THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠi VÀ SẢN XUẤT ĐỨC ANH 2.1 Một số nét khái quát về Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh được thành lập ngày 23/7/2001 tại 115 Yên Tân - Ngọc Thụy - Quận Long Biên - Hà Nội theo giấy phép kinh doanh số 01012009307, công ty có số vốn điều lệ là 500.000.000 (Năm trăm triệu đồng), giấy chứng nhận đăng ký thuế số 0101388607. Ngay sau khi được thành lập, công ty đã tiến hành sản xuất kinh doanh các mặt hàng đã đăng ký là keo dán và các mặt hàng đi kèm (như paraphin, keo sữa, sơn bóng lót…). Mặt hàng keo dán mà công ty sản xuất đã được đăng ký bản quyền tác giả số 1051/2001/OTG và có bảng công bố tiêu chuẩn chất lượng keo dán số TC01/2001/ĐA. Ban đầu công ty chỉ là một xưởng sản xuất nhỏ với 13 công nhân sản xuất, đến nay toàn công ty đã có 37 người gồm: - Công nhân bộ phận phân xưởng: 29 người - Nhân viên phòng kinh doanh: 3 người - Nhân viên phòng kế toán: 4 người - Ban giám đốc: 1 người Đứng trước cơ chế thị trường ngày càng mở rộng, các cơ sở sản xuất, các khu công nghiệp ngày càng nhiều, đời sống nhân dân được cải thiện nên đối tượng phục vụ của công ty là toàn bộ các doanh nghiệp, cơ sở sản xuất… của nhà nước và của tư nhân cần sử dụng đến keo dán và mặt hàng đi kèm, và đáp ứng nhu cầu sử dụng keo dán của người dân. Trong thời gian đầu mới thành lập, công ty còn gặp nhiều khó khăn trong việc tìm kiếm bạn hàng, đến nay dựa trên việc luôn đảm bảo tốt nhất chất lượng sản phẩm keo dán mà công ty sản xuất, công ty đã tạo được một thị trường tiêu thụ từ Nghệ An trở ra. Mua vật liệu Nhập kho vật liệu Tổ pha chế nguyên liệu Nước keo Tổ nhựa Đóng lọ Nhập kho thành phẩm Xuất ra thị trường Kho vật liệu nhựa: parafin, nhựa tổng hợp… Trong năm 2007 ban lãnh đạo công ty đang tiếp tục đẩy mạnh thị trường tiêu thụ từ Nghệ An vào đến Đà Nẵng và đề ra mục tiêu giữ vững uy tín và chất lượng sản phẩm để làm cho công ty ngày càng phát triển hơn. 2.1.2 Lĩnh vực kinh doanh và quy trình công nghệ sản xuất của Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh • Lĩnh vực kinh doanh: Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh kinh doanh các mặt hàng đã đăng ký là sản xuất keo dán, kinh doanh keo dán và các mặt hàng đi kèm sản phẩm keo dán. • Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm keo dán của Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh: Quy trình công nghệ sản xuất keo dán của Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh được tiến hành theo sơ đồ sau: 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh Trong doanh nghiệp, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý đóng vai trò hết sức quan trọng bởi vì nếu nó thích nghi được với môi trường thì doanh nghiệp sẽ Giám đốc Phòng kế toán Phòng kinh doanh Xưởng sản xuất Tổ nhựa Tổ pha chế và đóng gói tồn tại và làm cho sản xuất kinh doanh có hiệu quả. Ngược lại bộ máy tổ chức sơ cứng sẽ làm cho sản xuất kinh doanh trì trệ cản trở sản xuất, không theo kịp được sự biến động của thị trường. Vì vậy tuy Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh là một công ty có quy mô nhỏ nên số nhân viên văn phòng của công ty còn hạn chế, do vậy mỗi nhân viên có thể kiêm nhiều nhiệm vụ thể hiện qua sơ đồ sau • Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của công ty, là người điều hành cao nhất trong công ty. • Phòng kinh doanh: Làm công việc giới thiệu sản phẩm, bán sản phẩm.Các nhân viên trong phòng kinh doanh có trách nhiệm tự giao dịch, chăm sóc khách hàng quen, tự lập ra các chương trình thu hút khách hàng và cuối tháng lập báo cáo doanh thu thực tế trên địa bàn phụ trách và nộp lên cho giám đốc. Ở Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh phòng kinh doanh có 4 nhân viên, mỗi người phụ trách 1 địa bàn kinh doanh và chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh ở địa bàn đó. • Xưởng sản xuất: gồm 1 quản đốc phân xưởng và 2 tổ sản xuất là tổ nhựa và tổ pha chế-đóng lọ, 2 nhân viên thuộc phân xưởng. - Quản đốc phân xưởng: Nhận nguyên vật liệu chuyển về cho các tổ sản xuất.Hàng ngày quản đốc phân xưởng theo dõi và chấm công cho người lao Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp Thủ quỹThủ kho Kế toán chi tiết động, cuối tháng gửi bảng chấm công lên cho kế toán tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương, nghiệm thu sản phẩm hoàn thành và nhập kho thành phẩm. - Tổ nhựa: sản xuất lọ đựng keo để chuyển qua tổ pha chế-đóng lọ. - Tổ pha chế-đóng lọ: Nhận vật liệu pha chế keo từ quản đốc sau đó tiến hành pha chế keo và đổ nước keo vào lọ tạo ra sản phẩm keo dán hoàn chỉnh. • Phòng kế toán: có trách nhiệm ghi chép, tính toán, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một các chính xác, kịp thời, đầy đủ, trung thực các số liệu về tình hình luân chuyển và sử dụng tài chính của công ty. 2.1.4 Tổ chức kế toán tại công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh • Tổ chức bộ máy kế toán - Kế toán trưởng: là người kiểm tra, tổ chức công tác kế toán tại công ty, ngoài ra kế toán trưởng còn thực hiện công việc của kế toán tổng hợp. - Kế toán chi tiết: theo dõi chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong từng phần hành theo yêu cầu quản lý của công ty - Thủ kho: theo dõi số lượng vật liệu, hàng hóa,thành phẩm trong kho, hàng ngày ghi việc tăng giảm VL_HH_TP trong kho về mặt số lượng vào thẻ kho để định kỳ tiến hành đối chiếu về mặt số lượng với phòng kế toán. - Thủ quỹ: Làm công việc thu, chi, lưu giữ tiền trong két của công ty. Cuối kỳ kế toán tiến hành kiểm kê tiền mặt trong quỹ và khớp sổ quỹ với sổ kế toán. Việc chi tiền của thủ quỹ đều phải có chứng từ kế toán hợp lệ và có chữ ký xác nhận của giám đốc. • Các chính sách kế toán chủ yếu trong doanh nghiệp - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Đây là phương pháp hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thường xuyên, qua lượng hàng xuất và nhập để tính ra lượng hàng tồn cuối kỳ. Qua các hóa đơn và chứng từ liên quan để phản ánh gía trị tồn kho cuối kỳ trên sổ kế toán một các thường xuyên theo qui định. - Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty áp dụng theo phương pháp khấu trừ.Số thuế GTGT phải nộp được tính theo công thức: Tiền thuế GTGT phải nộp = Tiền thuế GTGT đầu ra - Tiền thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Tiền thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = Giá tính thuế X thuế suất thuế GTGT (10%) Tiền thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế X thuế suất thuế GTGT (10%) Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ được khấu trừ phát sinh trong tháng nào được được kê khai khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp tháng đó. - Phương pháp tính giá vật tư, hàng hóa, thành phẩm xuất kho: Công ty áp dụng phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp đơn giá bình cuối kỳ Giá thực tế xuất kho = Số lượng xuất kho x Đơn giá bình quân Đơn giá bình quân = Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá thực tế nhập trong kỳ Số lượng tồn kho đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ Chứng từ gốc Nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Ghi cuối tháng, cuối kỳ Ghi hàng ngày Đối chiếu 2.2 Tình hình công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh 2.2.1 Chứng từ kế toán và tài khoản sử dụng tại Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung. Đặc điểm của hình thức này là sử dụng sổ nhật ký chung để ghi chép toàn bộ các hoạt động kinh tế tài chính theo thứ tự thời gian và theo quan hệ đối ứng tài khoản, sau đó sử dụng số liệu ở nhật ký chung để ghi vào sổ cái và sổ chi tiết có liên quan. Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau • Chứng từ kế toán: - Phiếu xuất kho (MS 02-VT (QĐ số 15/ 2006/Q Đ-BTC)) - Phiếu nhập kho (MS 01-VT (QĐ số 15/ 2006/Q Đ-BTC)) - Hóa đơn GTGT (MS 01GTKT – 3LL(QĐ số 15/ 2006/Q Đ-BTC)) - Thẻ kho(MS S12-DN(QĐ số 15/ 2006/Q Đ-BTC)) - Phiếu thu (MS 01-TT (QĐ số 15/ 2006/Q Đ-BTC)) - Phiếu chi (MS 02-TT (QĐ số 15/ 2006/Q Đ-BTC)) - Bảng tính lại giá vốn (Mẫu công ty) - Bảng tổng hợp tình hình thanh toán với khách hàng (Mẫu công ty) - Bảng tổng hợp tình hình nhập- xuất- tồn (Mẫu công ty) - Sổ chi tiết thành phẩm- hàng hóa (MS S10-DN(QĐ số 15/ 2006/Q Đ-BTC)) - Sổ chi tiết giá vốn sản phẩm, hàng hoá (Mẫu công ty) - Sổ chi tiết doanh thu (Mẫu công ty) - Sổ nhật ký chung (MS S03a-DN(QĐ số 15/ 2006/Q Đ-BTC)) - Sổ chi tiết thanh toán với người mua (MS S31-DN(QĐ số 15/ 2006/Q Đ-BTC)) - Sổ cái TK 155, 156, 157, 511 , 632, 641, 642, 911…(MS S03b-DN(QĐ số 15/ 2006/Q Đ-BTC)) • Sơ đồ luân chuyển chứng từ Hàng ngày, căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, tại kho thủ kho vào thẻ kho, tại phòng kế toán kế toán chi tiết lên sổ chi tiết sản phẩm-hàng hoá, cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết sản phẩm-hàng hoá lên bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn. Từ phiếu xuất kho, kế toán chi tiết lên sổ chi tiết giá vốn sản phẩm-hàng hoá. Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, HĐ GTGT kế toán chi tiết lên sổ chi tiết công nợ, cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết công nợ lên bảng tổng hợp thanh toán với khách hàng. Căn cứ vào HĐ GTGT bán hàng kế toán chi tiết lên sổ chi tiết doanh thu. Kế toán tổng hợp, hàng ngày căn cứ vào HĐ GTGT, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho vào sổ nhật ký chung, định kỳ 10 ngày 1 lần vào sổ cái các TK có liên quan. Sổ cái TK 131, 632, 511… Sổ cái TK 911 Bảng tổng hợp tình hình nhập - xuất - tồn Sổ chi tiết sản phẩm hàng hoá Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Sổ chi tiết giá vốn sản phẩm hàng hoá Phiếu thu, Phiếu chi Nhật ký chung Hoá đơn GTGT Sổ chi tiết doanh thu Sổ chi tiết công nợ Bảng tổng hợp thanh toán với khách hàng Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, cuối kỳ Đối chiếu Bảng cân đối • Quy trình luân chuyển chứng từ: • Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 155 “Thành phẩm” - Tài khoản 156 “Hàng hoá” - Tài khoản 157 “Hàng gửi bán” - Tài khoản 131 “Phải thu của khách hàng” - Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng ”: Tài khoản 5111 “Doanh thu bán hàng hoá”: • Tác dụng: Tài khoản này dùng phản ánh doanh thu bán hàng hoá thực tế công ty thực hiện được trong một kỳ. • Kết cấu: Nợ TK 5111 Có * Số phát sinh Nợ: - Trị giá hàng bán bị trả lại, số chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ. - Kết chuyển doanh thu thuần do bán hàng hoá vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh * Số phát sinh Có: - Tổng số doanh thu do bán hàng hoá thực tế của công ty trong kỳ. Tài khoản 5112 “Doanh thu bán sản phẩm keo dán”: • Tác dụng: Tài khoản này phản ánh doanh thu bán keo dán thực tế công ty thực hiện được trong một kỳ. • Kết cấu: Nợ TK 5112 Có * Số phát sinh Nợ: - Trị giá keo dán bị trả lại, số chiết khấu bán keo dán, giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ. - Kết chuyển doanh thu thuấn do bán keo dán vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. * Số phát sinh Có: - Tổng số doanh thu do bán keo dán thực tế của công ty trong kỳ. • Tài khoản 521 “Chiết khấu bán hàng” Tài khoản 521 được chia thành 2 TK cấp 2: - Tài khoản 5211: Chiết khấu hàng hoá - Tài khoản 5212: Chiết khấu sản phẩm keo dán • Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại” Tài khoản 531 được chia thành 2 TK cấp 2: - Tài khoản 5311: Hàng hoá bị trả lại - Tài khoản 5312: Sản phẩm keo dán bị trả lại • Tài khoản 532 “Giảm giá hàng bán” Tài khoản 532 được chia thành 2 TK cấp 2: - Tài khoản 5321: Giảm giá hàng hoá - Tài khoản 5322: Giảm giá sản phẩm keo dán • Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”: Tài khoản 632 được chia thành 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6321: Giá vốn hàng hoá [...]... (ký, họ và tên) Từ bảng chấm công và bảng lương kế toán tổng hợp lên sổ Nhật ký chung và sổ cái TK 642 Trích sổ cái 642 của công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh (Biểu 21) 2.2.3.3 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định, nó được thể hiện qua chỉ tiêu lãi, lỗ về tiêu thụ sản phẩm, hàng. .. liên quan, kế toán chi tiết vào sổ chi tiết TK 531, 521, 532 Trên thực tế, tại công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh gần như không phát sinh các nghiệp vụ này vì vậy các sổ chi tiết này không có số liệu (Về kết cấu các sổ chi tiết TK 521, 531, 532 giống sổ chi tiết TK 511) 2.2.3 Kế toán xác định kết quả tiêu tụ tại công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh 2.2.3.1 Kế toán chi phí bán hàng Toàn... của sản phẩm keo dán xuất bán trong kỳ • Kết cấu: Nợ TK 6322 * Số phát sinh Nợ: Trị giá vốn của sản phẩm keo dán đã xuất bán trong kỳ - Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ sang TK 911 Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” - * Số phát sinh Có: Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng - Có Tài khoản 911 Xác định kết quả kinh doanh” 2.2.2 Kế toán bán hàng tại Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức. .. chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh của công ty được chuyển về phòng kế toán Tại phòng kế toán, kế toán tổng hợp căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ đó để vào sổ nhật ký chung, định kỳ 10 ngày 1 lần kế toán tổng hợp lên sổ cái TK 641, 642 Ở công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh không mở sổ chi tiết cho chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Ngày 15/03/07 công ty mua... khi bán được hàng đại lý yêu cầu xuất Hoá đơn GTGT để trả cho khác hàng khi đó phòng kế toán viết Hoá đơn GTGT số 002901 bán cho Công ty thương mại và sản xuất Tiến Đạt (biểu 1) Đồng thời tại phòng kế toán xác định kết quả kinh doanh cho số hàng tiêu thụ và lên sổ chi tiết sản phẩm – hàng hoá để theo dõi tình hình nhập xuất trong kỳ của keo cả về mặt số lượng và giá trị Biểu1 Đơn vị :Công ty Đức Anh. .. của doanh nghiệp Đây là các bút toán xác định kết quả kinh doanh được thực hiện vào cuối tháng, kế toán căn cứ vào số liệu tổng hợp (dòng kết chuyển sang TK xác định kết quả kinh doanh”) được ở sổ tổng hợp (sổ cái) TK 511, 632, 641, 642 để kết chuyển sang sổ cái TK 911 Xác định kết quả kinh doanh” Nếu số chênh lệch giữa doanh thu và tổng chi phí là âm (tổng chi phí lớn hơn doanh thu) thì kết quả kinh... 03 năm 2007 Ký hiệu: Số: 002901 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh Địa chỉ: 115 Yên Tân-Long Biên-Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: Mã số thuế: 0101388607 Họ tên người mua hàng: Công ty thương mại và sản suất Tiến Đạt Đơn vị: Địa chỉ: Đức tùng - Đức Thọ - Nghệ Số tài khoản: Tĩnh Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế: Thành STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng... tổng hợp thanh toán với khách hàng của toàn công ty - Sổ chi tiết thanh toán với người mua : Sổ này dùng theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng, sổ được mở chi tiết cho từng khách hàng (Biểu 5) - Bảng tổng hợp thanh toán với khách hàng: Bảng này theo dõi tổng quát công nợ của tất cả khách hàng của công ty (Biểu 6) • Căn cứ vào Hoá đơn GTGT kế toán chi tiết lên sổ chi tiết doanh thu của sản phẩm... Ngày 04 tháng03 năm2007 Ký hiệu: Số: 002346 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh Địa chỉ: 115 Yên Tân-Long Biên-Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: Mã số thuế: 0101388607 Họ tên người mua hàng: Công ty thương mại và sản suất Minh Tiến Đơn vị: Địa chỉ: 14 Yên Phụ - HN Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế: Tên hàng hoá, dịch Đơn vị Thành STT Số lượng Đơn giá vụ... dán và hàng hoá, cuối tháng lên Bảng tổng hợp doanh thu Căn cứ vào Hoá đơn GTGT số 002346 ngày 04/03/07 kế toán chi tiết lên sổ chi tiết doanh thu của sản phẩm keo dán đã bán ra trong kỳ - Sổ chi tiết doanh thu: Sổ này phản ánh số tiền bán hàng đã được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán trong kỳ (Biểu 7) - Bảng tổng hợp doanh thu: Bảng này dùng theo dõi tổng hợp toàn bộ doanh thu do bán hàng . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠi VÀ SẢN XUẤT ĐỨC ANH 2.1 Một số nét khái quát về Công ty TNHH thương. tiêu thụ tại Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh 2.2.1 Chứng từ kế toán và tài khoản sử dụng tại Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh Công ty