THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY KHOÁ MINH KHAI I-/ GIỚI THIỆU VỀ DOANH NGHIỆP: - Công ty khoá Minh Khai là một doanh nghiệp Nhà nước chịu sự quản lý trực tiếp của Tổng công ty Cơ khí xây dựng - Bộ xây dựng. Công ty có trụ sở đóng tại 125 Minh Khai, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội. Với đặc điểm sản xuất kinh doanh là: + Sản xuất thiết bị máy móc cho ngành xây dựng, vật liệu xây dựng và công trình đô thị. + Sản xuất phụ tùng, phụ kiện bằng kim loại. + Kinh doanh các sản phẩm cơ khí xây dựng. - Một số chỉ tiêu tài chính của doanh nghiệp trong năm 1998: + Tổng mức vốn kinh doanh : 4.104.577.440 - Vốn lưu động : 1.527.119.655 - Vốn cố định : 2.474.459.786 + Giá trị tài sản cố định hữu hình : 4.700.243.123 + Tổng doanh thu : 15.574.343.000 + Lợi nhuận thực hiện : 182.115.000 + Thu nhập bình quân : 668.136 BẢNG PHÂN BỔ NVL SỔ NHẬP XUẤT HÀNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP NKCT SỐ 5 BẢNG KÊ XUẤT BẢNG KÊ NHẬP SỔ SỐ DƯ THẺ KHO CHỨNG TỪ XUẤTCHỨNG TỪ NHẬP CHỨNG TỪ GỐC SỔ CÁI TK 152, 153 NHẬT KÝ CHUNG Sổ chi tiết theo dõi thanh toán với người bán NCKT liên quan số 1, 2, 10 Quan hệ đối chiếu Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng II-/ CÁC HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY: 1-/ Hạch toán từng nguyên vật liệu: (Số liệu tháng 1, tháng 2 năm 1999). - Vật tư mua ngoài về nhập kho: Ở công ty đi mua ngoài vật tư thì vật tư về cùng hoá đơn và vật tư về trước hoá đơn về sau. + Hàng và hoá đơn về cùng căn cứ vào các chứng từ kế toán hạch toán: Nợ TK 152 (ct) - Giá chưa thuế. Nợ TK 153 (ct) - Giá chưa thuế. Nợ TK 133 - Thuế GTGT Có TK 111,141,331 - Tổng giá thanh toán. Ví dụ: Ngày 05/01/1999 công ty mua thép lá của công ty kinh doanh vật tư Hà Nội với giá nhập là 35.000.000, thuế GTGT đầu vào 10%. Tổng tiền thanh toán là 38.500.000. Hạch toán: Nợ TK 1521 : 35.000.000 Nợ TK 1331 : 35.000.000 Có TK 1111 : 38.500.000 + Nếu hàng về trước còn hoá đơn chưa về. Kế toán ghi giống như trường hợp hàng và hoá đơn cùng về nhưng giá ở đây là giá hạch toán. Khi hoá đơn về kế toán ghi bút đỏ để xoá tạm nhập và ghi lại bút toán mới như trường hợp hàng và hoá đơn cùng về. Ví dụ: Công ty mua bulông của công ty khoá Việt Tiệp cuối tháng 01 hoá đơn chưa về kế toán tính với giá tạm tính là 1.600.000. Hạch toán: Nợ TK 1522 : 1.600.000 Có TK 331 : 1.600.000 Sang tháng 02 hoá đơn về kế toán dùng bút xoá sổ: (Dùng bút đỏ). Nợ TK 1522 : 1.600.000 Có TK 331 : 1.600.000 Với giá thực tế trên hoá đơn là 1.650.000, kế toán ghi: (Thuế GTGT đầu vào 10%). Nợ TK 1522 : 1.650.000 Nợ TK 1331 : 1.650.000 Có TK : 1.815.000 + Nếu hàng thừa thiếu so với hoá đơn:  Thừa kế toán định khoản: Nợ TK 152 (ct) : Giá thực nhập. Nợ TK 153 (ct) : Giá thực nhập. Nợ TK 1331 : Thuế GTGT. Có TK 111,112,331 . Giá theo hoá đơn. Có TK 3381 : Chênh lệch vật tư thừa. Sau đó tuỳ theo phương thức mà xử lý. Ví dụ: Ngày 20/01/1999 Công ty mua phụ tùng sửa chữa trị giá trên hoá đơn là 1.800.000 nhưng thực nhập là 1.806.000. Hạch toán: Nợ TK 152 : 1.806.000 Nợ TK 1331 : 180.000 Có TK 1111 : 198.000 Có TK 3381 : 60.000 Số thừa kế toán ghi: Nợ TK 3381 : 60.000 Có TK 721 : 60.000  Hàng thiếu so với hoá đơn: Nợ TK 152,153 : Trị giá thực nhập. Nợ TK 1331 : Thuế GTGT. Nợ TK 1381 : Trị giá vật tư thiếu. Có TK 331,111,112, Tuỳ theo hai bên quyết định mà xử lý sau đó. Ví dụ: Ngày 08/01/1999 công ty mua thép tấm của công ty thép với giá trên hoá đơn là 100.800.000 nhưng qua kiểm kê thì thiếu so với số thiếu trị giá là 400.000. Kế toán sẽ hạch toán: Nợ TK 1521 : 100.800.000 Nợ TK 1331 : 100.800.000 Nợ TK 1381 : 400.000 Có TK 381 : 111.280.000 Trừ vào phần phải trả sau khi báo cho bên bán biết: Nợ TK 331 : 440.000 Có TK 1381 : 400.000 Có TK 1331 : 40.000 - Vật tư mua ngoài thuê gia công chế biến hoặc tự sản xuất: + Vật tư thuê ngoài gia công chế biến: Để hạch toán phần này kế toán theo dõi chứng từ xuất vật tư các chứng từ liên quan phản ánh chi phí bốc dỡ, vận chuyển vật liệu - công cụ dụng cụ. Kế toán hạch toán: Nợ TK 153 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Nợ TK 1331 : Thuế GTGT. Có TK 152 : Nguyên vật liệu. Có TK 153 : Công cụ dụng cụ. Có TK 111,112,331 : Các chi phí khác. Sau đó phản ánh giá trị nhập kho: Nợ TK 152,153 Có TK 154 Tuy nhiên hiện nay kế toán sử dụng giá xuất vật tư là giá hạch toán. Ví dụ: Trong tháng 02 khi kế toán xuất nguyên vật liệu chính cho thuê ngoài gia công theo giá hạch toán trị giá 34.000.000. Nợ TK 154 : 340.000.000 Có TK 1521 : 34.000.000 Cuối tháng không có bút toán điều chỉnh về giá thực tế khi hoàn thành về nhập kho. Nợ TK 1521 : 35.200.000 Có TK 154 : 35.200.000 2-/ Hạch toán giảm nguyên vật liệu: - Xuất nguyên vật liệu cho sản xuất: Tuỳ thuộc vào chứng từ xuất tuỳ theo mục đích sử dụng kế toán định khoản: Nợ TK 621 : Dùng cho sản xuất trực tiếp. Nợ TK 627 : Dùng cho sản xuất chung. Nợ TK 641 : Dùng cho bán hàng. Nợ TK 642 : Dùng cho quản lý. Có TK 152 (ct) : Trị giá vật liệu xuất kho. Có TK 153 (ct) : Trị giá công cụ dụng cụ xuất kho. Ví dụ: Ngày 05/02/1999 xuất que hàn trị giá 46.000 cho việc sửa chữa ở công ty: Nợ TK 627 : 46.000 Có TK 152 : 46.000 Ví dụ: Phiếu xuất ngỏ ngày 10/02/1999 xuất kho mũi khoan φ14 trị giá 18.000. Kế toán hạch toán: Nợ TK 621 : 18.000 Có TK 153 : 18.000 - Xuất nguyên vật liệu cho vay: Công ty tiến hành cho các đơn vị vay vật tư và tính lãi vay theo tháng: Ví dụ: Khi xuất mũi khoan cho đơn vị Việt Tiệp vay số tiền là 24.500 Nợ TK 1388 : 24.500 Có TK 152 : 24.500 Khi tính ra số lãi kế toán ghi: Nợ TK 1388 : Phải thu khác. Có TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp. - Trường hợp kiểm kê định kỳ phát hiện thiếu. Ví dụ: Ngày 05/01/1999 vật tư tồn kho thiếu so với thực tế là 120.000. Công ty cho vào chi phí quản lý: Nợ TK 642 : 120.000 Có TK 152 : 120.000 - Vật tư bán ra ngoài: Nợ TK 111,334 Có TK 152 : Xuất để bán. Có TK 154 : Xuất bán phế liệu. Ví dụ: Ngày 08/02/1999 công ty bán thép vụn cho anh An với giá là 30.000 đã thu bằng tiền: Nợ TK 111 : 30.000 Có TK 152 : 30.000 Ta có thể hạch toán khái quát nguyên vật liệu ở công ty như sau: TK 1331 Mua chưa th anh toán ngay Xuất NVL cho sản xuất Xuất NVL cho gia côngthuê ngoài Xuất NVL cho vay Kiểm kê phát hiện thiếuchi giảm, chi phí quản lý Nhập vật tư thuê ngoài gia công, phế liệu thu hồi Bút toán tạm tính Mua vật tư thanh toán trực tiếp TK 642 TK 1388 TK 154 TK 621, 627, 641, 642 TK 152, 153 TK 154 TK 331 TK 111, 141 TK 1331 Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu ở công ty PHẦN 3 . THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY KHOÁ MINH KHAI I-/ GIỚI THIỆU VỀ DOANH NGHIỆP: - Công ty khoá Minh Khai là một doanh. thanh toán với người bán NCKT liên quan số 1, 2, 10 Quan hệ đối chiếu Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng II-/ CÁC HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY: 1-/ Hạch