Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐHKTQ Thực trạng kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC thực hiện 2.1. Giới thiệu về công ty AASC 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của AASC Từ những đòi hỏi mang tính khách quan của nền kinh tế thị trờng cũng nh nhằm đáp ứng chủ trơng đa dạng hoá các loại hình sở hữu và đa phơng hoá các hoạt động đầu t đã đặt ra cho xã hội những yêu cầu cấp thiết đối với hoạt động kiểm toán. chính vì vậy, ngày 13 tháng 5 năm 1991 đợc sự đồng ý của Thủ tớng Chính phủ theo giấy phép số 957/PPLT, Bộ tài chính đã ký quyết định thành lập Công ty Dịch vụ Kế Toán Việt Nam, lấy tên giao dịch là ASC (Accounting Service Company). Công ty ASC với chức năng chủ yếu là cung cấp các dịch vụ về kế toán, dịch vụ thuế cho các doanh nghiệp, đã và đang đạt đợc những bớc tiến vững chắc. sau hơn hai năm hoạt động, công ty ngày càng nhận thức đợc mối quan hệ không thể tách rời giữa kế toán và kiểm toán, đợc phép của Bộ tài chính Công ty đã bổ sung thêm loại hình dịch vụ kiểm toán. Công ty ASC đợc đổi tên thành Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC (Auditing and Accouting Financial Consultancy Service Company) theo quyết định số 164- TC/QĐ/TCCB của Bộ tài chính ngày 14/09/1993. Hiện tại trụ sở chính của công ty đặt tại số 1 Lê Phụng Hiểu, quận Hoàn Kiếm, Hà Nội. Để mở rộng phạm vi hoạt động, đáp ứng nhu cầu thị trờng và đảm bảo chất lợng dịch vụ thống nhất cho toàn Công ty, AASC đã thành lập các chi nhánh và văn phòng đại diện tại các thành phố lớn trong cả nớc: * Tháng 3/1992, Công ty thành lập chi nhánh đầu tiên tại thành phố Hồ Chí Minh. * Tháng 4/1993, Công ty thành lập các chi nhánh ở Vũng Tàu và Đà Nẵng. Năm 1995, đợc phép của Bộ tài chính hai chi nhánh của Công ty tại thành phố Hồ 1 Đỗ Mạnh Hải Kiểm toán 44 1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐHKTQ Chí Minh và Đà Nẵng tách ra thành Công ty kiểm toán và t vấn Sài Gòn (AFC) và Công ty kiểm toán Đà Nẵng (DAC). * Ngày 14/4/1995, Công ty chính thức thành lập và cho đi vào hoạt động chi nhánh tại Thanh Hoá. Ngày 2/2/1996, Công ty thành lập thêm chi nhánh tại Quảng Ninh. Là một trong hai Công ty Kiểm toán đầu tiên và lớn nhất đợc thành lập tại Việt Nam, với vị trí là các công ty đầu ngành tính đến nay, sau hơn 13 năm hình thành và phát triển, Công ty đã có những bớc tiến vợt bậc, ngày càng nâng cao chất lợng dịch vụ và nâng cao uy tín với khách hàng. Thông qua hoạt động kiểm toán và t vấn tài chính kế toán, Công ty đã góp phần không nhỏ vào việc loại bỏ các chi phí không hợp lý, tiết kệm cho ngân sách Nhà nớc hàng chục tỷ đồng, đồng thời ngăn ngừa các sai phạm trong quản lý kinh tế, tài chính. Với những thành quả đã đạt đợc và những đóng góp tích cực của AASC đối với ngành tài chính, kế toán, kiểm toán Việt Nam trong quá trình hội nhập và phát triển kinh tế, ngày 15/8/2001 Chủ tịch nớc đã có quyết định số 586 KT/CT tặng thởng Huân ch- ơng lao động hạng 3 cho AASC và ngày 27/7/2001 Thủ tớng chính phủ có quyết định số 922/QĐ/TB tặng thởng cờ thi đua và bằng khen cho nhiều tập thể và cá nhân của Công ty. Không chỉ là tổ chức đầu tiên và lớn nhất của Việt Nam hoạt động độc lập trong lĩnh vực dịch vụ về kế toán, kiểm toán, t vấn tài chính, thuế, năm 2003 và năm 2004 Công ty đã cung cấp dịch vụ thẩm định giá trị doanh nghiệp phục vụ cổ phần hoá và t vấn cổ phần hoá trọn gói cho hơn 80 doanh nghiệp với doanh số đạt hơn 5,06 tỷ đồng. Năm 2004 vừa qua Công ty đã hoàn thành cung cấp phần mềm kế toán cho toàn ngành kiểm soát. Đây cũng là một trong những nỗ lực đáng ghi nhận của Công ty, đặc biệt đối với phòng Công nghệ thông tin. 2.1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty AASC là một doanh nghiệp Nhà nớc hạch toán độc lập và có t cách pháp nhân. Căn cứ vào đặc điểm hoạt động kinh doanh, Công ty đã xây dựng bộ máy quản lý theo chức năng. 2 Đỗ Mạnh Hải Kiểm toán 44 2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐHKTQ Sơ đồ 5: Sơ đồ tổ chức của Công ty AASC 3 Đỗ Mạnh Hải Kiểm toán 44 Giám đốc Công ty Ngô Đức Đoàn Phó Giám đốc Nguyễn Thanh Tùng Phó Giám đốc Tạ Quang Tạo Phó Giám đốc Bùi Văn Thảo Phó Giám đốc Lê Quang Đức Phó Giám đốc Lê Đăng Khoa Phòng Công nghệ thông tin Phòng Kế toán Phòng kiểm toán các ngành SXVC Phòng Hành chính tổng hợp Phòng kiểm toán các ngành TMDV Phòng T vấn & Kiểm toán Phòng kiểm toán XDCB Phòng Đào tạo và hợp tác quốc tế Phòng kiểm toán Dự án Chi nhánh Quảng Ninh Chi nhánh Vũng Tàu Chi nhánh Thanh Hoá Chi nhánh TP HCM Chi nhánh Vũng Tàu 3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐHKTQ Theo Quyết định 556/1998/QĐ-BTC, bộ máy tổ chức của AASC gồm: Ban giám đốc Các phòng ban chức năng Các phòng nghiệp vụ Các chi nhánh Ban giám đốc gồm 1 giám đốc và 3 phó giám đốc: * Giám đốc Công ty: Ông Ngô Đức Đoàn, là ngời đại diện toàn quyền của AASC, chịu trách nhiệm trớc Bộ tài chính và trớc pháp luật về toàn bộ hoạt động của Công ty. Quyền hạn và nhiệm vụ của giám đốc: - Tổ chức điều hành mọi hoạt động của Công ty theo đúng pháp luật - Quyết định thành lập các chi nhánh, văn phòng đại diện tại các tỉnh thành, quyết định thành lập các phòng ban chức năng, phòng nghiệp vụ của Công ty. - Quy định nhiệm vụ, quyền hạn, biên chế của từng phòng, chi nhánh và văn phòng đại diện. - Đăng ký danh sách kiểm toán viên hành nghề tại Công ty với Bộ tài chính. * Phó Giám đốc: Thực hiện hoạt động chỉ đạo chuyên môn, nghiệp vụ đối với các chi nhánh và đa ra ý kiến, giải pháp nhằm hỗ trợ, t vấn cho Giám đốc Công ty. Trong đó, 2 Phó Giám đốc (Ông Lê Đăng Khoa và Ông Nguyễn Thanh Tùng) phụ trách chi nhánh tại Hà Nội trên lĩnh vực dịch vụ tài chính, t vấn, thuế và Phó Giám đốc (Tạ Quang Tạo) phụ trách kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu t xây dựng cơ bản tại Chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh. * Các phòng chức năng Phòng hành chính tổng hợp Phòng kế toán * Các phòng nghiệp vụ tại trụ sở Hà Nội: Phòng Kiểm toán các ngành sản xuất vật chấ: Phòng Công nghệ thông tin 4 Đỗ Mạnh Hải Kiểm toán 44 4 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐHKTQ Phòng Kiểm toán thơng mại - dịch vụ Phòng Kiểm toán dự án Phòng Kiểm toán xây dựng cơ bản Phòng Đào tạo và kiểm soát chất lợng 2.1.3. Thị trờng hoạt động của Công ty 2.1.3.1. Các loại hình dịch vụ cung cấp Dịch vụ kiểm toán Đây là loại hình dịch vụ chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng doanh thu. Dịch vụ này đợc thực hiện bởi các kiểm toán viên độc lập giàu kinh nghiệm, với năng lực và trình độ nghiệp vụ tơng xứng và ngày càng đợc nâng cao, đáp ứng phù hợp trớc những yêu cầu của công việc. - Kiểm toán BCTC thờng niên của các doanh nghiệp, đơn vị hành chính sự nghiệp và các tổ chức kinh tế xã hội. - Kiểm toán hoạt động các chơng trình, dự án. - Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu t xây dựng cơ bản - Kiểm toán xác định vốn và giá trị doanh nghiệp - Kiểm toán doanh nghiệp tham gia niêm yết trên thị trờng chứng khoán. - Kiểm toán DNNN phục vụ cổ phần hoá. - Kiểm toán tuân thủ luật định. Dịch vụ kế toán Tiến hành cung cấp các dịch vụ kế toán nh: lập BCTC, hớng dẫn lãnh đạo nghiệp vụ kế toán, hớng dẫn chuyển đổi hình thức ghi sổ, ghi sổ kế toán, lập báo cáo thuế định kỳ theo yêu cầu của công ty khách hàng . Công ty luôn giữ vị trí trọng yếu đối với dịch vụ thẩm định giá trị tài sản phục vụ cổ phần hoá doanh nghiệp, theo chính sách mới ban hành của Nhà nớc. AASC cũng trợ giúp cho các doanh nghiệp khi chuyển đổi hệ thống kế toán, chuyển đổi BCTC lập theo chế độ kế toán Việt Nam, sang hình thức phù hợp nguyên tắc kế toán chung đợc thừa nhận. 5 Đỗ Mạnh Hải Kiểm toán 44 5 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐHKTQ Dịch vụ t vấn - T vấn thuế: lập kế hoạch thuế, xác định thuế thu nhập cá nhân, hớng dẫn những u đãi thuế đối với doanh nghiệp, tính toán và kê khai thuế phải nộp với cơ quan thuế, xây dựng cơ cấu kinh doanh phù hợp với mục đích tính thuế . - T vấn xác định giá trị doanh nghiệp nói chung, và cổ phần hoá. - T vấn cơ cấu mô hình hoạt động của các Tổng Công ty Nhà nớc. - T vấn tài chính, quản trị kinh doanh, đầu t ví dụ : cổ phần hoá, tổ chức lại, phục hồi, tái cấu trúc doanh nghiệp; giải thể, sáp nhập, niêm yết trên thị trờng chứng khoán, đăng ký kinh doanh, thành lập doanh nghiệp mới, đa ra giải pháp nhằm nâng cao chất lợng hệ thống kiểm soát nội bộ trong sự hài hoà giữa chi phí và lợi ích của nó mang lại, nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh, không ngừng tăng doanh thu. Dịch vụ công nghệ thông tin Công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán là một công ty có thế mạnh đặc biệt trong lĩnh vực thông tin, hớng dẫn thực hiện các phần mềm kế toán, các phần mềm quản trị mạng và ngoài ra còn cung cấp các phần mềm tài chính kế toán có hiệu quả phù hợp với nhu cầu ngời sử dụng. Có đợc thành quả nh vậy là nhờ vào những hiểu biết sâu rộng về kiểm toán, về công tác kế toán và đội ngũ cán bộ công nhân viên giàu kinh nghiệm, có lòng nhiệt huyết với nghề nghiệp tận tình giúp đỡ cài đặt các chơng trình theo yêu cầu của ngời sử dụng. Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng Đây là một trong những chiến lợc phát triển của Công ty. Với đội ngũ cán bộ giàu kinh nghiệm thực hành kiểm toán tại Việt Nam, cùng với chất lợng về chuyên môn cao, chơng trình đào tạo của Công ty đem lại những kiến thức hữu ích cho khách hàng về nội dung Chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam và quốc tế, cũng nh cập nhật thay đổi về chính sách tài chính, kế toán của Nhà nớc. Thêm vào đó, Công ty cũng giúp khách hàng trong quá trình lựa chọn ứng cử viên hoặc trực tiếp tham gia, cố vấn và tham mu cho khách hàng trong các kỳ 6 Đỗ Mạnh Hải Kiểm toán 44 6 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐHKTQ thi tuyển dụng nhân viên. 2.1.3.2. Quan hệ với khách hàng Cùng với văn phòng chính tại Hà Nội, các chi nhánh tại các tỉnh thành phố lớn trong cả nớc, dịch vụ của Công ty đã chiếm thị phần ngày càng cao. Có đợc thành tựu đó là nhờ AASC đã cung cấp cho khách hàng những dịch vụ chất lợng cao, đảm bảo uy tín nghề nghiệp. Khách hàng của Công ty bao gồm các loại hình doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác nhau: - Doanh nghiệp Nhà nớc: Tổng Công ty Xi măng Việt Nam, Tổng Công ty Than Việt Nam, Công ty thuốc sát trùng Việt Nam, Công ty xây lắp điện I - Doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài: Fafilm Việt Nam - Hoa Kỳ, Công ty ống thép VINAPIPE, Công ty liên doanh xây dựng VIC - Các dự án đợc tài trợ bởi tổ chức tài chính, tiền tệ Quốc tế nh: Ngân hàng thế giới (WB), Ngân hàng phát triển Châu á (ADB), IMF, SIDA, ODA, ví dụ nh- dự án nâng cấp và khôi phục quốc lộ I (WB), Dự án cải tạo và cấp thoát nớc TP HCM (ADB) - Các Công ty cổ phần và Công ty TNHH: Công ty TNHH đèn hình ORIONHANEL, Công ty cổ phần đại lý Ford, Ngân hàng thơng mại cổ phần quân đội, Ngân hàng thơng mại cổ phần Bắc á . 2.1.3.3. Định hớng phát triển của Công ty Cùng với phơng châm hoạt động: Độc lập, Trung thực, Khách quan và Bảo mật đồng thời nhận thức rõ kiểm toán là một trong những ngành nghề có độ tin cậy cao trong xã hội. bởi vậy, Ban lãnh đạo Công ty luôn quán triệt tính tuân thủ quy định có liên quan đến hoạt động nghề nghiệp, cũng nh những quy định về Chuẩn mực kiểm toán, đặc biệt là đạo đức nghề nghiệp. Từ những phơng châm đó, Công ty đã đa ra định hớng phát triển trong tơng lai: * Đa dạng hoá các loại hình dịch vụ. * Nâng cao chất lợng dịch vụ kiểm toán tơng xứng với trình độ trong khu vực và quốc tế. 7 Đỗ Mạnh Hải Kiểm toán 44 7 Kế toán Trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán viên Thủ quĩ Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐHKTQ * Mở rộng hợp tác xây dựng mối quan hệ với thành viên các hãng kiểm toán hàng đầu thế giới, thông qua các hợp đồng hợp danh cùng thực hiện kiểm toán bởi số lợng loại hình hợp đồng này còn thấp. * Công ty đang cân nhắc việc gia nhập thành viên một hãng kiểm toán quốc tế trong chiến lợc phát triển dài hạn. 2.1.4. Chính sách kế toán chủ yếu của Công ty 2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán Sơ đồ 6: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Hiện nay, bộ phận kế toán của Công ty (trụ sở chính tại Hà Nội) gồm 4 ngời trong đó đứng đầu là kế toán trởng có trách nhiệm giúp Giám đốc Công ty chỉ đạo thực hiện các công tác kế toán, lập kế hoạch, thống kê tài chính, bảo đảm cho hệ thống kế toán hoạt động đúng pháp luật và tuân thủ các nguyên tắc kế toán. Kế toán tổng hợp có trách nhiệm lập các Báo cáo kế toán và hoạch toán tiền lơng, một kế toán viên phụ trách hạch toán các phần hành khác nh: hạch toán tài sản cố định, bảo hiểm xã hộivà cuối cùng là một thủ quỹ đảm nhận chức năng quản lý quỹ, theo dõi các chi nhánh và vấn đề tiếp thị. Bộ máy kế toán hoạt động theo nguyên tắc tập trung dân chủ, thống nhất lãnh đạo từ trên xuống dới. ở Các chi nhánh trực thuộc tại các tỉnh, bộ máy kế toán của Công ty cũng đợc tổ chức tuỳ theo qui mô, thông thờng ở các chi nhánh bộ máy kế toán chỉ có 1 nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. ở các chi nhánh các báo cáo đợc lập nh một đơn vị độc lập, cuối 8 Đỗ Mạnh Hải Kiểm toán 44 8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐHKTQ kì nộp về Công ty, sau đó Công ty hợp nhất các báo cáo lập thành Báo cáo hợp nhất. 2.1.4.2. Tổ chức công tác kế toán * Hệ thống kế toán Công ty hiện đang áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995, Quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000, các chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành theo các Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001, Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hớng dẫn thực hiện kèm theo. * Niên độ kế toán Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm, trừ năm bắt đầu thành lập thì niên độ bắt đầu từ ngày 14/9/1991 đến ngày 31/12/1991. * Cơ sở lập báo cáo tài chính BCTC đợc lập bằng Đồng Việt Nam theo nguyên tắc giá gốc (giá phí, giá thực tế) và phù hợp với các quy định hiện hành của Chế độ Kế toán Việt Nam. * Hạch toán và chuyển đổi ngoại tệ Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ đợc quy đổi sang Đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế tại ngày phát sinh nghiệp vụ. Cuối năm, các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ đợc quy đổi theo tỷ giá bình quân liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố vào ngày lập BCTC. Chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ hoặc đánh giá lại số d các khoản mục tại thời điểm cuối năm đợc kết chuyển vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính trong kỳ kế toán. * Hình thức sổ kế toán áp dụng Công ty thờng áp dụng hình thức Nhật kí chung. Đây là hình thức ghi sổ chính, Công ty thống nhất sử dụng ghi chép, hạch toán nhằm thống nhất hệ thống 9 Đỗ Mạnh Hải Kiểm toán 44 9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐHKTQ chứng từ, sổ sách. Bảo đảm nguyên tắc hạch toán trong kế toán, bảo đảm chế độ kế toán hiện hành. Tại Công ty các kiểm toán viên thờng tiến hành thực hiện kiểm toán theo các khoản mục vì vậy trong quá trình kiểm toán có rất nhiều các khoản mục đợc kiểm toán, hình thức nhật ký chung là hình thức phù hợp, đơn giản và hiệu quả nhất. * Tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định TSCĐ đợc ghi nhận theo giá gốc. Trong quá trình sử dụng, TSCĐ đợc phản ánh theo nguyên giá, hao mòn luỹ kế và giá trị còn lại. Khấu hao đợc trích theo phơng pháp đờng thẳng. * Nguyên tắc ghi nhận doanh thu Doanh thu cung cấp dịch vụ đợc ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó đợc xác định một cách đáng tin cậy. Trờng hợp việc cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu đợc ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán của kỳ đó. * Phân phối lợi nhuận Lợi nhuận sau thuế thu nhập đợc phân phối theo quy định tại Nghị định số 199/2004/NĐ-CP ngày 03/12/2004 của Chính phủ ban hành Quy chế Quản lý tài chính của Công ty nhà nớc và quản lý vốn nhà nớc đầu t vào doanh nghiệp khác. * Các thay đổi trong chính sách kế toán Từ ngày 01/01/2004, việc hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái, nguyên tắc lập Báo cáo lu chuyển tiền tệ đợc thực hiện theo các quy định mới tại Thông t số 105/2003/TT-BTC ngày 04/11/2003 do Bộ Tài chính ban hành hớng dẫn thực hiện 6 Chuẩn mực kế toán mới. 2.1.5. Kết quả kinh doanh giai đoạn 2001-2005 Bảng 2 : Kết quả kinh doanh của Công ty trong 5 năm 2001-2005 Đơn vị : triệu đồng 10 Đỗ Mạnh Hải Kiểm toán 44 10 [...]... hợp và phân tích kết 12 Đỗ Mạnh Hải 12 Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐHKTQ quả kiểm toán - Thảo luận với khách hàng về Báo cáo kiểm toán và Th quản lý - Hoàn thiện và phát hành Báo cáo kiểm toán và Th quản lý chính thức 2.2 Thực trạng kiểm toán chu trình hàng tồn kho của AASC Trải qua nhiều năm kinh nghiệm trong các cuộc kiểm toán từ năm 2001, AASC đã chính thức ban hành một chơng trình kiểm. .. biểu 1: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên số 1A công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm Toán Khách hàng: Công ty ABC Niên độ kế toán: 2005 Kho n mục thực hiện: Bớc công việc: Thu thập thông tin về hàng tồn kho Tham chiếu: Ngời thực hiện: TBL Ngày thực hiện: 20/02/2006 - Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, hàng tồn kho đợc tính theo giá bình quân gia quyền năm Phơng... danh mục hàng tồn kho tại thời điểm kho sổ kế toán Cùng với việc thu thập tài liệu kiểm kê, kiểm toán viên phỏng vấn kế toán trởng và kế toán hàng tồn kho về các thủ tục kiểm kê mà họ đã thực hiện Thông qua việc đối chiếu số d của từng loại măt hàng trên sổ kế toán chi tiết với sổ tổng hợp và báo cáo kiểm kê, kiểm toán viên đánh giá tốt về các thủ tục kiểm kê mà Công ty ABC đã thực hiện Công việc... sinh Kết luận: Qua đối chiếu số liệu thấy rằng số d đầu kỳ và cuối kỳ của các tài kho n khớp đúng với sổ cái và các báo cáo liên quan Ngời kiểm tra: Ngày thực hiện: 25 Đỗ Mạnh Hải 25 Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐHKTQ Mẫu biểu 3: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên số 3A công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm Toán Khách hàng: Công ty ABC Niên độ kế toán: 2005 Kho n mục thực hiện: ... hàng, soát xét công việc kiểm toán của nhóm kiểm toán - Nhóm kiểm toán thực hiện : Một kiểm toán viên là trởng nhóm kiểm toán và hai trợ lý kiểm toán 17 Đỗ Mạnh Hải 17 Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐHKTQ Đây là năm thứ ba kiểm toán nhng do có sự thay đổi trong thành phần kiểm toán nên các kiểm toán viên và các trợ lý kiểm toán phải nghiên cứu lại hồ sơ kiểm toán năm trớc và phải kiểm tra những... kiểm toán chung đợc áp dụng cho các cuộc kiểm toán báo cáo tài chính Sau đây là chơng trình kiểm toán dành cho kho n mục hàng tồn kho của công ty AASC: Mục tiêu: - Hàng tồn kho đợc hạch toán, tồn tại và thuộc sở hữu của doanh nghiệp (tính đầy đủ, tính hiện hữu, sở hữu) - Giá trị của hàng tồn kho đợc tính chính xác, dựa theo phơng pháp đợc chấp nhận bởi các chu n mực kế toán áp dụng trong khuôn khổ kiểm. .. 11.815.255 Kết luận: Ngoại trừ hai sai phạm trên thì các nghiệp vụ xuất kho đúng về mặt số lợng và nội dung Ngời kiểm tra: Ngày thực hiện: 31 Đỗ Mạnh Hải 31 Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐHKTQ Mẫu biểu 7: Giấy tờ làm việc số 7A công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm Toán Khách hàng: Công ty ABC Tham chiếu: Niên độ kế toán: 2005 Ngời thực hiện: TBL Kho n mục thực hiện: Nghiệp vụ nhập... khách hàng: - Nhóm khách hàng thực hiện kiểm toán thờng xuyên : Công ty ABC - Nhóm khách hàng thực hiện kiểm toán năm đầu tiên : Công ty XYZ 2.3.1 Công ty ABC Đây là năm thứ ba AASC tiến hành cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính cho công ty ABC Khác với năm trớc, thành phần kiểm toán năm nay gồm : - Một chủ nhiệm kiểm toán là phó giám đốc AASC chịu trách nhiệm tiếp xúc, trao đổi với khách hàng, ... năm trớc Công việc này đợc thể hiện qua giấy 24 Đỗ Mạnh Hải 24 Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐHKTQ làm việc sau: Mẫu biểu 2: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên số 2A công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm Toán Khách hàng: Công ty ABC Niên độ kế toán: 2005 Kho n mục thực hiện: Hàng tồn kho Bớc công việc: Kiểm tra và đối chiếu số d TK 151 152 153 154 155 1/1/2005 7944042 2633269158... của các tài kho n liên quan Kết quả của công việc này đợc thể hiện trong giấy làm việc số 8 30 Đỗ Mạnh Hải 30 Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐHKTQ Mẫu biểu 6: Giấy tờ làm việc số 6A công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm Toán Khách hàng: Công ty ABC Niên độ kế toán: 2005 Kho n mục thực hiện: Các nghiệp vụ xuất vật t Bớc công việc: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ Chứng từ SH NT 25 3/1 . Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐHKTQ Thực trạng kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty dịch vụ t vấn tài chính kế. Công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán là một công ty có thế mạnh đặc biệt trong lĩnh vực thông tin, hớng dẫn thực hiện các phần mềm kế toán,