hạch toán kế toán TSCĐ tại Điện lực Quảng ninh I/- Đặc điểm tổ chức quản lý và sản xuất kinh doanh cuả Điện lực Quảng Ninh có ảnh h ởng đến hạch toán TSCĐ: 1- Đặc điểm sản xuất kinh doanh: a/ - Chức năng và nhiệm vụ của Điện lực Quảng Ninh: Điện lực Quảng Ninh là một doanh nghiệp Nhà nớc cung ứng điện cho các đơn vị sản suất và phục vụ đời sống văn hoá cho nhân dân trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh với 87.600 khách hàng mua điện. Điện lực Quảng Ninh tham gia giúp cho tỉnh quy hoạch phát triển lới điện trên địa bàn tỉnh, thực hiện phơng châm của Đảng và Nhà nớc u tiên phát triển vùng sâu, vùng xa, xây dựng cơ sở hạ tầng là cần thiết cho phát triển kinh tế và phục vụ đời sống văn hoá tinh thần cho nhân dân, đáp ứng đầy đủ các mục tiêu kinh tế, chính trị và văn hoá xã hội. Vì vậy, Điện lực Quảng Ninh có chức năng nhiệm vụ sau: Điện lực Quảng Ninh là một đơn vị hạch toán phụ thuộc trong Công ty Điện Lực 1, có nhiệm vụ chính là: - Nhận điện từ Nhà máy điện Uông Bí truyền tải điện năng cung cấp điện cho các hộ phụ tải trong và ngoài tỉnh Quảng Ninh. - Thiết kế quy hoạch lới điện có cấp điện áp từ 35 kV trở xuống trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh. - Kiểm định, thử nghiệm thiết bị điện, công tơ điện và các loại đồng hồ đo đếm điện năng của khách hàng . - Quản lý vận hành, sửa chữa - đại tu đờng dây và trạm để đảm bảo cung cấp điện an toàn, liên tục cho khách hàng và đảm bảo tự hoạt động ổn định của toàn hệ thống điện, đảm bảo chất lợng điện năng. - Ngoài ra còn là Ban Quản Lý Dự án các công trình đầu t xây dựng cơ bản do vốn Ngân sách Nhà nớc cấp và vốn vay nguồn WB chuyên xây dựng, lắp đặt đờng dây và trạm biến áp có cấp điện áp từ 110 kV trở xuống. Chính vì những chức năng nhiệm vụ trên mà thị trờng hoạt động của Điện lực Quảng Ninh là thị trờng độc quyền. b/- Công nghệ sản xuất: Việc sản xuất ra điện là nhiệm vụ của các Nhà máy điện, Điện lực Quảng Ninh chỉ thực hiện nhiệm vụ chuyên tải và kinh doanh bán điện. Điện năng đợc lấy nguồn từ sau công tơ Nhà máy điện Uông Bí (trong mạng lới điện Quốc gia) với cấp điện áp 110 kV đợc truyền tải qua đờng dây về các trạm điện 110 kV hạ cấp điện áp xuống 35 kV, 6 kV để chia ra các khu vực lân cận sử dụng. - Các trạm trung gian 35 kV hạ cấp tiếp xuống 10 kV, 6 kV và đa đến một phạm vi sử dụng rộng hơn. - Sau cùng là từ các trạm điện có cấp điện áp từ 10 kV, 6 kV sẽ hạ cấp xuống còn 0,4 kV qua đờng dây hạ thế đến những phụ tải sản xuất và sinh hoạt. - Điện áp 0,4 kV đợc sử dụng nh sau: + Nếu sử dụng 03 pha = 380 V: Phục vụ sản xuất, công nghiệp. + Nếu sử dụng 01 pha = 220 V: Phục vụ ánh sáng, sinh hoạt. Việc sử dụng điện năng tiêu thụ của khách hàng đợc phản ánh qua công tơ đo đếm điện năng. Tuỳ theo mục đích sử dụng điện năng mà khách hàng có thể mua điện ở các cấp điện áp 6 kV, 35 kV, 380 kV, 220 kV. Sơ đồ công nghệ sản xuất kinh doanh 2- Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Điện lực Quảng Ninh: a/- Tổ chức bộ máy quản lý: Do địa bàn tiêu thụ sản phẩm điện năng của Điện lực Quảng Ninh trải dài gần 300 km, nên việc quản lý chặt chẽ hoạt động sản xuất kinh doanh là một vấn đề hết sức khó khăn, phức tạp. Vì vậy, cơ cấu tổ chức quản lý của Điện lực Quảng Ninh đợc bố trí theo kiểu trực tuyến chức năng gồm: Một Giám đốc, ba phó giám đốc và 11 phòng ban giúp việc nh sau: - Giám đốc Điện lực: Với vai trò lãnh đạo chung toàn Điện lực, là đại diện pháp nhân của doanh nghiệp trớc Nhà nớc và pháp luật, đại diện cho quyền lợi của CBCNV, chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh điện của Điện lực, trực tiếp phụ trách các khâu: Tổ chức cán bộ Lao động tiền lơng, Kế hoạch sản xuất, Tài chính kế toán, Quản lý xây dựng, Thanh tra thi đua. - Phó Giám đốc kỹ thuật: Giúp việc cho Giám đốc, trực tiếp phụ trách công tác kỹ thuật vận hành, an toàn sản xuất, điều độ lới điện và các khâu sản xuất phụ trợ: Các trạm 110 kV, sửa chữa, đại tu, gia công cơ khí, các phơng tiện vận tải, đội xây lắp đờng dây và trạm , đội quản lý cao thế , thử nghiệm các thiết bị điện. Trạm 110KV Bên sử dụng điện Trạm 35KV NM điện Uông bí Trạm 6KV - Phó Giám đốc kinh doanh: Giúp việc cho Giám đốc, trực tiếp phụ trách khâu: Kinh doanh bán điện và quản lý điện nông thôn. - Phó Giám đốc Vật t - Hành chính: Giúp việc cho Giám đốc, trực tiếp phụ trách khâu: Cung ứng vật t, hành chính bảo vệ, đời sống, văn phòng. - Phòng Tổ chức - Lao động tiền lơng: Quản lý công tác tổ chức sản xuất, tổ chức cán bộ, tổ chức lao động, công tác tiền lơng - tiền thởng, công tác thanh tra, thi đua, khen thởng, kỷ luật lao động, đảm bảo chế độ, quyền lợi ngời lao động. - Phòng Kế hoạch: Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đại tu, sửa chữa, kế hoạch giá thành. Quản lý năng lực sản xuất kinh doanh, quản lý và kiểm tra việc thực hiện các hợp đồng kinh tế đối với công việc sản xuất phụ trợ, thống kê sản xuất, điều độ thực hiện các kế hoạch. - Phòng kỹ thuật: (Bao gồm 3 bộ phận) + Bộ phận quản lý kỹ thuật: Quản lý công tác vận hành, sửa chữa đờng dây và trạm, quản lý các quy trình, quy phạm, định mức khối lợng công việc, các tiêu chuẩn kỹ thuật, chơng trình chống tổn thất điện năng, tham gia xây dựng các dự án, nghiệm thu công trình, thực hiện công tác bồi huấn công nhân kỹ thuật. Quản lý nghiên cứu và ứng dụng các sáng kiến tiến bộ kỹ thuật. + Bộ phận thiết kế: Làm nhiệm vụ t vấn, khảo sát , thiết kế , dự toán các dự án xây dựng lới điện có cấp điện áp từ 35 kv trở xuống. + Bộ phận máy tính: Quản lý vận hành và sửa chữa toàn bộ hệ thống máy tính và hớng dẫn sử dụng, khai thác khả năng của máy tính để phục vụ sản xuất và nghiệp vụ chuyên môn trong toàn Điện lực. - Phòng Kinh doanh: Xây dựng và thực hiện kế hoạch kinh doanh bán điện, phát triển khả năng cung ứng điện năng, ký hợp đồng mua bán điện. Quản lý thiết bị đo đếm điện năng, kiểm tra và thực hiện việc kinh doanh bán điện theo hợp đồng, sử lý các vụ việc vi phạm hợp đồng, quản lý quy trình kinh doanh bán điện, giá bán điện năng, thống kê sản lợng điện thơng phẩm, lập hoá đơn thu tiền điện và thanh quyết toán thực hiện kế hoạch thu tiền điện với thu ngân. - Phòng Điều độ Thông tin: Thực hiện điều độ vận hành toàn bộ lới điện, lập phơng thức vận hành và chỉ huy thao tác, xử lý các trờng hợp khi xảy ra sự cố, chấp hành sự chỉ huy thống nhất của Trung Tâm Điền Độ Lới Điện Miền Bắc trong quá trình điều hành, thực hiện phơng thức vận hành và sử lý sự cố, quản lý, sửa chữa hệ thống thông tin liên lạc trong toàn Điện lực. - Phòng An toàn - Lao động: Xây dựng kế hoạch, biện pháp bảo vệ an toàn sản xuất về ngời và thiết bị máy móc, tham gia điều tra các vụ tai nạn lao động, tổng kết công tác an toàn lao động và còn có nhiệm vụ quản lý sức khoẻ CBCNV qua công tác kiểm tra sức khoẻ định kỳ hàng năm . - Phòng Vật t: Có nhiệm vụ cung ứng toàn bộ vật t, thiết bị cho công tác vận hành, đại tu sửa chữa. Lập kế hoạch cung ứng vật t thiết bị, quản lý vật t, thiết bị, hàng hoá mua bán. - Phòng Điện nông thôn: Tham gia quy hoạch phát triển lới điện các vùng nông thôn, tuyên truyền, t vấn tạo điều kiện hỗ trợ các xã nông nghiệp sử dụng điện an toàn và kinh tế, tổ chức việc tiếp nhận lới điện trung áp ở nông thôn. - Phòng Tài chính Kế toán : Quản lý, sử dụng, bảo toàn và phát triển vốn và tài sản đợc giao đúng mục đích, tiết kiệm và hiệu quả. Có trách nhiệm thực hiện các khoản ngân sách Nhà nớc, xây dựng và thực hiện kế hoạch tài chính, thực hiện công tác thống kê, hạch toán, kế toán và thanh quyết toán theo quy định, thực hiện giám sát các hoạt động tài chính của doanh nghiệp . - Phòng Quản lý xây dựng: Thực hiện quản lý và đầu t xây dựng các công trình theo trình tự đầu t XDCB. Xây dựng kế hoạch đầu t xây dựng cơ bản. Đợc giao nhiệm vụ điều hành dự án: Thực hiện quản lý đầu t xây dựng từ khâu chuẩn bị đầu t, lập hồ sơ xin cấp đất xây dựng, lập phơng án đền bù, ký hợp đồng t vấn, xây lắp, có trách nhiệm giám sát kỹ thuật chất lợng công trình, tổ chức công tác đấu thầu, nghiệm thu bàn giao đa công trình vào sử dụng, lập các thủ tục quyết toán công trình theo quy định của Nhà Nớc . - Phòng Hành chính Bảo vệ: Quản lý công tác quản trị hành chính, pháp chế với các công việc văn thu, lu trữ, bảo vệ kho tàng, tài sản, giữ gìn trật tự an ninh và duy trì giờ giấc làm việc trong doanh nghiệp. Mô hình tổ chức quản lý điều hành SXKD của Điện Lực Quảng Ninh ( Theo sơ đồ 1- trang cuối ) b/- Bộ máy tổ chức sản xuất: Nhiệm vụ chính của Điện lực là chuyên tải điện từ nhà máy điện đến các hộ phụ tải nên tất cả các bộ phận sản xuất của Điện lực đều nhằm mục đích cơ bản: Cung cấp điện an toàn liên tục và ổn định cho các hộ tiêu thụ điện. Để cho việc cấp điện đợc liên tục, Điện lực Quảng Ninh biên chế gồm 4 bộ phận cơ bản đó là: Bộ phận quản lý vận hành, bộ phận sửa chữa thí nghiệm hiệu chỉnh, bộ phận phục vụ và bộ phận kinh doanh bán điện. * Bộ phận quản lý vận hành: Do phòng Kỹ thuật, phòng An toàn lao động và phòng Điều độ chỉ đạo, gồm : - Đội quản lý cao thế làm nhiệm vụ quản lý tốt toàn bộ các đờng dây 110kV, 35kV kịp thời phát hiện ra những nguy cơ sự cố, các ảnh hởng gây mất an toàn hành lang lới điện, khắc phục, xử lý kịp thời các sự cố đột xuất, sửa chữa định kỳ thờng xuyên để đảm bảo an toàn lới điện. * Bộ phận sửa chữa. Do phòng Kế hoạch điều hành, các đơn vị đợc nhận nhiệm vụ thờng giao là: Đội thí nghiệm, đội xây dựng, phân xởng cơ điện, đội quản lý cao thế, các chi nhánh. - Đội thí nghiệm làm nhiệm vụ thử nghiệm thiết bị trớc và sau khi lắp đặt, thử nghiệm định kỳ các thiết bị điện đang hoạt động trên lới. - Phân xởng cơ điện sửa chữa máy biến áp, gia công các cấu kiện bằng thép hình nh: Cột, xà, dàn trạm. - Đội quản lý cao thế sửa chữa máy cắt, cầu dao, chống sét, thay dây, sứ, cột, trực xử lý sự cố trên lới điện 24/24 giờ. * Bộ phận phục vụ: Là bộ phận làm những công việc phục vụ cho quá trình sản xuất đợc tiến hành một cách nhịp nhàng, liên tục. - Phòng vật t có chức năng cung cấp đầy đủ kịp thời vật t khi các bộ phận quản lý vận hành, bộ phận sửa chữa, bộ phận kinh doanh bán điện cần đến. - Phân xởng cơ điện cung cấp đầy đủ phơng tiện vận tải cho các bộ phận khác. * Bộ phận kinh doanh bán điện. Làm nhiệm vụ khép kín khâu kinh doanh bán điện từ nhận đơn, văn bản xin mua điện, treo tháo lắp đặt công tơ tới việc ký kết hợp đồng mua bán điện, chốt số điện công tơ và ra hoá đơn tiền điện cho toàn bộ khách hàng mua điện theo đúng quy trình Kinh doanh bán điện của Công ty Điện lực 1 ban hành. Mô hình cơ cấu sản xuất kinh doanh của Điện lực Quảng Ninh ( Theo sơ đồ 2- trang cuối ) 3/- Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán tổ chức theo hình thức tập trung (nghĩa là toàn Điện lực chỉ có một Phòng kế toán duy nhất làm nhiệm vụ phản ánh ghi chép các hoạt động kinh tế diễn ra tại đơn vị). Tất cả các chứng từ ban đầu đợc tập hợp về Phòng Kế toán, nhân viên kế toán theo chức năng nhiệm vụ của mình thực hiện kiểm tra sự hợp pháp, hợp lệ chứng từ, sau đó tổng hợp chứng từ để lập bảng kê, sổ thẻ kế toán chi tiết, bảng phân bổ, nhật ký chứng từ, sổ tổng hợp. Tổng hợp số liệu kế toán phục vụ cho yêu cầu quản lý của Doang nghiệp. Từ báo cáo đã lập, tiến hành phân tích nội dung kinh tế nhằm tham mu cho ban lãnh đạo ra quyết định quản lý. trưởng phòng kế toán phó phòng kế toán Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ở Phòng Kế toán - Điện lực Quảng Ninh (Trang sau) Bộ phận Tài chính Bộ phận kế toán TSCĐ và đầu t dài hạn Bộ phận kế toán hàng tồn kho (vật t hàng hóa) Bộ phận kế toán lao động tiền l- ơng BHXH Bộ phận kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành Bộ phận kế toán bán hàng, thu nhập và phân phối kết quả Bộ phận kế toán nguồn vốn thanh toán Bộ phận kế toán tổng hợp, kiểm tra kế toán Bộ phận kế toán XDCB + Kế toán trởng: Giúp việc cho Giám đốc Điện lực tổ chức, chỉ đạo thực hiện thống nhất công tác kế toán và thống kê, thông tin kinh tế ở đơn vị, đồng thời có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát kinh tế - tài chính ở Điện lực. + Phó phòng Tài chính - Kế toán: Giúp việc cho Kế toán trởng, thực hiện nhiệm vụ theo sự phân công của Kế toán trởng, trực tiếp phụ trách khâu tài chính - kinh tế ở các Chi nhánh điện, các đội, phân xởng. + Bộ phận tài chính: Có nhiệm vụ xây dựng và quản lý kế hoạch tài chính, bộ phận này còn bao gồm cả thủ quỹ, kế toán vốn bằng tiền, kế toán theo dõi công nợ. + Bộ phận kế toán TSCĐ và đầu t dài hạn: Làm nhiệm vụ kế toán tài sản cố định. + Bộ phận kế toán hàng tồn kho (Vật tự, hàng hoá): Có nhiệm vụ hạch toán vật liệu, công cụ, dụng cụ lao động . + Bộ phận kế toán lao động tiền lơng: Có nhiệm vụ hạch toán lao động, tính tiền lơng phải trả CBCNV và các nghiệp vụ có liên quan đến tiền lơng, tiền thởng và chi trả BHXH. + Bộ phận kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: Làm nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xuất, phản ánh và giám đốc việc thực hiện kế hoạch chi phí, tính giá thành sản xuất chính (kinh doanh bán điện) và giá thành sản xuất phụ. + Bộ phận kế toán bán hàng, thu nhập và phân phối kết quả: Làm nhiệm vụ theo dõi, phản ánh tình hình hiện có và biến động của từng loại thành phẩm (hàng hoá cả về mặt hiện vật và giá trị). Hạch toán các khoản chi phí bán hàng, thu nhập bán hàng và các khoản thu nhập khác. Xác định kết quả từng loại hoạt động, phản ánh và giám đốc tình hình phân phối kết quả, đôn đốc thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc, cung cấp những thông tin kinh tế cần thiết cho các bộ phận liên quan và phân tích hoạt động kinh tế về bán hàng, thu nhập và phân phối kết quả. + Bộ phận kế toán Nguồn vốn và thanh toán: Làm nhiệm vụ phản ánh theo dõi sự biến động của từng nguồn vốn, giám đốc và phân tích tình hình huy động, sử dụng vốn. + Bộ phận kế toán tổng hợp, kiểm tra kế toán: Làm nhiệm vụ hạch toán các phần việc kế toán còn lại, ghi sổ cái, thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán ở các bộ phận có liên quan và lập các báo biểu kế toán chủ yếu, thực hiện việc kiểm tra kế toán trong nội bộ Điện lực. + Bộ phận kế toán xây dựng cơ bản của Ban điều hành dự án thuộc Phòng Tài chính - Kế toán: Có nhiệm vụ mở sổ sách theo dõi, phản ánh, hạch toán toàn bộ công tác kế toán xây dựng cơ bản. Tuy nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh không nhiều nhng từng mảng việc của kế toán xây dựng cơ bản cũng tơng ứng nh các bộ phận kế toán sản xuất kinh doanh. Bộ phận kế toán xây dựng cơ bản lập các báo biểu, báo cáo kế toán xây dựng cơ bản riêng. II/- Kế toán TSCĐ của Điện lực Quảng Ninh: 1- Phân loại TSCĐ: TSCĐ ở Điện lực Quảng Ninh có rất nhiều loại, mỗi loại có vai trò công dụng khác nhau, để thuận tiện cho việc tính toán chính xác tình hình tăng giảm TSCĐ thì Điện lực Quảng Ninh cần phải tiến hành phân loại TSCĐ. Để thuận tiện cho việc quản lý TSCĐ và tổ chức hạch toán, Điện lực Quảng Ninh phân loại TSCĐ nh sau: - Phân loại theo nơi sử dụng và mục đích sử dụng gồm có các loại sau: + Tài sản cố định dùng trong sản xuất - kinh doanh gồm: 1/ Nhà cửa, vật kiến trúc nh : Nhà trạm, nhà làm việc, vật kiến trúc nh: Tờng rào bao quanh các khu nhà trên. 2/ Máy móc thiết bị truyền dẫn: Là các đờng dây dẫn từ trạm 110kV đến trạm 35 (10), 6 kV đến khách hàng tiêu thụ. 3/ Máy móc thiết bị động lực nh: Các máy biến áp ở các trạm. 4/ Máy móc thiết bị công tác (Các máy công cụ) nh: máy khoan, tiện, máy hàn 5/ Dụng cụ làm việc đo lờng nh: Các máy chỉnh lu điều độ, máy lọc dầu, máy hút, các bộ thử cao áp. 6/ Thiết bị và phơng tiện vận tải nh: ô tô, pa lăng xích, các loại dụng cụ quản lý nh : Hệ thống máy vi tính. Tài sản cố định dùng ngoài sản xuất kinh doanh: Nhà tập thể. Say đây là một số thông tin về tình hình tài sản cố định: Bảng tổng hợp tình hình tài sản cố định 31/5/2003 T T Danh mục TSCĐ Nguyên giá Tỷ lệ % Đã khấu hao Giá trị còn lại Tỷ lệ % I TSCĐ dùng trong SXKD 279.801.958.628 97,01 77.907.235.206 201.849.723.422 70 1 Nhà cửa 5.400.187.621 2.863.530.947 2.536.656.647 2 Vật kiến trúc 351.223.182 134.428.921 216.794.261 3 Máy móc th. bị động lực 32.447.366.264 11,25 8.111.841.566 24.335.524.698 75 4 Máy móc th. bị truyền dẫn 236.505.247.437 82 62.910.395.819 173.594.851.618 73,4 5 Máy móc th. bị công tác 200.393.800 120.576.340 79.817.460 6 Th.bị và phơng tiện VT 6.721.034.625 2.811.647.935 3.909.386.690 7 Dụng cụ làm việc và ĐL 1.015.736.482 414.658.190 601.078.292 8 Th. bị dụng cụ quản lý 1.324.615.829 521.724.893 802.890.936 9 TSCĐ khác 32.,540.000 18.430.568 14.109.432 II TSCĐ dùng ngoài SXKD 2.018.947.239 0,7 1.621.734.593 397.212.641 1 Nhà cửa dùng ngoài SXKD 2.018.947.239 1.621.734.593 397.212.641 III TSCĐ chờ thanh lý 4.960.841.775 1,72 3.219.445.935 1.741.395.822 IV Đất và TSCĐ không KH 1.185.000 1.185.000 1 Đất và mặt bằng của CQ 1.185.000 Cộng 288.421.033.460 100 82.748.415.752 205.672.617.708 71,3 Nhận xét: Qua bảng trên ta thấy thực tế tại Điện lực Quảng Ninh, tài sản cố định dùng trong sản xuất kinh doanh chiếm 97,01% trên toàn bộ tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp. Đặc điểm của tài sản cố định chủ yếu là máy móc thiết bị truyền dẫn điện (chiếm 82 % trên tổng nguyên giá) và máy móc thiết bị động lực (chiếm 11,25% trên tổng nguyên giá). Tính đến thời điểm 31/5/2003 ta thấy tài sản cố định của Điện lực Quảng Ninh giá trị còn lại chung là 71,3% trong đó: Tài sản cố định dùng trong sản xuất kinh doanh còn 70% và giá trị còn lại của 2 loại tài sản cố định chủ yếu là máy móc thiết bị còn 75% trên tổng nguyên giá ban đầu và máy móc thiết bị truyền dẫn còn 73,4% trên tổng nguyên giá ban đầu. Với giá trị hiện còn nh vậy sẽ đáp ứng đợc yêu cầu sản xuất kinh doanh của Điện lực Quảng Ninh trong thời gian tới, để giúp cho quá trình truyền tải điện năng đợc liên tục, chất lợng điện cao, tổn thất điện năng giảm đi góp phần làm giảm giá thành điện năng chung. 2- Đánh giá TSCĐ: Điện lực Quảng Ninh tiến hành đánh giá lại TSCĐ, khi có quyết định đánh giá lại TSCĐ của Nhà nớc, Điện lực Quảng Ninh tổ chức kiểm kê lại TSCĐ hiện có để đánh giá lại. Việc đánh giá lại do hội đồng đánh giá lại TSCĐ thực hiện theo bảng giá chung của Nhà nớc. Nguyên giá TSCĐ: Đối với TSCĐ mua sắm: Nguyên giá của tài sản cố định bao gồm giá hoá đơn (không có thuế GTGT), chi phí vận chuyển bốc dỡ, chi phí lắp đặt chạy thử trớc khi dùng, thuế nhập khẩu (nếu có). Ví dụ 1: Ngày 10/02/2003 doanh nghiệp mua một Cầu đo Điện trở do Nhật Bản sản xuất của Xí nghiệp Cơ điện vật t, chi tiết nh sau: - Giá mua: 9.500.000 đồng. - Cớc phí vận chuyển: 300.000 đồng. - Chi phí chạy thử : 80.000 đồng. - Thuế GTGT 10 %. Vậy nguyên giá TSCĐ = 9.500.000 + 300.000 + 80.000 = 9.880.000 đồng Đối với TSCĐ xây dựng mới, tự chế: Nguyên giá TSCĐ là giá thành thực tế (Giá trị quyết toán) của tài sản cố định tự xây dựng, tự chế và chi phí lắp đặt chạy thử nếu có. VD : Ngày 10/05/2003 Doanh nghiệp bàn giao cho chi nhánh điện Đông triều công trình "Trạm trung gian Đông triều" với: - Giá trị quyết toán công trình là:377.585.000 đ. - Chi phí nghiệm thu chạy thử (trong 72 giờ) là: 200.000 đ. Vậy, Nguyên giá TSCĐ =377.585.000 + 200.000 đ = 377.785.000 đ. Việc ghi sổ theo nguyên giá cho phép Doanh nghiệp đánh giá đúng năng lực và quy mô sản xuất, cơ sở vật chất kỹ thuật của Điện lực Quảng Ninh là cơ sở để tính khấu hao để theo dõi tình hình thu hồi vốn đầu t và xác định hiệu xuất sử dụng TSCĐ. Kế toán TSCĐ của Điện lực Quảng Ninh đã thực hiện nguyên tắc ghi theo nguyên giá. Nguyên giá của từng đối tợng ghi trên sổ báo cáo kế toán chỉ đợc xác định 1 lần khi tăng tài sản và không thay đổi trong suốt thời gian tồn tại TSCĐ ở doanh nghiệp. Giá trị còn lại của TSCĐ: Giá trị còn lại của TSCĐ ở Điện lực Quảng Ninh đợc tính bằng công thức: Giá trị còn lại = Nguyên giá - Giá trị hao mòn (Số đã khấu hao). VD : Theo bảng tổng hợp tình hình sử dụng TSCĐ ngày 31/03/2002 Tổng giá trị còn lại nhà cửa vật kiến trúc = 15.661.751.060 đ - 9.161.908.002 đ = 6.499.843.058 đ 3- Qui trình hạch toán kế toán TSCĐ: Để thực hiện tốt việc hạch toán tài sản cố định, kế toán TSCĐ thực hiện quy trình hạch toán sau: Sơ đồ luân chuyển sổ sách hạch toán TSCĐ: (Trang sau) [...]... giảm TSCĐ trong tháng + Cơ sở để ghi sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ (phần giảm) là biên bản thanh lý TSCĐ + Mỗi một TSCĐ đợc ghi vào một dòng theo thứ tự - Nhật ký chứng từ số 9- Ghi có 211 Thực tế tại Điện lực Quảng Ninh chủ yếu diễn ra việc giảm tài sản cố định do thanh lý, điều chuyển cho đơn vị khác thuộc Công ty Điện lực 1 còn việc nhợng bán thì hầu nh ít xảy ra Kế toán TSCĐ ở Điện lực Quảng Ninh. .. biên bản nghiệm thu để vào sổ TSCĐ, kế toán TSCĐ cộng sổ theo từng cột: Nguyên giá, hao mòn, giá trị còn lại Sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ Điện lực Quảng Ninh dùng sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ để theo dõi tình hình biến động tăng giảm TSCĐ - Kết cấu phần tăng TSCĐ: Phản ánh các trờng hợp tăng TSCĐ trên tháng do mua sắm, công trình XDCB hoàn thành, bàn giao - Phơng pháp ghi sổ: Các TSCĐ tăng trong tháng đều... cho chi nhánh điện Móng Cái Kế toán TSCĐ Kế toán trởng (Ký) Bộ phận XDCB (Ký) (Ký) Đại diện chính (Ký) Tại phòng kế toán, căn cứ vào biên bản này để ghi vào sổ TSCĐ, lấy số liệu làm căn cứ lập sổ chi tiết tăng, giảm TSCĐ Sổ tài sản cố định - Sổ này dùng để theo dõi chi tiết từng TSCĐ của toàn doanh nghiệp - Phơng pháp ghi sổ: Mỗi một TSCĐ đợc ghi vào một dòng theo thứ tự và kết cấu của TSCĐ (Ghi phần... tăng giảm TSCĐ tháng trớc, TSCĐ tăng tháng này tháng sau mới trích khấu hao 4.3- Cách tính khấu hao: Điện lực Quảng Ninh tính khấu hao TSCĐ theo thời gian, với công thức tính: Mức khấu hao tháng Nguyên giá x tỷ lệ khấu hao 12 = 4.4- Hệ thống sổ sách sử dụng: Các nghiệp vụ hạch toán khấu hao tài sản cố định ở Điện lực Quảng Ninh đợc thực hiện trên bảng phân bổ số 3: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Bảng... bản Thoe ví dụ trên Biên bản giao nhận TSCĐ đợc lập nh sau: Đơn vị: Điện lực Quảng Ninh Địa chỉ: Mẫu số: 01-TSCĐ Ban hành theo QĐ số 1141- TC/DQQ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ tài Chính Biên bản giao nhận tSCĐ Ngày 17 tháng 5 năm 2003 Mẫu số: 01 - TSCĐ Số : Nợ: 211 Có: 111 Căn cứ vào quyết định số 160 QĐ/ĐQN ngày 2/3/2003 của Điện lực Quảng Ninh về việc bàn giao TSCĐ cho Đội Thí nghiệm Ban giao nhận... đ III Kết luận của bên thanh lý : Đồng ý cho thanh lý TSCĐ trên IV Kết quả thanh lý - Chi phí thanh lý bằng tiền mặt: 800.000 đ - Giá trị thu hồi bằng tiền gửi ngân hàng: 30.000.000 đ Đã ghi giảm TSCĐ TSCĐ đợc hình thành bằng nguồn vốn NSNN cấp Thủ trởng đơn vị (Ký) Kế toán trởng (Ký) * Trình tự kế toán: Căn cứ vào biên bản bàn giao, thanh lý TSCĐ và các chứng từ liên quan đến giảm TSCĐ, kế toán ghi... 153.665.951 Nợ TK 641 13.586.513 Nợ TK 642 23.642.928 Có TK 214 556.490.099 Vì tại Điện lực Quảng Ninh là đơn vị hạch toán phụ thuộc Công ty Điện lực I cho nên số khấu hao phải nộp nên cấp trên và làm giảm nguồn vốn kinh doanh Kế toán ghi: Nợ TK 411 519.260.658 Có TK 338 ( 3388 ) 519.260.658 Từ "Bảng tính và phân bổ khấu hao" ở trên, kế toán lập bảng kê số 4 dùng để tập hợp số phát sinh của TK 214, đối ứng... của TSCĐ vào giá trị sản phẩm mà TSCĐ góp phần sản xuất ra trong thời gian tập trung vốn để bù đắp sự hao mòn của TSCĐ trong quá trình sử dụng 4.2- Nguyên tắc tính khấu hao: Thực tế, tính đến năm 2003, ở Điện lực Quảng Ninh khấu hao TSCĐ đợc tiến hành một cách có kế hoạch theo quy định 1062 Bộ tài chính của Bộ tài chính và quyết định 537 của Công ty Điện lực I Trong đó, quy định việc tính khấu hao TSCĐ... quy cách Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Đơn vị tính Bên nhận Số lợng Bàn giao Giá trị Bên kiểm tra ( Ký ) ( Ký ) ( Ký ) ( Ký ) ( Ký ) Tài liệu KT kèm theo E Sau đó kế toán sao cho mỗi đối tợng một bản để lu vào hồ sơ riêng : Hồ sơ bao gồm: + Biên bản giao nhận TSCĐ + Bản sao tài liệu kỹ thuật - Phòng kế toán giữ lại để làm căn cứ tổ chức hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết TSCĐ Tăng do xây dựng... dung Điện lực trình duyệt nh sau: - Lý do xin thanh lý - Các loại TSCĐ xin thanh lý - Giá trị còn lại của TSCĐ Sau khi đợc cấp có thẩm quyền duyệt đơn vị thành lập hội đồng thanh lý xem xét lại TSCĐ về mặt giá trị và đánh giá lại TSCĐ Đơn vị tiến hành lập biên bản thanh lý TSCĐ Kế toán căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ để ghi giảm vào sổ chi tiết tăng giảm tài sản cố định Ví dụ: Ngày 13/2/2003, Điện lực . hạch toán kế toán TSCĐ tại Điện lực Quảng ninh I/- Đặc điểm tổ chức quản lý và sản xuất kinh doanh cuả Điện lực Quảng Ninh có ảnh h ởng đến hạch toán TSCĐ:. phòng kế toán phó phòng kế toán Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ở Phòng Kế toán - Điện lực Quảng Ninh (Trang sau) Bộ phận Tài chính Bộ phận kế toán TSCĐ và