hoàn thiện nội dung, phơng pháp phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm công ty xây dựng Lũng Lô I Sự cần thiết yêu cầu hoàn thiện công tác phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây lắp công ty xây dựng Lũng Lô Nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh mục tiêu mà nhiệm vụ công ty, muốn nâng cao đợc hiệu kinh doanh đờng chủ yếu phải giảm chi phí sản xuất Sự phát triển kinh tế xà hội, việc áp dụng thành tựu khoa học công nghệ vào hoạt động sản xuất ngành xây dựng đà tạo sở tiền đề để công ty nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, phát triển doanh nghiệp xây dựng nhu cầu xây dựng ngày gia tăng, đà khiến cho doanh nghiệp xây dựng phải cạnh tranh gay gắt với để tồn phát triển Vì doanh nghiệp xây dựng vừa phải tổ chức tốt công tác tìm kiếm hợp đồng đầu t, mở rộng thị phần, đồng thời phải đổi công tác quản quản lý hoạt sản xuất động kinh doanh nhằm đáp ứng đợc nhu cầu phát triển công ty tình hình Muốn mở rộng quy mô kinh doanh, nâng cao sức cạnh tranh cho sản phẩm xây dựng cần thiết phải nâng cao chất lợng sản phẩm hạ giá thành sản phẩm Điều phụ thuộc lớn vào việc sử dụng có hiệu công cụ quản lý, có phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh Để phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung, phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây lắp nói riêng vào nề nếp phát huy đợc hiệu công tác quản lý doanh nghiệp phải hoàn thiện nội dung phơng pháp phân tích Việc hoàn thiện nội dung phơng pháp phân tích cần phải đáp ứng đợc yêu cầu sau: - Phải đáp ứng đợc yêu cầu quản lý nhà nớc kinh tế, tuân thủ chế độ quản lý kinh tế tài chínhcủa Nhà nớc đà ban hành, phù hơpự với xu hớng phát triển kinh tế yêu cầu quản lý kinh tế giai đoạn tới - Phải đáp ứng đợc yêu cầu quản lý đổi tổ chức, phù hợp với đặc thù kinh tế ngành xây dựng - Các tiêu kinh tế cần phân tích phải phù hợp với tiêu kế toán, thống kê, đồng thời phải phù hợp với trình thu thập, xử lí cung cấp thông tin các loại hạch toán - Việc hoàn thiện nội dung phơng pháp phân tích phải đảm bảo tính khả thi trình thu thập, xử lý liệu, tài liệu tổ chức phân tích, phải đảm bảo nội dung phân tích thực hữu ích doanh nghiệp - Mục tiêu việc hoàn thiện công tác phân tích phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp, nên tổ chức trình phân tích cho có hiệu quả, đảm bảo kết cao với chi phí Muốn công tác phân tích phải kết hợp với công cụ quản lý khác nh kế hoạch, thống kê, kế toán (bao gồm kế toán tài kế toán quản trị) - Phải đánh giá xác thực trạng hoạt động kinh doanh, tình hình chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây lắp Dự tính đợc ảnh hởng môi trờng kinh doanh nh xác định đợc chất, xu hớng mức độ ảnh hởng nhân tố tới tình hình thực tiêu kinh tế cần phân tích - Phải đáp ứng đợc yêu cầu cung cấp thông tin trung thực cho công tác quản lý công ty, cho nhà đầu t, đối tác kinh doanh đối tợng quan tâm khác - Việc hoàn thiện nội dung phơng pháp phân tích phải xuất phát từ mục đích yêu cầu quản lý, phải phù hợp với chế phân cấp tài kế toán công ty Có thể biểu diễn mối quan hệ mô hình sau: Cơ chế phân cấp quản lý tài Hoạt động sản xuất kinh doanh Yêu cầu quản lý Nội dung phân tích Phơng pháp phân tích Việc giải đợc yêu cầu trình tổ chức công tác phân tích tạo điều kiện lớn để phân tích sản xuất kinh doanh phát huy đợc chức nhiệm vụ hoạt động quản lý Trong trình phân tích xần nhận diện đợc thay đổi môi trờng bên tác động đến hoạt động kinh doanh công ty, điều chỉnh nội dung phơng pháp phân tích cho phù hợp với thay đổi Cũng phải nhận thấy rằng, phân tích công cụ hệ công cụ quản lý công ty, kết hợp với công cụ khác giúp cho việc đánh giá, phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm công ty đợc xác II Nội dung hoàn thiện công tác phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây lắp Công ty xây dựng Lũng Lô Hoàn thiện tổ chức hệ thống thông tin phục vụ cho công tác phân tích Công ty Xây dựng Lũng Lô Hoạt động quản lý gắn liền với chức thông tin, thông tin vừa sở để tổ chức tốt công tác quản lý doanh nghiệp Phân tích kinh tế với chức điều chỉnh dự đoán hoạt động kinh tế, liên quan đến việc thu thập, xử lí cung cấp thông tin hầu hết cấp quản lý khác doanh nghiệp Vì vậy, tổ chức tốt hệ thống thông tin góp phần nâng cao hiệu công tác phân tích: Giảm khối lợng công việc, nâng cao hiệu suất trình xử lí cung cấp thông tin, kết rút từ công tác phân tích xác phù hợp Đối với công ty xây dựng Lũng Lô việc tổ chức hệ thống thông tin cho công tác phân tích vấn đề khó Điều xuất phát từ đặc điểm hạch toán tổ chức công ty, việc phân chia nhiều cấp hạch toán đà tạo nên nhiều cấp độ thông tin khác trình thu thập, xử lý thông tin phức tạp Trong trình hoàn thiện công tác phân tích cần phải quan tâm đến việc xây dựng tổ chức hệ thống thông tin khoa học phù hợp với đặc điểm công ty điều kiện Với quan điểm cho rằng: công tác phân tích hoạt động kinh tế đòi hỏi phối hợp tất phận, phòng ban chức khác Vì vậy, xây dựng mô hình tổ chức thông tin phù hợp với yêu cầu, nhiƯm vơ cđa tõng bé phËn mèi quan hƯ với phận chức khác cần thiết phân tích Một yêu cầu tổ chức thông tin phải nâng cao đợc chất lợng công tác phân tích, để kết phân tích thực sở định hớng điều chỉnh hoạt động kinh tế doanh nghiệp Muốn vậy, tổ chức thông tin phải gắn với việc tạo cho công tác phân tích nguồn số liệu, tài liệu cần thiết, đầy đủ, nhanh chóng Đối với ngành xây dựng có đặc thù sản xuất kinh doanh, đặc thù sản phẩm, từ dẫn đến đặc thù tổ chức quản lý Việc tổ chức hạch toán kinh doanh đợc tiến hành phạm vi toàn công ty, công tác phân tích đợc tập trung trụ sở công ty Có thể biểu diễn mô hình tổ chức hệ thống thông tin phục vụ công tác phân tích công ty: Bộ phận Kế hoạch Thông tin kế hoạch, định mức Bộ phận phân tích Tổ chức cung cấp thông tin kết luận dới hình thức biể Xử lý thông tin theo hệ thống để phân tích Bộ phận kế toán tài Thông tin CPSX giá thành sản phẩm Báo cáo Phân tích tiêu cần thiết để đa kết luận Các Thông xí nghiệp tin thành giáviên trị khối lợng xây lắp hoàn thành Mô hình phân tích đợc tổ chức theo phơng pháp tập trung có phận phân tích làm nhiệm vụ thu thập, xử lý thông tin từ phận chức khác đơn vị sở, tổng hợp đa kết phân tích dới dạng báo cáo cho cấp quản lý tuỳ theo yêu cầu chức Trong phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, hệ thống thông tin kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng Thông tin kế toán giúp cho việc đánh giá đợc biện pháp quản lý thực hiện, sở giúp cho ngời quản lý đề định kinh tế, biện pháp quản lý hữu hiệu để làm tăng kết sản xuất kinh doanh công ty Tổ chức hợp lý khoa học hệ thống thông tin kế toán giúp nâng cao đợc hiệu suất công tác phân tích giúp cho công tác phân tích xác có khoa học Thông tin kế toán có liên quan đến toàn hoạt động kinh tế tài công ty Vì vậy, có liên quan đến phòng ban phận chức khác cấu tổ chøc cđa c«ng ty Th«ng tin phơc vơ cho c«ng tác phân tích từ đợc thu thập từ phận chức với trung tâm phận kế toán tài Tồ chức thông tin nh để nâng cao chất lợng công tác phân tích, để kết phân tích thực sở định hớng điều chỉnh hoạt động kinh tế công ty? Muốn tổ chức thông tin phải gắn liền với việc tạo cho công tác phân tích nguồn số liệu, tài liệu cần thiết, đầy đủ, nhanh chóng Đối với hệ thống thông tin kế toán phải tổ chức phù hợp với tiêu nội dung phân tích Từ sổ sách, báo cáo kế toán phải thiết kế đợc mẫu biểu để tổng hợp, tính toán tiêu cần thiết cho phân tích Muốn đáp ứng đợc yêu cầu trên, trớc hết phải tổ chức hệ thống tài khoản chi tiết vừa đáp ứng đợc yêu cầu thông tin cho đối tợng dùng tin, vừa phục vụ cho việc xây dựng tính toán tiêu phân tích cụ thể Khi xây dựng hệ thống thông tin kế toán chi tiết cần vào đặc điểm yêu cầu quản lý, yêu cầu phân tÝch thĨ cđa c«ng ty cịng nh mèi quan hệ chi phí bỏ kết mang lại Việc tổ chức hệ thống thông tin kế toán có liên quan chặt chẽ với phân hệ thông tin khác, với phơng tiện xử lý thông tin máy tổ chức kế toán công ty Tuy nhiên, nội dung phải dựa sở tổ chức nội dung kế toán theo yêu cầu quản lý cụ thể Trong phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm công ty, vấn đề quan trọng tổ chức hệ thống kế toán công ty hệ thống báo cáo nội để xử lý cung cấp thông tin theo yêu cầu phân tích quản lý kinh doanh chosản khoản Thông tin chi phí sản xuất,Chi giá tiết thành phẩm xâymục lắpchi phí Bộ phận kế toán tài Bộ phận phân tíchKết Báo cáo phân tích PT Chi tiết cho CT, HMCT Sơ đồ tổ chức thông tin phân tích cpsx, giá thành sản phẩm công ty Nh vậy: vấn đề quan trọng tổ chức hệ thống thông tin phục vụ cho phân tích chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm kết hợp phận chức trình thu thập xử lý tài liệu, số liệu cho công tác phân tích Điều gắn với quy chế phân cấp chức năng, nhiệm vụ máy tổ chức công ty 2 Hoàn thiện nội dung phơng pháp phân tích chi phí sản xuất công ty xây dựng Lũng Lô 2.1 Xây dựng hệ thống tiêu phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm công ty xây dựng Lũng Lô Mỗi tiêu phân tích phản ánh đợc khía cạnh đối tợng phân tích Vì vậy, để nghiên cứu cách toàn diện đầy đủ khía cạnh tợng trình kinh tế, ngời ta phải xây dựng hệ thống tiêu phân tích Hệ thống tiêu phân tích tập hợp tiêu phản ánh tợng hay trình kinh tế đà đựơc xếp theo nguyên tắc định phù hợp với cấu trúc mối liên hệ phận cấu thành với tợng hay trình Việc xây dựng hệ thống tiêu phân tích phải xuất phát từ yêu cầu uản lý doanh nghiệp sở đối tợng phân tích đà đợc xác định Thực chất tiêu cụ thể hoá nội dung cần phân tích theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp Có thể biểu diễn mối quan hệ nh sau: Đối tợng phân tích Nội dung phân tích Chỉ tiêu phân tích Phơng pháp phân tích hệ thống tiêu tích phảivàđáp ứng pháp đợc Sơ Một đồ biểu diễn mối quanphân hệ chỉxây tiêudựng với nộicần dung phơng PT yêu cầu sau : - Các tiêu phân tích phải rõ ràng nội dung, phơng pháp tính, thuận tiện thu thập đảm bảo tính đồng so sánh - Phải phù hợp với nội dung phân tích, phù hợp với đặc điểm đối tợng phân tích, đáp ứng đợc yêu cầu quản lý đơn vị - Số lợng tiêu nhất, dễ xác định, không trùng lặp đợc xắp xếp theo lôgíc phù hợp với néi dung kinh tÕ cđa chØ tiªu - Phơc vơ cho phân tích tổng hợp nh phân tích chi tiết theo yêu cầu cấp quản lý khác - Các tiêu hệ thống phải phù hợp với yêu cầu kế toán thống kê - Hệ thống tiêu phải mang tính ổn định cao có biến động môi trờng hoạt động, việc điều chỉnh tiêu phải khoa học phù hợp với mục đích phân tích Việc xác định tiêu tổng hợp nhằm phân tích, đánh giá xác chi phí sản xuất kinh doanh giá thành sản phẩm cần thiết doanh nghiệp xây dựng Việc xác định tiêu phân tích, giá thành phải vào đặc điểm sản xuất kinh doanh, đặc điểm tổ chức quản lý phân cấp tài kế toán cho đơn vị thành viên Dựa trên xác định tiêu để phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Bao gồm tiêu sau: Giá thành công trình hoàn thành bàn giao Tổng giá thành khối lợng công tác xây lắp hoàn thành bàn giao Tỷ suất chi phí giá thành công trình hoàn thành Tỷ suất chi phí nguyên Chi phí nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp vËt liƯu vËt liƯu trùc = Giá thành công trình hoàn thành x100% tiếp Tỷ suất chi phí nhân công trực tiếp = Chi phí nhân công trực tiếp Giá thành công trình hoàn thành x100% Tû st chi phÝ sư dơng = m¸y thi công Chi phí sử dụng máy thi công Giá thành công trình hoàn thành x100% Tỷ suất chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung = Giá thành công trình hoàn thành x100% Năng suất lao động bình quân công nhân xây lắp Tổng giá thành khối lợng xây lắp Năng suất lao động bình hoàn thành kỳ x100 quân công nhân xây = Số công nhân bình quân trực tiếp % lắp xây lắp Tổng số ca máy làm việc theo định mức Tổng số ca máy làm việc thực tÕ - Giá thành ca máy theo kế hoạch, thực Phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm không công cụ để phát khả tiềm tàng hoạt động sản xuất kinh doanh mà công cụ cải tiến chế quản lý kinh doanh Chỉ thông qua phân tích, công ty nhận diện khai thác có hiệu nhân tố ảnh hởng đến kết hoạt ®éng kinh doanh, míi cã c¬ së khoa häc ®Ĩ đề giải pháp quản lý Trong điều kiện công ty có thay đổi cấu tổ chức chế quản lý, việc xây dựng lựa chọn tiêu phân tích cần phải dựa đặc điểm tổ chức ngành để công tác phân tích thực hữu ích trình quản lý 2.2 Hoàn thiện nội dung phân tích: Trong phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, việc xác định mức độ tiết kiệm hay lÃng phí khoản mục chi phí, phải xác định xem việc sử dụng khoản mục chi phí giá thành sản phẩm đà hợp lý hay cha, có tơng xứng với kết đạt đợc hay không Để từ đa biện pháp giải phù hợp 2.2.1 Hoàn thiện nội dung phân tích khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Trong nội dung phân tích công ty nên sử dụng biểu mẫu cột, xây dùng thªm chØ tiªu: tû suÊt chi phÝ nguyªn vËt liệu giá thành công trình hoàn thành Tỷ suất chi phí nguyên vật liệu tỷ lệ % chi phí nguyên vật liệu bỏ với giá thành công trình hoàn thành, Đây tiêu nhằm đánh giá xem việc bỏ chi phí nguyên vật liệu có tơng xứng với kết đạt đợc hay không Công thức xác định tỷ suất chi phí nguyên vật liƯu trùc tiÕp: Tû st chi phÝ nguyªn vËtliƯu vËt liƯu = trùc tiÕp Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiếp x100% Giá thành công trình hoàn thành ý nghĩa tiêu: để hoàn thành 100đ giá thành sản phẩm ta phải bỏ đồng chi phí nguyên vật liệu Tỷ suất giảm tốt, nhng để đảm bảo tính chất hợp lý việc quản lý sử dụng chi phí nguyên vật liệu Có nghĩa tỷ lệ giảm chi phí nguyên vật liệu phải lớn tỷ lệ giảm giá thành sản phẩm Ví dụ: Khi phân tích chi tiết tình hình thực kế hoạch khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp giá thành công trình Cấp Nớc Tân Thuận Ta sử dụng dạng bảng phân tích sau: ( Bảng 8): Bảng phân tích chi tiết tình hình thực kế hoạch khoản mụcchi phí nguyên vật liệu trực tiếp Các tiêu Kế hoạch Thùc hiƯn So s¸nh ST TS ST TS CL ±TL% Chi phÝ mua g¹ch 278.640 16.87 271.625 16,82 -7.015 -2,52 -0,07 Chi phí mua Xi măng 547.150 33.16 541.593 33,54 -5.557 -1,02 +0,38 Chi phÝ mua ThÐp  10 7.080 0.43 7.440,9 0,46 +360,9 +5,1 +0,03 Chi phÝ mua C¸t vµng 71.550 4.34 68.692 4,25 -2.858 -3,99 -0,09 Chi phÝ mua Đá 58.047 3.52 52.890 3,28 -5.157 -8,88 -0,24 962.467 58.33 942.240,9 58,35 -20.226,1 -2,1 +0,02 - 1.614.875 - -35.248 -2,14 - Tổng cộng chi phí nguyên vật liệu Giá thành công trình hoàn thành 1.650.123 Đơn vị tính: nghìn đồng Nhận xét: Qua số liệu bảng ta thấy: Tỉng chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp kú kÕ hoạch so với giảm 20.226,1 (nghìn đồng), tơng ứng với tỷ lệ giảm -2,1% Giá thành công trình thực so với kế hoạch giảm 35.248 ( nghìn đồng), tơng ứng với tỷ lệ giảm -2,14 % Nh vËy, tû lƯ gi¶m cđa chi phÝ nguyên vật liệu thấp tỷ lệ giảm giá thành sản phẩm, làm cho tỷ suất chi phí nguyên vật liệu giá thành công trình tăng 0,02 % Nếu so sánh chi phí nguyên vật liệu bỏ với kết đạt đợc việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu công ty cha phù hợp với kết đạt đợc Công ty cần phải có biện pháp để giảm chi phí nguyên vật liệu Các khoản chi chi phí nguyên vật liệu thực so với kế hoạch giảm ( trừ khoản chi phí mua Xi măng) Nếu so sánh chi phí khoản chi với kết đạt đợc có việc tiết kiệm chi phí mua gạch, mua cát mua đá đà đạt kết tốt tỷ lệ giảm khoản chi phí lớn tỷ lệ giảm giá thành công trình Còn việc giảm chi phí mua Xi măng cha tốt tỷ lệ giảm khoản chi thấp tỷ lệ giảm giá thành công trình hoàn thành Công ty cần phải có biện pháp nhằm giảm thiểu khoản chi phí TS Khoản chi phí mua thép thực so với kế hoạch tăng ( bảng 2) , nguyên nhân làm cho chi phí tăng giá mua loại vật liệu thực so với kế hoạch tăng, nguyên nhân khách quan, song Công ty đa biện pháp nhằm giảm chi phí khoản chi này, nhng đảm bảo chất lợng tốt + Khi phân tích nhân tố ảnh hởng tới khoản mục chi phí vật liệu, cần ý sâu tìm hiểu nhân tố giá dẫn tới chênh lệch giá vật liệu nguyên nhân gây lên chênh lệch Ví dụ: Phân tích nhân tố ảnh hởng đến giá loại nguyên vật liệu ( Bảng 9): Bảng phân tích nhân tố ảnh hởng tới giá mua nguyên vật liệu Đơn vị tính: 1000 ® Chi phÝ vËn chun bèc dì Chi phÝ thu mua kho b·i K H TH KH TH -3 14 14 -2 270 265 -5 1524 -5 17 16 -1 -1 1550 1543 -7 4,3 4,7 +0,4 0,3 0.2 -0,1 0,2 0,3 +0,1 4,8 5,1 +0,3 Khèi 47 48 +1 -1 1 54 52 -2 Khèi 27 25 -2 3 -1 33 30 -3 Giá gốc Tên vật liệu Đơn vị tính KH Gạch 1000v 250 247 Xi măng Tấn 1529 Thép 10 Kg Cát Đá  TH +,- +,- +,- Gi¸ vËt liƯu KH TH Một số giải pháp nhằm hạ thấp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Khoản chi phí nguyên vật liệu trùc tiÕp thêng chiÕm tû träng lín nhÊt gi¸ thành công trình Vì vậy, việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp có ảnh hởng lớn đến mức hạ giá thành công trình hoàn thành Để tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, công ty cần phải thực số biện pháp sau: - Đối với định mức tiêu hao nguyên vật liệu: Công ty cần phải quản lý chặt chẽ số vật liệu nhập xuất kho mình; thờng xuyên kiểm tra đôn đốc đơn vị thi công sử dụng tiết kiệm mục đích loại nguyên vật liệu để tránh tình trạng lÃng phí; giao trách nhiệm quản lý nguyên vật liệu đến +,- đội thi công công trình; thờng xuyên kiểm tra chất lợng thi công công trình để tránh thiệt hại việc phá làm lại; kho, bÃi dự trữ nguyên vật liệu phải đảm bảo phù hợp với đặc tính loại nguyên vật liệu để tránh tình trạng hao hụt trình bảo quản - Đối với giá mua nguyên vật liệu, nhân tố khách quan Sự biến động giá mua nguyên vật liệu phụ thuộc vào tình hình biến động giá thị trờng vật liệu theo mùa xây dựng, kết hoạt động kinh doanh đơn vị sản xuất vật liệu Song công ty tác động đợc vào giá loại nguyên vật liệu biện pháp nh: Thờng xuyên theo dõi, cập nhật thông tin giá vật liệu để lựa chọn thời điểm mua nguyên vật liệu với giá rẻ nhất; thiết lập mối quan hệ thờng xuyên với nhà cung cấp vật t; giảm chi phí vận chuyển, chi phÝ lu kho, lu b·i b»ng c¸ch: lùa chon địa điểm cung cấp nguyên vật liệu gần nơi thi công công trình để rút ngắn quÃng đờng vận chuyển, nhng phải đảm bảo cung cấp đủ nguyên vật liệu (vỊ sè lỵng, chÊt lỵng), thêi gian cung øng vËt liệu phải kịp thời để đảm bảo kịp tiến độ thi công công trình, giảm chi phí lu kho, lu bÃi Đối với loại nguyên vật liệu quý nớc cha sản xuất đợc, phải nhập từ nớc nguyên vật liệu đắt liệu đắt tiền Công ty lựa chọn loại nguyên vật liệu khác để thay thế, song phải đảm bảo điều kiện giá vật liệu thay phải rẻ hơn, nhng đảm bảo chất lợng tốt, tËn dơng tèi ®a phÕ liƯu thu håi 2.2.2 Hoàn thiện nội dung phân tích khoản mục chi phí nhân công trực tiếp Để phân tích tình hình quản lý sử dụng quỹ tiền lơng công nhân trực tiếp xây lắp công trình Trong Phần nội dung phân tích công ty, nên thêm tiêu suất lao động bình quân công nhân xây lắp, để xem xem việc sử dụng lao động công ty có hiệu hay không Công thức xác định suất lao động bình quân công nhân xây lắp Tổng giá thành khối lợng xây lắp hoàn thành kỳ x100 = Số công nhân bình quân trực tiếp % xây lắp Đây tiêu phản ánh hiệu sử dụng lao động công ty, tiêu tăng tốt Năng suất lao động bình quân công nhân xây lắp Ví dụ: Phân tích tình hình quản lý sử dụng quỹ tiền lơng công nhân xây lắp công trình Cấp Nớc Tân thuận (quý III/2003) (Bảng 10): Bảng phân tích tình hình quản lý sử dụng quỹ tiền lơng công nhân trực tiếp xây lắp công trình Cấp Nớc Tân Thuận ( quý III/2003) Các tiêu Tổng giá thành khối lợng xây lắp hoàn thành kỳ (1000 đ) Tổng quỹ lơng công nhân trực tiếp xây lắp công trình (1000) Số công nhân xây lắp bình quân danh sách làm việc công trình ( ngời) Mức lơng bình quân ngời/ tháng (1000đ) Tỉ suất tiền lơng/ giá thành khối lợng xây lắp hoàn thành ( % ) Năng suất lao động bình quân (1000) Kế hoạch Thực So sánh CL TL% 612.117 596.879 - 15.238 - 2,49 65.052 60.971 -4.081 -6,27 25 22 -3 - 12 867,37 923,81 +56,44 +6,51 10,63 10,22 - 0,41 24.484,68 27.130,86 +2.646,18 10,8 NhËn xÐt: Qua b¶ng phân tích ta thấy Tổng quỹ lơng công nhân xây lắp trực tiếp công trình (trong quý III/ 2003) thực so với kế hoạch giảm 4.081 (nghìn đồng), với tỷ lệ giảm 6,27 % Giá thành khối lợng công tác xây lắp thực tế so với kế hoạch giảm 15.238 (nghìn đồng), với tỷ lệ tăng 2,49 % Tỷ lệ giảm tổng quỹ lơng lớn tỷ lệ giảm tổng giá thành khối lợng xây lắp hoàn thành, làm cho ty suất chi phí tiền lơng giảm 0,41% Điều chứng tỏ tình hình quản lý sử dụng quỹ tiền lơng công nhân xây lắp trực tiếp công ty hợp lý Thu nhập bình quân công nhân trực tiếp xây lắp so với kế hoạch tăng, với tỷ lệ tăng 6,51 %, suất lao động bình quân công nhân trực tiếp xây lắp thực so với kế hoạch tăng 2.646,18 (nghìn đồng), với tỷ lệ tăng 10,8 % So sánh tỷ lệ tăng mức lơng bình quân với tỷ lệ tăng suất lao động bình quân, ta thấy tỷ lệ tăng suất lao động bình quân lớn tỷ lệ tăng mức lơng bình quân Chứng tỏ tình hình sử dụng lao động công ty công trình tốt, đời sống ngời lao động đợc quan tâm Phân tích nhân tố ảnh hởng đến quỹ tiền lơng công nhân xây lắp trực tiếp Quỹ lơng công nhân liên quan mật thiết với kết sản xuất Nó biểu tiêu suất lao động công nhân Vì vậy, Quỹ lơng công nhân đợc xác định nh sau: Z x TL NS Trong đó: Z Là tổng giá thành Khối lợng công tác xấy lắp hoàn thành NS suất lao động bình quân công nhân xây lắp TL tiền lơng bình quân công nhân xây lắp Sử dụng phơng pháp loại trừ để xác định mức độ ảnh hởng nhân tố tới tăng ( giảm) tổng quỹ lơng: - Do ảnh hởng tổng giá thành khối lợng xây lắp hoàn thµnh: z Z ΔQL z = x TL0 − x TL0 NS0 NS0 - Do ¶nh hëng cđa suất lao động bình quân: z Z QL NS = x TL0 − x TL0 NS1 NS0 - Do ảnh hởng tiền lơng bình quân: z Z ΔQL TL= x TL1− x TL0 NS NS1 ( đó: kí hiệu hiện, kí hiệu kỳ kế hoạch) Vận dụng nội dung phân tích nhân tố ảnh hởng đến quỹ tiền lơng vào việc phân tích nhân tố ảnh hởng đến chi phí nhân công trực tiếp công ty Dựa vào số liệu bảng 10 để xác định mức độ ảnh hởng nhân tố đến quỹ lơng Công ty: Mức độ ảnh hởng nhân tố tổng giá thành khối lợng công tác xây lắp hoàn thành: QL= QL z = 596 879 612 117 x 867 , 37 x 3− x 867 ,37 x 3=−1 619 , 24 484 , 68 24 484 , 68 Møc ®é ảnh hởng nhân tố suất lao động bình quân công nhân xây lắp: QL NS = 596 879 596 879 x 867 ,37 x 3− x 867 , 37 x 3=−6 186 ,9 27 130 , 86 24 484 ,68 Møc ®é ảnh hởng nhân tố tiền lơng bình quân công nhân xây lắp: (+ 2.015 x3 nghìn đồng) QL NS = 596 879 596 879 x 923 , 81 x 3− x 867 , 37 x 3=3 725 27 130 , 86 27 130 , 86 Nhận xét: Do tổng giá thành khối lợng công tác xây lắp hoàn thành giảm, làm cho quỹ lơng giảm 1.619,4 nghìn đồng Điều có nghĩa chi phí tiền lơng giá thành khối lợng công tác giảm, dẫn đến giá thành công trình giảm Do suất lao động bình quân tăng, làm cho quỹ tiền lơng giảm 6.186,9 nghìn đồng Năng suất lao động bình quân tăng, số công nhân sử dụng bình quân giảm, tất yếu làm giảm chi phí tiền lơng dẫn đến giảm giá thành Do tiền lơng bình quân ngời lao động tăng, làm quỹ tiền lơng tăng 3.725 nghìn đồng Công tác quản lý sản xuất nói chung, công tác quản lý sử dụng quỹ lơng nói riêng công ty tốt Đạt đợc điều do, công ty đà thực tốt biện pháp nh: Loại trừ đợc tổn thất ngừng viêc, loại bỏ bất hợp lý tổ chức lao động, không sử dụng công nhân lành nghề công việc phụ, tổ chức tốt trình sản xuất, tăng suất lao động công nhân công trờng Công ty đà thực tốt chế độ, sách tăng lơng nhà nớc ngời lao động, Công ty thờng xuyên quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần ngời lao động thông qua việc tăng tiền lơng, tiền thởng cho công nhân Các biện pháp cần phải đợc phát huy kỳ sản xuất 2.2.3 Hoàn thiện nội dung phân tích khoản mục chi phí sử dụng máy thi công Đối với nội dung phân tích này, Công ty nên sử dụng Biểu mẫu cột, sư dơng thªm chØ tiªu: tû st chi phÝ sư dụng máy thi công gía thành công trình hoàn thành Đây tiêu giúp Công ty đánh giá xem việc bỏ chi phí sử dụng máy thi công có phù hợp với kết đạt đợc hay không Công thức xác định tỷ suất chi phí sử dụng máy thi công: Tỷ suất chi phí sử dụng = máy thi công Chi phí sử dụng máy thi công Giá thành công trình hoàn thành Tỷ suất chi phí giảm tốt x100% Tỷ lệ giảm chi phí sử dụng máy thi công phải lớn tỷ lệ giảm giá thành công trình hoàn thành Vận dụng nội dung vào phân tích khoản mục chi phí sử dụng máy thi công giá thành sản phẩm công ty Ta có bảng phân tích sau: (Bảng 11): Bảng phân tích chi tiết tình hình thực kế hoạch chi phí sử dụng máy thi công giá thành công trình Các tiêu Chi phí sử dụng máy thi công Kế hoạch Thực hiƯn ST ST TS So s¸nh TS CL ±TL% ±TS 199.509 12 190.228 11,78 -9.281 -4,65 53.397 3,2 54.488 3,37 +1.091 +2,04 102.128 6,19 95.540 5,92 -6.588 -6,45 -0,27 Chi phí nhiên liệu động lực 30.607 1,85 28.809 1,78 -1.798 -5,87 -0,07 Chi phí sửa chữa máy thi công 13.377 0,81 11.391 0,71 - 1.986 -14,84 - 0,1 52.436 3,18 49.257 3,05 -3.179 -6,06 -0,13 251.945 15,27 239.485 14,82 -12.460 -4,95 -0,45 - -35.248 -2,14 - tù cã -0,22 Trong đó: Chi phí tiền lơng nhân viên phục vụ điều khiển máy thi công Chi phí khấu hao máy thi công +0,1 Chi phí sử dụng máy thuê có công nhân điều khiển máy kèm Tổng chi phí sử dụng máy thi công Giá thành công trình hoàn thành 1.650.123 - 1.614.87 Nhận xét: Chi phí sử dụng máy thi công thực so với kế hoạch giảm, với tỷ lệ giảm 4,95 %, tỷ lệ giảm giá thành công trình 2,14 % So sánh ta thấy, tỷ lệ giảm chi phí sử dụng máy thi công lớn tỷ lệ giảm giá thành công trìn, dẫn đến tỷ suất chi phí sử dụng máy thi công thực so với kế hoạch giảm Nh vậy, hiệu việc sử dụng chi phí sử dụng máy thi công công ty tốt Trong đó: Chi phí sử dụng máy tù cã cđa c«ng ty thùc hiƯn so víi kÕ hoạch giảm, với tỷ lệ giảm 4,65% So sánh với tỷ lệ giảm giá thành công trình ta thấy, tỷ lệ giảm chi phí sử dụng máy thi công tự có lớn tỷ lệ giảm giá thành công trình hoàn thành, dẫn đến tỷ suất chi phí sử dụng máy thi công tự có thực so với kế hoạch giảm Nh vậy, hiệu việc sử dụng chi phí sử dụng máy thi công tự có công ty tố Xem xét chi tiết tõng mơc chi phÝ kho¶n mơc chi phÝ sư dụng máy thi công: Chi phí nhân viên phục vụ điều khiển máy thi công thực so với kế hoạch tăng với số tiền 1.091 nghìn đồng, tơng ứng với tỷ lệ tăng 2,04 %, việc tăng chi phí nhân viên phục vụ điều khiển máy thi công không hợp lý, công ty phải tìm hiểu nguyên nhân để có biện pháp khắc phục.Còn khoản chi phí khác giảm tỷ lệ giảm khoản chi phí lớn tỷ lệ giảm giá thành sản phẩm, dẫn đến tỷ suất khoản chi phí giảm Nh vậy, hiệu việc sử dụng khoản mục chi phí cao Chi phí sử dụng máy thuê có công nhân điều khiển máy kèm thực so với kế hoạch giảm 3.179 nghìn đồng, với tỷ lệ giảm 6,06 % So sánh với tỷ lệ giảm giá thành, tỷ lệ giảm chi phí sử dụng máy thuê lớn tỷ lệ giảm giá thành, làm cho tỷ suất chi phí sử dụng máy thuê giảm Nh vậy, hiệu việc sử dụng chi phí máy thuê công ty cao Phân tích nhân tố ảnh hởng đến chi phí sử dụng máy thi công + Phân tích nhân tố ảnh hởng tới chi phí sử dụng máy tự có Các nhân tố ảnh hởng đến chi phí sử dụng máy tự có bao gồm: - Khối lợng công tác xây lắp đợc thực máy (Qim); - Thời gian ca - máy ( - máy) cần thiết để máy thực đơn vị khối lợng công tác xây lắp (tim); - Giá thành ca- máy ( Zim) Mối quan hệ nhân tố chi phí sử dụng máy thi công đợc biểu diễn qua mô hình sau: ZM = ( Qim x tim x Zim ) Sù biÕn ®éng cđa chi phÝ sư dơng m¸y tù cã : ZM1 – ZM0 =  Qim1 x tim1 x Zim1 -  Qim0 x tim0 x Zim0 Bằng phơng pháp phân tích loại trừ ta xác định đợc mức độ ảnh hởng nhân tố chênh lệch cuả khoản mục chi phí sử dụng máy thi công kì phân tích (thực tế) so với kì gốc ( kế hoạch): - ảnh hởng nhân tố khối lợng công tác xây lắp đợc thực máy (Qim): ZMq =  ( Qim1 – Qim0 ) x tim0 x Zim0 - ảnh hởng nhân tố thời gian máy thực đơn vị khối lợng công tác xây l¾p (tim) ZMt =  Qim1 x (tim1 – tim0 ) x Z im0 - ảnh hởng nhân tố giá thành ca máy (Zim): ZMz = Qim1 x tim1 x ( Zim1 – Zim0) Tỉng hỵp mức độ ảnh hởng nhân tố: ZMq + ZMt +  ZMz =  ZM ( kÝ hiÖu: i loại công tác máy thực hiện; kí hiệu hiện; kí hiệu kì kế hoạch) Vận dụng nội dung phân tích vào phân tích nhân tố ảnh hởng tới chi phí sử dụng máy sử dụng máy thi công công ty xây dựng Lũng Lô Bảng tổng hợp nhân tố ảnh hởng tới chi phí sử dụng máy thi công công ty Loại công tác Các tiêu Đào đất San KH TH KH TH Khối lợng công tác máy thực (100 m ) 210 209,2 25 25.4 Hao phÝ thêi gian máy thực đơn vị khối lợng (ca- máy) 0,67 0,6 0,08 0,077 Giá thành ca máy (1000®) 280,3 281,5 227,6 229,2 Tỉng chi phÝ sư dơng máy 39.438 35.334 455 448 KH TH (1000đ) Nhận xét: hai loại công tác đào đất san đất giảm đợc chi phí sử dụng máy Riêng công tác đào đất giảm đợc 4.104 nghìn đồng Đi sâu phân tích nguyên nhân ảnh hởng đến việc giảm chi phí sử dụng máy loại công đào đất ta nhận thấy, nguyên nhân chủ yếu công ty đà tìm đợc biện pháp tổ chức thi công hợp lý, giảm đợc hao phí thời gian ca- máy thực khối lợng công tác xây lắp, qua giảm đợc 4.105 nghìn đồng chi phí Công tác san đất đạt đợc thành tích đáng kể tổ chức thi công, giảm đợc hao phí ca máy thực khối lợng công tác đề kế hoạch  Một số giải pháp nhằm tiết kiệm chi phí sử dụng máy thi công công ty xây dựng Lũng Lô Tìm biện pháp tổ chức thi công hợp lý, phù hợp với địa điểm thi công công trình; lập biện pháp thi công giới hoá hợp lý; lựa chọn phơng án tối u sở so sánh tiêu kinh tế kỹ thuật; sử dụng tối đa công suất máy máy; thờng xuyên kiểm tra việc cung cấp vật liệu, nhiên liệu cần thiết cho máy để tránh tình trạng ngừng việc ca không đảm bảo đầy đủ nhiên liệu cho máy hoạt động; phải đảm bảo đủ số công nhân vận hành máy; tiến hành sửa chữa thờng xuyên định kỳ cho máy móc, máy đà hết thời gian sử dụng nhng đà lạc hậu công ty nên lý để đầu t máy móc hơn, đại nhằm tăng suất máy, giảm tiêu hao nhiên liệu Đối với máy thi công thuê kèm theo ngời điều khiển máy Đối với máy thi công thuê có công nhân điều khiển máy kèm số chênh lệch chi phí sử dụng máy chịu ảnh hởng nhân tố số lợng ca máy sử dụng Đối với máy thuê có công nhân điều khiển kèm, công ty không chịu trách nhiệm quản lý phí tổn trình sử dụng máy mà theo dõi tiến độ thi công để bảo đảm khối lợng công tác cho máy hoạt động đợc bình thờng liên tục, kiểm tra chất lợng công tác đáp ứng đợc yêu cầu kỹ thuật đợc quy định thiết kế Bảng phân tích ảnh hởng nhân tố số lợng ca máy đến chi phí sử dụng máy thuê ngoài: Nội dung công việc Cẩu bê tông Trộn bê tông Phí tổn sử dụng máy tính theo định mức (nghìn đồng) 6000 Tiền thuê máy thực tế đà trả theo số ca kí hợp đồng (nghìn đồng) Những ca làm việc Những ca ngõng viÖc ... đánh giá, phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm công ty đợc xác II Nội dung hoàn thiện công tác phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây lắp Công ty xây dựng Lũng Lô Hoàn thiện. .. Hoàn thiện nội dung phơng pháp phân tích chi phí sản xuất công ty xây dựng Lũng Lô 2.1 Xây dựng hệ thống tiêu phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm công ty xây dựng Lũng Lô Mỗi tiêu phân. .. tiêu sau: Giá thành công trình hoàn thành bàn giao Tổng giá thành khối lợng công tác xây lắp hoàn thành bàn giao Tỷ suất chi phí giá thành công trình hoàn thành Tỷ suất chi phí nguyªn Chi phÝ