Thực trạng công tác phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm công ty xây dựng Lũng lô I Khái quát chung Công ty Xây dựng Lũng Lô Sơ lợc trình hình thành phát triển Công ty xây dựng Lũng Lô Tiền thân Công ty Xây dựng Lũng Lô Công ty khảo sát thiết kế xây dựng Lũng Lô, đựơc thành lập ngày 16/11/1989 theo định số 294/QĐ- QP Bộ Quốc Phòng Lúc đất nớc đà chuyển sang thời bình, gắng đại hoá, công nghiệp hoá đất nớc, chiến sỹ Cục công trình thuộc Bộ T Lệnh Công Binh trớc tham gia xây dựng hầm, đào hào chiến đấu chuyển sang làm công tác xây dựng Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty lúc nhận thầu quy hoạch, khảo sát, thiết kế, thi công công trình ngầm công nghiệp dân dụng, giao thông thuỷ lợi Công ty khảo sát thiết kế xây dựng Lũng Lô có cấu tổ chức gọn nhẹ, phơng thức hạch toán đơn giản Công ty cha có giấy phép hành nghề hoạt động chủ yếu phía Bắc Tài sản cố định công ty cha đợc theo dõi phần lớn thiết bị quân đội chuyển sang Ngày 26/8/1993, Bộ Quốc Phòng có định 577/QĐ - QP thành lập Công ty xây dựng Lũng Lô theo nghị định 388- DNNN với số vốn pháp định 2232.4 triệu đồng Công ty xây dựng Lũng Lô bao gåm xÝ nghiƯp trùc thc Lóc nµy nhiƯm vụ sản xuất Công ty không thay đổi Công ty đợc Bộ giao thông vận tải, Bộ xây dựng, Bộ Quốc Phòng cấp giấy phép hành nghề, có t cách pháp nhân, đợc phép kí kết hợp đồng kinh tế phạm vi nớc Phơng pháp hạch toán Công ty xí nghiệp tự hạch toán, lập báo cáo gửi lên Công ty Các xí nghiệp tự tìm việc, Công ty ký duyệt uỷ qun cho xÝ nghiƯp ký, sau ®ã xÝ nghiƯp nép lợi nhuận cho Công ty theo tỷ lệ quy định trớc Ngày 17/4/1996, Bộ Quốc Phòng có định 466/ QĐ-QP thành lập Công ty xây dựng Lũng Lô mới, sở sát nhập của: - Công ty xây dựng Lũng Lô cũ - Công ty xây dựng 25/3 - Xí nghiệp khảo sát thiết kế t vấn xây dựng Công ty xây dựng Lũng Lô có: - Tên giao dịch quốc tế: LCC - Trụ sở Công ty đặt 162 Đờng Trờng Chinh- Đống Đa- Hà Nội Và Công ty có hai chi nhánh: Văn phòng đại diện miền Trung: 21/22 Lê Hồng Phong- Đà Nẵng Văn phòng đại diện miền Nam: 28M- Đờng 3/2- Quận 10 thành phố Hồ Chí Minh Chức ngành nghề kinh doanh công ty Theo định Bộ Trởng Bộ Quốc Phòng việc xác định ngành nghề kinh doanh công ty Công ty xây dựng Lũng Lô, định số 171/QĐ-BQP ngày 15/9/2003 Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh doanh nghiệp Nhà nớc số 110753 Uỷ Ban kế hoạch thành phố Hà Nội cấp ngày 21/10/2003 Gồm ngành nghề sau: + Thi công xây lắp công trình công nghiệp, dân dụng, giao thông, thuỷ lợi, công trình ngầm, sân bay, cảng biển + Duy tôn tu tạo, sữa chữa, nâng cấp công trình bảo tồn bảo tàng di tích lịch sử + Thi công, xây lắp công trình đờng dây trạm biến áp đến 35kv + Đầu t, phát triển hạ tầng kinh doanh nhà + T vấn khảo sát thiết kế xây dựng + Khảo sát dò tìm xử lý bom mìn, vật nổ (giấy phép số 120/BQP quốc phòng cấp ngày 14/01/2002) + Xây lắp đờng cáp quang (các công trình bu điện viễn thông) + Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dùng + GiÊy chøng nhËn doanh nghiƯp h¹ng Bộ Quốc Phòng cấp Chỉ có Công ty có t cách pháp nhân đầy đủ quan hệ giao dịch, ký kết hợp đồng với khách hàng, với tổ chức, quan quản lý trực tiếp thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nớc Các xí nghiệp trực thuộc ký kết hợp đồng kinh tế đợc uỷ quyền cuả Công ty Trong giới hạn cho phép, xí nghiệp trực thuộc đợc mở tài khoản giao dịch (chuyên thu chuyên chi), không đợc mở tài khoản tiền vay, có dấu để thực hoạt động giao dịch Năng lực Công ty: Đội ngũ cán khoa học kỹ thuật Công ty không ngừng phát triển số lợng, chất lợng Công ty thờng xuyên cử cán bộ, công nhân kỹ thuật tham gia lớp học, khoá học quản lý, kỹ thuật, kiểm soát chất lợng nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển không ngừng Công ty Công tác trẻ hoá đội ngũ cán kỹ thuật quản lý đợc trọng, Công ty khuyến khích tiếp nhận đội ngũ cán trẻ có tay nghề tiếp thu đợc trình độ khoa học công nghệ đại Hệ thống trang thiết bị Công ty: Với mục tiêu bớc đại hoá trang thiết bị thi công, đáp ứng đợc nhu cầu phát triển Công ty nh có đủ khả năng, lực tham gia thi công dự án lớn đòi hỏi cao tiêu chuẩn kỹ thuật chất lợng tiến độ Công ty luôn trọng việc đầu t trang bị công nghệ đại Trong năm qua Công ty đà tập trung đầu t hàng trăm tỷ đồng thiết bị phục vụ công việc nh thi công công trình ngầm, thi công san nền, bốc xúc, vận chuyển, thi công công trình giao thông, thuỷ điện, thuỷ lợi, công nghiệp, xây dựng dân dụng Với trang thiết bị giới đa dạng đại đội ngũ cán kỹ thuật nhiều kinh nghiệm, lực lợng công nhân kỹ thuật lành nghề, Công ty xây dựng Lũng Lô đà thi công công trình dân dụng cao tầng, công trình giao thông đờng, cầu cảng, công trình ngầmtrên phạm vi nớc Công ty sẵn sàng hợp tác, liên doanh, liên kết dới nhiều hình thức với đơn vị nớc sở bên có lợi Đặc điểm tổ chức quy trình hoạt động chung Thực phơng châm Bộ T lệnh, ban giám đốc Công ty đặt ra: toàn diện, chặt chẽ, uy tín, chất lợng Công ty đà tổ chức ban quản lý, đạo theo quy trình xây dựng chung ứng với ngành nghề cụ thể, đơn vị trực thuộc Công ty a Đặc điểm tổ chức sản xuất Do công trình có đặc điểm thi công khác nhau, thời gian xây dựng thờng kéo dài, mang tính đơn chiếcnên lực lợng lao động xí nghiệp đợc tổ chức thành đội sản xuất, đội sản xuất phụ trách thi công trọn vẹn công trình hạng mục công trình Trong đội thi công lại đợc tổ chức thành tổ sản xuất theo yêu cầu thi công, tuỳ thuộc vào nhu cầu thời kỳ mà số lợng đội công trình, tổ sản xuất đội thay đổi phù hợp với điều kiện cụ thể Thể qua sơ đồ sau: Ban quản lý công trình Tỉ s¶n xt Tỉ s¶n xt Tỉ s¶n xt … Mô hình tổ chức sản xuất Công ty xây dựng Lũng Lô b Đặc điểm quy trình công nghệ xây dựng Do đặc điểm sản phẩm xây lắp công trình, hạng mục công trình đợc xây dựng sử dụng chỗ, sản phẩm mang tính đơn chiếc, có kích thớc chi phí lớn, thời gian sử dụng lâu dài Xuất phát từ đặc điểm đó, nên trình sản xuất loại sản phẩm chủ yếu Công ty xây dựng Lũng Lô có đặc điểm là: sản xuất phức tạp liên tục, trải qua nhiều giai đoạn khác nhau, công trình có dự toán, thiết kế riêng phân bổ rải rác địa điểm khác nhau, nhiên hầu hết công trình phải tuân theo quy trình công nghệ sản xuất nh sau: ã Nhận thầu thông qua đấu thầu giao thầu trực tiếp ã Ký hợp đồng xây dựng với bên A ( chủ đầu t công trình, nhà thầu chính) ã Trên sở hồ sơ thiết kế hợp đồng xây dựng đà đợc ký kết, Công ty đà tổ chức trình thi công để tạo sản phẩm: Giải mặt thi công, tổ chức lao động, bố trí máy móc thiết bị thi công, tổ chức cung ứng vật t, tiến hành xây dựng hoàn thiện ã Công trình đợc hoàn thành dới giám sát chủ đầu t công trình nhà thầu mặt kỹ thuật tiến độ thi công ã Bàn giao công trình toán hợp đồng xây dựng với chủ đầu t nhà thầu Quy trình công nghệ xây dựng Công ty đợc thể theo sơ đồ sau: Nhận thầu ký hợp đồng Lập kế hoạch Tổ chức thi c«ng Mua vËt t, tỉ chøc thi c«ng… NghiƯm thu, bàn giao, toán công trình Quy trình công nghệ xây dựng Công ty xây dựng Lũng Lô Trong thời gian, Công ty xây dựng Lũng Lô thờng phải triển khai thực nhiều hợp đồng xây dựng khác nhau, địa điểm khác nhằm hoàn thành theo theo hợp đồng xây dựng đà kí kết với chủ đầu t Với lực sản xuất định, để thực đợc điều Công ty đà tổ chức lao động chỗ, nhiên có lúc Công ty phải điều lao động từ công trình đến công trình khác nhằm đảm bảo công trình đợc tiến hành tiến độ thi công Tổ chức máy quản lý phân cấp tài cấp tài Công ty 4.1 Tổ chức máy quản lý Công ty Xây dựng Lũng Lô Do Công ty có địa bàn hoạt động rộng khắp nớc, hoạt động sản xuất kinh doanh thi công công trình, công trình có địa bàn không tập trung, hầu hết xa trung tâm Và kết cấu công trình lại khác nên việc tổ chức máy quản lý Công ty có đặc điểm riêng không giống với ngành sản xuất khác đợc thể qua sơ đồ sau: Ban giám đốc Phòng kế hoạch tổng hợp Phòng tài kế toán Phòng kỹ thuật thi công Phòng trị Văn phòng công ty XN xây dựng công trình ngầm XN xây dựng sân đờng cảng XN xử lý môi trờng ứng dụng vật liệu nổ XN xây dựng phía bắc Xí nghiệp xây dựng phía nam Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Xây dựng Lũng Lô XN khảo sát thiết kế t vấn xây dựng XN cầu đờng 25/3 N Ngay từ đời, Công ty đà đặt mục tiêu hàng đầu cho tồn là: chặt chẽ vững vàng tổ chức, hiệu - chất lợng uy tín kinh doanh Do để quản lý chặt chẽ tới tận công trình, tổ sản xuất, Công ty đà tổ chức máy quản lý thành ban, đứng đầu ban Giám đốc Công ty Để giúp việc cho ban Giám đốc công ty có phòng, ban chức đợc tổ chức theo yêu cầu quản lý sản xuất kinh doanh, quản lý vỊ kü tht Cơ thĨ gåm phßng, văn phòng công ty xí nghiệp thành viên Dới ban Giám đốc Công ty lại có ban giám đốc xí nghiệp Giúp việc cho Ban giám đốc xí nghiệp có phòng ban chức đợc tổ chức theo yêu cầu quản lý sản xuất để giám sát chặt chẽ tới đội công trình, tổ sản xuất cách tối u Để đạt đợc mục tiêu sản xuất Công ty: chức năng, nhiệm vụ ban Giám đốc phòng ban đợc phân định cụ thể nh sau: - Ban giám đốc gồm: + Giám đốc Công ty: đại diện pháp nhân Công ty chịu trách nhiệm trớc pháp luật, trớc Bộ Quốc Phòng, Bộ T Lệnh Công Binh Đảng uỷ Công ty hoạt động Công ty ngời điều hành cao Công ty Giám đốc Công ty ngời thay mặt quản lý, sử dụng có hiệu toàn vốn sản xuất kinh doanh Giúp việc cho Giám đốc Công ty có phó giám đốc + Phó giám đốc điều hành: giúp giám đốc điều hành sản xuất kinh doanh Công ty, triển khai hợp đồng kinh tế, dự án giám đốc phân công Là ngời giúp giám đốc xây dựng quản lý kỹ thuật, chất lợng công trình xây dựng dự án, tìm kiếm việc làm theo phân công giám đốc + Phó giám đốc kế hoạch: giúp giám đốc phụ trách công tác kế hoạch xây dựng dự án liên doanh, liên kết nớc, triển khai dự án đợc giám đốc phân công + Phó giám đốc trị: giúp giám đốc phụ trách công tác Đảng, công tác Chính trị Công ty theo nghị Đảng uỷ cấp -Phòng kế hoạch tổng hợp: Là quan tổng hợp, tham mu cho ban Giám đốc việc điều hành, quản lý sản xuất kinh doanh nhiệm vụ quân toàn Công ty, quản lý kế hoạch trung dài hạn Công ty, quản lý triển khai hợp đồng kinh tế, xây dựng giá thành dự án, xếp, điều phối lao động cho đội công trình, tổng hợp tình hình sản xuất kinh doanh hàng tuần, tháng, quý, năm toàn Công ty -Phòng kỹ thuật thi công: Có chức xây dựng phơng án kỹ thuật thi công kiểm tra chất lợng công trình, lập hồ sơ kỹ thuật đấu thầu, đạo thi công công trình , kiểm nghiệm công trình đà hoàn thành - Phòng tài kế toán: Có chức theo dõi, kiểm soát , đạo hệ thống tài kế toán Công ty theo quy định Nhà nớc Quân đội, tổ chức thực công tác thống kê kế toán xác, pháp luật, xây dựng kế hoạch khai thác thị trờng vốn có hiệu -Phòng trị: Có nhiệm vụ tham mu giúp Đảng uỷ, ban Giám đốc xây dựng kế hoạch tổ chức thực công tác Đảng, công tác Chính trị toàn Công ty - Văn phòng Công ty: Có chức quản lý dấu Công ty, lu giữ, thu phát công văn, tài liệu nguyên tắc bảo mật, quản lý trang thiết bị phục vụ công tác văn phòng Nhìn vào sơ đồ trên, ta thấy phòng ban chức không trực tiếp huy qu¶n lý xÝ nghiƯp nhng cã nhiƯm vơ theo dõi, hớng dẫn , đôn đốc, kiểm tra việc thực kế hoạch sản xuất, quy trình tiêu chuẩn định mức kinh tế kỹ thuật Các xí nghiệp có máy quản lí theo hình thức trực tuyến, chức cụ thể đợc thể sơ đồ sau: BGĐ xí nghiệp Phòng kinh tế kế hoạch vật t kĩ thuật Phòng tiền lơng Phòng kế toán tài vụ thống kê đội công trình đội đội đội công công công trình trình trình Các phòng ban chức xí nghiệp chịu lÃnh đạo ban giám đốc, đội công trình đợc thành lập tuỳ theo yêu cầu nhiệm vụ thời kỳ đơn vị 4.2 Phân cấp tài Công ty Xây dựng Lũng Lô Các xí nghiệp nh chi nhánh trực thuộc đợc giao vốn cố định vốn lu động nhằm thực hợp đồng xây lắp đà đợc ký kết Khi đà nhận vốn Công ty, xí nghiệp phải có trách nhiệm bảo toàn phát triển vốn Chỉ có Công ty có quyền mua cho thuê tài sản cố định phơng tiện thi công Vốn lu động xí nghiệp đợc sử dụng vào việc mua sắm nguyên vật liệu, toán tiền lơng, tiền thởng, chi cho trình phục vụ sản xuất quản lý xí nghiệp, thiếu vốn lu động xí nghiệp đợc cấp bổ xung theo kế hoạch tháng Quyền lợi Công ty gắn liền với quyền lợi xí nghiệp, xí nghiệp làm ăn không hiệu ảnh hởng tới xí nghiệp mà ảnh hởng tới lợi ích Công ty Do đó, xí nghiệp phải chịu trách nhiệm trực tiếp toán công trình mà thi công Ngoài ra, xí nghiệp đợc uỷ quyền thu tiền mặt nộp vào tài khoản theo phân cấp nộp lên cấp kèm chứng từ toán - Xét vốn cố định: Công ty trực tiếp quản lý nguồn vốn cố định, nguồn vốn đợc hình thành từ nguồn Các đội đợc giao quản lý tài sản cố định có trách nhiệm sử dụng có hiệu tài sản, việc mua sắm, lý hay nhợng bán tài sản cố định Công ty định dựa sở đề nghị xí nghiệp, đội công trình, chi nhánh Việc huy động nguồn vốn khác để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty có quy định hớng dẫn cụ thể văn -Nguồn vốn vay: Công ty vay để đáp ứng nhu cầu Các đội công trình, xí nghiệp trực thuộc, chi nhánh trình hoạt động sản xuất kinh doanh, khả vốn không đủ đáp ứng nhu cầu đơn vị vay vốn để bù đắp khoản thiếu hụt Tuy nhiên đơn vị phải chấp hành nội dung vay vốn mà Công ty đà đặt Trong trình sản xuất kinh doanh, có thay đổi giá loại tài sản cố định, vật t,thì đơn vị phải tiến hành kiểm tra, đánh giá báo cáo Công ty để Công ty đa biện pháp kịp thời nhằm đáp ứng cho việc bảo toàn phát triển vốn Xí nghiệp tự huy động vốn từ liên doanh, liên kết cho công trình dự án, với điều kiện dự án không liên quan tới An ninh quốc phòng phải đợc Bộ T Lệnh Công Binh Công ty phê duyệt trớc thực Các xí nghiệp tự cân đối chi phí sản xuất kinh doanh theo nhiệm vụ mình, phải thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nớc, với Bộ T Lệnh Công ty Đối với quỹ bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn xí nghiệp phải thực đầy đủ cho cán công nhân viên theo chế độ Nhà nớc, Công ty chủ thể đại diện thu nộp Các xí nghiệp có toàn quyền sử dụng phân phối lợi nhuận lại b»ng c¸ch lËp q ph¸t triĨn kinh doanh, q khen thởng Các công trờng trực thuộc Công ty phải hạch toán nh xí nghiệp, riêng lợi nhuận lại phải nộp vào quỹ Công ty Việc toán Công ty đơn vị trực thuộc , toán đơn vị nội với đợc thực theo hợp đồng đà ký kết Công ty trung gian toán bù trừ cho đơn vị, đơn vị nội không đợc toán cho Tổ chức công tác kế toán Công ty xây dựng Lũng Lô 5.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán Công ty xây dựng Lũng Lô Bên cạnh giúp đỡ Bộ Quốc Phòng, Binh chủng Công binh kết hợp với vơn lên mình,Công ty xây dựng Lũng Lô đà đạt đợc thành tựu đáng kể (Bảng 1): Phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Đơn vị tính: triệu đồng So sánh Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Số tuyệt Tỷ lệ ®èi (%) Tæng doanh thu 286.900 297.509 +10.609 + 3,7 Tỉng DT thn 297.509 286.900 +10.609 + 3,7 Tæng chi phÝ 270.298 279.358 +9.060 +3,35 Tæng lỵi nhn tríc th 17.076 18.588 +1.512 +8,85 Th thu nhËp 5.464 5.948 + 484 +8,86 Tỉng lỵi nhuËn sau thuÕ 11.612 12.604 +992 +8,54 Vèn kinh doanh BQ 261.930 291.988 +30.058 +11,48 8.Thu nhËp bq cña CBCNV(nđ/ng860 1.050 +190 +22,09 ời) Tỷ suất lợi nhuận sau thuÕ/ DT 0,04 0,042 +0,002 10 Tû suÊt chi phÝ / DT 0,942 0,94 - 0,002 11 HÖ sè sinh lợi chi phí 0,043 0,045 +0,002 (Nguồn: báo cáo kết kinh doanh công ty) Từ số liƯu cđa b¶ng ta cã mét sè nhËn xÐt sau: Tổng doanh thu công ty năm 2003 so với năm 2002 tăng 10.609 (trđ) tơng ứng với tỷ lệ tăng 3,7% Tổng doanh thu công ty tổng doanh thu công ty Điều chứng tỏ rằng, hai năm qua công ty đà quan tâm tới chất lợng sản phẩm, mà đà không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu hai năm 2002-2003 Doanh thu tăng đà dẫn tới chi phí sản xuất kinh doanh tăng, chi phí sản xuất kinh doanh năm 2003 so với năm 2002 tăng 9.060 (trđ) tơng ứng với tỷ lệ tăng 3,35%, tốc độ tăng doanh thu (3,7%) lớn tốc độ tăng chi phí (3,35%), nh tình hình quản lý sử dụng chi phí công ty tốt Tổng lợi nhuận trớc thuế toàn công ty năm 2003 so với năm 2002 tăng 1.152 (trđ) tơng ứng vơí tỷ lệ tăng 8,85% Lợi nhuận trớc thuế tăng đà làm cho thuế thu nhập phải nộp công ty năm 2003 so với năm 2002 tăng 484 (trđ) tơng ứng với tỷ lệ tăng 8,86% Thuế thu nhập tăng đà góp phần đáng kể vào việc làm tăng thu Ngân sách Nhà nớc Vốn kinh doanh bình quân công ty năm 2003 so với năm 2002 tăng 30.058 (trđ) tơng ứng với tỷ lệ tăng tăng 11,48%, điều kiện tốt để công ty mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh tăng thị phần Trong hai năm 2002-2003, doanh thu đạt đợc tăng, lợi nhuận trớc thuế tăng, điều chứng tỏ ban giám đốc công ty ngời có lực, có trình độ chuyên môn, đà xác định đợc hớng đắn hiệu cho hoạt động kinh doanh công ty, đà lập với tập thể cán công nhân viên công ty thực kế hoạch kinh doanh hiệu quả, phát huy đợc lực sẵn có công ty, tạo công ăn việc làm, ổn định không ngừng tăng thu nhập cho ngời lao động Thu nhập bình quân ngời lao động công ty năm 2003 so với năm 2002 đà tăng 190 (nđ/ngời) tơng ứng với tỷ lệ tăng 22,09% Thu nhập bình quân cán công nhân viên thuộc công ty tăng phần ban lÃnh đạo công ty đà có quan tâm đặc biệt tới đời sống ngời lao động phần sách tăng lơng nhà nớc II Thực trạng công tác phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty xây dựng Lũng Lô Cùng với việc đổi cấu tổ chức, đổi hoạt động kinh doanh , công ty đà không ngừng cải tiến công tác quản lý nhằm đáp ứng ngày tốt yêu cầu kinh doanh tình hình Hệ thống thông tin phục vụ cho việc đề định quản lý không ngừng đợc cải tiến hoàn thiện, việc phân cấp quản lý vừa tăng cờng đợc chức quản lý Nhà nớc ngành, vừa tạo điều kiện để đơn vị sở phát huy tính tự chủ độc lập sản xuất kinh doanh Các công cụ kinh tế bớc phát huy tác dụng vai trò hoạt động quản lý Trong năm qua công tác phân tích hoạt động kinh doanh nói chung phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây lắp nói riêng đà làm tốt chức công cụ quản lý kinh tế, phát điều chỉnh kịp thời bất cập điểm yếu hoạt động kinh tế, kết việc phân tích thực sở cho việc đề giải pháp định quản lý kinh doanh công ty Thông tin phân tích đà trở thành phân hệ quan trọng hệ thống thông tin quản lý Tuy nhiên, trình phân tích, việc hoàn thiện công cụ quản lý kinh tế nhu cầu thiết nhằm quản lý ngày tốt hoạt động sản xuất kinh doanh Vì cần thiết phải đánh giá thực trạng công tác phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây lắp công ty nhằm xây dựng hoàn thiện nội dung phơng pháp phân tích để đáp ứng đợc yêu quản lý công ty tình hình Thực trạng công tác phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty xây dựng Lũng Lô Hoạt động phân tích kinh tế phòng kế toán - tài Công ty tiến hành Hoạt động phân tích đợc tiến hành chủ yếu việc phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch sản xuất thi công, tình hình lao động- tiền lơng, tình hình vật t, xe máy thiết bị thi công, tình hình thực kế hoạch giá thành Còn phận công ty nội dung phân tích đề cập tới Do đặc điểm sản phẩm xây dựng mang tính đơn chiếc, thời gian thi công kéo dài ( có vài năm), nên phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, Công ty tiến hành phân tích khoản mục chi phí giá thành công trình sau đà hoàn thành Hiện nay, để phân tích đánh giá tình hình thực chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây lắp, Công ty thờng tiến hành so sánh giá trị thực tiêu với giá trị kế hoạch dự tính tiêu đó, sau Công ty đa nhận xét tình hình quản lý sử dụng khoản mục chi phí giá thành sản công trình đợc phân tích Tuy nhiên, việc phân tích tồn nh: nguồn tài liệu quan trọng để phục vụ cho công tác phân tích báo cáo loại hạch toán: hạch toán kế toán, hạch toán thống kê hạch toán nghiệp vụ Các báo cáo Công ty, có đợc lập nhng thông tin báo cung cấp lại không đầy đủ, tiêu biểu mẫu thờng tổng hợp Mặc dù đà có quy định thời điểm lập báo cáo, nhng phần lớn báo cáo thờng đợc lập muộn so với yêu cầu, mà không đáp ứng đợc yêu cầu tính kịp thời phân tích Thực trạng phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm công ty xây dựng Lũng Lô Để hoàn thiện nội dung phơng pháp phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm công ty xây dựng Lũng Lô, cần phải đánh giá nội phơng pháp phân tích mà công ty đà tiến hành sử dụng Trên thực tế công tác phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây lắp đà đợc năm 1995 từ đó, kết báo cáo phân tích đợc cấp quản lý quan tâm sử dụng trình điều hành sản xuất kinh doanh tuỳ theo phạm vi, chức Các nội dung phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm mà công ty đà thực bao gồm: 2.1 Phân tích tình hình thực kế hoạch khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp giá thành công trình Chi phí nguyên vật liệu Công ty xây dựng Lũng Lô khoản chi phí chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm xây lắp (70ữ75% giá thành), nên việc quản lý sử dơng vËt liƯu tiÕt kiƯm hay l·ng phÝ cã ¶nh hởng lớn đến biến động giá thành sản phẩm ảnh hởng đến kết sản xuất công ty (Bảng 2) Bảng phân tích chi tiết tình hình thực khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp giá thành công trình Cấp Nớc Tân Thuận Đơn vị tính : nghìn đồng Tên nguyên vật liệu Chi phí mua gạch Chi phí mua Xi măng Chi phÝ mua ThÐp  10 Chi phÝ mudC C¸t vàng Chi phí mua Đá Tổng cộng chi phí nguyên vËt liƯu KÕ ho¹ch 278.640 547.150 7.080 71.550 58.047 962.467 Thùc hiÖn 271.625 541.593 7.440,9 68.692 52.890 942.240, So s¸nh CL ± TL% -7.015 -2,52 -5.557 -1,02 +360,9 +5,1 -2.858 -3,99 -5.157 -8,88 -20.226,1 -2,1 NhËn xÐt: Qua b¶ng sè liƯu cho thÊy:C«ng ty cã møc chi phÝ vật liệu thực tế ( 942.240,9 nghìn đồng) thấp so với kế hoạch (962.467 nghìn đồng) đề Tỉ lệ thực kế hoạch khoản mục chi phí nguyên vật liệu giảm 2,1 % , Công ty đà tiết kiệm ( giảm ) đợc 20.226,1 (nghìn đồng) chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Công ty đà thực tốt việc tiết kiệm chi phí, góp phần làm giảm gía thành công trình hoàn thành tăng lợi nhuận cho Công ty Khoản chi phí nguyên vật liệu giảm nguyên nhân sau: Thứ nhất: Do lợng vật liệu tiêu hao loại nguyên vật liệu thực so với định mức giảm 5.150,8 (nghìn đồng), làm cho khoản chi phí nguyên vật liệu giảm 5.150,8 (nghìn đồng) Công ty đà tiết kiệm đợc Xi măng tơng ứng với số tiền tiết kiệm đợc 3.100 (nghìn đồng), việc tiết kiệm góp phần đáng kể vào việc làm giảm chi phí nguyên vật liệu Lợng đá tiêu hao tăng so với định mức khối, tơng ứng với số tiền tăng ( lÃng phí ) 132 (nghìn đồng ) Việc giảm lợng vật liệu tiêu hao Công ty tìm biện pháp hợp lí giảm đợc hao hụt, mát trình thi công công trình, trình bảo quản vật liệu trình vận chuyển vật liệu từ kho đến nơi thi công công trình, Công ty đà thực giao trách nhiệm quản lý sử dụng chi phí nguyên vật liệu đến đội thi công, thành tích lớn công ty, cần đợc trì phát huy nhằm hạ thấp mức chi phí vật liệu giá thành để hạ thấp giá thành công trình Thứ hai: Do giá loại vật liệu tiêu hao thực so với kế hoạch giảm Tổng số tiền mà Công ty tiết kiệm đợc đơn giá loại vật liệu tiêu hao giảm 15.075,3 ( nghìn đồng ), làm cho chi phí vật liệu khoản mục giá thành giảm với số tiền tơng ứng 15.075,3 ( nghìn đồng) Giá loại nguyên vật liệu tiêu hao giảm, phần biến động giảm giá thị trờng, song phải kể đến cố gắng Công ty việc lựa chọn địa điểm cung cấp vật liệu với giá hợp lí, lựa chọn phơng tiện vËn chun vËt liƯu víi chi phÝ thÊp Sù cè gắng này, góp phần vào việc làm giảm giá thành công trình hoàn thành, tăng lợi nhuận cho Công ty Nh vậy, Công ty cần phải phát huy khả tìm kiếm thị trờng đầu vào để vừa giảm thiểu chi phí nguyên vật liệu vừa đảm bảo chất lợng nguyên vật liệu tốt - u điểm, hạn chÕ cđa néi dung ph©n tÝch ph©n tÝch: + u điểm: Với nội dung phân tích chi tiết khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phơng pháp sử dụng phân tích phơng pháp so sánh, phơng pháp chi tiết, Công ty đà xác định đợc mức độ chênh lệch khoản mục chi phí nguyên vật liệu thực so với kế hoạch, tỷ lệ % thực kế hoạch Việc tiết kiệm hay l·ng phÝ chi phÝ nguyªn vËt liƯu sÏ cã ảnh hởng lớn đến nhiệm vụ hạ giá thành Công ty Mặt khác, phần phân tích Công ty đà tiến hành phân tích nhân tố ảnh hởng đến chênh lệch khoản mục chi chi phí Qua đó, Công ty đà xác định dợc mức độ ảnh hởng nhân tố ( mức tiêu hao loại nguyên vật liệu, đơn giá loại vật liệu) đến chênh lệch khoản mục chi phí nguyên vật liệu + Hạn chế: Cha đánh giá đợc tình hình sử dụng chi phí nguyên vật liệu có đạt kết tốt hay không, thông qua việc so sánh giá thành công trình hoàn thành với khoản chi phí nguyên vật liệu bỏ để hoàn thành công trình Khi phân tích ảnh hởng nhân tố giá đến chi phí vật liệu, cần phải sâu tìm hiểu nhân tố giá dẫn đến chênh lệch giá vật liệu nguyên nhân dẫn đến chênh lệch giá 2.2 Phân tích tình hình thực khoản mục chi phí nhân công trực tiếp giá thành công trình hoàn thành Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp xây dựng công trình hay biên chế Chi phí nhân công trực tiếp không bao gồm tiền lơng khoản phụ cấp máy quản lý gián tiếp Có thể chia chi phí nhân công trực tiếp thành phận chủ yếu tiền lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất khoản bảo hiểm y tế, bảo hiểm xà hội, kinh phí công đoàn đợc trích lơng theo tỷ lệ quy định Đối với phận công nhân viên chức danh sách công ty tiến hành trích khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định hành là: + Quỹ BHXH đợc trích theo tỷ lệ định tiền lơng cấp bậc chi trả cho ngời lao động để hình thành nguồn quỹ bảo hiểm tập trung Theo chế độ hành trích lập quỹ BHXH 20% tổng quỹ lơng Trong đó, doanh nghiệp phải chịu 15% tính vào chi phí sản xuất, ngời lao động chịu 5% trừ vào lơng + Quỹ BHYT công ty phải trích 3% tiền lơng cấp bậc Trong đó, công ty phải chịu 2% tính vào chi phí sản xuất, ngời lao động chịu 1% trừ vào lơng + Quỹ KPCĐ đợc trích 2% tiền lơng thực tế chi trả cho ngời lao động Trong đó, công ty phải chịu 1% tính vào chi phí sản xuất, 1% ngời lao động chịu đợc trừ vào lơng Chi phí tiền lơng trả cho công nhân danh sách (công nhân thuê ngoài) mang tính chất công việc công ty coi khoản toán tiền mặt hạch toán vào chi phí nhân công trực tiếp nh công nhân biên chế nhng không trích khoản BHXH, BHYT, KPCĐ Khi phân tích tình hình thực khoản mục chi phí nhân công trực tiếp giá thành công trình hoàn thành, Công ty tiến hành phân tích tình hình quản lý sử dụng quỹ tiền lơng công nhân trực tiếp xây lắp công trình kỳ (Bảng 4): Bảng phân tích tình hình quản lý sử dụng quỹ tiền lơng công nhân trực tiếp xây lắp công trình Cấp Nớc Tân Thuận (quý III/ 2003) Các tiêu Tổng giá thành khối lợng xây lắp hoàn thành kỳ (1000 đ) Tổng quỹ lơng công nhân trực tiếp xây lắp công trình (1000) Số công nhân xây lắp bình quân danh sách làm việc công trình ( ngời) Mức lơng bình quân ngời/ tháng (1000đ) Tỉ suất tiền lơng/ giá thành khối lợng xây lắp hoàn thành ( % ) Kế hoạch Thực CL So sánh TL% 612.117 596.879 - 15.238 - 2,49 65.052 60.971 - 4.081 -6,27 25 22 -3 - 12 867,37 923,81 +56,44 +6,51 10,63 10,22 -0,41 Qua b¶ng sè liƯu ta cã mét số nhận xét sau: Tổng quỹ lơng công nhân trực tiếp xây lắp công trình thực kỳ so với kế hoạch giảm 4.081 (nghìn đồng), tơng ứng với tỷ lệ giảm 6,27 % Tổng giá thành khối lợng công tác xây lắp hoàn thành thực tế giảm 2,49 % so với kế hoạch đề ra, với số tiền giảm 15.238 (nghìn đồng) Điều có nghĩa giá thành khối lợng công tác xây lắp hoàn thành giảm tổng quỹ tiền lơng giảm, dẫn đến tỷ suất tiền lơng giá thành khối lợng công tác xây lắp hoàn thành giảm 0,41 %, Nh vậy, tình hình quản lý sử dụng chi phí tiền lơng công nhân trực tiếp xây lắp Công ty hợp lý Số công nhân lao động bình quân danh sách thực so với kế hoạch giảm 12 %, với số công nhân giảm (ngời) Mức lơng bình quân công nhân trực tiếp xây lắp thực so với kế hoạch tăng 6,51% , với số tiền tăng 56,44 (nghìn đồng) Điều chứng tỏ rằng, Công ty ®· thùc sù quan t©m ®Õn ®êi sèng vËt chÊt ngời lao động, thực tốt chế độ, sách tăng lơng Nhà nớc ngời lao động Công ty Việc giảm quỹ lơng nh tất yếu làm giảm chi phí nhân công trực tiếp giá thành công tác xây lắp - u điểm hạn chế + u điểm: Sử dụng phơng pháp so sánh phân tích tình hình sử dụng quỹ tiền lơng công nhân xây lắp công trờng, giúp cho việc tính toán đơn giản Thông qua nội dung phân tích khoản mục chi phí nhân công trực tiếp ta thấy đợc tình hình quản lý sử dụng quỹ lơng công trực tiếp xây lắp công trình, hạng mục công trình Công ty có hợp lý hay không, thông qua việc so sánh tổng quỹ lơng công nhân trực tiếp với giá thành khối lợng công tác xây lắp hoàn thành kỳ + Hạn chế: Nội dung phân tích đơn giản, cha đợc nguyên nhân ảnh hởng mức độ ảnh hởng chúng đến tình hình quản lý sử dụng quỹ tiền lơng công nhân xây lắp 2.3 Phân tích chi phí sử dụng máy thi công (MTC) Đối với doanh nghiệp xây lắp phơng tiện thiết bị máy móc thi công chiếm phần lớn tổng tài sản doanh nghiệp Đó nhân tố quan trọng giúp cho công ty tăng suất lao động, đẩy nhanh tiến độ thi công, hạ giá thành sản phẩm nâng cao chất lợng công trình Do nhu cầu đòi hỏi thi công công trình, sau công ty xác định đợc tính chất công việc công trình, Công ty tiến hành điều động máy móc, thiết bị thi công xuống phục vụ cho công trình nhằm đạt đợc hiệu cao Hiện nay, máy móc Công ty sử dụng chủ yếu máy Công ty tự mua sắm Công ty tiến hành khấu hao máy móc thiết bị theo định 1062/TC/CSTC ngày 14/11/1996 (sử dụng phơng pháp khấu hao TSCĐ theo đờng thẳng) Tuy nhiên, có loại máy móc mà Công ty không thờng xuyên sử dụng đến ( có giá trị lớn) di chuyển máy từ công trình đến công trình khác đợc trờng hợp công ty thuê máy từ bên Việc thuê máy bên có hợp đồng cụ thể ghi rõ số lợng ca máy Đơn giá cho ca máy sử dụng cho công trình bên Công ty thiết lập Thờng Công ty thuê máy kèm theo ngời điều khiển trờng hợp Công ty không chịu trách nhiệm quản lý phí tổn trình sử dụng máy mà phải trả chi phí cho số lợng ca máy sử dụng sử dụng theo đơn công ty đà ký kết (Bảng 5) Bảng phân tích khoản mục chi phí sử dụng máy thi công giá thành công trình Cấp Nớc Tân Thuận Đơn vị tính: nghìn đồng Các tiêu Chi phí sử dụng máy thi công tự có Trong đó: Chi phí tiền lơng nhân viên phục vụ điều khiển máy thi công Chi phí khấu hao máy thi công Chi phí nhiên liệu động lực Chi phí sửa chữa máy thi công chi phí sử dụng máy thuê công nhân điều khiển máy kèm Tổng cộng Kế hoạch Thùc hiƯn CL So s¸nh ± TL % -9.281 -4,65 199.509 190.228 53.397 54.488 +1.091 +2,04 102.128 30.607 95.540 28.809 -6.588 -1.798 -6,45 -5,87 13.377 11.391 - 1.986 -14,84 52.436 49.257 -3.179 -6,06 251.945 239.485 -12.460 -4,95 NhËn xÐt: Qua b¶ng sè liƯu ta thÊy tỉng chi phÝ sư dụng máy thi công giá thành công trình thực so với kế hoạch giảm 4,95 %, với số tiền giảm 12.460 (nghìn đồng) Giảm khoản mục chi phí sử dụng máy thi công giá thành công trình điều kiện để giảm giá thành sản phÈm Xem xÐt chi tiÕt tõng kho¶n mơc cđa chi phí sử dụng máy thi công qua bảng số liệu ta thấy: Đối với khoản mục chi phí sử dụng máy thi công tự có Công ty: Chi phí sử dụng máy thi công tự có Công ty thực so với kế hoạch giảm 4,65 %, với số tiền giảm 9.281 (nghìn đồng) Trong đó: Chi phí tiền lơng nhân viên phục vụ điều khiển máy thực so với kế hoạch tăng 2,04 %, với số tiền tăng 1.091 ( nghìn đồng) Chi phí khấu hao máy thi công thực so với kế hoạch giảm 6,45 %, với số tiền giảm 6.588 ( nghìn đồng) Nguyên nhân giảm chi phí khấu hao Công ty đà thực lý thiết bị máy móc đà hết thời gian sử dụng máy móc thời gian sử dụng nhng đà lạc hậu để đầu t máy Chi phí sửa chữa lớn sửa chữa thờng xuyên máy thi công thực so với kế hoạch giảm 14,84 %, với số tiền giảm 1.986 (nghìn đồng) Nguyên nhân làm cho chi phí sửa chữa lớn giảm là công ty đà thực tốt công tác sử dụng bảo quản máy móc thiết bị, thực giao trách nhiệm vật chất cho công nhân điều khiển máy nên tránh đợc tình trạng h hỏng máy chủ quan ngời gây Chi phí nhiên liệu động lực dùng cho máy thi công thực so với kế hoạch 5,87 %, với số tiền giảm 1.798 (nghìn đồng) Trong trình thi công, công ty đà thực tốt việc tiết kiệm chi phí nhiên liệu sử dụng máy thi công Đối với khoản mục chi phí máy thi công thuê Chi phí sử dụng máy thuê thực so với kế hoạch giảm 6,06 %, với số tiền giảm 3.179 (nghìn đồng) Trong kì, Công ty đà sử dụng máy tự có tốt nên đà giảm đợc khoản chi phí máy thuê Đây cố gắng Công ty cần đợc phát huy - u điểm hạn chế nội dụng phân tích + u điẻm: Phơng pháp sử dụng phân tích phơng pháp so sánh phơng pháp chi tiết, nên việc tích toán sử dụng đơn giản Qua việc phân tích nội dung khoản mục chi phí sử dụng máy thi công, giúp cho Công ty biết đợc tình hình thực kế hoạch khoản mục chi phí tiết kiệm hay lÃng phí, điều có ảnh hởng đến việc hạ giá thành sản phẩm Công ty + Hạn chế: Nội dung phân tích đơn giản, qua việc phân tích nội dung khoản mục chi phí này, ta biết tình hình biến động tiêu khoản mục chi phí này, song lại cha biết đợc nhân tố ảnh hởng đến biến đổi khoản mục chi phí Từ đó, Công ty không thấy đợc nguyên nhân có ảnh hởng làm giảm chi phí sử dụng máy thi công, nguyên nhân có ảnh hởng làm tăng chi phí sử dụng máy thi công Đối với nhân tố có ảnh hởng tích cực Công ty cần phải cố gắng trì, phát huy nữa, nhân tố có ảnh hởng tiêu cực Công ty phải đa đợc biện pháp nhằm khắc phục hạn chế mức độ ảnh hởng nhân tố 2.4 Phân tích tình hình thực khoản mơc chi phÝ s¶n xt chung Chi phÝ s¶n xt chung khoản mục giá thành sản phẩm xây lắp, chi phí gián tiếp tham gia vào trình tạo sản phẩm, chúng phục vụ cho việc tổ chức thi công xây lắp công trình So với khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung khoản chi phí có tính chất thờng xuyên, tơng đối ổn định thời kỳ kế hoạch khối lợng công tác xây lắp thực công ty (Bảng 6): Bảng phân tích chi tiết tình hình thực hịên kế hoạch khoản mục chi phí sản xuất chung giá thành công trình Cấp Nớc Tân Thuận Đơn vị tính: nghìn đồng So sánh Các tiêu Kế hoạch Thực CL TL% Chi phí lơng nhân viên quản lý đội 60.389 62.590 +2.201 +3,64 Chi phÝ ngyªn vËt liƯu dïng ë ®éi qu¶n lý 13.450 11.564 -1.886 -14,02 8.562 9.118 + 556 +6,49 18.964 15.860 -3.104 -16,37 Chi phÝ dÞch vơ mua ngoµi 8.130 8.950 +820 +10,09 Chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c 4.627 5.132 +505 +10,91 114.122 113.214 -908 - 0,79 Chi phÝ c«ng dơng xt dùng cho đội quản lý công trình Chi phí khấu hao TSCĐ dùng đội quản lý Tổng cộng Nhận xét: Qua bảng số liệu trên, cho thấy khoản mục chi phí sản xuất chung giá thành công trình thực so với kế hoạch giảm 0,97 %, với số tiền giảm 908 (nghìn đồng) Xem xÐt tõng kho¶n chi phÝ cđa chi phÝ s¶n xt chung qua b¶ng sè liƯu ta thÊy: Chi phÝ tiỊn lơng nhân viên quản lý đội thực so với kế hoạch tăng3,64 %, với số tiền tăng tơng ứng 2.201 (nghìn đồmg) Chi phí tăng, phần công ty đà chấp hành nghiêm chỉnh chế độ, sách tăng lơng Nhà nớc đội ngũ cán công ty Công ty phải loại bỏ bất hợp lý tổ chức lao động, loại bỏ cán trình độ, lực quản lý khỏi đội ngũ cán Chi phí nguyên vật liệu dùng quản lý thực so với kế hoạch giảm 14,02 %, với số tiền giảm 1.886 (nghìn đồng) Chi phí công cụ, dụng cụ xuất dùng tổ đội thi công thực so với kế hoạch tăng 6,49%, với số tiền tăng 556 (nghìn đồng) Chi phí khấu hao TSCĐ thực so với kế hoạch giảm 16,37 %, với số tiền giảm 3.104 ( nghìn đồng) Chi phí dịch vụ mua thực so với kế hoạch tăng 10,09 %, với số tiền tăng 820 ( nghìn đồng) Chi phí tền khác thực so với kế hoạch 10,91%, với số tiền tăng 505 (nghìn đồng) Qua việc phân tích trên, ta thấy tình hình quản lý sử dụng số kho¶n chi phÝ cđa chi phÝ s¶n xt chung ë Công ty cha đợc tốt: nh : chi phí dịch vụ mua chi phí tiền khác Đối với khoản chi phí băng tiền khác nh: chi phí tiếp khách, hội họp, mua tài liệu Công ty phải tiến hành kiểm tra thờng xuyên, đa định mức, kế hoạch chi phí định để hạn chế chi phí phát sinh không cần thiết Đối với khoản chi phí dịch vụ mua nh chi phí tiền điên, tiền nớc, tiền điện thoại , Công ty cần phải xem xét để lập kế hoạch cho khoản chi phí này, thờng xuyên kiểm tra hoá đơn, chứng từ gốc loại dịch vụ để từ đa kế hoạch tiết kiệm - u điểm hạn chế phân tích chi phí sản xuất chung công ty + u điểm Phơng pháp phân tích sử dụng phân tích phơng pháp so sánh phơng pháp chi tiết nên việc tính toán đơn giản Qua nội dung phân tích chi phí sản xuất chung, Công ty thấy đợc mức độ hoàn thành kế hoạch khoản mục chi phí sản xuất chung qua thấy đợc tiêu chi phí khoản mục chi phí sản xuất chung cha hoàn thành, để từ tìm biện pháp nhằm giảm thiểu khoản chi không cần thiết, để tiết kiệm tối đa khoản mục chi phí sản xuất chung, góp phần vào việc hạ thấp giá thành công trình hoàn thành +Hạn chế Nội dung phân tích đơn giản, cha đánh giá đợc tình hình sử dụng khoản mục chi phí sản xuất chung có đạt hiệu hay không 2.5 Phân tích tình hình thực kế hoạch hạ giá thành công trình hoàn thành công ty xây dựng Lũng Lô Phấn đấu hạ giá thành công trình hoàn thành bàn giao nhiệm vụ quan trọng trình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Điều ý nghĩa việc nâng cao mức doanh lợi thu đợc từ công trình nhận thầu nâng cao phúc lợi thu nhập ngời lao động công ty, mà có ý nghĩa trọng đại kinh tế quốc dân Để phân tích công ty dựa vào tiêu sau : mức hạ giá thành tỷ lệ hạ giá thành Mức hạ giá thành số tuyệt đối cho biết gía thành thực tế hạ đợc so với giá thành dự toán công trình hoàn thành bàn giao Nó phản ánh khả tích luỹ doanh nghiệp Tỷ lệ hạ giá thành số tơng đối nói lên giá thành thực tế hạ đợc phần trăm so với giá thành dự toán, phản ánh trình độ tổ chức quản lý phấn đấu hạ giá thành sản phẩm doanh nghiệp + Mức hạ thấp giá thành công trình bàn giao ( MZCT ): MZCT = Q1Z1 Q1Zdt Trong đó: Q1Z1 mức giá thành thực tế công trình hoàn thành Q 1Zdt mức giá thành giá thành dự toán công trình hoàn thành + Tỷ lệ hạ giá thành công trình hoàn thành công trình hoàn thành ( T% ) Tỷ lệ thực giá thành dự toán công trình hoàn thành bàn giao = Giá thành thực tế công trình hoàn thành bàn giao Giá thành dự toán công trình hoàn thành (Bảng 7) : Bảng phân tích tình hình thực kế hoạch hạ giá thành công trình hoàn thành Đơn vị tính: triệu đồng Tên công trình Giá thành dự toán (Q1Zdt) Giá thành thực tế T (%) (Q1Z1) MZCT Cảng Cá Gành Hào 9.246 8.935 96,64 -311 Thanh H¶i Cam Ranh 1.186 1.129 95,19 -57 3.NhàThầu Thuỷ Điện Đại Linh 3.419 3.007 89,9 -342 Tuy Len Đập Mu Hà Giang 2.331 2.220 95,23 -111 Kè Ly Hải Cửa Lò 6.186 5.891 95,23 -295 22.368 21.252 95,01 -1.116 Céng Qua b¶ng sè liệu ta thấy Công ty đà thực tốt nhiệm vụ hạ giá thành công trình hoàn thành bàn giao Mức hạ giá thành thực tế công trình hoàn thành 1.116 (trđ) với tỷ lệ hạ tơng ứng 4,99% Kết phản ánh cố gắng công ty trong việc quản lý sản xuất nói chung quản lý giá thành nói riêng Vì việc hạ giá thành đồng nghĩa với việc Công ty đà tiết kiệm vật t lao động tiền vốn trình sản xuất sản phẩm, điều tăng lợi nhuận cho Công ty Từ kết ta sâu đánh giá chi tiết công trình: + Công trình Cảng Cá Gành Hào : Công ty đà thực tốt nhiêm vụ hạ giá thành sản phẩm Mức hạ giá thành thực tế đạt đợc công trình 311 (trđ), với tỷ lệ hạ 3,36% đà làm tăng thêm mức hạ giá thành toàn 311(trđ) + Công trình Thanh Hải Cam Ranh: Công ty đà thực tốt nhiệm vụ hạ giá thành sản phẩm này, mức hạ cá biệt 57 (trđ), với tỷ lệ hạ 4,81% đà làm tăng thêm mức độ hạ giá thành toàn 57 (trđ) + Công trình Thuỷ Điện Đại Linh: Công ty đà thực tốt nhiệm vụ hạ giá thành sản phẩm Mức hạ giá thành cá biệt 342 (trđ), với tỷ lệ hạ cá biệt 10,1% công trình có tỷ lệ hạ cao tất công trình mà đà thực hiện, đà làm tăng thêm mức độ hạ giá thành toàn 342 (trđ) + Công trình Tuy Len Đập Mu Hà Giang: Công ty đà thực tốt nhiệm vụ hạ giá thành sản phẩm Mức hạ giá thành cá biệt 111 (trđ), với tỷ lệ hạ 4,77% đà làm tăng thêm mức hạ giá thành toàn 111 (trđ) + Công trình Kè Ly Hải Cửa Lò: Công ty đà thực tốt mức hạ giá thành sản phẩm Mức hạ giá thành cá biệt 295 (trđ), với tỷ lệ giá thành 4,77% đà làm tăng thêm mức hạ giá thành toàn 295 (trđ) Phấn đấu hạ giá thành sản phẩm nhiệm vụ trung tâm Công ty, biểu trình độ lực quản lý sản xuất nói chung, quản lý giá thành sản phẩm nói riêng công ty Đây đờng để Công ty tồn phát triển kinh tế vận động theo chế thị trờng có định híng x· héi chđ nghÜa cđa níc ta hiƯn III Đánh giá công tác phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm công ty xây dựng Lũng Lô Qua nội dung phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm công ty, đánh giá công tác phân tích công ty xây dựng Lũng Lô nh sau: Công tác phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm công ty xây dựng Lũng Lô đà đáp ứng đợc yêu cầu quản lý đạo sản xuất kinh doanh của công ty Tuy nhiên, để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý công ty tình hình nhu cầu số lợng chất lợng thông tin ngày tăng, công tác phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm công ty nhiều hạn chế, đánh giá ba mặt: Tổ chức thông tin, nội dung phân tích, phơng pháp phân tích Về tổ chức hệ thống thông tin công ty cha đợc khoa học, việc thu thập, tổng hợp số liệu cho công tác phân tích khó khăn không kịp thời, thiếu không xác Hệ thống thông tin thực hiện, đặc biệt thống kê kế toán cha đợc kiện toàn, công tác phân tích phải xử lý khối lợng lớn tài liệu, số liệu có liên quan đến nhiều đơn vị, nhiều phận công ty, ảnh hởng đến tiến độ chất lợng công tác phân tích Về nội dung phân tích : Phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm nội dung trung tâm chủ yếu công tác phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Mục tiêu phân tích tìm biện pháp để nhằm sử dụng hợp lý yếu tố đầu vào trình sản xuất, giảm chi phí giá thành sản phẩm Tuy nhiên, nội dung phân tích chi phí giá thành sản phẩm công ty đơn giản, chủ yếu đánh giá tình hình thực kế hoạch chi phí giá thành sản phẩm Vì vậy, việc phân tích cha giải đợc yêu cầu quản lý nh: + Cha đánh giá đợc tình hình thực chi phí sản xuất có tơng xứng với kết sản xuất hay không? + Cha xác định đợc nhân tố ảnh hởng mức độ mức độ ảnh hởng nhân tố đến chi phí sản xuất giá thành sản phẩm + Cha tìm khả tiềm tàng sản xuất kinh doanh để giảm thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Trong bao gồm biƯn ph¸p vỊ tỉ chøc khai th¸c ngn cung øng nguyên vật liệu, tổ chức lao động ... Đánh giá công tác phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm công ty xây dựng Lũng Lô Qua nội dung phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm công ty, đánh giá công tác phân tích công ty xây. .. thời phân tích Thực trạng phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm công ty xây dựng Lũng Lô Để hoàn thiện nội dung phơng pháp phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm công ty xây dựng Lũng. .. chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, Công ty tiến hành phân tích khoản mục chi phí giá thành công trình sau đà hoàn thành Hiện nay, để phân tích đánh giá tình hình thực chi phí sản xuất giá thành