NHỮNG QUAN ĐIỂM ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NQD Ở HÀ TÂY NHỮNG NĂM TỚI 3.1 MỘT SỐ QUAN ĐIỂM CƠ BẢN NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ NGOÀI QUỐC DOANH Ở HÀ TÂY 3.1.1 Quản lý thu thuế nhiệm vụ chung quan thuế, quyền địa phương quan liên quan Thuế giữ vai trò đặc biệt quan trọng phát triển kinh tế, hoạt động nhà nước có ảnh hưởng đến tồn dân cư Vì vậy, quản lý thuế nói chung, quản lý thuế khu vực KTNQD nói riêng, phải coi nhiệm vụ chung quan thuế, quyền địa phương quan liên quan Cụ thể là: - Phải xác định việc lãnh đạo, đạo công tác thuế nhiệm vụ trung tâm, thường xuyên quyền địa phương Tăng cường đạo, lãnh đạo quyền cấp (đặc biệt cấp sở) công tác thuế yếu tố quan trọng nhằm quản lý thu thuế đạt hiệu đồng thời phát huy hiệu lực quản lý Nhà nước quyền sở Chính quyền cấp có chức quản lý Nhà nước địa phương nhằm đảm bảo cho hiến pháp, pháp luật Nhà nước tôn trọng chấp hành nghiêm chỉnh cở sở, đảm bảo quyền làm chủ nhân dân lao động, động viên cơng dân làm trịn nghĩa vụ với Nhà nước Chính quyền sở có nhiệm vụ tổ chức thực nhiệm vụ ngân sách địa phương, phối hợp với quan chức để đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời loại thuế khoản thu phát sinh địa phương Với tư cách quyền Nhà nước, UBND cấp có quyền giám sát, kiểm tra hoạt động kinh tế - xã hội thành phần kinh tế để đảm bảo sách pháp luật, giữ gìn pháp chếp XHCN quyền lợi chung Nhà nước tầng lớp nhân dân Công tác quản lý thu thuế công tác kinh tế, trị tổng hợp liên quan đến thành phần kinh tế xã hội, đến tầng lớp nhân dân; đấu tranh gay gắt lợi ích cá nhân cục với lợi ích quốc gia, quyền lợi nghĩa vụ công dân, tổ chức hoạt động kinh doanh Vì vậy, khơng thể tách công tác quản lý thu thuế ngành thuế khỏi lãnh đạo Đảng, quyền cấp, đặc biệt cấp sở Phải coi việc lãnh đạo, đạo công tác thuế nhiệm vụ trọng tâm thường xuyên địa phương Trong việc cấp phát kinh phí nguồn vốn ngân sách cho quyền cấp cần gắn với nhiệm vụ hồn thành kế hoạch thu địa bàn Các cấp uỷ Đảng cần coi trọng công tác đạo chấp hành sách thuế, hồn thành nghĩa vụ thuế tiêu để đánh giá đơn vị sở Đảng vững mạnh UBND xác cấp cần đạo ban, ngành liên quan, tổ chức công đoàn, đoàn niên, hội phụ nữ, mặt trận phối hợp chặt chẽ với quan thuế đẻ làm tốt công tác quản lý thu thuế, chống thất thu thuế cho ngân sách Các quan chức địa phương cần xác định rõ mối quan hệ với quan thuế, vừa phối hợp hỗ trợ vừa trách nhiệm quan thuế đẻ thực tót luật thuế Cơ quan thuế cấp phải chủ động, thường xuyên báo cáo cấp uỷ Đảng, UBND cấp kết thu được, thực trạng quản lý thu địa bàn, khó khăn vướng mắc, kiến nghị đề xuất phương án thu, biện pháp nghiệp vụ cụ thể để UBND cấp đạo ngành có liên quan phối hợp với quan thuế tăng cường quản lý thu thuế đạt hiệu ngày cao Từ thực tiễn công tác quản lý thu thuế khu vực KTNQD địa bàn tỉnh Hà Tây năm qua cho thấy rằng; tăng cường đạo quyền cấp công tác thuế học kinh nghiệm để phát huy sức mạnh tổng hợp giúp quan thuế hoàn thành nhiệm vụ thu, đồng thời phát huy hiệu lực quyền sở Những địa bàn quyền chưa quan tâm đến cơng tác thuế kết cơng tác thu hạn chế thất thu nhiều Đi đô với cải cách hệ thống hành cần phải quy định rõ ràng quyền hạn, trách nhiệm UBND cấp công tác thuế Cơ quan thuế phải thực cơng cụ quản lý quyền địa phương cấp kinh tế Cùng với việc giao nhiệm vụ đạo quản lý thu thuế cho quyền địa phương, Nhà nước cần nghiên cứu cải tiến chế độ điều tiết ngân sách cho phường, xã số khoản thuế để bù đắp chi phí cần thiết cho hoạt động máy quyền địa phương, tránh tình trạng UBND cấp tự đặt khoản thu không hợp lệ 3.1.2 Bảo đảm bình đẳng nghĩa vụ nộp thuế Trong chế trị trường, thành phần kinh tế bình đẳng trước pháp luật để cạnh tranh sản xuất kinh doanh Do đó, hệ thống thuế phải thực thống nhằm đảm bảo bình đẳng nghĩa vụ đóng góp cho NSNN sở sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư Các nhà doanh nghiệp cá nhân có thu nhập cao phải nộp thuế nhiều doanh nghiệp cá nhân có thu nhập thấp Hàng tiêu dùng cao cấp, dịch vụ xa xỉ phải chịu thuế suất cao hàng hoá dịch vụ thiết yếu Qua điều chỉnh thuế góp phần điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư, hạn chế phân hoá chênh lệch xa thu nhập, đời sống xã hội Tuy nhiên, người có kỹ thuật cao, làm ăn giỏi vào thu nhập coa sau nộp thuế, khuyến khích làm giàu cách đáng, hợp pháp Với sách phân phối phân phối thu nhập qua thuế, Nhà nước có nguồn thu để trợ cấp, giúp đỡ sở sản xuất kinh doanh có khó khăn, thực xố đói giảm nghèo thực sách xã hội khác Trong thời gian 15 năm, kinh tế nước ta bước chuyển từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung, quan liên, bao cấp sang kinh tế thị trường định hướng XHCN có quản lý Nhà nước, thúc đầy kinh tế có bước phát triển mạnh mẽ Tuy nhiên, thành phần kinh tế Nhà nước số doanh nghiệp Nhà nước bước xếp, tháo gỡ khó khăn, “để kinh tế Nhà nước thực tốt vai trò chủ đạo kinh tế” [21, tr 1989] cần thiết phải có ưu đãi phù hợp Những để huy động tối đa nguồn lực, tạo sức bật cho phát triển sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế với hình thức sở hữu khác Mọi doanh nghiệp, cơng dân đầu tư kinh doanh theo hình tứhc luật định pháp luật bảo vệ Mọi tổ chức kinh doanh theo hình thức sở hữu khác đan xen hỗn hợp khuyến khích phát triển lâu dài, hợp tác, cạnh tranh bình đẳng làm phận cấu thành quan trọng kinh tế thị trường định hướng XHCN [21, tr 188] Đối với sở sản xuất kinh doanh có tính chất độc quyền, có nhiều lợi thuế trang thiết bị, sản xuất, tiêu thụ, giá cả… phải có điều tiết cao hơn, thường sở có thu nhập cao cao so với ngành nghề bình thường “Đối với kinh tế có vốn đầu tư nước ngồi phận kinh tế Việt Nam, khuyến khích phát triển, hướng mạnh vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá dịch vụ xuất khẩu, hàng hoá dịch vụ có cơng nghệ cao, xây dựng kết cấu hạ tầng” [13, tr 191 - 192], việc ưu đãi thuế mức độ định, thời gian đầu tư trình chủ động mở cửa hội nhập cần thiết nhằm mục tiêu thu hút vốn đầu tư nước ngồi Nhưng thực tế, khơng phải yếu tố hấp dẫn nhất, vấn đề mà nhà đầu tư quan tâm là: tình hình trị, luật pháp ổn định, điều kiện sở hạ tầng, thông tin liên lạc, kinh tế - xã hội… Ưu đãi thuế nhiều chưa hẳn gây quan tâm nhà đầu tư, có cịn tạo cho họ hồi nghi mơi trường đầu tư tạo sơ hở để họ lợi dụng hoạt động “núp bóng” nhằm trốn thuế Thường thường, môi trường đầu tư tốt thể mặt quan trọng sách thuế thống nhất, quyền lực thuế tập trung, pháp chế thuế kiện toàn Về mặt tài NSNN, nhiều điều tra nước phát triển cho thấy ưu đãi thuế thường làm giảm từ - 13% tổng số thu ngân sách, có kết mang lại tài – kinh tế - xã hội cho nước chủ nhà bị suy giảm lại làm giàu cho tư nước ngồi, có điều kiện khai thác tài ngun, nhân cơng rẻ mạt để có thu nhập siêu ngạch Do đó, lâu dài cần phải nghiên cứu, thu hẹp, bước xoá bỏ phân biệt đối xử tràn lan nghĩa vụ nộp thuế thành phần kinh tế có vốn đầu tư nước ngồi, bảo đảm bình đẳng cạnh tranh lành mạnh với sở sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế nước, tạo điều kiện bảo vệ thúc đẩy sản xuất nội địa phát triển lành mạnh, có lợi cho quốc tế dân sinh 3.1.3 Quản lý thuế NQD phải đổi theo hướng: ĐTNT tự tính, tự khai tự nộp thuế Chế độ tự khai, tự tính, tự nộp thuế xu hướng quản lý thuế đại, nâng cao ý thức tự giác, đề cao trách nhiệm trước pháp luật người nộp thuế Có thể nộp thuế nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Nếu việc tính thuế, khai thuế sai nộp thuế không thời hạn bị xử lý vi phạm hành thuế mà khơng thể đổ lỗi cho người khác Trong chế kinh tế thị trường, đối tượng nộp thuế ngày nhiều Đối tượng nộp thuế thuế sử dụng đất, thuế thu nhập cá nhân lên tới hàng chục triệu Cơ quan thuế làm thay công việc đối tượng nộp thuế Hiện quan thuế kiểm tra để thông báo mức thuế phải nộp cho đối tượng nộp thuế Việc thơng báo có hạn chế tờ khai thuế số liệu tổng hợp nên việc kiểm tra tính xác hay khơng xác khó khăn, vậy, chủ yếu thông báo theo mức kê khai đối tượng nộp thuế; Nếu chờ nhận tờ khai, kiểm tra thông báo thuế thường phải dồn vào khoảng tuần thứ tháng (tuần đầu đơn vị kê khai), tạo cho quan khối lượng công việc nặng nề, phải triển khai khoảng thời gian ngắn; Mặt khác trường hợp này, đối tượng nộp thuế phải chờ đợi thông báo thuế nên việc nộp thuế bị chậm trễ Chế độ tự khai, tự tính, tự nộp thuế giảm bớt chi phí thơng báo nộp thuế chi phí tuân thủ pháp luật thuế sở kinh doanh Với chế nộp thuế nay, hàng năm quan thuế phải thơng báo thuế lần cho gần 23 triệu hộ nộp thuế ổn định (trong đó: 11 triệu hộ nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp; khoảng 10,5 triệu hộ nộp thuế nhà đất gần 1,5 triệu hộ kinh doanh cá thể) Ngồi hàng tháng quan thuế phát hành thơng báo nộp thuế GTGT cho khoảng 137.000 tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh Trong đó, TP Hồ Chí Minh 30.000 tờ/tháng, TP Hà Nội 15.000 tờ/tháng Với số lượng in thông báo nêu tốn Đặc biệt áp dụng chế độ tự khai, tự tính, tự nộp thuế phù hợp với chế quản lý thuế tất nước giới, nước khối ASIAN nước có kinh tế chuyển đổi Trung Quốc Đông Âu 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH 3.2.1 Nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế KTNQD địa bàn Chất lượng công tác quản lý thuế khu vực KTNQD liên quan tới nhiều vấn đề trước hết trực tiếp phụ thuộc vào công tác quản lý đối tượng nộp thuế (đơn vị kinh doanh) quản lý số thuế phải nộp đơn vị - Về quản lý đối tượng kinh doanh Phải phối hợp với ngành chức kiểm tra, xác định số lượng doanh nghiệp thực tế khơng hoạt động, số lượng có hoạt động, quy mô, ngành nghề kinh doanh số thuế tồn đọng, thực trạng lực quản lý kinh doanh để làm sở cho việc đề biện pháp quản lý phù hợp Cụ thể: Đối chiếu số doanh nghiệp cấp đăng ký kinh doanh với số doanh nghiệp cấp mã số thuế, số doanh nghiệp kê khai nộp thuế sở thống kê doanh nghiệp cấp đăng ký kinh doanh không đăng ký thuế, không xin cấp mã số thuế, số doanh nghiệp có mã số thuế thời gian dài không hoạt động, không kê khai nộp thuế, từ phối hợp với ngành địa phương quan thuế tỉnh, huyện, thị xã tổ chức kiểm tra phát doanh nghiệp có kinh doanh không xin cấp mã số, không kê khai nộp thuế Tiến hành xử phạt vi phạm hành ấn định thuế GTGT, TNDN để thu tháng không kê khai Đối với doanh nghiệp qua kiểm tra không tồn ngừng hoạt động đề nghị Sở Kế hoạch - Đầu tư thông báo công khai thực thu hồi đăng ký kinh doanh Đối với doanh nghiệp di chuyển địa điểm không khai báo phải phạt vi phạm hành ấn định thuế tháng không kê khai, yêu cầu doanh nghiệp nộp ngày tiền thuế vào ngân sách - Về quản lý nộp thuế Đẩy mạnh triển khai chế độ kế toán doanh nghiệp NQD đặc biệt doanh nghiệp thành lập, đảm bảo 100% doanh nghiệp thực chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ kê khai nộp thuế theo quy định Kết hợp kiểm tra kê khai nộp thuế, kiểm tra toán thuế với kiểm tra việc thực chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ phát xử lý doanh nghiệp vi phạm chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ, doanh nghiệp khai khống giá mua hàng, bán hàng khơng lập hố đơn lập hoá đơn ghi giá thấp giá thực tế tốn nhằm mục đích trốn lậu thuế Nếu kiểm tra phát vi phạm phải kiên áp dụng biện pháp ấn định giá để tính thuế Tất nhiên biện pháp thực tuỳ tiện, khơng sử dụng mục đích để tăng thu Qua kiểm tra toán thuế kiểm tra kê khai nộp thuế, thấy doanh nghiệp có dấu hiệu kê khai khơng thực có nghi vấn trốn lậu thuế báo cáo lãnh đạo Cục thuế tiến hành kiểm tra thực tế xác minh hố đơn, phát phạm vi thuỳ theo mức độ vi phạm mà xử phạt vi phạm hành chính, truy thu thuế ấn định mức thuế phải nộp cao mức kê khai sát với thực tế kinh doanh sở Đối với doanh nghiệp Cục thuế phân cấp cho Chi cục thuế quản lý, chi cục thuế phải hướng dẫn kiểm tra doanh nghiệp thực chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Khơng áp dụng hình thức thu thuế khoán Trường hợp doanh nghiệp vi phạm chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ, vi phạm chế độ kê khai phải phạt vi phạm hành ấn định mức thuế phải nộp Đối với doanh nghiệp NQD chi cục thuế quản lý thu, để tiện việc theo dõi quản lý chi cục nên bố trí phận cán quản lý thu phù hợp, không nên để doanh nghiệp địa bàn phường, xã đội thuế phường, xã quản lý dẫn đến khó khăn cho q trình tổ chức quản lý thu việc đánh giá kết tháng, tháng, năm Để đổi phương thức quản lý thu-nộp thuế, cần thực tốt quy trình quản lý thuế đại mà nước thực hiện, xố bỏ quy trình quản lý theo chế độ “chun quản”, khơng phù hợp với tình hình nhiệm vụ mới, áp dụng rộng rãi chế độ tự tính, tự khai, tự nộp thuế Theo chế độ này, đối tượng nộp thuế phải đề cao tinh thần tự giác thực nghĩa vụ theo luật pháp quy định, thực tự tính thuế, tự kê khai thuế dược vào kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ nộp thuế Kho bạc Nhà nước Cơ quan thuế thực hành thu theo chức Nhà nước quy định, hạn chế việc cán thuế tiếp xúc riêng với hạn chế nộp thuế, áp dụng hình thức phạt nặng trường hợp khai man, trốn thuế, bảo đảm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho NSNN, giảm tượng tiêu cực người nộp thuế cán thu thuế Các doanh nghiệp phải thực nghiêm chỉnh chế độ hoá đơn, kế toán, đặc biệt theo chế độ mã số thuế, người bán người mua hàng Qua đó, có xác để thực đắn việc tự tính thuế, kê khai thuế doanh nghiệp, có sở việc khẳa trừ tiền thuế GTGT đầu vào có tài liệu để cán thuế kiểm tra xác định tính thuế hay sai Thơng qua chế độ tự tính thuế, tự kê khai, tự nộp thuế vào kho bạc Nhà nước, doanh nghiệp nâng cao ý thức trách nhiệm thực nghĩa vụ nộp thuế, kết hợp với việc xử lý nghiêm minh trường hợp trốn lậu thuế [28] Liên quan đến vấn đề này, ngành thuế quan lãnh đạo tỉnh Hà Tây cần sớm rà sốt lại việc thực thí điểm Đề án quản lý thuế doanh nghiệp chuyên ngành (các ngành kinh doanh xăng dầu, sản xuất bia, kinh doanh vận tải) Từ mô hình này, ngành thuế cần rút học kinh nghiệm để hoàn thiện chế quản lý đối tượng công tác thu – nộp thuế KTNQD địa bàn 3.2.2 Kiện toàn máy quản lý thuế, nâng cao chất lượng công tác tuyển dụng, đào tạo bồi dưỡng cán Theo phương hướng, nhiệm vụ kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm 2001 - 2005 Đại hội Đảng lần thứ IX, cải cách hành cơng việc quan trọng định hành công công đổi Tổ chức máy Nhà nước theo hướng tinh gọn, sạch, có đủ phẩm chất ngày cao quản lý thu thuế nhằm tăng cường lực cho đội ngũ cán thuế nâng cao tinh thần trách nhiệm cơng chức thuế q trình thi hành công vụ ngành thuế cần thiết phải có cải cách phù hợp cơng tác đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ cho cán bộ, công chức ngành thuế - Trước hết, việc kiện toàn máy quản lý thuế Trọng tâm vấn đề rà soát lại đội ngũ cán làm công tác quản lý thuế, loại bỏ cán lực kém, phẩm chất yếu nhằm tinh lọc nâng cao chất lượng đội ngũ Bên cạnh đó, tiếp tục xếp, bố trí đội ngũ cán chun trách theo mơ hình tách ba phận nhằm phát huy tác dụng mơ hình quản lý thuế KTNQD Việc thực quy trình quản lý, thu thuế theo ba phận phải vào thực chất nhằm tăng cường công tác quản lý thu nộp thuế hiệu cao, bảo đảm tính công khai, dân chủ, công xã hội trình thực luật thuế Phát huy tính độc lập chun mơn để nâng cao vai trị, trách nhiệm cá nhân tập thể quản lý thu, nộp thuế, có hỗ trợ tích cực phận, khắc phục nhược điểm, sơ hở phận công tác, bước cải tiến nghiệp vụ hành thu theo hướng ngày văn minh, tiến bộ, tạo tiền đề cho việc vi tính hố cơng tác quản lý thu thuế Ba phận quản lý thu thuế gồm: + Bộ phận quản lý đối tượng nộp thuế, đôn đốc thu nộp thuế khoản thu nộp khác quan thuế phụ trách (bộ phận quản lý) + Bộ phận tính thuế, lập sổ thuế, trình lãnh đạo quan thuế duyệt mức doanh thu, mức thuế, lập sổ thuế, phát hành thông báo thuế, theo dõi thu nộp thuế (bộ phận kế toán) + Bộ phận kiểm tra, tra theo dõi, xem xét việc thực quy trình cơng tác phận quản lý, phận kế tốn có đúng, sai cần uốn nắm, xử lý theo luật gồm cán nhân viên ngành thuế sở sản xuất kinh doanh (bộ phận tra) Ba phận vừa có tính độc lập, đồng thời có mối quan hệ mật thiết với nhau, hỗ trợ để đảm bảo chất lượng quản lý, thu thuế với hiệu cao Bộ phận quản lý có vị trí quan trọng tạo ban đầu cho phận kế toán, phận kiểm tra thực chức đầy đủ Bộ phận kế tốn thực việc tính thuế, lập sổ thuế, trình lãnh đạo quan thuế duyệt thông báo để đảm bảo cho phận quản lý phận kiểm tra có sở thực việc thu thuế, xử lý nộp chậm… Bộ phận kiểm tra giúp phận quản lý phận kế tốn phát sai sót việc thực quy trình nghiệp vụ Trên sở hồn chỉnh uốn nắm kịp thời sai lệch, bảo đmr việc chấp hành luật thuế đắn Ba phận thường xuyên cung cấp thông tin cho nhau, trao đổi, bàn bạc vướng mắc phát sinh trình tổ chức quản lý thu thuế hàng ngày đề xuất lên lãnh đạo xử lý vấn đề quan trọng theo thẩm quyền Kết công việc phận cứ, tài liệu để thực nhiệm vụ phận khác, hỗ trợ đảm bảo quy trình quản lý thực đầy đủ, nghiêm chỉnh, khép kín khắc phục tượng tuỳ tiện phát sinh tiêu cực phận - Về công tác tuyển dụng, đào tạo bồi dưỡng cán Cơng tác thuế cơng tác mang tính kinh tế - trị - xã hội tổng hợp, vậ cán thuế mặt phải người am hiểu sâu sách tài chính, kế tốn, luật thuế, pháp lệnh thuế đồng thời phải người am hiểu sách xã hội Mặt khác, cần phải có khả tuyên truyền, vận động quần chúng, bên cạnh phải người có lĩnh kiên định vững vàng Do đó, để có đội ngũ công chức thuế tốt, đủ tư cách đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác thuế gây lãng phí cho xã hội, ngành thuế đến lúc cần có sở đào tạo riêng, khơng phải đào tạo mà đào tạo lại, bồi dưỡng, tập huấn, phổ biến kinh nghiệm, trung tâm chuyên ngành có chất lượng cao phù hợp với yêu cầu thực tiến cơng tác thuế Muốn có đội ngũ công chức đủ đảm đương công tác thuế thời gian tới, công tác tổ chức cán hàng năm sở cân đối tổng thể nước có tiêu tuyển dụng đề đào tạo thay Vì u cầu cơng chức thuế cao đòi hỏi phải nắm vững nhiều kiến thức có lực, có sức khoẻ nên thiết phải qua sơ tuyển Nội dung đào tạo thiết phải có nhiều kiến thức thực hành… trường đủ yêu cầu tuyển dụng thức vào vị trí cân đối từ trước Việc đào tạo có địa chỉnh tạo nên khí tự học tập, tự rèn luyện cho học sinh, sinh viên mà từ chất lượng đội ngũ cán nâng cao Đối với số cán khơng đào tạo chun ngành hàng năm phải có kế hoạch bồi dưỡng tập trung để nâng cao chất lượng cán bộ, phận cán thuế có chức danh như: tra viên thuế, kiểm sốt viên thuế… thiết hàng năm phải tập huấn nghiệp vụ đồng thời phổ cập kiến thức quản lý mới, học tập trao đồi thêm kinh nghiệm nhằm nâng cao trình độ chun mơn Ln coi trọng công tác giáo dục tư tưởng, thường xuyên rèn luyện phẩm chất “cần, kiệm, liêm, chính, chí cơng vơ tư” có có đủ đội ngũ cán có đức, có tài đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tình hình Để đánh giá cơng tác cán hàng năm, từ xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng phù hợp, dựa vào tiêu chuẩn để phân biệt phẩm chất lực số cán thuế thông qua tinh thần phục vụ đối tượng nộp thuế sau: Bảng 6: Một số tiêu chí phân biệt lực cán quản lý thuế Cán thuế yếu Bắt buộc lệnh Dự quyền hành Gây sợ hãi cho ĐTNT Thường dùng chữ “Tôi” Đổ lỗi cho người khác Nói với ĐTNT - Hãy đóng thuế - Hãi khai thuế Cán thuế giỏi Chỉ dẫn tư vấn Dựa lịng tin cậy thiện trí đối tượng nộp thuế (ĐTNT) Làm cho ĐTNT phấn khởi Thường dùng chữ “chúng ta” Giải khó khăn có Nói với ĐTNT - Chúng tơi dẫn cho Ông (bà) khai thuế - Ông (bà) vui lòng nộp thuế để xây dựng đất nước Nguồn: [7, tr 41] Thực tế công tác quản lý thuế Hà Tây cho thấy, thành công đạt ngành thuế gắn liền với cố gắng việc kiện tồn máy cơng tác cán Song có biểu tiêu cực sai phạm quản lý thuế mà nguyên nhân quan trọng bắt nguồn từ việc xa rời chế độ quản lý nguyên tắc quản lý cán Ví dụ điển hình cho vấn đề vụ vi phạm quy định sách hồn thuế Cục Thuế Hà Tây năm 2002 Chính vậy, quan tâm đầy đủ đến việc nâng cao trình độ thường xuyên làm tốt công tác giáo dục phẩm chất cán ngành thuế nhân tố quan trọng hàng đầu đảm bảo cho công tác quản lý thuế vào nếp có hiệu 3.2.3 Hồn thiện chế độ sổ sách kế toán, chứng từ hoá đơn quản lý thu thuế Hoá đơn sổ sách kế toán phương tiện để ngành thuế tiến hành quản lý đối tượng kinh doanh thực thu thuế theo luật Hoá đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ chứng từ ban đầu cho việc hạch toán hoạt động kinh doanh vào sổ kế toán sở Hoá đơn phải ánh đầy đủ quan hệ tín nhiệm sở kinh doanh khách hàng Đây hợp pháp cho việc toán tiền mua hàng, tiền dịch vụ quan, doanh nghiệp… Hoá đơn chỗ dựa để xác định doanh thu tính thuế, chi phí hợp lý trừ xác định TNCT Việc lập lưu hành bắt buộc hoá đơn biện pháp quan trọng làm lành mạnh hoá quan hệ kinh tế - xã hội, góp phần thúc đẩy q trình lưu thơng hàng hố theo nếp, kỷ cương, hạn chế buôn bán trốn thuế, hạn chế làm hàng giả Kế tốn cơng việc ghi chép, tính tốn số vật, thời gian lao động chủ yếu hình thái giá trị để phản ánh, kiểm tra tình hình vận động loại tài sản, trình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, sử dụng vốn sở Đối với sở sản xuất kinh doanh, kế tốn cơng cụ để tính tốn, điều hành hoạt động kinh tế, kiểm tra việc bảo vệ sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh Kế tốn có nhiệm vụ ghi chép, tính tốn, phải ánh đầy đủ, xác, kịp thời, liên tục có hệ thống số có q trình sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, lao động, kết quả… Mọi công việc phải thực theo chế độ kế toán Nhà nước quy định yêu cầu quản lý kinh tế - tài sở Thơng qua việc ghi chép, tính tốn, hoạch tốn kế tốn phục vụ yêu cầu kiểm tra, thực kế hoạch, chủ trương, hợp đồng sản xuất kinh doanh… Cung cấp số liệu, tài liệu, thông tin kinh tế phục vụ cho chủ sở Nhà nước điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra phân tích đánh giá hiệu kinh tế Muốn thực tốt mục tiêu thực chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ sở sản xuất kinh doanh cần thiết phải đảm bảo yêu cầu sau: - Nâng cao chất lượng công tác sổ sách kế toán sử dụng hoá đơn chứng từ sản xuất kinh doanh Thực tốt chế độ kế toán NQD cơng việc khó khăn phức tạp, bở lẽ; khu vực kinh tế trình độ sở kinh doanh cịn hạn chế, chưa qua đào tạo, chưa nắm bắt kịp sách, chế độ cịn Nhà nước ban hành; với mục tiêu lợi nhuận hết, sở ln tìm cách để luồn lách trốn thuế Nhà nước việc ghi chép sổ sách kế tốn, chứng từ hố đơn cịn nhièu hạn chế Do vậy, đòi hỏi phải thực đồng quán triệt sâu sắc mục tiêu, ý nghĩa cơng tác kế tốn q trình thu thuế Để nâng cao chất lượng thực công tác đưa trở thành cơng cụ giúp ngành thuế thu thuế luật, thực công xã hội, ngành thuế cần phối hợp tích cực với ngành việc dạo cơng tác tun truyền, hướng dẫn, giải thích cho sở thực Cán thuế phải nắm bắt đầy đủ, kịp thời chế độ kế toán hoá đơn chứng từ Nhà nước quy định Tăng cường trách nhiệm cá nhân cán quản lý sở thực chế độ sổ sách kế toán Thường xuyên bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ kế toán, nghiệp vụ quản lý thu thuế nhằm xây dựng đội ngũ cán đủ mạnh lượng chất để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao sở sản xuất kinh doanh - Tăng cường quản lý việc sử dụng hoá đơn chứng từ Theo quy định hành Nhà nước, tất tc, cá nhân có sản xuất kinh doanh hàng hố, dịch vụ thuộc thành phần kinh tế mua bán, trao đổi hàng hoá, dịch vụ thu tiền phải thực chế độ quản lý sử dụng hoá đơn Các trường hợp mua, bán hàng hố, dịch vụ có giá trị từ 100.000đ trở lên phải lập giao hoá đơn bán hàng quy định Tuy nhiên việc sử dụng hoá đơn bán hàng chưa thực nghiêm túc Nhiều tổ chức, cá nhân quan tâm đến lợi ích trước mắt tìm cách lợi dụng hoá đơn để trốn thuế, thu lợi bất chính, gây thiệt hại tài cơng quỹ Nhà nước thể hành vi sau [6, tr 39-40] + Sử dụng hoá đơn in giả mẫu Bộ tài để kinh doanh trốn thuế dùng để tốn, tốn tài quan - đơn vị thụ hưởng tiền từ NSNN + In hố đơn giả mẫu Bộ tài + Lập hoá đơn ghi liên cao liên để chiếm đoạt tiền thuế, toán, toán tài + Bán hố đơn khống + Cạo sửa hoá đơn mau hàng ghi số tiền cao số tiền thực tế đẻ khấu trừ, hồn thuế, tốn, tốn tài (Gần có tượng mua hàng hoá với giá trị thấp thu người bán cấp hố đơn liên sau tẩy xố nội dung lập, ghi lại giá trị, số thuế GTGT cao để đưa vào khấu trừ thuế, hoàn thuế, tốn, tốn tài chính) + Lập hố đơn khống (thực tế khơng mua, bán hàng hố) thông đồng với đơn vị xuất để kê khai hoàn thuế GTGT hàng xuất + Khi bán hàng hoá, dịch vụ, việclập, giao hoá đơn bán hàng sở cịn tuỳ tiện: khơng giao giao hố đơn địi nâng giá hàng giao hố đơn khơng hợp pháp để kinh doanh trốn thuế Đối với khách hàng mua hàng tiêu dùng cho gia đình khơng quan tâm đến việc địi hố đơn hợp pháp Nếu mua hàng cho quan - đơn vị nhiều trường hợp chủ động yêu cầu người bán hàng lập hố đơn với sóo tiền cao thực tế để toán tự lập hoá đơn mua bán hàng cao để lấy tiền, tham ô công quỹ Nhà nước + Lợi dụng Nhà nước tạo thuận lợi việc cấp giấy kinh doanh xuất số doanh nghiệp sau cấp giấy phép thành lập, đăng ký thuế, mã số thuế mua hoá đơn quan thuế sử dụng mang hố đơn bán Từ tình hình thực tế nêu trên, Bộ tìài đề nghị UBND tỉnh, thành phố đạo quan bảo vệ quản lý, quan thuế, quan tài cấp Thứ nhất, quán triệt thị số 15/2001/CT-TTg Thủ tướng Chính phủ ngày 11/6/2001 việc tăng cường quản lý thu chống thất thu NSNN; Chỉ thị Bộ tưởng Bộ tài số 3824/1999/CT/BTC ngày 5/8/1999 việc thực phịng chống hố đơn giả mua, bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ thu tiền tốn tài chính; tăng cường kiểm tra, tra có trọng điểm; thực đối chiếu hoá đơn đầu vào, đầu ra, hoá đơn mua hàng doanh nghiệp, đơn vị hành nghiệp, lực lượng vũ trang toán, toán tài chính; phát xử lý nghiêm đối tượng sử dụng hố đơn giả, hố đơn khơng hợp pháp để kê khai khấu trừ thuế, hồn thuế, tốn tốn tài chính, hành vi lợi dụng, vi phạm phải thông báo công khai để giáo dục, ngăn chặn Trường hợp phát hành vi vi phạm pháp luật tuỳ mức độ vi phạm mà xử lý theo quy định hành Thứ hai, khuyến khích tổ chức, cá nhân thuộc thành phần kinh tế tự in hoá đơn theo mẫu quy định đăng ký sử dụng theo chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn bán hàng kèm theo định số 885/QĐ/BTC ngày 16/7/1998 Bộ trưởng Bộ tài Trường hợp khơng tự in hố đơn sử dụng hố đơn Bộ tài phát hành, bắt buộc tổ chức, cá nhân phải ghi đầy đủ; tên, địa chỉ, mã số thuế liên (liên giao khách hàng) số hoá đơn trước mang khỏi quan thuế Người mua hàng có trách nhiệm đối chiếu tên, mã số thuế nhận hoá đơn mua hàng để bảo hành hàng hoá, kê khai thuế, khấu trừ thuế, xác định chi phí hợp lý tính thuế theo quy định Thứ ba, tổ chức, cá nhân sử dụng hoá đơn sau thời hạn nộp tờ khai thuế theo quy định mà chưa nộp quan thuế tiến hành kiểm tra tình hình quản lý sử dụng hố đơn Nếu vi phạm xử lý theo chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn ban hành theo định số 885/QĐ/BTC ngày 16/7/1998 Bộ trưởng Bộ tài Thứ tư, cục thuế tỉnh, thành phố tổ chức rà sốt lại doanh nghiệp thành lập khơng kinh doanh, sử dụng hố đơn khơng kê khai nộp thuế để xử lý; thông báo công khai, kịp thời cho quan chức năng, phối hợp chặt chẽ với quan bảo vệ pháp luật, quan cấp giấy phép kinh doanh để ngăn chặn việc lợi dụng gây thiệt hại cho NSNN Thứ năm, định kỳ 10 ngày đầu tháng sau, quan tài chính, quan thuế cấp thực báo cáo UBND cấp hành vi vi phạm xử lý sử dụng hố đơn khơng hợp pháp tốn, tốn tài chính, kê khai thuế tháng trước, để UBND theo dõi đạo ngăn chặn kịp thời địa phương Để thực tốt nguyên tắc đạo Bộ tài việc tăng cường quản lý sử dụng hoá đơn chứng từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ kinh tế quốc dân, cần thiết UBND tỉnh, thành phố quan chức tỉnh, thành phố như: Sở tài chính, cục thuế… phải phối hợp để thực Cụ thể: + Quy định Thủ trưởng đơn vị chịu thuế trách nhiệm việc duyệt tốn tài háo đơn bán hàng không hợp pháp; đồng thời quán triệt cho cán bộ, công chức đơn vị, ngành, địa phương mua hàng hố, dịch vụ cho cá nhân, gia đình phải yêu cầu người bán cung cấp hoá đơn hợp pháp, ghi giá bán thực tế toán Trường hợp người bán xuất hoá đơn yêu cầu trả thên tiền hàng phải kịp thời thơng báo cho quan quản lý thị trường, quan thuế gần để phối hợp xử lý nghiêm minh theo quy định pháp luật hành + Khi lập báo cáo tốn tình hình sử dụng kinh phí Nhà nước, quan, đơn vị thụ hưởng tiền từ NSNN phải lập bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ mua vào gửi với báo cáo tốn cho cho quan tài Bảng kê hố đơn phải ghi rõ ký hiệu xêri, số hoá đơn, tên hàng hoá, dịch vụ, số tiền mua hàng tên, địa chỉ, mã số thuế dịch vụ bán hàng Cơ quan tài cấp thực kiểm tra, kiểm sát, tốn tài phải đối chiếu hoá đơn, chứng từ để phát hố đơn giả; hố đơn khơng hợp pháp chi tiêu, tốn tài quan, đơn vị thuộc phạm vi quản lý Thực tốt công tác kiểm sát chi NSNN Các vi phạm sử dụng hoá đơn, chứng từ phát phải xử lý theo quy định pháp luật, đồng thời thường xuyên phối hợp với quan thuế để xem xét, thẩm tra, xác minh hố đơn có dấu hiệu vi phạm + Ngoài ra, người lãnh đạo bình thường để tăng cường quản lý hố đơn, chứng từ, nên giao nhiệm vụ tuyên truyền vận động gia đình, cá nhân mua bán hàng hố, dịch vụ phải thơng qua chứng từ, hố đơn cho quyền cấp sở (các khối, tổ dân phố, thơn, xóm, bản) xem nhiệm vụ quan trọng hoạt động Là sở để đánh giá mức độ hồn thành nhiệm vụ trị giao + Đối với quan thuế Tổ chức thực ghi (đóng dấu) tên, địa chỉ, mã số thuế liên (liên giao khách hàng) số hàng hoá quan thuế hố đơn Bộ tài phát hành, sở đến quan thuế để mua hoá đơn, tránh tình trạng cho, bán hố đơn trắng Tăng cường cơng tác hướng dẫn sở sản xuất kinh doanh thực việc quản lý, sử dụng hoá đơn chứng từ quy dịnh; bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ phải xuất hoá đơn cho khách hàng, kể trường hợp hàng hố có giá trị 100.000đ mà người mua yêu cầu Đẩy mạnh việc triển khai chế độ kế toán kinh doanh, đồng thời phối hợp với quan chức như: công an, quản lý thị trường định kỳ kiểm tra, xử phạt nghiêm minh, pháp luật sở đặt, in hố đơn khơng hợp pháp, sở bán hàng hố, dịch vụ khơng xuất hố đơn yêu cầu khách hàng phải trả thêm tiền xuất hoá đơn trường hợp sử dụng hoá đơn giả, hố đơn khơng hợp pháp để kê khai khấu trừ thuế, hoàn thuế Phối hợp với quan truyền thông đại chúng địa phương tổ chức tuyên truyền cơng tác quản lý sử dụng hố đơn cho đối tượng để người bán hàng lẫn người mua hàng mua, bán hàng hoá, dịch vụ phải xuất nhận hoá đơn, đồng thời đưa tin vụ vi phạm điển hình hố đơn, chứng từ địa phương phương tiện thông tin đại chúng nhằm ngăn chặn tình trạng vi phạm chế độ quản lý hố đơn, chứng từ cịn phổ biến giai đoạn + UBND cấp tăng cường trách nhiệm việc đạo kiểm tra tình hình sử dụng hố đơn để tốn kinh phí Nhà nước quan, đơn vị hành nghiệp Chỉ đạo quan thuế tăng cường, củng cố, mở rộng diện hộ kinh doanh thực chế độ kế tốn, hố đơn chứng từ q trình sản xuất kinh doanh sở + Định kỳ vào ngày đầu tháng, quý, quan tài chính, quan thuế cấp hàng hoá báo cáo văn cho UBND cấp vi phạm xử lý sử dụng hố đơn khơng hợp pháp tốn tài chính, kê khai thuế để UBND theo dõi đạo kip thời + Ngoài ra, để thực tốt chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ hoạt động kinh tế, tạo thêm môi trường thuận lợi cho việc chống thất thu thuế có hiệu hỗ trợ tích cực cho chủ trương chống tham nhũng cần có thêm quy định sau: Có chế độ khen thưởng phù hợp sở sản xuất kinh doanh, dịch vụ thực tốt chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ Chẳng hạn, hộ kinh doanh giảm 5% - 10% số thuế khoán phải nộp tháng… Muốn giảm thuế, hộ phải đăng ký với quan thuế địa phương cam kết thực nghiêm chỉnh chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ Hàng tháng phải kê khai doanh số hàng mua vào, bán kèm theo tờ khai cụ thể hoá đơn có cán chuyên quản kiểm tra xác nhận tờ khai trình lãnh đạo chi cục thuế xét duyệt việc giảm thuế Đối với quan đơn vị hành nghiệp mua hàng cung ứng dịch vụ có đầy đủ hố đơn hợp lệ, có bảng kê hoá đơn (ghi rõ ký hiệu sêri, số hoá đơn, tên hàng hoá, dịch vụ, số tiền mua hàng tên, địa chỉ, mã số thuế đơn vị bán hàng), quan tài chấp nhận tốn đầy đủ tốn tài năm áp dụng thủ nghiệm hình thức mở thưởng số xêri hoá đơn, nên áp dụng khu vực người tiêu dùng hàng hoá trực tiếp cho sinh hoạt không kể quan Nhà nước khu vực kiểm sốt dễ dàng Có thể số tiền thưởng mở thưởng tiết kiệm nhiều sơ với công tác kiểm tra mà hiệu qủa hơn, nhanh chóng hơn, mang tầm vĩ mơ hơn, tránh phiền hà, nhũng nhiễu… Việc mở thưởng nên thực theo tháng thông tin đến tận người dân Trong trình thực nhiều thời gian công sức cán bộ, công chức phần số thu ngân sách dần dân bước với biện pháp kích thích phát huy tác dụng tích cực có tác dụng địn bẩy q trình quản lý thu thuế u cầu việc mở thưởng chọn đối tượng tham gia, điều kiện để lãnh thưởng, số lượng quy mơ giải thưởng, q trình tổ chức mở thưởng khơng xảy lợi dụng, thiếu cơng tâm Khuyến khích việc sử dụng hoá đơn bán hàng hộ nông dân tiêu thụ sản phẩm thường xuyên định kỳ với giá trị lớn Đây điều kiện thuận lợi để sản phẩm người nông dân tiêu thụ dễ dàng, giữ giá bán phù hợp, không bị tổ chức, cá nhân thu mua ép cấp, ép giá, tránh phiền hà trình vận chuyển phản ánh giá trị sản phẩm hhh bán ra, giúp cho hộ nơng dân tăng tích luỹ, tái đầu tư mở rộng sản xuất Đồng thời nâng cao đời sống vật chất cho người nông dân làm sở cho sách ưu đãi đầu tư, phát triển sản xuất Mặt khác, nhằm giảm bớt vướng mắc, thủ tục rườm rà, tiêu cực q trình kiểm tra, kiểm sốt người nông dân mang sản phẩm tiêu thụ thị trường Việc người nông dân bán sản phẩm có sử dụng hố đơn giảm bớt việc sử dụng kê thu mua hàng việc hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh huyện, hạn chế tượng tiêu cực, q trình khấu trừ, hồn thuế GTGT, tăng cường hiệu công tác quản lý thu thuế + Ban hành mẫu hoá đơn đặc thù cho việc mua bán hàng hố theo hình thức đặt, gửi hàng thông qua điện thoại, Fax, ký gửi phù hợp với yêu cầu thực tế phát sinh Loại hoá đơn áp dụng theo phương thức hồi báo (liên2 liên gửi kèm theo hàng, người mua nhận đủ hàng ký nhận gửi hồ báo liên cho người bán hàng làm sở tốn), nhằm xác lập tính pháp lý rõ ràng người mua, người bán, khuyến khích đơn vị tích cực sử dụng hố đơn bán hàng, tạo điều kiện thuận lợi để quan chức dễ kiểm tra, đối chiếu xác minh, hạn chế trường hợp quay vịng hố đơn để trốn thuế Thực bước công việc hạn chế tình trạng sử dụng hố đơn giả, mua bán hoá đơn trắng, ghi hoá đơn liên doanh số liên doanh số cao hơn… góp phần xây dựng trật tự, kỷ cương lĩnh vực tài chính, tăng cường pháp chế Nhà nước quản lý kinh tế góp phần bảo vệ cơng xã hội 3.2.4 Tăng cường vai trò lãnh đạo cấp uỷ, quyền địa phương quản lý thu thuế Quản lý thu thuế thực sở chủ trương Đảng, pháp luật Nhà nước Do đó, cấp uỷ Đảng, tổ chức Đảng cấp phải có chương trình biện pháp cụ thể để lãnh đạo quan quyền, chun mơn, đồn thể triển khai tích cực thực tốt cơng tác lớn Nhà nước nhân dân Đây đồng thời đấu tranh liệt, đụng chạm đến lợi ích Nhà nước, đơn vị sản xuất kinh doanh người dân xã hội Trong sách thuế cịn nhiều tồn cần phải khắc phục, hoạt động máy ngành thuế chưa ổn định, chế quản lý thuế nhiều sơ hở, giác ngộ nghĩa vụ thuế đa số đối tượng nộp thuế thấp, phát triển kinh tế điều kiện hội nhập ngày mở mang đa dạng, phong phú phát sinh kinh tế… tất tạo nên phức tạp cao độ công tác quản lý thu thuế khơng có lãnh đạo, đạo chặt chẽ Đảng quyền Nhà nước cấp tượng thu thuế ngày tăng Trong điều kiện nay, quyền địa phương có vai trị quan trọng đến công tác tổ chức quản lý thu thuế Nhưng để thực tốt vai trị đạo quyền cấp Trung ương cần quy định chức năng, quyền hạn quyền địa phương sở quán tịt luật NSNN Xác định rõ ranh giới tài Trung ương tài địa phương để xây dựng hệ thống ngân sách thống Trên sở tăng cường đạo, điều hành quyền cấp cơng tác quản lý thu thuế; UBND cấp cần coi việc đạo điều hành công tác quản lý thu thuế địa phương nhiệm vụ trọng tâm mà Đảng Nhà nước giao phó Từ nhận thức để bố trí cán theo dõi, giúp đỡ, đôn đốc việc quản lý thu thuế, cần đạo để giúp ngành thuế phối hợp tốt với ngành tài chính, ngân hàng, kế hoạch, đầu tư, xây dựng… để chống thất thu thuế Cần quy định rõ quyền hạn trách nhiệm UBND cấp tổ chức quản lý thu thuế Chính quyền địa phương phải thực quyền thu thuế lãnh thổ mình, giúp cho quyền địa phương quan thuế Tránh tình trạng quyền thờ với cơng tác thuế, coi nhiệm vụ riêng ngành thuế, đồng thời không can thiệp cách sai trái vào sách, pháp luật thuế 3.2.5 Thực tốt cơng tác tun truyền sách thuế Xây dựng luật thuế, pháp lệnh thuế nhằm cung cấp cho chế quản lý tài phương tiện quản lý, làm sở đảm bảo việc ban hành định phù hợp với đối tượng quản lý Muốn quy phạm pháp luật thuế tác động vào đối tượng nộp thuế, cần khâu việc áp dụng luật thuế, đảm bảo cho chủ thể quản lý tổ chức thực quy phạm pháp luật thuế đối tượng nộp thuế đối tượng nộp thuế Các định quản lý mang lại hiệu tác động tới đối tượng quản lý, tới người chấp hành thực nghiêm túc Điều đó, phụ thuộc vào khâu thực luật thuế, vào tính tự giác công dân, đồng thời phụ thuộc vào hiệu qủa luật thuế nước ta nay, việc xây dựng, áp dụng tổ chức thực luật thuế nhiều hạn chế Thể coi thường pháp luật sở sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế Để khắc phục tình trạng trên, điều quan trọng phải tiến hành thường xuyên việc giáo dục nâng cao ý thức pháp luật điều kiện hàng đầu để tăng cường pháp chế thực luật thuế Phải giáo dục điều sơ đẳng sách thuế ghế nhà trường tiểu học, giáo dục phổ cập điều luật cho công dân hiểu biết thực tốt Các nhà chức trách, tổ chức, đặc biệt quan thi hành pháp luật phải có biện pháp nâng cao hiểu biết hình thành ý thức pháp luật quảng đại quần chúng nhân dân Điều đó, khơng tiền đề mà chỗ dựa cho việc xây dựng thi hành luật thuế Cần có kết hợp chặt chẽ ngành giáo dục để tuyên truyền phổ biến luật thuế Cần tạo chuyển biến sâu sắc toàn xã hội từ chỗ khuyến khích chống thuế chế độ cũ sang hình thức nộp thuế nghĩa vụ, biểu nhiệt tình yêu nước người, niềm tự hào mức đóng góp đất nước Trốn thuế, lậu thuế đồng nghĩa với lừa đảo ăn cắp, bị pháp luật trừng trị nặng, ghi vào hồ sơ cá nhân, không muốn thuê mướn sử dụng người bị án mà bị xã hội khinh rẻ, phê phán Phương pháp tuyên truyền có hiệu thơng qua cấp quyền, quan đoàn thể quần chúng Cần nhận thức rằng, Nhà nước Việt Nam “Nhà nước dân, dân, dân, tất quyền lực thuộc nhân dân” [13, tr 48] Do đó, phải cách làm cho người dân hiểu pháp luật chấp hành pháp luật, thực kiểm tra nhân dân quan thuế Ngành thuế cấp quyền tranh thủ kết hợp họp, hội nghị tổng kết Đảng, quyền, đồn thể, quần chúng để tuyên truyền, vận động thực sách thuế Việc cung ứng tri thức giáo dục, tuyên truyền ý thức pháp luật cho công dân nghiệp riêng ngành thuế mà nhiệm vụ có tầm chiến lực quốc gia cầnphải đặt đạo Trung ương cấp quyền địa phương Kinh nghiệm cho thấy, trình tuyên truyền cầm phải lưu ý quan tâm đến tâm tư người nộp thuế người nắm sách thuế ln mong đợi câu trả lời xác, người mua chưa nắm trình bày giải thích rõ Nếu làm cải tiến mối quan hệ nhân dân người nộp thuế quan chức quản lý Nhà nước thuế Các địa phương cần đẩy mạnh công việc thành lập trung tâm dịch vụ, tư vấn pháp luật thuế (có thể thu lệ phí khơng thu lệ phí hướng dãn, tư vấn) Giúp đỡ, hướng dẫn thực công tác kế tốn, sổ sách chứng từ khuyến khích động viên trung thực khai báo tự giác nộp thuế Phải đề cao trách nhiệm Bộ Tư pháp quan tư pháp địa phương việc phổ biến, tuyên truyền pháp luật thuế Hàng năm, cần tiến hành tổ chức tổng kết công tác thuế với đối tượng nộp thuế địa bàn để rút kinh nghiệm Coi trọng việc biểu dương khen thưởng tổ chức, cá nhân nộp thuế luật phê phán sở trốn thuế, lậu thuế để có tác dụng giáo dục “Cần thiết phải tơn vinh có chế độ khen thưởng phù hợp đối tượng nộp thuế doanh nghiệp kinh doanh có hiêụ quả, thực tốt nghĩa vụ nộp thuế” [14, tr 4] Ban tuyên giáo, cấp uỷ cần quan tâm công tác phải coi nhiệm vụ chủ yếu Qua phiên họp hội đồng nhân dân cấp, cần phải thông báo cụ thể cho nhân dân biết tình hình vệ hiệu sử dụng nguồn thu thuế, nhằm tăng thêm chất lượng công tác tuyên truyền Mở rộng hình thức tuyên truyền tranh cổ động, áp phích thể cơng trình xây dựng nguồn thu thuế KẾT LUẬN Đường lối đổi đắn Đảng Nhà nước năm qua có tác động tích cực thúc đẩy, khuyến khích thành phần kinh tế phát triển sản xuất kinh doanh hướng, tăng trưởng kinh tế, cải thiện đời sống nhân dân ngày tốt hơn, xoá đói, giảm nghèo Đặc biệt từ Luật doanh nghiệp ban hành, thủ tục hành cải tiến đơn giản tạo thơng thống, từ thành phần kinh tế phát triển mạnh, đặc biệt sở KTNQD phát triển nhanh chóng, đa dạng phong phú góp phần tạo nhiều sản phẩm hàng hoá dịch vụ phục vụ nhân dân, thu hút hàng vạn lao động có việc làm, ổn định thu nhập đóng góp phần đáng kể cho NSNN Tuy nhiên, bên cạnh trình phát triển việc thực nghĩa vụ với NSNN sở thuộc khu vực KTNQD chưa sát với tình hình hoạt động sở theo pháp luật hành, dẫn đến cơng động viên tiền thuế tất thành phần kinh tế, tượng thất thu thuế nhiều Cho nên tăng cường hoàn thiện quản lý thu thuế khu vực KTNQD điều cần thiết tiến trình cải cách thuế Với chương thể đề tài nghiên cứu, luận văn “Quản lý thuế khu vực quốc doanh Hà Tây - Thực trạng giải pháp” sâu phân tích giải số nội dung sau: Hệ thống hoá số vấn đề lý luận thuế vấn đề quản lý thuế khu vực kinh tế NQD Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế NQD địa bàn tỉnh Hà Tây năm gần đây, từ thực Luật doanh nghiệp Những thành công hạn chế cơng tác quản lý thuế, từ rút nguyên nhân chủ yếu tác động đến quản lý thu thuế NQD địa bàn tỉnh Hà Tây thời gian qua Luận văn phân tích quan điểm quan điểm việc thi hành sách động viên đóng góp qua thuế sở bình đẳng, cơng bằng, bảo đảm cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế Trên sở thực trạng quản lý thu thuế NQD tỉnh Hà Tây, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế NQD giai đoạn nay, hạn chế thất thu thuếổtên địa bàn tỉnh thời gian tới Hy vọng rằng, với nỗ lực chung toàn Đảng, toàn dân tỉnh Hà Tây tiến trình đổi kinh tế, ngành thuế Hà Tây có chuyển biến tích cực cơng tác quản lý thuế Luận văn đóng góp số giải pháp quản lý thu thuế khu vực KTNQD điạ bàn tỉnh Hà Tây có hiệu thiết thực Qua góp phần đảm bảo hệ thống thuế phục vụ ngày tốt phát triển kinh tế - xã hội cơng cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước ... cơng tác quản lý thuế KTNQD địa bàn Chất lượng công tác quản lý thuế khu vực KTNQD liên quan tới nhiều vấn đề trước hết trực tiếp phụ thuộc vào công tác quản lý đối tượng nộp thuế (đơn vị kinh. .. cơng tác quản lý thu thuế NQD địa bàn tỉnh Hà Tây năm gần đây, từ thực Luật doanh nghiệp Những thành công hạn chế công tác quản lý thuế, từ rút nguyên nhân chủ yếu tác động đến quản lý thu thuế NQD. .. dân tỉnh Hà Tây tiến trình đổi kinh tế, ngành thuế Hà Tây có chuyển biến tích cực cơng tác quản lý thuế Luận văn đóng góp số giải pháp quản lý thu thuế khu vực KTNQD điạ bàn tỉnh Hà Tây có hiệu