Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng Tổ chức hạch toán kế toán - Chương 2: Tổ chức tài khoản kế toán trong doanh nghiệp trình bày các nội dung chính sau: Ý nghĩa, nhiệm vụ của tổ chức hệ thống tài khoản kế toán, nhiệm vụ của tổ chức hệ thống tài khoản, hệ thống tài khoản hiện hành.
68 Chương TỔ CHỨC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP I Ý nghĩa, nhiệm vụ tổ chức hệ thống tài khoản kế toán Tài khoản phương pháp kế toán phân loại để phản ánh giám đốc cách thường xuyên liên tục có hệ thống tình hình vận động loại vốn kinh doanh, nguồn vốn kinh doanh trình kinh doanh Khi phản ánh vận động vốn kinh doanh doanh nghiệp tài khoản, thu cách thường xuyên thông tin diễn biến chúng thông qua giai đoạn tuần hồn tính chất mối quan hệ phát sinh nội doanh nghiệp bên Sự phản ánh thông tin thông qua phương pháp tài khoản thực chất xác định mơ hình thơng tin phù hợp với nhu cầu quản lý định Do tổ chức hệ thống tài khoản thực chất xây dựng mơ hình thơng tin nhằm cung cấp thơng tin tổng quát trình tái sản xuất diễn đơn vị kinh tế (tình hình tài sản, nguồn vốn, kết kinh doanh) Những nhu cầu quản lý nội doanh nghiệp đơn vị kinh tế địi hỏi mơ hình thơng tin định, mơ hình thơng tin xác định hệ thống tài khoản chi tiết, mà người tổ chức kế tốn phải có trách nhiệm xây dựng Nhiệm vụ tổ chức hệ thống tài khoản: Hệ thống tài khoản phải cung cấp thông tin khách quan trình tái sản xuất với nội dung cần thiết quản lý Nhà nước, cấp quản lý doanh nghiệp nội doanh nghiệp Cung cấp thông tin để thực tiếp tục hồn thiện cơng cụ quản lý gián tiếp Nhà nước hệ thống khoản nộp; sách giá cả; sách thuế; sách tài chính, tín dụng Cung cấp thơng tin để kiểm tra nội doanh nghiệp; kiểm tra phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp II Nguyên tắc xây dựng hệ thống tài khoản kế toán Để tập hợp, ghi chép số liệu phản ánh hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sở hình thành thơng tin cần thiết cho quản lý doanh nghiệp, phải xây dựng hệ thống tài khoản kế tốn hợp lý thích hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời tuân thủ yêu cầu, qui định hệ thống tài khoản thống Nhà nước Để đáp ứng yêu cầu hệ thống tài khoản kế tốn phải xây dựng có khoa học dựa nguyên tắc sau: Nguyên tắc 1: Bảo đảm phản ánh tình hình tài sản, nguồn vốn phương diện số lượng, phân bố để sở đó, đánh giá hiệu việc sử dụng vốn Nguyên tắc phải vào tiêu quản lý tổng hợp báo biểu kế toán doanh nghiệp, để tiến hành lựa chọn, sử dụng tài khoản tổng hợp hệ thống tài khoản thống cuủa Nhà nước cho phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý doanh nghiệp, tiện lợi cho công việc hạch toán hàng ngày toán định kỳ cho với số lượng tài khoản cung cấp nhiều thơng tin nhiều thiết thực cho công tác quản lý kinh doanh Nguyên tắc 2: Viêc xây dựng hệ thống tài khoản kế toán phải gắn với chế quản lý 69 Do chế quản lý vận dụng hình thức với mức độ thích hợp cho thành phần kinh tế khác nhau, nên số lượng tài khoản sử dụng nội dung ghi chép tài khoản có khác biệt định thành phần kinh tế Tuy nhiên tất doanh nghiệp việc ghi chép vào tài khoản phải đảm bảo nguyên tắc ghi kép Nguyên tắc 3: Đảm bảo phản ánh tính liên hồn q trình kinh doanh chủ yếu hoạt động cụ thể trình kinh doanh nghiệp vụ ghi chép tài khoản thực theo trình tự sau: + Mở tài khoản: Các tài khoản mô tả sở việc chuyển số liệu từ bảng cân đối kế toán vào tài khoản có liên quan + Ghi chép năm: Số liệu chứng từ ghi chép vào bên tài khoản đối ứng sở định khoản, nhờ phản ánh xác biến động tăng giảm tài sản nguồn vốn kinh doanh cho phép theo dõi cách liên tục có hệ thống vận động chúng + Kết thúc tài khoản: Cuối niên độ, kế toán cần phải kết thúc tài khoản hay cịn gọi khóa sổ kế tốn, cơng việc tính tổng phát sinh, số dư cuối kỳ tài khoản Việc khóa sổ theo trình tự: - Các tài khoản doanh thu - Các tài khoản chi phí - Tài khoản xác định kết kinh doanh - Các tài khoản tài sản - Các tài khoản nguồn vốn Nguyên tắc 4: Xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết (tài khoản phân tích) cho doanh nghiệp Như hệ thống tài khoản chi tiết cụ thể hóa thơng tin tài khoản tổng hợp phù hợp với nhu cầu thông tin cần thiết thu thập đơn vị kinh tế Sự thống hệ thống tài khoản tổng hợp hệ thống tài khoản chi tiết sở cho việc kiểm tra đối chiếu lẫn III Hệ thống tài khoản hành Toàn tài khoản sử dụng kế tốn hình thành hệ thống tài khoản kế tốn Hệ thống tài khoản kế toán thống phận quan trọng cuả chế độ kế tốn: Nó bao gồm qui định thống loại tài khoản, số lượng tài khoản cấp 1, cấp 2… tên gọi tài khoản cấp 1, cấp 2, ký hiệu tài khoản cấp 1, cấp 2…và nội dung ghi chép tài khoản Việc phân loại tài khoản kế toán hệ thống tài khoản kế toán thống vào báo cáo tài kết hợp với tuần hoàn vốn Số lượng tài khoản cấp 1, cấp 2, vào tính chất đối tượng kế toán ngành kinh tế, vào yêu cầu trình độ quản lý tài để qui định Tên gọi tài khoản cấp 1, cấp 2, vào nội dung kinh tế đối tượng kế toán phản ánh tài khoản cấp 1, cấp 2, đối tượng phản ánh tài khoản cấp 1, cấp 2, Trong hệ thống tài khoản kế tốn thống nhất, ngồi tên gọi, cịn qui định thêm cho tài khoản tổng hợp tài khoản phân tích số đièu khoản mang tính chất qui ước Việc qui định số hiệu tài khoản thay đổi tùy theo thời kỳ Việc qui định số hiệu tài khoản thường tiến hành theo phương pháp: Số thập phân, số thứ tự, hàng loạt + Dùng phương pháp số thập phân: Dùng phương pháp số thập phân để đặt số hiệu cho tài khoản tức cấp bậc phân chia hệ thống tài khoản - loại tài khoản tổng hợp 70 loại tài khoản chi tiết dùng số để gọi số “1” kết thúc số “9”, số phản ánh số cấp bậc phân chia định hệ thống tài khoản Ưu điểm chủ yếu phương pháp số hiệu đặt ngắn gọn, rõ ràng dễ ghi nhớ Nhưng có nhược việc đặt số hiệu tài khoản bị giới hạn mười yếu tố cấp bậc hệ thống có 10 loại tài khoản, loại lại có 10 tài khoản … việc đánh số không hết + Dùng phương pháp số thứ tự: Các tài khoản sau xắp xếp vào loại khác nhau, ghi số hiệu theo trình tự liên tục Do tài khoản bổ sung phải xếp vào cuối bảng tài khoản nhận số hiệu cuối không kể tài khoản thuộc loại Chính việc phân loại tài khoản dần ý nghĩa + Dùng phương pháp hàng loạt: Dùng phương pháp hàng loạt để đặt số hiệu cho tài khoản tức tài khoản tổng hợp thường qui định số, cịn tài khoản phân tích tài khoản tổng hợp qui định theo thứ tự từ đến Giữa loại tài khoản hệ thống tài khoản dành riêng số số hiệu không qui định liên tục để đề phòng cần thiết mở thêm tài khoản mới; đặt số hiệu cho tài khoản Hệ thống tài khoản thống cần có phần giải thích rõ nội dung ghi chép tài khoản, qui định quan hệ đối ứng tài khoản chủ yếu hướng dẫn cách vận dụng hệ thống tài khoản thống ngành kinh tế khác nhằm giúp cho việc sử dụng hệ thống tài khoản kế toán kinh tế thống phục vụ cho yêu cầu quản lý kinh tế thống nhất, tập trung Nhà nước Tuy nhiên hệ thống tài khoản kế toán phải thường xuyên đổi bổ sung cho phù hợp với tình hình kinh tế yêu cầu quản lý Nhà nước Hệ thống tài khoản kế toán thống gồm có loại tài khoản bảng loại tài khoản bảng HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Ban hành theo Quyết định số 15/2005/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ Tài Số TT 01 SỐ HIỆU TK Cấp Cấp 2 111 1111 1112 1113 02 112 1121 1122 1123 03 113 1131 1132 04 121 1211 1212 1218 05 128 TÊN TÀI KHOẢN LOẠI TÀI KHOẢN TÀI SẢN Tiền mặt Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng tiền tệ Tiền gửi Ngân hàng Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng tiền tệ Tiền chuyển Tiền Việt Nam Ngoại tệ Chứng khoán kinh doanh Cổ phiếu Trái phiếu Chứng khốn cơng cụ tài khác Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 71 1281 1282 1283 1288 06 07 131 133 1331 1332 08 136 1361 1362 1363 1368 09 138 1381 1385 1388 10 11 12 141 151 152 153 1531 1532 1533 1534 13 14 15 154 155 1551 1557 16 156 1561 1562 1567 17 18 19 157 158 161 1611 1612 20 21 171 211 2111 2112 2113 2114 2115 2118 Tiền gửi có kỳ hạn Trái phiếu Cho vay Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn Phải thu khách hàng Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Phải thu nội Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội chênh lệch tỷ giá Phải thu nội chi phí vay đủ điều kiện vốn hoá Phải thu nội khác Phải thu khác Tài sản thiếu chờ xử lý Phải thu cổ phần hoá Phải thu khác Tạm ứng Hàng mua đường Nguyên liệu, vật liệu Công cụ, dụng cụ Cơng cụ, dụng cụ Bao bì ln chuyển Đồ dùng cho thuê Thiết bị, phụ tùng thay Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Thành phẩm Thành phẩm nhập kho Thành phẩm bất động sản Hàng hóa Giá mua hàng hóa Chi phí thu mua hàng hóa Hàng hóa bất động sản Hàng gửi bán Hàng hố kho bảo thuế Chi nghiệp Chi nghiệp năm trước Chi nghiệp năm Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm TSCĐ khác 72 22 212 23 213 24 214 25 26 27 28 217 221 222 228 29 229 30 241 31 32 33 242 243 244 34 35 331 333 Tài sản cố định thuê tài 2121 TSCĐ hữu hình th tài 2122 TSCĐ vơ hình th tài Tài sản cố định vơ hình 2131 Quyền sử dụng đất 2132 Quyền phát hành 2133 Bản quyền, sáng chế 2134 Nhãn hiệu, tên thương mại 2135 Chương trình phần mềm 2136 Giấy phép giấy phép nhượng quyền 2138 TSCĐ vơ hình khác Hao mòn tài sản cố định 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2142 Hao mịn TSCĐ th tài 2143 Hao mịn TSCĐ vơ hình 2147 Hao mịn bất động sản đầu tư Bất động sản đầu tư Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Đầu tư khác 2281 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 2288 Đầu tư khác Dự phòng tổn thất tài sản 2291 Dự phòng giảm giá chứng khốn kinh doanh 2292 Dự phịng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác 2293 Dự phòng phải thu khó địi 2294 Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Xây dựng dở dang 2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ Chi phí trả trước Tài sản thuế thu nhập hỗn lại Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược LOẠI TÀI KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nộp Nhà nước 3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 33311 Thuế GTGT đầu 33312 Thuế GTGT hàng nhập 3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt 3333 Thuế xuất, nhập 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3336 Thuế tài nguyên 3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 73 Thuế bảo vệ môi trường loại thuế khác Thuế bảo vệ môi trường Các loại thuế khác Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Phải trả người lao động 3341 Phải trả công nhân viên 3348 Phải trả người lao động khác Chi phí phải trả Phải trả nội 3361 Phải trả nội vốn kinh doanh 3362 Phải trả nội chênh lệch tỷ giá 3363 Phải trả nội chi phí vay đủ điều kiện vốn hoá 3368 Phải trả nội khác Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải trả, phải nộp khác 3381 Tài sản thừa chờ giải 3382 Kinh phí cơng đồn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 3385 Phải trả cổ phần hoá 3386 Bảo hiểm thất nghiệp 3387 Doanh thu chưa thực 3388 Phải trả, phải nộp khác Vay nợ thuê tài 3411 Các khoản vay 3412 Nợ thuê tài Trái phiếu phát hành 3431 Trái phiếu thường 34311 Mệnh giá trái phiếu 34312 Chiết khấu trái phiếu 34313 Phụ trội trái phiếu 3432 Trái phiếu chuyển đổi Nhận ký quỹ, ký cược Thuế thu nhập hỗn lại phải trả Dự phịng phải trả 3521 Dự phịng bảo hành sản phẩm hàng hóa 3522 Dự phịng bảo hành cơng trình xây dựng 3523 Dự phịng tái cấu doanh nghiệp 3524 Dự phòng phải trả khác Quỹ khen thưởng phúc lợi 3531 Quỹ khen thưởng 3532 Quỹ phúc lợi 3533 Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ 3534 Quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty Quỹ phát triển khoa học công nghệ 3561 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 3562 Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ hình thành TSCĐ 3338 33381 33382 3339 36 334 37 38 335 336 39 40 337 338 41 341 42 343 43 44 45 344 347 352 46 353 47 356 74 48 357 49 411 50 51 412 413 52 53 54 55 56 414 417 418 419 421 57 58 441 461 59 466 60 511 61 62 515 521 63 611 64 65 66 621 622 623 Quỹ bình ổn giá LOẠI TÀI KHOẢN VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn đầu tư chủ sở hữu 4111 Vốn góp chủ sở hữu 41111 Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu 41112 Cổ phiếu ưu đãi 4112 Thặng dư vốn cổ phần 4113 Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu 4118 Vốn khác Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái 4131 Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ 4132 Chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạn trước hoạt động Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 4211 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước 4212 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm Nguồn vốn đầu tư xây dựng Nguồn kinh phí nghiệp 4611 Nguồn kinh phí nghiệp năm trước 4612 Nguồn kinh phí nghiệp năm Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ LOẠI TÀI KHOẢN DOANH THU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 5111 Doanh thu bán hàng hóa 5112 Doanh thu bán thành phẩm 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ 5114 Doanh thu trợ cấp, trợ giá 5117 Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư 5118 Doanh thu khác Doanh thu hoạt động tài Các khoản giảm trừ doanh thu 5211 Chiết khấu thương mại 5212 Giảm giá hàng bán 5213 Hàng bán bị trả lại LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH Mua hàng 6111 Mua ngun liệu, vật liệu 6112 Mua hàng hóa Chi phí ngun liệu, vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sử dụng máy thi cơng 6231 Chi phí nhân cơng 75 6232 6233 6234 6237 6238 67 627 6271 6272 6273 6274 6277 6278 68 69 70 71 631 632 635 641 6411 6412 6413 6414 6415 6417 6418 72 642 6421 6422 6423 6424 6425 6426 6427 6428 73 711 74 75 811 821 8211 8212 76 911 Chi phí nguyên, vật liệu Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao máy thi cơng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Chi phí sản xuất chung Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí nguyên, vật liệu Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Giá thành sản xuất Giá vốn hàng bán Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí nhân viên Chi phí ngun vật liệu, bao bì Chi phí dụng cụ, đồ dùng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí bảo hành Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí lệ phí Chi phí dự phịng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác LOẠI TÀI KHOẢN THU NHẬP KHÁC Thu nhập khác LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ KHÁC Chi phí khác Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hỗn lại TÀI KHOẢN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Xác định kết kinh doanh Yêu cầu hệ thống tài khoản hiên a) Doanh nghiệp vào hệ thống tài khoản kế toán Chế độ kế toán doanh nghiệp hành để vận dụng chi tiết hoá hệ thống tài khoản kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý ngành đơn vị, phải phù hợp với nội dung, kết cấu phương pháp hạch toán tài khoản tổng hợp tương ứng 76 b) Trường hợp doanh nghiệp cần bổ sung tài khoản cấp 1, cấp sửa đổi tài khoản cấp 1, cấp tên, ký hiệu, nội dung phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh đặc thù phải chấp thuận văn Bộ Tài trước thực c) Doanh nghiệp mở thêm tài khoản cấp tài khoản cấp tài khoản khơng có qui định tài khoản cấp 2, tài khoản cấp danh mục Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp quy định nhằm phục vụ yêu cầu quản lý doanh nghiệp mà đề nghị Bộ Tài chấp thuận IV Nội dung tổ chức tài khoản doanh nghiệp Xác định số lượng chủng loại tài khoản cần mỏ cho DN Xây dựng tài khoản chi tiết Xây dựng phương pháp ghi chép cho tài khoản gồm nội dung: - Kết cấu tài khoản - Phương pháp định khoản cho tài khoản DN Lập danh mục tài khoản sử dụng cho doanh nghiệp STT Cấp Cấp Cấp ………… Cấp n Tên Hệ thống tài khoản sử dụng cho doanh nghiệp - Danh mục tài khoản - Phương pháp ghi chép cho tài khoản a Nguyên tắc kế toán b Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản c Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu Tên nghiệp vụ Định khoản nghiệp vụ Tên nghiệp vụ Định khoản nghiệp vụ Tên nghiệp vụ Định khoản nghiệp vụ Ví dụ: Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng Nguyên tắc kế toán Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm khoản tiền gửi không kỳ hạn Ngân hàng doanh nghiệp Căn để hạch toán tài khoản 112 “tiền gửi Ngân hàng” giấy báo Có, báo Nợ kê Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi,…) a) Khi nhận chứng từ Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch số liệu sổ kế toán doanh nghiệp, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ Ngân hàng doanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời Cuối tháng, chưa xác định nguyên nhân chênh lệch kế toán ghi sổ theo số liệu Ngân hàng giấy báo Nợ, báo Có kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1388) (nếu số liệu kế toán lớn số liệu Ngân hàng) ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3388) (nếu số liệu kế toán nhỏ số liệu Ngân hàng) Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ 77 b) Ở doanh nghiệp có tổ chức, phận phụ thuộc không tổ chức kế tốn riêng, mở tài khoản chun thu, chuyên chi mở tài khoản toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ loại) c) Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo tài khoản Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu d) Khoản thấu chi ngân hàng không ghi âm tài khoản tiền gửi ngân hàng mà phản ánh tương tự khoản vay ngân hàng đ) Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: - Bên Nợ TK 1122 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút quỹ tiền mặt ngoại tệ gửi vào Ngân hàng phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ kế toán tài khoản 1122 - Bên Có TK 1122 áp dụng tỷ giá ghi sổ Bình quân gia quyền Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế thực theo quy định phần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái tài khoản có liên quan e) Vàng tiền tệ phản ánh tài khoản vàng sử dụng với chức cất trữ giá trị, không bao gồm loại vàng phân loại hàng tồn kho sử dụng với mục đích nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hàng hoá để bán Việc quản lý sử dụng vàng tiền tệ phải thực theo quy định pháp luật hành g) Tại tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ theo nguyên tắc: - Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng ngoại tệ tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ thời điểm lập Báo cáo tài Trường hợp doanh nghiệp có nhiều tài khoản ngoại tệ nhiều ngân hàng khác tỷ giá mua ngân hàng khơng có chênh lệch đáng kể lựa chọn tỷ giá mua số ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ làm đánh giá lại - Vàng tiền tệ đánh giá lại theo giá mua thị trường nước thời điểm lập Báo cáo tài Giá mua thị trường nước giá mua công bố Ngân hàng Nhà nước Trường hợp Ngân hàng Nhà nước không công bố giá mua vàng tính theo giá mua cơng bố đơn vị phép kinh doanh vàng theo luật định Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng Bên Nợ: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vào Ngân hàng; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam) - Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng thời điểm báo cáo Bên Có: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ rút từ Ngân hàng; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam) - Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm thời điểm báo cáo Số dư bên Nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi Ngân hàng thời điểm báo cáo Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, có tài khoản cấp 2: 78 - Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi Ngân hàng Đồng Việt Nam - Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi Ngân hàng ngoại tệ loại quy đổi Đồng Việt Nam - Tài khoản 1123 - Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động giá trị vàng tiền tệ doanh nghiệp gửi Ngân hàng thời điểm báo cáo Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 3.1 Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ thu tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi nhận doanh thu, ghi: a) Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế gián thu (thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường), kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, khoản thuế gián thu phải nộp tách riêng theo loại thuế ghi nhận doanh thu (kể thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng (tổng giá tốn) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế) Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước b) Trường hợp không tách khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm thuế phải nộp Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp ghi giảm doanh thu, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước 3.2 Khi nhận tiền Ngân sách Nhà nước toán khoản trợ cấp, trợ giá tiền gửi ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3339) 3.3 Khi phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác tiền gửi ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng (tổng giá tốn) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (giá chưa có thuế GTGT) Có TK 711 - Thu nhập khác (giá chưa có thuế GTGT) 3.4 ... tài khoản doanh thu - Các tài khoản chi phí - Tài khoản xác định kết kinh doanh - Các tài khoản tài sản - Các tài khoản nguồn vốn Nguyên tắc 4: Xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết (tài khoản phân... KINH DOANH Xác định kết kinh doanh Yêu cầu hệ thống tài khoản hiên a) Doanh nghiệp vào hệ thống tài khoản kế toán Chế độ kế toán doanh nghiệp hành để vận dụng chi tiết hoá hệ thống tài khoản kế toán. .. tổ chức tài khoản doanh nghiệp Xác định số lượng chủng loại tài khoản cần mỏ cho DN Xây dựng tài khoản chi tiết Xây dựng phương pháp ghi chép cho tài khoản gồm nội dung: - Kết cấu tài khoản -