Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG CƯỜNG THỊNH 2.1. Kế toán chi phí sản xuất tại công ty TNHH Xây dựng Cường Thịnh 2.1.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 2.1.1.1. Nội dung Chi phí vật liệu trong xây dựng là chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất trong giá thành sản phẩm xây lắp ( 70÷75% giá thành), nên việc quản lý và sử dụng vật liệu tiếc kiệm hay lãng phí có ảnh hưởng lớn đến sự biến động của giá thành sản phẩm và ảnh hưởng đến kết quả sản xuất của công ty Đối với từng vật liệu sử dụng trực tiếp cho từng công trình thì vật liệu xuất dùng cho công trình nào thì được hạch toán trực tiếp cho công trình đó theo giá thực tế. Trường hợp vật liệu xuất từ kho của công trình, kế toán dùng phương pháp nhập trước, xuất trước để tính giá vật liệu xuất dùng. Trường hợp vật liệu mua và xuất thẳng đến chân công trình thì tính theo giá thực tế bằng giá mua trên hóa đơn của người bán cộng chi phí vận chuyển. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của công ty bao gồm chi phí về nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp cho sản xuất để cấu thành nên sản phẩm xây lắp trong kỳ sản xuất kinh doanh như: cát, sỏi, xi măng, đá dăm, gạch lát, vôi, vữa, sắt thép, cấu kiện bêtông . 2.1.1.2- Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 621 – “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” để hạch toán chi phí vật liệu xuất dùng Nội dung: Tài khoản này phản ánh các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thực tế cho hoạt động xây lắp. Tài khoản này được mở chi tiết theo từng đối Trần Thị Thiêm - Đại học KTQD Lớp Kế toán 2 – Khoá 9 1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán tượng hạch toán chi phí: từng công trình, hạng mục công trình, đội xây dựng… Kết cấu: + Bên Nợ: Giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm, lao vụ, dịch vụ. + Bên Có: - Giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất dùng không hết - Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 621 không có số dư cuối kỳ 2.1.1.3- Quy trình kế toán ghi sổ chi tiết Trình tự hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Phòng kế toán căn cứ vào dự toán được lập và kế hoạch thi công của từng công trình để lập kế hoạch thu mua vật tư, nguyên vật liệu kịp thời. Kế toán lập Phiếu nhập kho và chuyển sang cho thủ kho. Khi vật tư mua về thủ kho công trình tiến hành kiểm tra số lượng, chất lượng, chủng loại và ghi số lượng, ngày tháng năm nhập kho và cùng người nhập ký vào phiếu, thủ kho giữ liên 2 để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển lên phòng kế toán, kế toán phụ trách sẽ có nhiệm vụ ghi chép đơn giá và số tiền theo hóa đơn hay hợp đồng mua bán và liên 1 lưu ở nơi lập phiếu, liên 3 người nhập giữ. Đi kèm Phiếu nhập kho có hoá đơn Giá trị gia tăng ghi cho khối lượng của một hay nhiều Phiếu nhập kho. Căn cứ vào phiếu nhập kho đã được kiểm tra và phân loại kế toán vật tư có trách nhiệm vào bảng kê nhập vật liệu, thủ kho vào thẻ kho để theo dõi chi tiết vật tư. Trần Thị Thiêm - Đại học KTQD Lớp Kế toán 2 – Khoá 9 2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán B iểu số 01 : Trích Phiếu nhập kho Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng Cường Thịnh Mẫu số: 01 - VT Địa chỉ: Thị trấn Lim – Tiên Du – Bắc Ninh Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 07 tháng 12 năm 2009 Nợ: Số: N10/12. Có: Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Nam - DNTN Tuấn Phương Theo HĐKT số ngày 04 tháng 10 năm 2009 của DNTN Tuấn Phương Nhập kho tại: Công trình khu nhà nghỉ Vạn Xuân STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Xi măng Hoàng Thạch 083 Tấn 25 25 930.000 23.250.000 Cộng 23.250.000 Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Hai mươi ba triệu, hai trăm lăm mươi nghìn đồng chẵn./. Nhập, Ngày 04 tháng 12 năm 2009 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người giao hàng Thủ kho (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Trần Thị Thiêm - Đại học KTQD Lớp Kế toán 2 – Khoá 9 3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Biểu số 02: Trích Hoá đơn HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT - 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG BN/2009B Liên 2: Giao khách hàng 003168 Ngày 11 tháng 12 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Địa chỉ: Số tài khoản: Điện thoại: Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Thuỷ Tên đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng Cường Thịnh Địa chỉ: Thị trấn Lim – Tiên Du - Bắc Ninh Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM MS: 2300102528 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Xi măng Hoàng Thạch Tấn 25 930.000 23.250.000 Cộng tiền hàng: 23.350.000 Thuế suất GTGT: 5% tiền thuế GTGT: 1.167.500 Tổng cộng tiền thanh toán 24.517.500 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi bốn triệu, năm trăm mười bảy nghìn, năm trăm đồng chẵn./. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Khi các đội vật tư, , các đội có nhu cầu sử dụng tổ trưởng tổ thi công sẽ lập Phiếu xin lĩnh vật tư và gửi lên Công ty. Người phụ trách công trình cùng kế toán lập Phiếu xuất kho. Tổ trưởng tổ thi công sẽ đem phiếu này đến thủ Trần Thị Thiêm - Đại học KTQD Lớp Kế toán 2 – Khoá 9 4 CÔNG TY TNHH DŨNG QUYẾT Khu I - Đại Phúc - Thị xã Bắc Ninh MST: 2300242211 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán kho để lĩnh vật tư. Thủ kho ghi số lượng thực xuất và cùng người lĩnh vật tư ký vào phiếu. Kế toán tập hợp Phiếu xuất kho sau khi tính đơn giá xuất và ghi số tiền vào phiếu. Phiếu xuất kho được lập thành ba liên: liên 1 lưu ở bộ phận lập phiếu, liên 2 do thủ kho giữ để ghi thẻ kho và chuyển lên cho kế toán ghi đơn giá và thành tiền, liên 3 do người nhận vật tư giữ để ghi sổ ở bộ phận sử dụng. PHIẾU XIN LĨNH VẬT TƯ Ngày 09 tháng 12 năm 2009 Họ tên : Nguyễn Văn Thuỷ Địa chỉ (bộ phận) C.trình Khu nhà nghỉ Vạn Xuân Lý do xin xuất kho: thi công công trình STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số lượng A B C D 1 1 Xi măng Hoàng Thạch 083 kg 12 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Trưởng phòng kỹ thuật (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Trần Thị Thiêm - Đại học KTQD Lớp Kế toán 2 – Khoá 9 5 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Biểu số 03: Phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng Cường Thịnh Mẫu số: 02 - VT Địa chỉ: Thị trấn Lim – Tiên Du - Bắc Ninh Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU XUẤT KHO Ngày 10 tháng 12 năm 2009 Nợ: Số:X20/12 Có: Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Thuỷ Địa chỉ (bộ phận) CTrình nhà nghỉ Vạn Xuân Lý do xuất kho: Thi công công trình Xuất kho tại: Công trình Khu nhà nghỉ Vạn Xuân STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 = 2x3 1 Xi măng Hoàng Thạch 083 Tấn 12 12 930.000 11.160.000 Cộng 11.160.000 Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Mười một triệu, một trăm sáu mươi nghìn đồng./. Xuất, Ngày 10 tháng 12 năm 2009 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận hàng Thủ kho (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Trần Thị Thiêm - Đại học KTQD Lớp Kế toán 2 – Khoá 9 6 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Để theo dõi vật tư chặt chẽ, hàng ngày từ các Phiếu nhập, phiếu xuất kế toán vào bảng kê Nhập xuất tồn để theo dõi tình hình vật tư để có kế hoạch nhập vật tư hợp lý, không gián đoạn quá trình thi công công trình. Biểu số 04: BẢNG KÊ NHẬP XUẤT TỒN VẬT LIỆU Tháng 12/2009 Vật liệu: Xi măng Hoàng Thạch Công trình: Khu nhà nghỉ Vạn Xuân Số TT Chứng từ Diễn giải Nhập Xuất Tồn SH NT 1 Tồn đầu kỳ - 2 N10/12 07/12 Nhập xi măng 25 25 3 X20/12 10/12 Xuất xi măng 12 13 4 N12/12 10/12 Nhập xi măng 15 28 5 X22/12 12/12 Xuất xi măng 10 18 6 N14/12 12/12 Nhập xi măng 11 29 7 X23/12 15/12 Xuất xi măng 15 14 8 N15/12 15/12 Nhập xi măng 16 30 9 X25/14 18/12 Xuất xi măng 9 11 10 N16/12 18/12 Nhập xi măng 10 21 11 X27/12 20/12 Xuất xi măng 8 13 12 N18/12 20/12 Nhập xi măng 12 25 13 X30/12 23/12 Xuất xi măng 10 15 14 N21/12 23/12 Nhập xi măng 20 35 15 X32/12 25/12 Xuất xi măng 14 11 16 N22/12 25/12 Nhập xi măng 16 27 17 X34/12 27/12 Xuất xi măng 20 7 18 N25/12 27/12 Nhập xi măng 16 23 19 X37/14 28/12 Xuất xi măng 12 11 … … … … … … Cộng 202 156 Tồn cuối 17 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Trần Thị Thiêm - Đại học KTQD Lớp Kế toán 2 – Khoá 9 7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Biểu số 05: Trích thẻ kho Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng Cường Thịnh Mẫu số: S12-DN Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Địa chỉ: Thị trấn Lim – Tiên Du – Bắc Ninh THẺ KHO Ngày lập thẻ: 10/12/2009 Tờ số: 36 Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư : Xi măng Hoàng Thạch Đơn vị tính: kg Mã số: 083 STT Chứng từ Diễn giải Ngày nhập xuất Số lượng Ký xác nhận của kế toán Số hiệu Ngày tháng Nhập Xuất Tồn A B C D E 1 2 3 4 1 Tồn đầu ngày 25 2 X20/12 10/12 Xuất cho thi công 10/12 12 13 3 N12/12 10/12 Nhập kho 10/12 15 28 Tồn cuối ngày 28 Ngày 10 tháng 12 năm 2009 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Định kỳ, kế toán căn cứ vào các chứng từ đã tập hợp được: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hoá đơn giá trị gia tăng, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật tư. Sau khi kiểm tra tính hợp lý của các chứng từ, kế toán tiến hành định khoản các nghiệp vụ phát sinh đó. Trần Thị Thiêm - Đại học KTQD Lớp Kế toán 2 – Khoá 9 8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Việc xuất vật liệu cho công trường được tiến hành theo nhiều hình thức khác nhau như: xuất từ kho của công trình (như trên) hoặc mua vật liệu chuyển thẳng đến công trình không cần qua kho.Việc xuất thẳng vật liệu tới công trình không qua kho căn cứ vào sổ chi tiết thanh toán với người bán theo từng công trình (mẫu biểu 06). Đối với công cụ dụng cụ sản xuất có giá trị nhỏ: dao xây, búa, xô… sử dụng phương pháp phân bổ 1 lần. Đối với công cụ có giá trị lớn như ván khuôn, giáo cốt pha phải phân bổ nhiều lần thì được tập hợp vào TK 142. Ngoài ra để theo dõi chi tiết công cụ dụng cụ hoàn chuyển, công ty dùng bảng kê khai chi phí trả trước để theo dõi (mẫu biểu 07). Kế toán phân loại chứng từ theo từng công trình. Các chứng từ gốc, chứng từ hạch toán được kế toán tổng hợp nhập số liệu vào máy tính, máy tự động ghi vào Sổ nhật ký chung và sổ chi tiết TK 621. Trần Thị Thiêm - Đại học KTQD Lớp Kế toán 2 – Khoá 9 9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Biểu số 06: Trích Sổ chi tiết thanh toán với người bán Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng Cường Thịnh Mẫu số: S12-DN Địa chỉ: Thị trấn Lim – Tiên Du – Bắc Ninh Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Đối tượng: Công trình Khu nhà nghỉ Vạn Xuân Tài khoản 331 NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Thời hạn CK Số phát sinh Số dư SH NT Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ - … … … … … … … … … 15/12 15/12 Công ty VLXD số 1 Hải Phòng 621,133 45.625.000 18/12 18/12 Công ty TNHH Dũng Quyết 621,133 52.217.025 18/12 18/12 Thanh toán qua ngân hàng 112 84.550.000 … … … … … … … … … Cộng phát sinh 120.320.000 154.440.030 Số dư cuối kỳ 34.120.030 Ngày 31 tháng 12 năm 2009. Người ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Trần Thị Thiêm - Đại học KTQD Lớp Kế toán 2 – Khoá 9 10 [...]... Đại học KTQD Lớp Kế toán 2 – Khoá 9 26 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán 2.1.3.1 Nội dung Khoản mục chi phí sử dụng máy thi công ở công ty bao gồm: chi phí vật liệu cho máy hoạt động, chi phí tiền lương và các khoản phụ cấp, tiền công của công nhân trực tiếp điều khiển máy, chi phí bảo dưỡng, sửa chữa xe, máy thi công Ở Công ty TNHH Xây dựng Cường Thịnh các hoạt động xây dựng cơ bản đều được... – Chi phí nhân công trực tiếp Trần Thị Thiêm - Đại học KTQD Lớp Kế toán 2 – Khoá 9 23 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Biểu số 14: Trích Sổ chi tiết chi phí sản xuất – TK622 Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng Cường Thịnh Mẫu số: S36-DN Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Địa chỉ: Thị trấn Lim – Tiên Du – Bắc Ninh SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT Tài khoản 622 – Chi phí nhân công. .. Lớp Kế toán 2 – Khoá 9 Kế toán trưởng (ký tên) Thủ trưởng (ký tên) 30 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Biểu số 17: Trích Sổ chi tiết chi phí sản xuất – TK623 Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng Cường Thịnh Mẫu số: S36-DN Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Địa chỉ: Thị trấn Lim – Tiên Du – Bắc Ninh SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT Tài khoản 623 – Chi phí sử dụng máy thi công Công... viên quản lý đội, công nhân trực tiếp tham gia xây lắp, công nhân sử dụng máy thi công; Chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho hoạt động của tổ đội; chi phí NVL,CCDC và các chi phí khác phát sinh trong kỳ TK 627 có 6 tài khoản cấp 2: +TK6271: Chi phí nhân viên quản lý công trình + TK6272: Chi phí NVL sản xuất cho tổ sản xuất + TK6273: Chi phí CCDC sản xuất cho tổ sản xuất + TK6274: Chi phí khấu hao máy... công ty quản lý và lao động thời vụ thuê ngoài theo từng loại công việc cụ thể, chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình Tại Công ty TNHH Xây dựng Cường Thịnh, trong điều kiện máy móc thiết bị chưa được đồng bộ hoá phục vụ cho thi công, chi phí nhân công trực tiếp vẫn chi m một tỷ lệ khoảng 10% đến 20% giá thành công trình Do vậy việc hạch toán đầy đủ và chính xác chi phí nhân công trực tiếp... vừa thủ công vừa kết hợp máy móc Kết cấu: + Bên Nợ: - Chi phí sử dụng máy thi công phát sinh trong kỳ + Bên Có: - Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 623 không có số dư cuối kỳ TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công, có 6 tài khoản cấp 2: + TK 6231: Chi phí nhân công phục vụ máy thi công + TK6232: Chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho máy thi công +... công + TK 6233: Chi phí dụng cụ sản xuất dùng cho máy thi công + TK 6234: Chi phí khấu hao máy móc thi công sử dụng vào hoạt động xây lắp công trình Trần Thị Thiêm - Đại học KTQD Lớp Kế toán 2 – Khoá 9 27 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán + TK 6237: Chi phí mua ngoài phục vụ cho máy thi công + TK6238: Chi phí bằng tiền khác phục vụ cho máy thi công 2.1.3.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết Do... sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Trần Thị Thiêm - Đại học KTQD Lớp Kế toán 2 – Khoá 9 18 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán 2.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 2.1.2.1- Nội dung Chi phí nhân công trực tiếp là một bộ phận quan trọng cấu thành nên giá thành sản phẩm, phản ánh số tiền lương, tiền công trả cho lao động thuộc danh sách do công ty. .. thưởng và các khoản có tính chất lương), các khoản trích theo lương được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh theo tỷ lệ quy định Hiện nay, Công ty áp dụng hai hình thức lương là: lương khoán sản phẩm (cho công nhân sản xuất) và lương thời gian (cho bộ phận quản lý, chỉ đạo thi công xây dựng) và áp dụng trong thời hạn có những công việc không định mức mà phải làm công nhật 2.1.2.2 Tài khoản sử dụng Kế toán. .. trong kỳ dùng cho hoạt động đội… Tài khoản này được mở chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình 2.1.4.2- Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung” để hạch toán chi phí sản xuất chung Nội dung: Tài khoản này phản ánh các chi phí sản xuất của đội, công trường xây dựng như lương nhân viên quản lý tại các tổ đội, công trường; các khoản trích theo lương theo tỷ lệ . đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG CƯỜNG THỊNH 2.1. Kế toán chi. chi phí sản xuất tại công ty TNHH Xây dựng Cường Thịnh 2.1.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 2.1.1.1. Nội dung Chi phí vật liệu trong xây dựng