Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thực trạng công tác kế toán thành phẩm,tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty CP Cao su Sao Vàng Hà Nội I. Khái quát chung về công ty Cao Su Sao Vàng Hà Nội 1. Qúa trình phát triển Công ty Cao su Sao Vàng Hà Nội trớc đây là nhà máy Cao su Sao Vàng. Sau khi miền Bắc đợc giải phóng (10/1954), nhận thấy tầm quan trọng của ngành công nghiệp cao su đối với nền kinh tế quốc dân và tiềm năng về nguồn cung cấp nguyên vật liệu chính cho ngành công nghiệp này ở nớc ta, Đảng và Nhà n- ớc ta quyết định xây dựng một nhà máy chuyên gia công, chế biến cao su. Vì vậy, nhà máy Cao su Sao Vàng đợc xây dựng nằm trong chiến lợc khôi phục kinh tế 3 năm của Nhà nớc thuộc khu công nghiệp Thợng Đình nằm ở phía nam Hà Nội (thuộc quận Thanh Xuân hiện nay). Nhà máy Cao su Sao Vàng chính thức đợc khởi công xây dựng vào ngày 22-12-1958. Toàn bộ kinh phí xây dựng nhà xởng, quy trình công nghệ, đào tạo cán bộ đều nằm trong khoản kinh phí viện trợ không hoàn lại của Trung Quốc. Ngày 23-5-1960: Nhà máy cắt băng khánh thành và đây chính là ngày truyền thống của Nhà máy. Về kết quả sản xuất năm 1960- năm thứ nhất nhận kế hoạch của Nhà n- ớc giao, Nhà máy đã hoàn thành các chỉ tiêu: -Gía trị tổng sản lợng: 2.459.422 đồng -Các sản phẩm chủ yếu: Lốp xe đạp: 93.664 chiếc Săm xe đạp: 38.388 chiếc Trải qua nhiều năm tồn tại trong cơ chế hành chính bao cấp (1961-1987), nhịp độ sản xuất của Nhà máy luôn tăng trởng, song nhìn chung đơn điệu, chủng loai nghèo nàn, ít đợc cải tiến vì không có đối tợng cạnh tranh, bộ máy 1 Khoa Kế toán-kiểm toán 1 Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp gián tiếp thì cồng kềnh, ngời đông nhng hoạt động trì trệ, kém hiệu quả, thu nhập lao động thấp, đời sống gặp nhiều khó khăn Năm 1988-1989: Nhà máy trong thời kỳ quá độ chuyển đổi từ cơ chế hành chính bao cấp sang cơ chế thị trờng. Đây là thời kỳ thách thức và cực kì nan giải, quyết định sự tồn vong của Nhà máy. Năm 1990: Sản xuất của Nhà máy dần ổn định, thu nhập của ngời lao động dần tăng lên, chứng tỏ Nhà máy có thể tồn tại và hoà nhập đợc trong cơ chế mới. Từ năm 1991 đến nay: Nhà máy đã khẳng định đợc vị trí của mình: là một doanh nghiệp sản xuất- kinh doanh có hiệu quả, có doanh thu và các khoản nộp ngân sách cao, có nhịp độ tăng trởng ổn định. Ngày 1-1-1993: Nhà máy đợc chính thức đổi tên thành Công ty Cao su Sao Vàng theo quyết định số 645/CNNg ngày 27-8-1992 của Bộ công nghiệp nặng. Ngày 3/4/2006 Công ty Cao su Sao Vàng chuyển thành Công Ty Cổ Phần Cao Su Sao Vàng. 2. Đặc điểm tổ chức quản lý và sản xuất tại Công ty Cao su Sao Vàng 2.1. Đặc điểm tổ chức quản lý Ngày 3/4/2006 Công ty CSSV chuyển thành Công ty Cổ Phần Cao Su Sao Vàng. Là một công ty cổ phần, Công ty Cổ Phần Cao su Sao Vàng tổ chức bộ máy quản lý theo cơ chế do Hội đồng quản trị lãnh đạo, Tổng giám đốc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Ban Giám đốc Công ty gồm 4 ngời: - Tổng giám đốc Công ty: là ngời chịu trách nhiệm toàn bộ về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. -Phó tổng giám đốc sản xuất: là ngời giúp tổng giám đốc lãnh đạo về mặt sản xuất, phụ trách khối sản xuất. -Phó tổng giám đốc nội chính: là ngời giúp tổng giám đốc về hành chính của công ty. 2 Khoa Kế toán-kiểm toán 2 Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp -Phó tổng giám đốc xây dựng cơ bản và kỹ thuật:giúp tổng giám đốc về mặt kỹ thuật, phụ trách lĩnh vực phát triển cơ sở hạ tầng, mua sắm TSCĐ Cả 3 phó tổng giám đốc đều có quyền hạn riêng nhng đều chịu sự quản lý chung của tổng giám đốc. Các phòng ban chức năng: đợc tổ chức theo cơ cấu quản lý sản xuất kinh doanh của công ty, đứng đầu là các trởng phòng và các phó trởng phòng chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Ban Giám đốc, đồng thời cũng có vai trò trợ giúp Giám đốc chỉ đạo các hoạt động sản xuất kinh doanh đều thông suốt. 2.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất Qúa trình sản xuất các sản phẩm của Công ty cổ phần Cao su Sao Vàng đ- ợc tổ chức thực hiện ở 4 xí nghiệp sản xuất chính, chi nhánh cao su Thái Bình, Xí nghiệp luyện cao su Xuân Hoà và một số xí nghiệp phụ trợ. Xí nghiệp cao su số 1: chuyên sản xuất lốp xe đạp, lốp xe máy, băng tải, dây curoa, ống cao su. Xí nghiệp cao su số 2: chuyên sản xuất lốp xe đạp các loại, ngoài ra còn có phân xởng sản xuất tanh xe đạp. Xí nghiệp cao su số 3: chủ yếu sản xuất săm lốp ô tô, xe máy, sản xuất thử nghiệm lốp máy bay dân dụng. Chi nhánh cao su Thái Bình: chuyên sản xuất một số loại săm lốp xe đạp , xe máy nằm trên địa bàn tỉnh Thái Bình. Xí nghiệp luyện cao su Xuân Hoà: có nhiệm vụ sản xuất pin khô mang nhăn hiệu con sóc, ắc quy, một số thiết bị điện nằm tại tỉnh Vĩnh Phúc. Các đơn vị sản xuất phụ trợ: chủ yếu là các xí nghiệp cung cấp năng l- ợng, ánh sáng,điện lực cho các xí nghiệp sản xuất chính. Toàn bộ bộ máy quản lý và sản xuất của công tyđợc trình bày cụ thể theo sơ đồ 3. 3 Khoa Kế toán-kiểm toán 3 Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sơ đồ tổ chức quản lý công ty cổ phần cao su sao vàng 4 Khoa Kế toán-kiểm toán 4 Phó Giám đốc Cty 1.Phụ trách nội chính 2.Phụ trách XDCB và KT 3.Phụ trách sản xuất Phòng Kỹ thuật cơ năng Phòng Kỹ thuật cao su Phòng Xây dựng cơ bảnTrung tâm chất lợngPhòng Xuất nhập khẩuPhòng QTBVVăn phòng công tyPhòng Môi trờng-An toànPhòng Kế hoạch vật tPhòng Kho vận Phòng Tài chính kế toán Phòng Tổ chức nhân sự Ban kiểm soát Xí nghiệp NLChi nhánh TBXí nghiệp LXHXí nghiệp CSKTXí nghiệp cơ điện Xí nghiệp cao su 3 Xí nghiệp cao su 2 Xí nghiệp cao su 1 Tổng giám đốc Hội đồng quản trị Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.Tình hình tổ chức công tác kế toán tại Công ty a, Tổ chức bộ máy kế toán Trên cơ sở chế độ hiện hành về tổ chức công tác kế toán, đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý của Công ty, Công ty thực hiện tổ chức công tác kế toán kết hợp giữa hình thức tập trung với hình thức phân tán. -Tại Công ty: Toàn bộ công tác kế toán đợc thực hiện tại phòng tài chính- kế toán. Phòng tài chính- kế toán có nhiệm vụ tổ chức thực hiện hạch toán kế toán và quản lý tài chính toàn công ty từ khâu đầu đến khâu cuối cùng, từ thu thập chứng từ, kiểm tra chứng từ , ghi sổ sách đến lập các báo cáo kế toán. -Tại các xí nghiệp: không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ biên chế nhân viên kế toán làm nhiệm vụ thống kê, thu thập chứng từ ban đầu, sau đó gửi về cho phòng tài chính- kế toán tại Công ty xử lý và ghi sổ. -Tại một số chi nhánh: đợc quyền hạch toán độc lập; cuối kỳ, gửi các báo cáo kế toán về công ty. Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức nh sau: -01 kế toán trởng: là ngời phụ trách chung công tác kế toán, đảm bảo cho bộ máy hoạt động hiệu quả và phải chịu trách nhiệm trớc Giám đốc và Nhà nớc về mặt quản lý tài chính. -01 phó phòng kế toán: phụ trách kế toán tổng hợp, có nhiệm vụ theo dõi, xử lý sổ sách tổng hợp và lập các báo cáo tài chính vào cuối quý. -01 kế toán tiền mặt: có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu chi tiền mặt. -01 kế toán tiền gửi ngân hàng: có nhiệm vụ giao dịch và theo dõi các khoản tiền gửi của công ty qua ngân hàng. -01 kế toán huy động vốn: chuyên theo dõi và phản ánh các nguồn vốn của công ty. -01 kế toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội: có nhiệm vụ theo dõi, hạch toán tiền lơng, BHXH cho cán bộ công nhân viên trong toàn công ty. 5 Khoa Kế toán-kiểm toán 5 Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp -02 kế toán vật t: một kế toán theo dõi tình hình nhập vật t, tồn kho vật t và thanh toán với ngời bán và một kế toán theo dõi tình hình xuất vật t và lập bảng phân bổ NVL. -01 kế toán TSCĐ: theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, tính toán trích khấu hao theo quy định, từ đó lập bảng phân bổ khấu hao. -02 kế toán giá thành: một kế toán tập hợp chi phí và một kế toán tính giá thành. -02 kế toán tiêu thụ: một kế toán theo dõi nhập, xuất, tồn thành phẩm, một kế toán hạch toán tiêu thụ, xác định kết quả và theo dõi công nợ với ngời mua. -1 thủ quỹ: thực hiện việc quản lý quỹ, quản lý thu chi và làm chứng từ báo cáo quỹ. Cùng với việc quy định cụ thể phạm vi trách nhiệm của từng nhân viên kế toán, kế toán trởng còn quy định rõ các loại chứng từ, sổ sách đợc ghi chép và l- u trữ, trình tự thực hiện và thời hạn hoàn thành công việc của từng ngời, đảm bảo giữa các khâu, các bộ phận kế toán có sự phân công và phối hợp chặt chẽ, đem lại hiệu quả cao. Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức nh sơ đồ 4. 6 Khoa Kế toán-kiểm toán 6 Kế toán trưởng Phó phòng kế toán (Kế toán tổng hợp) Kế toán tiền mặt Kế toán TGNH Kế toán huy động vốn Kế toán tiền lương và BHXH Kế toán vật tư Kế toán TSCĐ Kế toán chi phí và giá thànhKế toán tiêu thụ Thủ quỹ Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp sơ đồ 4: sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty CP cao su sao vàng 7 Khoa Kế toán-kiểm toán 7 Sổ chi tiết TK131 Bảng tập hợp phiếu xuất kho Chứng từ Bảng kê số 10Bảng kê số 8 Sổ chi tiết tiêu thụBảng kê số 11 Nhật kýư chứng từ số 8 Sổ Cái Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp b, Hệ thống sổ kế toán Hiện nay, Công ty đang áp dụng hình thức sổ kế toán theo hình thức Nhật ký- chứng từ. Tại Công ty, hệ thống sổ sách kế toán nói chung và hệ thống sổ sách của phần hành kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ là tơng đối đầy đủ. Đối với phần hành kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ, sổ sách sử dụng và trình tự ghi chép có thể đợc khái quát qua sơ đồ sau: 8 Khoa Kế toán-kiểm toán 8 Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp II. Thực tế công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty CP Cao su Sao Vàng Hà Nội A. Kế toán thành phẩm 1. Đặc điểm thành phẩm của Công ty Công ty CP Cao su Sao Vàng Hà Nội là Công ty chuyên sản xuất, chế biến các sản phẩm bằng cao. Sản phẩm chính của Công ty là săm lốp xe đạp, xe máy, ô tô. Ngoài ra, Công ty còn sản xuất nhiều sản phẩm khác nhằm đáp ứng đầy đủ nhu cầu thị trờng nh: băng tải công nghiệp, joăng cao su, ống hútvà một số mặt hàng khác theo đơn đặt hàng của đơn vị bạn. Sản phẩm của Công ty đều là thành phẩm vì chúng đều đợc hoàn thành ở b- ớc công nghệ cuối cùng, đợc kiểm tra nếu đảm bảo chất lợng thì sẽ đợc nhập kho. Để thuận tiện cho công tác quản lý,việc hạch toán thành phẩm của Công ty đợc tiến hành theo từng loại. Do Công ty có rất nhiều loại thành phẩm nên việc hạch toán là tơng đối phức tạp. 2. Đánh giá thành phẩm a, Đánh giá thành phẩm nhập kho: Thành phẩm nhập kho của Công ty đợc phản ánh theo giá thực tế đúng nh quy định, tức là: -Đối với thành phẩm nhập kho từ sản xuất: giá thực tế là giá thành sản xuất thực tế. -Đối với thành phẩm đã tiêu thụ hoặc gửi bán bị trả lại: giá thực tế là gía đã dùng để ghi giá vốn hoặc giá trị hàng gửi bán. b, Đánh giá thành phẩm xuất kho: Thành phẩm xuất kho của Công ty đợc đánh giá nh sau: Thành phẩm xuất kho trong tháng nào thì đợc ghi theo giá thành sản xuất thực tế của thành phẩm 9 Khoa kế toán kiểm toán Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp trong tháng đó (tháng xuất), kể cả đối với những thành phẩm tồn kho từ tháng trớc, nay đợc tiêu thụ. Đến cuối năm trị giá thành phẩm xuất kho đợc tính lại theo phơng pháp bình quân gia quyền.Chênh lệch số liệu giữa các tháng và năm đợc dồn vào tháng 12. Ví dụ: Ngày 10/2/2007, Công ty xuất 100 lốp xe đạp, trong đó có 10 lốp tồn kho từ tháng 1. Giá thành sản xuất của loại lốp này trong tháng 1 là 7500, trong tháng 2 là 7550 thì giá phản ánh của 100 chiếc lốp là: 100 x 7550 = 755.000 Gỉa sử cuối năm tính đợc gía bình quân một đơn vị sản phẩm là 7520 thì phần chênh lệch 100 x (7520-7550) = 3000 sẽ đợc ghi vào tháng 12. 3. Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ trong hạch toán thành phẩm tại Công ty Về chứng từ, để phản ánh sự biến động của thành phẩm , công ty sử dụng: phiếu nhập kho và phiếu xuất kho. a, Qúa trình nhập kho thành phẩm Sau khi hoàn thành bớc công nghệ cuối cùng, đợc KCS xác nhận chất lợng, thành phẩm đợc đóng gói để nhập kho. Hàng ngày, các xí nghiệp sản xuất có thành phẩm nhập kho sẽ mời thủ kho làm thủ tục nhập kho. Thủ kho của xí nghiệp viết phiếu nhập kho. Ngời nhập mang thành phẩm và phiếu nhập kho lên kho của công ty. Thủ kho của công ty có trách nhiệm đối chiếu giữa số lợng ghi trên phiếu nhập và số lợng thực nhập. Sau đó, thủ kho và ngời nhập ký xác nhận vào phiếu nhập. Phiếu nhập kho đợc lập thành 3 liên: -1 liên dợc thủ kho lu lại để làm căn cứ ghi Thẻ kho tại kho. -1 liên chuyển lên phòng kinh doanh để ghi Thẻ chi tiết thành phẩm tại phòng kinh doanh. -1 liên đợc đa lên phòng kế toán làm căn cứ để kế toán thành phẩm lập Bảng kê số 8 (Nhập- Xuất- Tồn thành phẩm ). 10 Khoa kế toán kiểm toán [...]... hay giá thành thực tế thành phẩm xuất kho trong tháng nào thì đợc tính theo gía thành sản xuất thực tế của thành phẩm trong tháng đó Vì vậy, Gía vốn của thành phẩm tiêu thụ đợc xác định vào cuối tháng, căn cứ vào Bảng tính gía thành thành phẩm do bộ phận kế toán giá thành cung cấp và đợc kế toán tiêu thụ phản ánh trên Sổ chi tiết tiêu thụ thành phẩm ở cột tơng ứng 2.2.2 Hạch toán doanh thu tiêu thụ Cuối... phẩm trên Sổ chi tiết tiêu thụ thành phẩm 2.2.5 Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ Kết quả tiêu thụ của từng loại thành phẩm đợc xác định trực tiếp trên Sổ chi tiết tiêu thụ và đợc phản ánh ở cột Lãi, lỗ 2 Hạch toán tổng hợp Kết quả tiêu thụ = Tổng DT ư DT hàng giảm giá ư CPBH ư CP QLDN Cuối tháng, căn cứ vào các sổ chi tiết, Bảng kê và NKCT có liên quan, kế toán tổng hợp theo dõi tổng hợp tiêu thụ. .. ty bao gồm thanh toán ngay và thanh toán chậm Công ty cũng có chính sách chiết khấu cho những khách hàng thanh toán nhanh (thanh toán ngay và thanh toán trớc thời hạn) -Công ty chia khách hàng thành 2 đối tợng: khách hàng thờng xuyên và khách hàng không thờng xuyên Các đại lý đợc coi là những khách hàng thờng xuyên có thể thanh toán chậm 2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành. .. thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty 1 Đặc điểm nghiệp vụ bán hàng của Công ty Công ty Cao su Sao Vàng là một doanh nghiệp sản xuất lớn, có thị trờng tiêu thụ rộng khắp trên cả nớc Nghiệp vụ bán hàng của công ty có những đặc điểm chủ yếu sau: -Tại Công ty, mọi sản phẩm sau khi hoàn thành bớc công nghệ cuối cùng và đợc KCS kiểm tra chất lợng đều đợc nhập kho Vì vây, tại Công ty không có trờng... quả tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Để phản ánh tình hình tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm, Công ty sử dụng những sổ sách sau: -Bảng tập hợp phiếu xuất kho -Sổ chi tiết tiêu thụ thành phẩm -Sổ chi tiết TK 131 theo từng khách hàng -Sổ tổng hợp theo dõi công nợ (Bảng kê 11) -NKCT số 8 -NKCT số 10 -Bảng kê số 5 -Sổ Cái các tài khoản (Phần hành này của Công ty không liên quan... tháng Nợ Có Kế toán ghi sổ 33 Khoa kế toán kiểm toán 32.923.944.274 13.721.938.595 Kế toán trởng Cộng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thu Huyền III Hạch toán các khoản dự phòng liên quan đến thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm Do sản phẩm của Công ty là các sản phẩm làm bằng cao su- có giá tơng đối ổn định trên thị trờng nên Công ty không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (thành phẩm) mà chỉ... viết Phiếu xuất kho và lu lại một liên Cuối tháng, phòng kinh doanh tiến hành đối chiếu với kho Sau khi đảm bảo tính chính xác của số liệu trên Thẻ chi tiết thành phẩm, kế toán thành phẩm sẽ kết hợp với Bảng tính giá thành thành phẩm (do bộ phận kế toán giá thành cung cấp) để lập Bảng nhập- xuất- tồn thành phẩm (Mẫu số 7) Mẫu số 5: Thẻ chi tiết thành phẩm Tháng 10/2007 Tên sản phẩm: Lốp XĐ 40- 406... 430 ống lót 0 vành XM 4.803.347 Tổng 22.869.237 17.553.568 30.42.922.0 288 644 484 38 5 Hạch toán tổng hợp thành phẩm Phơng pháp hạch toán tổng hợp thành phẩm mà công ty áp dụng là phơng pháp KKTX Hàng ngày, căn cứ vào phiếu nhập kho và phiếu xuất kho, kế toán thành phẩm ghi vào Bảng kê nhập- xuất- tồn thành phẩm (Bảng kê số 8) (Mẫu số 6) Trờng hợp xuất kho gửi bán thì kế toán thành phẩm còn phải theo... Bảng kê Hàng gửi bán (Bảng kê số 10) (Mẫu số 8) Cuối tháng, kế toán tổng hợp sẽ lấy số liệu từ Bảng kê này để phản ánh vào NKCT số 8 (phần Có TK 155, 157) Trên cơ sở NKCT Số 8 và Bảng kê số 8, kế toán tổng hợp lập Sổ Cái TK 155, 157 (NKCT số 8 sẽ đợc trình bày chi tiết cùng với phần hạch toán tổng hợp tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm ) 16 Khoa kế toán kiểm toán Báo cáo thực. .. Huyền Mặt khác, Công ty cũng theo dõi chi tiết CPBH và CPQLDN cho từng loại sản phẩm tiêu thụ Tiêu thức để phân bổ là Gía vốn hàng tiêu thụ Tổng CPBH(CPQLDN) = CPBH (CPQLDN) phân bổ cho loại sp i x GV tiêu thu của loại sp đó Tổng GV tiêu thụ Ví dụ: CPBH phân bổ cho số lợng Lốp xđ 37- 584 đỏ là: 1.223.760.7566 x 1.559.944.943 = 111.363.874 17.316.186.712 Kế toán tiêu thụ sẽ phản ánh CPBH và CPQLDN theo . kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty CP Cao su Sao Vàng Hà Nội A. Kế toán thành phẩm 1. Đặc điểm thành phẩm. cáo thực tập tốt nghiệp Thực trạng công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty CP Cao su Sao Vàng Hà Nội I.