Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán vốn bằng tiền - khoản phải thu
11CH NG 2ƯƠCH NG 2ƯƠK TOÁN V N B NG TI N Ế Ố Ằ ỀK TOÁN V N B NG TI N Ế Ố Ằ ỀVÀ CÁC KHO N PH I THUẢ ẢVÀ CÁC KHO N PH I THUẢ Ả 222.1- K TOÁN V N B NG TI NẾ Ố Ằ Ề2.1- K TOÁN V N B NG TI NẾ Ố Ằ Ề-Nh ng v n đ chungữ ấ ềNh ng v n đ chungữ ấ ề-K toán ti n t i quế ề ạ ỹK toán ti n t i quế ề ạ ỹ-K toán ti n g i ngân hàngế ề ởK toán ti n g i ngân hàngế ề ở-K toán ti n đang chuy nế ề ểK toán ti n đang chuy nế ề ể-Ki m soát n i b v n b ng ti nể ộ ộ ố ằ ềKi m soát n i b v n b ng ti nể ộ ộ ố ằ ề-Trình bày thông tin trên báo cáo tài chínhTrình bày thông tin trên báo cáo tài chính 332.1.1- NH NG V N Đ CHUNGỮ Ấ Ề2.1.1- NH NG V N Đ CHUNGỮ Ấ ỀKhái ni mệKhái ni mệV n b ng ti n là m t b ph n tài s n ố ằ ề ộ ộ ậ ảV n b ng ti n là m t b ph n tài s n ố ằ ề ộ ộ ậ ảng n h n đ c bi u hi n d i hình thái ắ ạ ượ ể ệ ướng n h n đ c bi u hi n d i hình thái ắ ạ ượ ể ệ ướti n t nh : ti n Vi t Nam, ngo i t , ề ệ ư ề ệ ạ ệti n t nh : ti n Vi t Nam, ngo i t , ề ệ ư ề ệ ạ ệvàng b c- kim khí quý- đá quý.ạvàng b c- kim khí quý- đá quý.ạV n b ng ti n bao g m: ti n t i qu ; ố ằ ề ồ ề ạ ỹV n b ng ti n bao g m: ti n t i qu ; ố ằ ề ồ ề ạ ỹti n g i không kỳ h n các ngân hàng, ề ở ạ ởti n g i không kỳ h n các ngân hàng, ề ở ạ ởcác t ch c tín d ng…; và ti n đang ổ ứ ụ ềcác t ch c tín d ng…; và ti n đang ổ ứ ụ ềchuy n.ểchuy n.ể 44Đ c đi mặ ểĐ c đi mặ ểCó tính l u ho t cao nh t trong t t c ư ạ ấ ấ ảCó tính l u ho t cao nh t trong t t c ư ạ ấ ấ ảcác lo i tài s n ng n h n trong doanh ạ ả ắ ạcác lo i tài s n ng n h n trong doanh ạ ả ắ ạnghi p.ệnghi p.ệ 55 Nguyên t c k toán ắ ếNguyên t c k toán ắ ế-Đ ghi s k toán t ng h p và l p báo ể ổ ế ổ ợ ậĐ ghi s k toán t ng h p và l p báo ể ổ ế ổ ợ ậcáo tài chính, k toán ph i s d ng đ n ế ả ử ụ ơcáo tài chính, k toán ph i s d ng đ n ế ả ử ụ ơv ti n t th ng nh t (theo ch đ k ị ề ệ ố ấ ế ộ ếv ti n t th ng nh t (theo ch đ k ị ề ệ ố ấ ế ộ ếtoán Vi t Nam là ti n Đ ng Vi t Nam).ệ ề ồ ệtoán Vi t Nam là ti n Đ ng Vi t Nam).ệ ề ồ ệ 66--Đ i v i ngo i t ph i quy đ i ra ti n ố ớ ạ ệ ả ổ ềĐ i v i ngo i t ph i quy đ i ra ti n ố ớ ạ ệ ả ổ ềĐ ng VN theo t giá mà ch đ hi n ồ ỷ ế ộ ệĐ ng VN theo t giá mà ch đ hi n ồ ỷ ế ộ ệhành quy đ nh (VAS 10), đ ng th i theo ị ồ ờhành quy đ nh (VAS 10), đ ng th i theo ị ồ ờdõi g c nguyên t trên TK 007-Ngo i ố ệ ạdõi g c nguyên t trên TK 007-Ngo i ố ệ ạt các lo iệ ạt các lo iệ ạ 77-Đ i v i vàng b c- kim khí quý- đá quýố ớ ạĐ i v i vàng b c- kim khí quý- đá quýố ớ ạ. ch đ c xem là v n b ng ti n khi dùng trong ỉ ượ ố ằ ề. ch đ c xem là v n b ng ti n khi dùng trong ỉ ượ ố ằ ềthanh toán trong nh ng doanh nghi p không có ữ ệthanh toán trong nh ng doanh nghi p không có ữ ệch c năng kinh doanh vàng b c- kim khí quý- ứ ạch c năng kinh doanh vàng b c- kim khí quý- ứ ạđá quý.đá quý Cũng ph i quy v Đ ng VN đ ghi s t ng ả ề ồ ể ổ ổ. Cũng ph i quy v Đ ng VN đ ghi s t ng ả ề ồ ể ổ ổh p và l p báo cáo tài chính.ợ ậh p và l p báo cáo tài chính.ợ ậ. Ph i theo dõi chi ti t t ng lo i, th vàng b c- ả ế ừ ạ ứ ạ. Ph i theo dõi chi ti t t ng lo i, th vàng b c- ả ế ừ ạ ứ ạđá quý v s l ng, tr ng l ng, quy cách ề ố ượ ọ ượđá quý v s l ng, tr ng l ng, quy cách ề ố ượ ọ ượph m ch t và giá tr .ẩ ấ ịph m ch t và giá tr .ẩ ấ ị 882.1.2- K TOÁN TI N T I QUẾ Ề Ạ Ỹ2.1.2- K TOÁN TI N T I QUẾ Ề Ạ ỸKhái ni mệKhái ni mệTi n t i qu là m t b ph n v n b ng ề ạ ỹ ộ ộ ậ ố ằTi n t i qu là m t b ph n v n b ng ề ạ ỹ ộ ộ ậ ố ằti n t n t i qu ti n m t c a doanh ề ồ ạ ỹ ề ặ ủti n t n t i qu ti n m t c a doanh ề ồ ạ ỹ ề ặ ủnghi p, d i các hình th c ti n Đ ng ệ ướ ứ ề ồnghi p, d i các hình th c ti n Đ ng ệ ướ ứ ề ồVi t Nam, ngo i t , vàng b c- kim khí ệ ạ ệ ạVi t Nam, ngo i t , vàng b c- kim khí ệ ạ ệ ạquý- đá quýquý- đá quý 99T ch c qu n lý ti n t i quổ ứ ả ề ạ ỹT ch c qu n lý ti n t i quổ ứ ả ề ạ ỹTi n t i qu do th qu qu n lý và tr c ti p ề ạ ỹ ủ ỹ ả ự ếTi n t i qu do th qu qu n lý và tr c ti p ề ạ ỹ ủ ỹ ả ự ếthu- chi trên c s ch ng t h p l .ơ ở ứ ừ ợ ệthu- chi trên c s ch ng t h p l .ơ ở ứ ừ ợ ệCh ng t k toánứ ừ ếCh ng t k toánứ ừ ếPhi u thu (01-TT)ếPhi u thu (01-TT)ếPhi u chi (02-TT)ếPhi u chi (02-TT)ếBiên lai thu ti n(06-TT)ềBiên lai thu ti n(06-TT)ềB ng kê VB-KKQ-ĐQ(07-TT)ảB ng kê VB-KKQ-ĐQ(07-TT)ảB ng kê chi ti n (09-TT)ả ềB ng kê chi ti n (09-TT)ả ềB ng ki m kê qu (8a-TT, 8b-TT)ả ể ỹB ng ki m kê qu (8a-TT, 8b-TT)ả ể ỹ 1010K toán ti n t i quế ề ạ ỹK toán ti n t i quế ề ạ ỹTK 111 - Ti n m tề ặTK 111 - Ti n m tề ặTK 111 có 3 TK c p 2:ấTK 111 có 3 TK c p 2:ấTK 1111- Ti n Vi t Namề ệTK 1111- Ti n Vi t Namề ệTK 1112- Ngo i tạ ệTK 1112- Ngo i tạ ệTK 1113- Vàng b c- kim khí quý- đá quýạTK 1113- Vàng b c- kim khí quý- đá quýạ [...]... tiền hàng) 28 2.2. 2- KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG Chứng từ - Hóa đơn phát hành khi bán hàng - Chứng từ thu tiền: phiếu thu, Giấy báo Có hoặc sổ phụ ngân hàng … 29 Kế toán khoản phải thu khách hàng TK 13 1- Phải thu của khách hàng 30 2.2. 3- KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁC Khái niệm Các khoản phải thu khác là các khoản phải thu ngoài phải thu khách hàng, phải thu Nhà nước về thu GTGT đầu vào, phải thu. .. khoản tương đương tiền Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trình bày dòng lưu chuyển tiền (bao gồm cả các khoản tương đương tiền) Ngoài ra còn được trình bày chi tiết trên Bảng Thuyết minh BCTC 22 2. 2- KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - Những vấn đề chung - Kế toán khoản phải thu khách hàng - Kế toán khoản phải thu khác - Kế toán dự phòng phải thu khó đòi - Trình bày thông tin trên BCTC 23 2.2. 1- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG... lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính v.v… 32 Kế toán các khoản phải thu khác TK 138 - Phải thu khác TK 138 có 3 TK cấp 2: TK 138 1- tài sản thiếu chờ xử lý TK 138 5- Phải thu về cổ phần hóa TK 138 8- Phải thu khác 33 2.2. 4- KẾ TOÁN DỰ PHÒNG KHOẢN PHẢI THU KHÓ ĐÒI Khái niệm Dự phòng phải thu khó đòi là dự phòng giá trị dự kiến bị tổn thất do các khoản phải thu khó đòi hoặc có... thường - Các khoản phải thu dài hạn: có thời hạn thu hồi trên 1 năm hoặc dài hơn 1 chu kỳ kinh doanh bình thường 26 Nguyên tắc kế toán - Kế toán chi tiết: Mỗi khoản phải thu phải theo dõi chi tiết từng đối tượng phải thu, chi tiết theo từng nội dung phải thu và từng lần thanh toán, đồng thời cần phân loại khoản phải thu trong hạn, quá hạn, khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được - Các khoản phải thu. .. 13 Kế toán tiền gởi ngân hàng TK 11 2- Tiền gởi ngân hàng TK 112 có 3 TK cấp 2: TK 112 1- Tiền Việt Nam TK 112 2- Ngoại tệ TK 112 3- Vàng bạc- kim khí qu - đá qúy 14 Sơ đồ kế toán tiền Đồng Việt Nam gởi NH 15 Kế toán chi tiết: Ngoài việc theo dõi chi tiết từng hình thái tiền gởi trên TK cấp 2, còn phải mở sổ chi tiết theo dõi tiền gởi tại từng nơi gởi tiền 16 2.1.4 KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN Khái niệm Tiền. ..Sơ đồ Kế toán tiền Đồng Việt Nam tại quỹ 11 2.1. 3- KẾ TOÁN TIỀN GỞI NGÂN HÀNG Khái niệm Tiền gởi ngân hàng là một bộ phận vốn bằng tiền gởi không kỳ hạn tại các ngân hàng Tổ chức quản lý tiền gởi ngân hàng - Kế toán ghi nhận biến động tiền gởi ngân hàng trên cơ sở chứng từ của NH - Cuối kỳ kế toán, phải đối chiếu số dư trên chứng từ ngân hàng với số dư TGNH trên sổ kế toán 12 Chứng từ kế toán Giấy... Khái niệm Các khoản phải thu là một bộ phận tài sản của DN, do DN kiểm soát và sẽ thu được lợi ích kinh tế trong tương lai 24 Phân loại • Theo nội dung: - Phải thu khách hàng - Thu GTGT được khấu trừ - Phải thu nội bộ - Phải thu khác Ngoài ra còn: khoản ứng trước cho người bán, phải thu theo tiến độ HĐXD 25 • Theo thời hạn ước tính thu hồi - Các khoản phải thu ngắn hạn: có thời hạn thu hồi trong vòng... thụ hưởng 18 Kế toán tiền đang chuyển TK 11 3- Tiền đang chuyển TK 113 có 2 TK cấp 2: TK 113 1- Tiền Việt Nam TK 113 2- Ngoại tệ 19 • Sơ đồ kế toán tiền đang chuyển • Kế toán chi tiết: Chi tiết theo từng hình thái tiền đang chuyển, và chi tiết cho từng đối tượng chuyển tiền 20 2.1. 5- KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỐN BẰNG TIỀN Các nguyên tắc kiểm soát nội bộ - Nhân viên phải có đủ khả năng và liêm chính - Áp dụng nguyên... bao gồm: - Giá trị tài sản thiếu đã phát hiện nhưng chưa xác định nguyên nhân, phải chờ xử lý (TK 1381) - Phải thu về cổ phần hóa (TK 1385) - Khoản phải thu khác ( TK 1388) 31 Phải thu khác: Các khoản phải thu về bồi thường vật chất do cá nhân, tập thể trong và ngoài DN gây ra Các khoản cho mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời không lấy lãi Về các khoản đã chi hộ cho đơn vị khác Tiền lãi,... lập dự phòng Lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi - Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán Quá hạn 3 th-1năm: 30% giá trị 1 năm - dưới 2 năm: 50% giá trị 2 năm - dưới 3 năm: 70% giá trị - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng đủ đk lập dự phòng: DN tự dự kiến mức tổn thất không thu hồi được để lập dự phòng Sau khi lập DP cho từng khoản phải thu khó đòi, DN tổng hợp vào bảng . (01-TT)ếPhi u thu (01-TT)ếPhi u chi (02-TT)ếPhi u chi (02-TT)ếBiên lai thu ti n(06-TT)ềBiên lai thu ti n(06-TT)ềB ng kê VB-KKQ-ĐQ(07-TT)ảB ng kê VB-KKQ-ĐQ(07-TT)ảB. 112 1- Ti n Vi t Namề ệTK 112 1- Ti n Vi t Namề ệTK 112 2- Ngo i tạ ệTK 112 2- Ngo i tạ ệTK 112 3- Vàng b c- kim khí qu - đá qúyạTK 112 3- Vàng b c- kim khí quý-