Thực trạng hoạt động cho vay kế toán cho vay t¹i NHNN & PTNT hun Lơc Ng¹n - tØnh Bắc Giang 2.1.Khái quát tình hình kinh tế xà hội hoạt động kinh doanh NHNN & PTNT huyện Lục Ngạn 2.1.1.Đặc điểm kinh tế xà hội huyện Lục Ngạn 2.1.1.1.Tình hình chung Lục Ngạn huyện miền núi nằm phía đông bắc tỉnh Bắc Giang đợc bao gồm 29 xà thị trấn với tổng diện tích tự nhiên 101.223 Dân sè cđa hun kho¶ng 200.000 ngêi víi 37.528 hộ nghèo chiếm khoảng 12,43%(tính đến 31/12/2007) Do đặc điểm địa hình huyện Lục Ngạn hình chảo, chịu ảnh hởng vĩ độ bình phong cánh cung Đông Triều trực tiếp dÃy Huyền Đinh Yên Tử cắt đứt quan hệ đất liền với biển Đông nên khí hậu nơi mang đặc điểm vùng núi phía bắc thuận lợi cho việc phát triển sản xuất nông nghiệp Trên địa bàn doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế gồm : doanh nghiệp nhà nớc, công ty TNHH, công ty cổ phần, hợp tác xà dịch vụ hộ gia đình cá nhân thuộc nghành nghề công nghệ, tiểu thủ công nghiệp, dịch vụ, sản xuất chế biến hoa đặc biệt vải thiều Trong năm qua, thực nghị phát triển kinh tế đảng nhà nớc, Lục Ngạn đà bớc chuyển dịch cÊu kinh tÕ NN & PTNT theo híng trång c©y ăn đặc biệt vải thiều, hồng nhân hậu kinh tế huyện đời sống nhân dân không ngừng đợc nâng cao 2.1.1.2.Những thuận lợi khó khăn a.Thuận lợi Huyện Lục Ngạn mang đặc điểm khí hậu vùng núi phía bắc thuận lợi cho việc phát triển sản xuẩt nông nghiệp, ăn đặc biệt vải thiều nên kéo theo công nghiệp chế biến phát triển, mang lại hiệu kinh tế cao Vị trí, giao thông thuận tiện Năm 2007 nói hệ thống văn đạo cấp nghành sát sao, cụ thể Các chế sách cởi mở thông thoáng góp phần tháo gỡ khó khăn, vớng mắc hoạt động kinh doanh đơn vị Đợc quan tâm đạo cấp uỷ đảng, quyền, đặc biệt quan tâm quyền địa phơng tạo điều kiện tốt cho ngân hàng xử lý kịp thời có hiệu tồn vớng mắc nảy sinh trình đầu t thu hồi vốn Nâng cao hiệu kinh doanh ngân hàng b.khó khăn thách thức Trên địa bàn huyện Lơc Ng¹n cã sù tham gia cđa NHNH & PTNT, NH đầu t, NH sách xà hội quỹ tín dụng nhân dân khiến cho môi trờng cạnh tranh không phần gay gắt Dịch cúm gia cầm bùng phát lan huyện, số giá tiêu dùng tăng cao Do ảnh hởng tới công tác huy động vốn đầu t ngân hàng Ngân hàng nằm huyện miền núi, thị trờng hoạt động chủ yếu nông nghiệp Địa bàn rộng phức tạp, dân c không tập trung, có nhiều xà vùng cao giao thông lại khó khăn, trình độ dân trí không đồng đều, sản xuất nhỏ, tự cung tự cấp chủ yếu, suất lao động thấp Cho vay dàn trải, nhỏ, chi phÝ cao, rđi ro lín Do nỊn kinh tÕ hàng hoá địa phơng cha phát triển nên đầu t vốn gặp nhiều khó khăn Mặc dù với động, đổi mặt, với quan tâm đạo kịp thời NHNN & PTNT tỉnh Bắc Giang cấp đảng uỷ, quyền địa phơng thời gian qua NHNN & PTNT huyện Lục Ngạn đà tự khẳng định không ngừng phát triển 2.1.2 Khái quát hoạt động kinh doanh NHNN&PTNT huyện Lục Ngạn 2.1.2.1 Quá trình hình thành, phát triển NHNN&PTNT Lục Ngạn NHNN&PTNT Lục ngạn đợc thành lập ngày 26/3/1988 NHNN&PTNT huyện Lục Ngạn hoạt động địa bàn có nhiều tổ chức tín dụng cạnh tranh, năm qua ngân hàng đà có nhiều giải pháp hữu hiệu để tăng khối lợng tín dụng cách vững đảm bảo hiệu kinh doanh NHNN&PTNT huyện Lục Ngạn đà áp dụng nhiều hình thức cho vay, mở rộng quan hệ với khách hàng kết hợp hài hoà việc cho vay nguồn vốn huy động địa phơng nguồn vốn uỷ thác khác đầu t Cũng giống nh NHTM khác, nguồn lợi nhuận chủ yếu hoạt động cấp tín dụng cho khách hàng, hoạt động mục tiêu chủ yếu nhà quản lý thu lợi nhuận từ nhu cầu cấp tín dụng cộng đồng Thành công ngân hàng phụ thuộc chủ yếu vào việc thực kế hoạch tín dụng Vì muốn làm đợc điều phải có sách cho vay thích hợp, hợp pháp đảm bảo an toàn có hiệu Là ngân hàng nằm hệ thống NHNN&PTNT Việt Nam, NHNN&PTNT huyện Lục Ngạn việc thực thi tốt đờng lối sách chung toàn hệ thống ngân hàng đề chiến lựơc kinh doanh cụ thể phù hợp với địa bàn hoạt động Với phơng châm nhanh chóng, xác, an toàn tất lĩnh vực hoạt động, ứng dụng công nghÖ tiÕn tiÕn, nhanh chãng, tiÕt kiÖm trung gian, chi phí với phong cách phục vụ khách hàng tận tình, NHNN&PTNT huyện Lục Ngạn ngày tranh thủ đợc tình cảm tín nhịêm khách hành 2.1.2.2 Cơ cÊu tỉ chøc cđa NHNN&PTNT hun Lơc Ng¹n NHNo Lơc Ngạn gồm trụ sở NH huyện trung tâm huyện thị trấn Chũ PGD trực thuộc khu vực kinh tế trọng điểm huyện Các phòng ban đợc bố trí cụ thể nh sau: + Ban giám đốc : Bao gồm giám đốc phó giám đốc phụ trách mặt hoạt ®éng kh¸c nhau, gåm: - Phã gi¸m ®èc phơ trách phòng Kinh Doanh - phó giám đốc phụ trách phòng kế toán - ngân quỹ - Phó giám đốc phụ trách phòng tổ chức hành + Phòng tín dụng kinh doanh: có nhiệm vụ điều tra, thẩm định cho vay khách hàng, tiếp thị khách hàng công tác huy động vốn + Phòng kế toán - ngân quỹ: có nhiệm vụ ghi chép, hạch toán, theo dõi nghiệp vụ huy động vốn, cho vay, thu nợ, thực dịch vụ khách hàng, quản lý hồ sơ vay vốn theo quy định, thu - chi tiền mặt + Phòng hành tổ chức: thực công việc quản lý hành chính, thi đua khen thởngsắp xếp bố trí nhân sự, tham mu cho Giám đốc để đảm bảo hoạt động NH sách ngời lao động +Các NH cấp Lim Kim, Biển Động, Tân Sơn hoạt động kinh doanh (huy động vốn, cho vay, dịch vụ NH khác) địa bàn + Phòng giao dịch 92: có nhiệm vụ chủ yếu huy động vốn, mua bán vàng bạc đá quý, cho vay cầm cố Cơ cấu tổ chức đợc thể rõ qua sơ đồ sau: Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức NHN0&PTNT huyện Lục Ngạn Ban giám Phò ng kế hoạc h kinh doan Phò ng kế toán ngâ n quỹ phò ng Hàn h chín h nhâ NH NH NH NH PGĐ cÊp Lim cÊp cÊp cÊp sè 92 Ki m Biể n độ Tâ n sơ Cùng với phát triển tăng trởng tiêu hoạt động kinh doanh, việc bồi dỡng, đào tạo chuyên môn nghiệp vụ cho cán nh việc sử dụng bố trí cán đợc Chi nhánh quan tâm đà tạo đoàn kết, thống toàn Chi nhánh điều kiện thuận lợi cho cán bộ, công nhân viên phát huy hết khả Năm 2005, 2006, 2007 NHNo Lục Ngạn đạt danh hiệu đơn vị cờ đầu 10 huyện, TP NHNo Bắc Giang 2.1.2.3 Khái quát kết qủa hoạt động kinh doanh NHNN&PTNT huyện Lục Ngạn a.Về công tác huy động vốn Vốn yếu tố tiên hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đối với nghành kinh tế nói chung, vốn tự có đóng vai trò quan trọng vốn vay vốn bổ sung Riêng ngành ngân hàng loại hình doanh nghịêp đặc biệt kinh doanh lĩnh vực tiền tệ vay vay lại khác Vốn vay lại nguồn vốn chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn tổng số nguồn vốn ngân hàng Có thể nói, huy động vốn không phơng tiện kinh doanh chủ yếu định qui mô hoạt động, qui mô tín dụng mà định đến khả toán lực cạnh tranh ngân hàng thị trờng Nhận thức đợc vai trò quan trọng đó, NHNN & PTNT huyện Lục Ngạn đà không ngừng đẩy mạnh công tác huy động vốn dới nhiều hình thức khác nhau, đa nhiều sản phẩm khác nh : tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn, kỳ phiếu, đặc biệt ngân hàng hay có đợt gửi tiền có quà khuyến mại, gửi tiền tiết kiệm dự thởng Với cố gắng hết mình, ngân hàng đà đạt đợc kết khả quan Ta thấy rõ qua bảng số liệu sau : Bảng : Cơ cấu nguồn vốn năm 2005-2006-2007 Chỉ tiêu Đơn vị: triệu ®ång Sè d Sè d Sè d (+) / (-) ®Õn ®Õn ®Õn 2007 Tû 31/12/0 31/12/0 31/12/0 so träng 2006 124.84 179.59 220.46 40.872 22,8% 32.430 21.842 33.781 11.939 54,7% 5.770 0 - TG c¸c TCKT 716 253 575 322 27,3% - TG TK d©n c 25.944 21.589 33.206 11.617 53,8% 2.Huy động có kỳ hạn 76.748 100.599 114.639 14.040 14,0% 14.893 26,0% Tỉng ngn vèn 1.Huy ®éng KKH Trong ®ã: - TG kho bạc 3.Phát hành giấy tờ có giá 15.667 57.156 72.049 (Nguån: B¸o c¸o kÕt cÊu nguån vèn huy động năm 2005, 2006, 2007 - NHNo &PTNT Huyện Lục Ngạn) Tổng nguồn vốn nội ngoại tệ quy đổi tính đến thời điểm 31/12/2007 đạt 220.469 triệu đồng tăng 40.872 triệu đồng so với năm 2006 có tốc độ tăng trởng 22,8%, tăng 95.624 triệu đồng so với năm 2005 Nguồn vốn tăng trởng chủ yếu nguồn tiền gửi dân c, đặc biệt nguồn huy động tiền gửi có kỳ hạn tăng 14.040 triệu đồng, tốc độ tăng trởng 14%, giấy tờ có giá tăng 14.893 triệu đồng, tốc độ tăng 26% so với năm 2006 b.khái quát tình hình sử dụng vốn Ngay từ đầu năm Ngân hàng đà tập trung đạo hớng dẫn đầu t mở rộng tín dụng vào phát triển dự án nh, ADB, KFW, RDF kể cho vay ngắn hạn Tiền vay để sản xuất nhu cầu đời sống Tích cực tìm kiếm tiếp nhận khách hàng mở tài khoản cho vay Ngân hàng Quán triệt đổi cách làm việc, giải công việc nhanh, kịp thời khâu, tạo phối hợp đồng mặt hoạt động để thu hút khách hàng, thúc đẩy mở rộng tín dụng Ngân hàng thơng mại tổ chức kinh doanh vốn khách hàng, chất lợng hiệu cuả công tác sử dụng vốn vấn đề định tồn phát triển Ngân hàng Địa bàn hoạt động NHNo&PTNT huyện Lục Ngạn với 29 xÃ, thị trấn NHNo&PTNT huyện Lục Ngạn xác định đối tợng hộ gia đình khách hàng chủ yếu, d nợ mang tính ổn định, mở rộng cho vay doanh nghiệp nhà nớc vừa nhỏ Tình hình sử dụng vốn đợc thể qua bảng sau : Bảng : Tình hình d nợ Đơn vị: Triệu đồng ST T Ch tiờu Tổng dư nợ Cho vay ngắn hạn  2 tỷ (%) Cho vay trung dài hạn   tỷ (%)   Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 286469 333509 408058 135323 220205 201575 47.24 66,03 49,4 151146 113304 206453 52.76 33,97 50,6 Ngoài huy động vốn cho vay ngân hàng tiến hành hoạt động trung gian toán nh dịch vụ chuyển tiền điện tử, chuyển tiền nhanh toán qua mạng hệ thống phạm vi toàn quốc c.Tình hình thu nhập chi phí ngân hàng Bảng 3: Thu nhập chi phí Đơn vị: Triệu đồng Chỉ tiêu Tỉng Tỉng thu nhËp chi phÝ Chªnh lƯch thu nhËp- chi phÝ 31/12/2005 25.389 8.491 16.898 31/12/2006 47.800 34.322 13.480 31/12/2007 51.140 36.875 14.265 Thời điểm Nguồn: Cân đối chi tiết năm 2006, 2007 Bảng cho thấy lợi nhuận năm 2007 tăng đáng kể so với năm 2006 thành tích đáng khích lệ Ngân hàng, thể cố gắng công tác kinh doanh 2.2.Thực trạng công tác kế toán cho vay NHNN & PTNT huyện Lục Ngạn 2.2.1.Tổ chức kế toán Chi nhánh NHNo Lục Ngạn áp dụng mô hình giao dịch nhiều cửa nên máy kế toán đợc bố trí theo sơ đồ 2.2 Một kế toán trởng ngời đạo chung kiểm soát toàn diện công tác kế toán, 01 phó phòng kiểm soát chứng từ tổng hợp nhập liệu máy vi tính, 01 kế toán chi tiêu kiêm giao dịch chuyển tiền điện tử, 01 kế toán chuyển tiền điện tử, 01 kế toán tiết kiệm, 03 kế toán cho vay đợc phân theo quản lý xÃ, lại 06 kế toán đa xuống Phòng giao dịch Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức phòng kế toán Phó phòng Kế toán cho vay thu Trởng phòng Ktoán giao dịch chuy ển Kế toán phòng giao Kế toán chuy ển tiền Kế toán phòng giao Phó phòng Kế toán tiềng ửi( PG D 92) Kế toán phòng giao Bộ phận kho quỹ Kế toán phòng giao 2.2.2.Thực trạng kế toán cho vay NHNN & PTNT huyện Lục Ngạn 2.2.2.1.Qui mô tình hình hoạt động cho vay Tổ chức tạo vốn sử dụng vốn cách tiết kiệm, có hiệu hoạt động quan trọng bậc ngân hàng thơng mại Nó định đến hiệu kinh doanh lợi nhuận thu đợc ngân hàng Nó đợc coi điều kiện tồn phát triển ngân hàng Tình hình cho vay năm qua NHNN & PTNT huyện Lục Ngạn nh sau : Bảng : Qui mô tình hình cho vay g Đơn vị: Triệu đồng T T Ch tiêu Cho vay ngắn hạn Cho vay trung dài hạn Tình hình nợ xấu Tổng sư dơng vèn 31/12/2 005 31/12/2 006 31/12/2 007 (+;-) 2006/20 05 (+;-) 2007/2 006 135323 220205 201575 84882 -18630 151146 113304 206453 -37842 93149 9102 6855 11867 -2247 5012 286469 333509 408058 47040 74549 Trong năm gần đây,ngân hàng đà mở rộng qui mô sử dụng vốn Năm 2006 qui mô đà tăng lên 47040 triệu đồng so với năm 2005, năm 2007 tăng 74549 triệu đồng so với năm 2006 Trong năm 2007 ngân hàng có xu hớng chuyển đổi cấu cho vay từ ngắn hạn sang trung hạn Điều có nguồn vốn dự án giúp đỡ bà nông dân phát triển nông nghiệp Về tình hình nợ xấu năm 2007 tăng lên nhiều Nguyên nhân phần tình hình kinh tế có nhiều biến động làm ngời vay gặp nhiều khó khăn nên không thực kế hoạch trả nợ trả lÃi Và tình hình chuyển nợ hạn thực theo văn 636 tính thêm nợ ăn theo nên dẫn đến số nợ xấu tăng lên Nhng nhìn chung ngân hàng đà thực tốt mục tiêu nhiệm vụ làm cho tốc độ d nợ tăng trởng đặn qua năm 2.2.2.1.Qui trình kế toán cho vay *Thủ tục giấy tờ cho vay s¶n xt : HiƯn NHNo&PTNT hun Lơc Ngạn áp dụng hình thức cho vay theo tài khoản, lần (thông thờng) hộ sản xuất, vay ngắn hạn Ngân hàng cấp cho khách hàng mét bé hå s¬ vay vèn cã 02 sỉ, mét sổ lu Ngân hàng, sổ khách hàng giữ, lại hộ vay dài hạn, vay theo hạn mức tín dụng, Ngân hàng lập hợp đồng tín dụng, lập liên, 01 liên Ngân hàng, 01 liên khách hàng giữ Chứng từ gốc gồm: Giấy đề nghị vay vốn, hợp đồng tín dụng (khế ớc vay tiền) văn pháp lý khác Chứng từ ghi sỉ gåm: GiÊy lÜnh tiỊn mỈt, giÊy nép tiỊn, sÐc lĩnh tiền mặt công tác sử lý nghiệp vụ kế toán cho vay phải lập thêm 01 loại giấy tờ đôn đốc theo dõi, nh giấy báo nợ, thông báo chuyển nợ hạn *Tài khoản kế toán cho vay ngân hàng: Tài khoản cho vay đợc phân chia theo vay, theo xà + Cho vay ngắn hạn thông thờng : 211106.000-m· x·(vÝ dơ víi x· Thanh H¶i : 211106.000303) +Cho vay trung hạn thông thờng :212106.000-mà xà +Cho vay tiêu dïng : 212109.000-m· x· +Cho vay h¹n møc : - ngắn hạn : 211106.00301B - trung hạn : 212106.00301B +Cho vay nớc : 212109.000001; 212109.000003; 212109.000005 a.Giai đoạn giải ngân Nhận đợc hồ sơ vay vốn cán tín dụng chuyển đến, kế toán cho vay kiểm nhận hồ sơ cho vay, đối chiếu đúng, đủ danh mục hồ sơ mà kế toán có trách nhiệm quản lý Sau kế toán kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp toàn hồ sơ cho vay nh : lập mẫu ban hành cha, yếu tố hợp đồng tín dụng có khớp với giấy tờ khác hồ sơ cho vay không, cụ thể cần ý đến tên khách hàng vay vèn, sè chøng minh th, sè tiÒn vay, thêi hạn cho vay, lÃi suất, định kỳ trả nợ, ngày trả nợ cuối cùng, dấu chữ ký ngời liên quan, tính pháp lý tài sản dùng làm đảm bảo tiền vay Sau kiểm nhận thấy đầy đủ, hợp lệ, hợp pháp, kế toán cho vay kí nhận lên bảng kê sổ giao nhận hồ sơ cho vay cán tín dụng Tiếp đó, kế toán tiến hành đăng ký hồ sơ khách hàng, hồ sơ khế ớc vào máy Đối với khoản vay có tài sản chấp phải lập phiếu nhập tài khoản ngoại bảng(giá trị hạch toán theo giá trị định giá tài sản) Căn vào hợp đồng tín dụng, kế toán cho vay tiến hành giải ngân Qui trình giải ngân đợc tiến hành máy nh sau: Kế toán vào GD\ Nội tệ\ cho vay thu nợ\ 1.Tiền mặt (chọn mục khách hàng yêu cầu lĩnh tiền mặt) F5 2.Chuyển khoản : a.Tiền gửi toán( khách hàng vay để chuyển vào tài khoản họ) b.Tài khoản khác ( khách hàng yêu cầu trả cho tài khoản khác ngời vay có yêu cầu) F5 Đánh mà số khách hàng( số chứng minh nhân dân) \ F2 tìm số khế ớc mà ta đăng ký (vÝ dơ : 80220176T – ®ã : năm cho vay, 02 mà xÃ, 20 mà tín dụng, 176 số thứ tự hồ sơ vay vốn, T vay trung hạn) Sau chơng trình tự động hạch toán : Nợ : TK cho vay thích hợp Có : TK tiền mặt; Hoặc TK ngời thụ hởng (nếu giải ngân chuyển khoản); Hoặc TK chuyển tiền (nếu chuyển tiền ngân hàng khác) Và sau in phiếu chi Kế toán cho vay phải ghi chép lên hợp đồng tín dụng đầy đủ yếu tố phát tiền vay : ngày tháng vay, số tiền giải ngân, ngày trả nợ, lÃi suất ký tên nơi quy định Một liên hợp đồng tín dụng kiêm khế ớc vay tiền sổ vay vốn đợc giao cho khách hàng, liên kèm theo giấy đề nghị vay vốn lu hồ sơ cho vay để theo dõi thu nợ Trừơng hợp khách hàng nhận tiền vay nhiều lần hợp đồng tín dụng, kể từ lần giải ngân thứ hai trở đi, trớc giải ngân, kế toán cho vay phải kiểm tra tỉng sè tiỊn ®· rót víi sè tiỊn ký kÕt hợp đồng tín dụng Nếu ngời nhận tiền vay ngời đứng tên hợp đồng tín dụng phải có giấy uỷ quyền hợp pháp VD : Ngày 7/8/2008 ông Vũ Đình Nhiệm xà Thanh HảI đợc Ngân hàng xét duyệt cho vay số tiền 30 triệu đồng để làm kinh tế hộ gia đình Sau kiĨm tra thÊy u tè ®Ị khíp ®óng kÕ toán hạch toán lập phiếu chi tiền mặt Nợ : TK cho vay 211106.000303 (sè tiỊn 30 triƯu ) Có : Tài khoản tiền mặt (101101.01) Sơ đồ : Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán cho vay Giám đốc (6) Ngân quỹ Khách (6) hàng vay (4) (3) (5) KiĨm so¸t (2) (1b) KÕ to¸n (1b) viên (1a) Cán tín dụng (1a) Kế toán nhận hồ sơ từ cán tín dụng (1b) Kế toán hớng dẫn khách hàng ký vào hợp đồng tín dụng (2) Trình hồ sơ cho trởng phòng kiểm soát gồm đơn xin vay 01 liên hợp đồng TD (khÕ íc) vµ chun phiÕu chi (3) Sau kiĨm soát trởng xong trình phó giám đốc phụ trách kế toán ký (4) Kiểm soát nhận lại hồ sơ (5;6) Chun thđ q vµo nhËt ký q Vµ chi tiền cho khách hàng Cuối ngày giấy tờ liên quan đợc xếp theo loại, đóng thành tập riêng lu kế toán để theo dõi thu nợ thu lÃi, đóng chứng từ b.Giai đoạn thu nợ gốc Vào ngày trả nợ đà thoả thuận, khách hàng trực tiếp đến ngân hàng nộp tiền( mang theo hồ sơ CMT) ngân hàng tự động trích tài khoản tiền gửi khách hàng(nếu có) để thu nợ Căn vào số tiền khách hàng trả nợ, kế toán vào máy: Nội tệ\ Thu nợ thu lÃi 1.Bằng tiền mặt : khách hàng nộp tiền mặt để trả nợ 2.Chuyển khoản : khách hàng trích TK tiền gửi để trả nợ F5 : Đánh mà số khách hàng F2 : Tìm khế ớc khách hàng yêu cầu trả nợ Chọn : - TÊt to¸n : nÕu tÊt to¸n mãn vay - ChØ tr¶ l·i : nÕu chØ tr¶ l·I mãn vay -Trả phần : trả phần gốc + lÃi Ta đánh số gốc số lÃi khách hàng nộp, chơng trình tự động hạch toán Nợ : TK thích hợp Có : TK cho vay khách hàng Ví dụ : ngày 7/8/2008 ông Phi Công Bình thị trấn Chũ trả 80 triệu tiền gốc, sau kế toán nhập máy, chơng trình tự động hạch toán in phiếu thu gồm liên: Nỵ : TK cho vay 211206.003018B Cã : TK tiỊn mặt 101101.01(số tiền 80 triệu ) Đồng thời, kế toán cho vay tiến hành ghi chép đầy đủ yếu tố mục theo dõi thu nợ phụ lục hợp đồng tín dụng : ngày trả nợ, số tiền trả nợ, số d nợ, ký vào nơi quy định sau lấy chữ ký khách hàng, chuyển toàn chứng từ thu nợ kèm hồ sơ vay vốn cho kiểm soát viên Tại đây, kiểm soát viên kiểm tra lại việc tính thu nợ ký xác nhận lên phiếu thu chuyển sang bé phËn q ®Ĩ thu tiỊn, nÕu cã sai sãt chuyển trả lại hồ sơ cho kế toán viên, qui trình thu nợ đợc lặp lại từ đầu Khi khách hàng trả hết nợ, kế toán cho vay tiến hành tất toán hợp đồng tín dụng lu nhật ký chứng từ ngày Những hợp đồng đợc bảo quản theo chế độ qui định Nếu khách hàng có tài sản cầm cố chấp phải xuất TK ngoại bảng trả tài sản cho khách hàng c.Giai đoạn thu lÃi Việc trả lÃi đợc tiến hành hàng tháng gốc cha đến hạn Khi đến hạn khách hàng trả số lÃi lại với gốc Thời hạn tính lÃi : đợc xác định theo vay ngaỳ trả nợ mà không tính đến ngày đến hạn.Trong trờng hợp, trả ngày thời gian tính lÃi ngày Phơng pháp tính lÃi : ë NHNN & PTNT hun Lơc Ng¹n cịng sư dơng phơng pháp 1.Tính lÃi theo 2.Tính lÃi theo tích số : áp dụng với hình thức cho vay theo HMTD Ví dụ : ngày 20/6/2008 ông Phạm Văn Bình nộp lÃi tháng cho số tiền vay 10 triệu 124 Kế toán hạch toán : Nợ : Tài khoản tiền mặt (101101.01): 124.000đ Có : Tài khoản thu lÃi (702001.01B): 124.000 Ví dụ : ngày 7/8/2008 ông Phi Công Bình trả 80 triệu gốc lÃI lại Máy tính tự tính số lÃi phải thu, sau kế toán viên nhập máy số tiền gốc số tiền lÃi phải thu chơng trình tự động hạch toán in phiếu thu gồm liên: Nợ : TK tiền mặt 101101.01(số tiền 80.324.933) Cã : TK cho vay 211206.00301B (sè tiÒn 80.000.000) Có : TK thu lÃI dịch vụ ngân hàng 702001.01(số tiền 324.933) d.Phân loại nhóm nợ trích lập dự phòng Ngân hàng đà thực phân loại nhóm nợ thành nhóm: +Nhóm 1: nợ đủ tiêu chuẩn +Nhóm 2: nợ cần ý +Nhóm 3: nợ dới tiêu chn +Nhãm 4: nỵ nghi ngê +Nhãm 5: nỵ cã khả vốn Trờng hợp khách hàng có nhiều 1khoản nợ mà có khoản nợ bị chuyển sang nhóm nợ rủi ro cao ngân hàng chuyển khoản nợ lại sang nhóm nợ rủi ro cao tơng ứng với mức độ rủi ro Việc trích lập dự phòng đợc ngân hàng thực giống nh phần trình bày chơng thực quản lý excel e.Quản lý hồ sơ,chứng từ kế toán cho vay Hiện nay, hồ sơ khách hàng hợp đồng vay vốn đợc NHNN & PTNT huyện Lục Ngạn quản lý trực tiếp máy vi tính Hồ sơ khách hàng đợc quản lý thông tin sau : Mà số khách hàng, họ tên, địa chỉ, số chứng minh nhân dân, giới tính, năm sinh, ngành ngề kinh doanh Hợp đồng tín dụng đợc thu thập : số hợp đồng, mà số khách hàng, loại vay, nguồn vốn vay, tổng nhu cầu vốn khách hàng, vốn tự có khách hàng, nhu cầu xin vay mức duyệt cho vay ngân hàng, thời hạn nợ, lÃi suất cho vay lÃi suất hạn, định kỳ trả lÃi kiểu trả lÃi, tài khoản cho vay, tài cho vay, tài khoản cho vay, tài khoản thu lÃi, mục đích vay vốn, mà cán tín dụng phụ trách, hình thức đảm bảo tiền vay, tài sản chấp(số lợng, chủng loại, giá trị) Sau đà lập đầy đủ thông tin theo yêu cầu vào máy tính toàn hoạt động cho vay, trả nợ, trả lÃi, d nợ khách hàng đợc quản lý hồ sơ cho vay máy tính Nhng ra, kế toán cho vay mở loại sổ sách để theo dõi việc xuất nhập sổ vay vốn, sổ cho mợn hồ sơ, biên lai thu nợ, Định kỳ cuối tháng, kế toán cho vay phải tập hợp toàn trình cho vay thu nợ, đợc thực việc kê hợp đồng tín dụng, đối chiếu hợp đồng tín dụng kê đảm bảo xác hạch toán phân tích hạch toán tổng hợp Có nhiều cách kê : kê theo loại vay, đơn vị xÃ, tài khoản vay, thời hạn nợ Sau cán kê toán dùng hồ sơ lu chấm đối chiếu với kê tiỊn gèc vµ tiỊn l·i, vỊ sè sỉ, l·i st, kỳ hạn trả, ngày giải ngân, đối chiếu với sổ phụ tiền vay xem có sai sót không Nếu có chênh lệch, kế toán phải tìm rõ nguyên nhân, điều chỉnh kịp thời Thực tế với lợng khách hàng ngày tăng, công việc kế toán ngày đòi hỏi phải khoa học, từ việc xếp hồ sơ vay vốn khách hàng nh cho dễ tìm, dễ lấy, đảm bảo thực giao dịch nhanh, tạo tâm lý thoải mái tin tởng cho khách hàng f.Các loại sổ sách báo cáo công tác cho vay NHNN & PTNT huyện Lục Ngạn Hiện kế toán cho vay t¹i NHNN & PTNT hun Lơc Ng¹n cã sổ sách báo cáo sau : Sổ vay vốn (dùng cho cá nhân, hộ gia đình) dùng để giao dịch với Ngân hàng nông nghiệp nơi cấp sổ, trả nợ gốc lÃi sang khách hàng có nhu cầu vay làm đơn xin vay sổ cũ sử dụng đợc Khi đợc thông báo theo yêu cầu Ngân hàng nơi cho vay ngời vay phải mang sổ theo, sổ đợc sử dụng lâu dài có ngời đứng tên sổ có chứng minh nhân dân chữ ký địa đà đăng ký đợc nhận tiền vay Sổ trắng lu Ngân hàng, sổ lu tờ rời, giấy đề nghị vay vốn phải có tên, địa khách hàng số tiền vay, mục đích vay vốn, cam kết sử dụng tiền vay, trả nợ, trả lÃi cam kết khác Sổ kế toán chi tiết cho biết toàn thông tin khoản vay tài khoản ngày : d đầu ngày, phát sinh nợ(nh cho vay), phát sinh có(nh thu nợ), d cuối ngày Các loại kê nhằm phục vụ cho công tác quản lý kiểm tra đối chiếu thông tin Có thể có kê theo tài khoản, kê theo khế ớc tuỳ theo nhu cầu tìm kiếm Cân đối kế toán có : cân đối kế toán chi tiết cân đối kế toán tổng hợp Cân đối kế toán theo ngày, tháng, định kỳ(quý) Báo cáo rủi ro nợ khó đòi đợc quản lý excel cho biết số lợng rủi ro, nợ khó đòi, thông tin g.Tình hình ứng dụng công nghệ thông tin kế toán cho vay t¹i NHNN & PTNT hun Lơc Ng¹n Trong năm gần đây, phát triển nh vũ bÃo công nghệ thông tin đà gây tác động to lớn đến hoạt động kinh doanh hệ thống ngân hàng Việc áp dụng công nghệ thông tin xử lý nghiệp vụ ngân hàng đà làm thay đổi phơng thức, cấu quản lý toàn hệ thống Nhận thức rõ tầm quan trọng lực công nghệ thông tin, ban giám đốc NHNN & PTNT huyện Lục Ngạn đà trực tiếp đạo công tác đầu t, đổi sở vật chất trang thiết bị Đến ngân hàng đà ứng dụng tin học vào phần lớn hoạt động nghiệp vụ, nghiệp vụ kế toán cho vay đợc thực hệ thống máy tính Cụ thể công việc kế toán cho vay nh : lập chứng từ hạch toán thu nợ lÃi, chuyển nợ hạn, in kê, quản lý hồ sơ khách hàng đà đợc thực máy, đà tiết kiệm đợc thời gian, dẫn đến tăng suất lao động h.Đánh giá khái quát thực trạng kế toán cho vay NHNN & PTNT huyện Lục Ngạn *Những kết đạt đợc Thứ : Trong năm qua, phải quản lý khối lợng d nợ lớn nhng đội ngũ kế toán cho vay ngân hàng đà thực công việc trôi chảy, giải phóng khách hàng nhanh, không để xảy sai sót, đảm bảo an toàn tài sản Tính đến 31/12/2007, tổng d nợ cho vay 408.058 triệu đồng, cán kế toán cho vay quản lý 6000 hộ, thực giao dịch máy tính với 50 tài khoản, bình quân cán kế toán cho vay quản lý 5000 khế ớc Thứ hai : Kế toán cho vay đà cung cấp cho khách hàng thông tin có liên quan đến trình cho vay, thu lÃi, thu nợ cách kịp thời, xác, đầy đủ Kế toán cho vay giúp lÃnh đạo ngân hàng nắm đợc thông tin, sè liƯu vỊ d nỵ cho vay, doanh sè cho vay, doanh số thu nợ thu lÃi, tình hình nợ hạn, sở đa biện pháp đạo điều hành phù hợp với mục tiêu đề Thứ ba :Mặc dù phải làm việc môi trờng đa phần nông dân kiến thức kinh tế xà hội nhiều hạn chế song cán kế toán cho vay nhiệt tình, tế nhị giao tiếp đồng thời đảm bảo nguyên tắc xử lý nghiệp vụ *Những tồn nguyên nhân Một là: Hiện việc theo dõi quản lý hồ sơ khế ớc vay vốn cán kế toán nhiều hạn chế Hồ sơ theo dõ vay sau giải ngân có sổ trắng, liên giấy đề nghị vay vèn”, vµ “sỉ lu tê rêi” thÕ nhng lại lu riêng Giấy đề nghị vay vốn Sổ trắng vào kẹp hồ sơ Sổ lu tờ rời lại lu kẹp hồ sơ khác Do muốn lấy hồ sơ khách hàng để kiểm tra tất toán nhiều thời gian hay bị thất lạc Đây vấn đề nhỏ nhng không đơn giản, mà Ngân hàng cần quan tâm để có biện pháp quản lý thích hợp Hai là: Nhu cầu vay vốn khách hàng thờng nhỏ lẻ, phát sinh vào nhiều giai đoạn năm Nên khách hàng có nhu cầu vay vốn thêm để phục vụ sản xuất lại phải làm hồ sơ vay vốn khác, mà khách hàng có đến ba, bốn hồ sơ vay vốn khác nhau, gây khó khăn cho việc theo dõi d nợ cán tín dụng nh cán kế toán Dẫn đến có nhiều khách hàng vay vợt số tiền tối đa đảm bảo tài sản 30.000.000VND Việc quan trọng không theo dõi đợc d nợ dẫn đến rủi ro vốn Ba là: Việc hạch toán khoản cho vay có đảm bảo đảm bảo vào chung tài khoản Nợ đủ tiêu chuẩn ngắn hạn hộ sản xuất Nợ đủ tiêu chuẩn trung hạn hộ sản xuất Do chừng mực gây khó khăn cho công tác quản lý, theo dõi đặc biệt lĩnh vực thống kê, báo cáo Bởi không phản ánh đợc tài khoản có đảm bảo hay ®¶m b¶o Khi muèn lÊy sè d cã ®¶m b¶o hay đảm bảo lại phải kiểm tra hồ sơ nên gây nhiều thời gian Bốn : Khi kế toán thu tiền,kế toán làm thủ tục hạch toán sau đa sang quỹ.Nh không tuân theo nguyên tắc thu trớc hạch toán sau *Nguyên nhân : Ngân hàng thay đổi hoàn thiện máy Nhng điều kiện thực tế ngân hàng cha cho phép thay đổi thời gian ngắn Tình hình kinh tế giai đoạn có nhiều thay đổi ảnh hởng không nhỏ tới ngời vay từ dẫn đến có nhiều thay đổi việc trả nợ trả lÃi làm cho cán kế toán cho vay gặp khó khăn cụ thể việc chuyển nợ hạn Vào thời điểm vụ vải, khách ... bảo thực giao dịch nhanh, tạo tâm lý thoải mái tin tởng cho khách hàng f.Các loại sổ sách báo cáo công tác cho vay NHNN & PTNT huyện Lục Ngạn Hiện kế toán cho vay NHNN & PTNT huyện Lục Ngạn. .. NHNN & PTNT tỉnh Bắc Giang cấp đảng uỷ, quyền địa phơng thời gian qua NHNN & PTNT huyện Lục Ngạn đà tự khẳng định không ngừng phát triển 2.1.2 Khái quát hoạt động kinh doanh NHNN& PTNT huyện Lục Ngạn. .. tác kinh doanh 2.2 .Thực trạng công tác kế toán cho vay NHNN & PTNT huyện Lục Ngạn 2.2.1.Tổ chức kế toán Chi nhánh NHNo Lục Ngạn áp dụng mô hình giao dịch nhiều cửa nên máy kế toán đợc bố trí theo