Báo cáo tỏng hợp kế toán PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ BẤT THƯỜNG 1. Kế toán các nghiệp vụ thu nhập và hoạt động tài chính. Ở Công ty quản lý và sửa chữa 474 có nhiều tài sản có giá trị lớn về máy móc như: Máy ủi, máy lu, máy trộn bê tông . trong lúc công trình tạm nghỉ hoặc đã xong công đoạn của một bộ phận nào đó. Trong lúc rỗi nếu có hợp đồng thuê thì cho thuê ngoài. Vì thế những khoản này được tính vào thu nhập hoạt động tài chính, và chi phí bỏ ra để thực hiện hợp đồng được tính vào chi phí hoạt động tài chính. SỔ CHI TIẾT THU NHẬP HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH. Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Nội dung thu nhập HĐTC TKĐ Ư Số tiền Chú ý Số Ngày tháng 30/10 01 25/10 Cho thuê máy ủi 111 11.500.000 30/10 02 30/10 Cho thuê máy xúc 112 20.000.000 Cộng 31.500.000 SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Nội dung thu nhập HĐTC TKĐ Ư Số tiền Chú ý Số Ngày tháng 30/10 01 30/10 Chi phí xăng, dầu 152 5.000.000 Lương lái xe 334 300.000 Khấu hao máy 214 800.000 30/10 01 30/10 Chi phí xăng, dầu 152 16.000.000 Lương lái xe 334 800.000 Khấu hao 214 300.000 Cộng 23.200.000 Ngày . tháng năm 2003 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc 2. Kế toán thu nhập và chi phí hoạt động khác. Trong kỳ tại Công ty có thu nhập hoạt động khác. Tại Công ty phương pháp hạch toán hoạt động này như sau. 1 1 Báo cáo tỏng hợp kế toán Phát sinh nghiệp vụ kế toán mở sổ chi tiết cho từng loại thu nhập bất thường cụ thể trong kỳ đã thanh lý một tài sản cố định được tính vào thu nhập hoạt động khác. THU NHẬP HOẠT ĐỘNG KHÁC Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Thu nhập hoạt động khác TKĐ Ư Số tiền Chú ý Số Ngày tháng 30/10 01 30/10 Thanh lý xe ôt tải 111 25.000.000 Cộng: 25.000.000 CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KHÁC Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Chi phí hoạt động khác TKĐ Ư Số tiền Chú ý Số Ngày tháng 30/10 01 30/10 Chi phí thanh lý TSCD 111 3.000.000 Cộng: 3.000.000 CHƯƠNG VIII PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN TỔNG HỢP VÀ CHI TIẾT NGUỒN VỐN Nguồn vốn kinh doanh của Công ty có hai loại là vốn cố định và vốn lưu động. Vốn kinh doanh của Công ty do Công ty giao thông 4 cấp nên Công ty không phải hạch toán. CHƯƠNG IX THỰC TẬP CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ QUYẾT TOÁN 2 2 Báo cáo tỏng hợp kế toán 1. Phương pháp và trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh (chi tiết và tổng hợp). Phương pháp xác định theo dõi riêng cho từng đối tượng chính và phân bổ cho nó có bút toán xác định riêng. Xác định riêng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác. SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TK: 631 TK: 911 TK: 512 K/c giá thành sản xuất K/c doanh thu TK: 642 TK: 515,711 K/c chi phí QLDN K/c TNHĐTC, HĐ khác TK: 635,811 TK: 421 K/c CPHĐTC, HĐ khác Lỗ TK: 421 Lãi 3 3 Báo cáo tỏng hợp kế toán SỔ CÁI Tên tài khoản: Xác định kết quả sản xuất kinh doanh Trang: 01 Số hiệu: 911 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải SHTKĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 30/10 38 30/10 K/c chi phí và giá vốn 632,421,635 276.500.000 theo chứng từ số 38 642,811 30/10 38 30/10 K/ c doanh thu và xác 512,711,515 276.500.000 định KQHĐSXKD Cộng phát sinh 276.500.000 276.500.000 2. Phương pháp tính toán và phân phối lãi, lỗ cuối quý, cuối năm trích dự phòng và hoàn nhập dự phòng. Việc tính toán và phân phối lãi, lỗ của Công ty đều do Công ty tính phân bổ. 3. Phương pháp khoá sổ kế toán và lập bảng cân đối phát sinh, cân đối thử, cân đối nháp. 4 4 Chứng từ ghi sổ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng đối chiếu số phát sinh Bảng cân đối kế toán Báo cáo tỏng hợp kế toán PHƯƠNG PHÁP KHOÁ SỔ THEO TRÌNH TỰ SAU CHƯƠNG X CÁC LOẠI BÁO CÁO KẾ TOÁN Tại Công ty có các báo cáo quý và báo cáo năm. Đối với báo cáo quý gồm có các báo cáo phòng. 1. Bảng cân đối kế toán. 2. Bảng cân đối tài khoản. 3. Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. 4. Thuết minh báo cáo tài chính. 5 5 Báo cáo tỏng hợp kế toán BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ Mẫu số B02 PHÁT TRIỂN KỸ THUẬT SƠN VŨ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH THÁNG 10 NĂM 2003 PHẦN I: LÃI, LỖ Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Mã số Kỳ trước Kỳ này 1 2 3 4 Tổng doanh thu 01 Trong đó: doanh thu hàng xuất khẩu 02 Các khoản giảm trừ (03 = 05+06+07) 03 + Giảm giá 05 + Giá trị hàng bán bị trả lại 06 + Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế XK phải nộp 07 1. Doanh thu thuần (10=01-03) 10 220.000.000 2. Giá vốn hàng bán 11 180.871.220 3. Lợi nhuận gộp (20=10-11) 20 39.128.780 4. Chi phí bán hàng 21 5. Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 16.194.800 6. Lợi nhuận thuần từ HĐKD (30=20-21+22) 30 22.933.980 7. Thu nhập HĐTC 31 8. Chi phí HĐTC 32 9. Lợi nhuận thuần từ HĐTC (40=31-32) 40 10. Các khoản thu nhập khác 41 11. Chi phí khác 42 12. Lợi nhuận khác 50 13. Tổng lợi nhuận trước thuế 60 53.233.980 14. Thuế thu nhập DN phải nộp 70 17.034.873,6 15. Lợi nhuận sau thuế 80 36.199.106,4 6 6 Báo cáo tỏng hợp kế toán PHẦN III CÁC KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ Với tầm nhìn và sự hiểu biết có hạn của bản thân, những vấn đề mà chúng tôi mạnh dạn đề xuất và kiến nghị trong việc nhằm hoàn thiện bộ máy quản trị Công ty và quản lý và sữa chữa đường bộ 474 ở trên, đó là những suy nghĩ bước đầu của bản thân về phương hướng hoàn thiện, cải thiện bộ máy quản trị Công ty, nơi mà hiện nay chúng tôi đang thực tập. Trong phạm vi nào đó, những ý kiến của chúng tôi có thể đóng góp được phần nào vào kinh nghiệm cải tiến hoàn thiện bộ máy quản trị các Công ty vừa làm nhiệm vụ quản lý, sửa chữa đường bộ vừa làm nhiệm vụ xây dựng công trình cơ sở hạ tầng trong ngành giao thông vận tải. Song để có thể cải tiến, hoàn thiện bộ máy quản trị các doanh nghiệp giao thông nói chung và các Công ty Nhà nước quản lý vừa xây dựng công trình giao thông nói riêng được kịp thời, đồng bộ và các hiệu quả thực sự. Chúng tôi xin kiến nghị: - Trên cơ sở đường lối đổi mới của Đảng, các chủ thể của Nhà nước, của Chính phủ phải được ban hành kịp thời và đầy đủ. Chính sách ở Trung ương phải được quán triệt thống nhất trong các ngành, các bộ, tránh tình trạng còn có sự chồng chéo, mâu thuẫn gây cản trở cho các doanh nghiệp. Hệ thống pháp luật đã được ban hành, bổ sung nhiều để phục vụ cho việc quản lý nền kinh tế thị trường trong giai đoạn hiện nay. Song ở một số lĩnh vực, nhất là trong lĩnh vực kinh tế còn nhiều vấn đề chưa chặt chẽ, gây hoài nghi cho doanh nghiệp trong nước cũng như doanh nghiệp nước ngoài. Việc ban hành các chủ trương chính sách đúng phù hợp và kịp thời cho từng thời kỳ là rất quan trọng, song việc chỉ đạo hướng dẫn kiểm tra thực hiện các địa phương, các ngành rất cần thiết. Có như vậy mới tạo cho doanh nghiệp có quyền bình đẳng và tự chủ được. 7 7 Báo cáo tỏng hợp kế toán - Việc mở rộng quyền tự chủ trong sản xuất kinh doanh đối với các đơn vị kinh tế cơ sở phải được thực hiện một cách thực sự, đúng mức và bình đẳng, hiện tại về đường lối các chủ trương cụ thể đã được ban hành, song thực tế do việc tổ chức phân cấp, phân quyền trong các ngành kinh tế còn nhiều vấn đề chưa thống nhất, gây cản trở xâm hại thực sự đến quyền sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ở nhiều lĩnh vực, nhất là trong tài chính, tệ nạn tiêu cực, tham nhũng trong cơ quan Nhà nước đặc biệt là trong các cơ quan nắm quyền hành kinh tế. Các tệ nạn như vậy chưa ngăn chặn làm cản trở và gây tổn hại thực sự đối với các doanh nghiệp trong sản xuất kinh doanh. Do vậy Đảng và Nhà nước cần phải có những giải pháp tích cực và kịp thời trong lĩnh vực này để tạo niềm tin cho nhân dân cũng như tăng cường sự nghiêm minh của phép nước đồng thời cũng là cơ sở pháp lý vững chắc cho các doanh nghiệp hoạt động. - Đảng và Nhà nước, các cấp các ngành cần phải có chế độ chính sách bổ sung và có quan điểm đúng đắn, hơn nữa đối với các đơn vị hoạt động công ích trong lĩnh vực quản lý các công trình cơ sở hạ tầng giao thông vận tải đầy phức tạp và khó khăn . có như vậy mới tạo được điều kiện cho Công ty quản trị các việc tổ chức quản lý. - Việc tổ chức xây dựng đấu thầu công trình là một chủ trương đúng đắn phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế trong nền kinh tế hiện nay. Song việc triển khai, tổ chức đấu thầu tuỳ tiện, sai nguyên tắc nên dẫn đến nhiều công trình chưa đảm bảo chất lượng, nên làm thất thoát vốn của Nhà nước. Cần có giải pháp kịp thời, đúng mức từ đó tìm ra các nguyên nhân có sự tồn tại và để sản xuất các ý kiến giải pháp thích hợp để hoàn thiện. Cuối cùng đề tài đưa ra các giải pháp cần thiết mà Công ty quản lý và sửa chữa đường bộ 474 cần phải thực hiện để tiếp tục hoàn thiện và nâng cao năng lực hoạt động của Bộ máy quản trị Công ty. 8 8 Báo cáo tỏng hợp kế toán Do nhiều nguyên nhân khách quan và chủ quan khác nhau nên đề tài không thể tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy chúng tôi rất mong nhận được những ý kiến đóng góp giúp đỡ để đề tài được hoàn thiện và có tính thực tiễn hơn. 9 9 . tỏng hợp kế toán PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ BẤT THƯỜNG 1. Kế toán các nghiệp vụ thu nhập và hoạt động tài chính. Ở Công ty quản lý và sửa. tính vào thu nhập hoạt động tài chính, và chi phí bỏ ra để thực hiện hợp đồng được tính vào chi phí hoạt động tài chính. SỔ CHI TIẾT THU NHẬP HOẠT ĐỘNG TÀI