Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG VẠN XUÂN 2.1. Kế toán doanh thu và thu nhập khác tại Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán doanh thu và thu nhập khác tại Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân Khái niệm: Doanh thu bán hang và cung cấp dịch vụ là số tiền ghi trên hoá đơn bán hang hay hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ Tài khoản sử dụng: * TK511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản này được dung để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ và các khoản giảm doanh thu. Bên Nợ: - Số thuế phải nộp (thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) tính trên doanh số bán trong kỳ. - Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và doanh thu hàng bán bị trả lại. - Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh. Bên Có: - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá và cung cấp lao vụ, dịch vụ của doanh nghiệp trong kỳ hạch toán. Tài khoản 511 cuối kỳ không có số dư và được chi tiết thành 5 tài khoản cấp 2: 1 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 TK5111- Doanh thu bán hàng hoá: phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của khối lượng hàng hoá đã xác định là tiêu thụ …TK5111 được sử dụng chủ yếu các doanh nghiệp kinh doanh vật tư hàng hoá. + TK5112 – Doanh thu bán các thành phẩm: phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của khối lượng thành phẩm và bán thành phẩm đã được xác định là tiêu thụ. Tk5112 chủ yếu dùng cho các doanh nghiệp sản xuất như công nghiệp, nông nghiệp, xây lắp, nghư nghiệp, lâm nghiệp. + TK5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ: phản ánh doanh thu và doanh thu thuần khối lượng dịch vụ, lao vụ đã hoàn thành, đã cung cấp cho khách hàng và đã được xác định là tiêu thụ. TK5113 chủ yếu dùng cho các nghành, các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ như giao thông vận tải, bưu điện, dịch vụ công cộng, du lịch. + TK5114 – Doanh thu trợ cấp trợ giá: Dùng để phản ánh các khoản thu từ trợ cấp trợ giá của nhà nước khi doanh nghiệp thực hiện nhiệm vụ cung cấp sản phẩm hàng hoá, dịch vụ theo yêu cầu của Nhà nước. + TK5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư: Dùng để phản ánh doanh thu bất động sản đầu tư của doanh nghiệp bao gồm: doanh thu cho thuê bất động sản đầu tư, doanh thu bán bất động sản đầu tư. * TK512 – Doanh thu bán hàng nội bộ Tài khoản này dung để phản ánh doanh thu của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, lao vụ tiêu thụ trong nội bộ. Bên Nợ: - Trị giá hàng bán trả lại ( theo giá tiêu thụ nội bộ, giảm giá hàng bán, đã chấp nhận trên khối lượng sản phẩm hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ nội bộ trong kỳ, số thuế tiêu thụ đặc biệt, số thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp của số hàng hoá tiêu thụ nội bộ. - Kết chuyển doanh thu nội bộ thuần vào tài khoản xác định kết quả. 2 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Bên Có: - Tổng số doanh thu nội bộ của đơn vị thực hiện trong kỳ. Tài khoản 512 không có số dư cuối kỳ, tài khoản 512 có 3 tài khoản cấp 2 + TK5121 – Doanh thu bán hàng hoá: Phản ánh doanh thu của khối lượng hàng hoá đã được xác định là tiêu thụ nội bộ. Tài khoản này chủ yếu dùng cho các doanh nghiệp thương mại như vật tư, lương thực + TK5122 – Doanh thu bán các sản phẩm: Phản ánh doanh thu của khối lượng sản phẩm, dịch vụ, lao vụ cung cấp giữa các đơn vị thành viên trong cùng công ty hay tổng công ty. Tài khoản này chủ yếu dung cho các doanh nghiệp sản xuất như công nghiệp, nông nghiệp, lầm nghiệp, xây dựng cơ bản. + TK5123 – Doanh thu cung cấp dịch vụ: Phản ánh doanh thu của khối lượng dịch vụ lao vụ cung cấp cho các đơn vị thành viên trong cùng công ty, tổng công ty. Tài khoản này chủ yếu dung cho các doanh nghiệp kinh doanh chủ yếu như: giao thông vận tải, du lịch, bưu điện… * Các phương thức bán hàng * Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp Bán hàng trực tiếp là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho ( hoặc trực tiếp tại phân xưởng không qua kho) của doanh nghiệp. Khi giao hàng hoặc cung cấp dịch vụ cho người mua, doanh nghiệp đã nhận được tiền hoặc có quyền thu tiền của người mua, giá trị của hàng hoá đã hoàn thành, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đã được ghi nhận. * Kế toán bán hàng theo phương thức gửi hàng đi cho khách hàng Phương thức gửu hàng đi là phương thức bên bán gửi hàng đi cho khách hàng theo các điều kiện của hợp đồng kinh tế đã ký kết. Số hàng gửu đi vẫn thuộc quyền kiểm soát của bên bán, khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thì lợi ích và rủi ro được chuyển giao toàn bộ cho người mua, 3 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 giá trị hàng hoá đã được thực hiện và là thời điểm bên bán được ghi nhận được ghi nhận doanh thu bán hàng. * Kế toán bán hàng theo phương thức gửi đại lý, ký gửi bán đúng giá hưởng hoa hồng Phương thức bán hàng gửi đại lý, ký gửi bán đúng giá hưởng hoa hông là đúng phương thức bên giao đại lý, ký gửi bên ( bên đại lý) để bán hàng cho doanh nghiệp.Bên nhận đại lý, ký gửi người bán hàng theo đúng giá đã quy định và được hưởng thù lao dưới hình thức hoa hồng. Theo luật thuế GTGT, nếu bên đại lý bán theo đúng giá quy định của bên giao đại lý thì toàn bộ thuế GTGT đầu ra cho bên giao đại lý phải tính nộp NSNN, bên nhận đại lý không phải nộp thúê GTGT trên phần hoa hồng được hưởng. * Kế toán bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp Bán hàng theo trả chậm, trả góp là phương thức bán hàng thu tiền nhiều lần, người mua thanh tóan lần đầu ngay tại thời điểm mua. Số tiền còn lại, người mua chấp nhận trả dần ở các kỳ tiếp theo và phải chịu mặt tỷ lệ lãi xuất nhất định. Xét về bản chất, hàng bán trả chậm trả góp vẫn được quyền sở hữu của đơn vị bán, nhưng quyền kiểm soát tái sản và lợi ích kinh tế sẽ thu được của tài sản đã được chuyển giao cho người mua. Vì vậy, doanh nghiệp thu nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ngay và ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính phần lãi trả chậm tính trên khoản phải trả nhưng trả chậm, phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu được xác nhận. * Kế toán bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng Phương thức hàng đổi hàng là phương thức bán hàng doanh nghiệp đem sản phẩm , vật tư, hàng hoá để đổi lấy hàng hoá khác không tương tự giá trao đổi là giá hiện hành của hàng hoá , vật tư tương ứng trên thị trường. *Thời điểm ghi nhận doanh thu 4 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu về sản phẩm, hàng hoá, lao vụ từ người bán sang người mua. Nói cách khác thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm người mua trả tiền cho người bán hay người mua chấp nhận thanh toán số hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ… mà người bán đã chuyển giao. Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam ( chuẩn mực số 14 ), doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thoả mãn tất cả 5 điều kiện sau: * Người bán đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua. * Người bán không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá. *Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. * Người bán đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng. * Xác định được chi phí có liên quan đến giao dịch bán hàng Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng theo hoá đơn - Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng * Các khoản giảm trừ doanh thu * Tài khoản 521 – Chiết khấu thương mại Dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn theo thoả thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế. Bên Nợ: Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng. 5 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Bên Có: Kết chuyển số chiết khấu thương mại sang tài khoản 511- doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định doanh thu thuần của kỳ kế toán. Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ, tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2: - TK5211 - Chiết khấu hàng hoá - TK5212 - Chiết khấu thành phẩm - TK5213 - Chiết khấu dịch vụ * TK531 – Hàng bán bị trả lại Dùng để theo dõi doanh thu của số hàng hoá, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: Do vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất, kém phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách, trị giá của số hàng bán bị trả lại bằng số lượng hàng bị trả lại nhân (x) với đơn giá ghi trên hoá đơn khi bán. Bên Nợ: Doanh thu của số hàng đã tiêu thụ bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào nợ phải thu của khách hàng về số sản phẩm hàng hoá đã bán ra. Bên Có: Kết chuyển doanh thu của số hàng đã tiêu thụ bị trả lại trừ vào doanh thu trong kỳ TK531 cuối kỳ không có số dư * TK532 - Giảm giá hàng bán Được sử dụng để theo dõi toàn bộ các khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng trên giá bán đã thoả thuận vì các lý do chủ quan của doanh nghiệp ( hàng bán kém phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế) Bên Nợ: Các khoản giảm giá hàng bán được chấp thuận. Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán trừ vào doanh thu 6 6 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Tài khoản 532 cuối kỳ không có số dư. *Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT là khoản thuế gián thu tính trên doanh thu bán hàng, các khoản thuế này tính cho các đối tượng tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ phải chịu, các cơ sở sản xuất, kinh doanh chỉ là đơn vị thu nộp thuế thay cho người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ đó. +Thuế TTĐB: Là khoản thuế doanh nghiệp phải nộp trong trường hợp doanh nghiệp tiêu thụ những hàng hoá đặc biệt thuộc danh mục vật tư, hàng hoá chịu thuế TTĐB. +Thuế XK: Là khoản thuế doanh nghiệp phải nộp khi xuất khẩu hàng hoá mà hàng hoá đó phải chịu thuế xuất khẩu. + Thuế GTGT trong trường hợp doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế. Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - thuế GTGT đầu vào. Trong đó: Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hoá dịch vụ bán ra x Thuế suất thuế GTGT(%) Thuế GTGT đầu vào = tổng số thuế GTGT đã thanh toán được ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ hoặc hàng hoá, dịch vụ nhập khẩu. Trong chỉ tiêu doanh thu bán hàng còn có cả thuế phải nộp về hàng tiêu thụ(tổng giá thanh toán). Tổng số doanh thu bán hàng sau khi trừ các khoản giảm giá hàng bán, doanh thu của số hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thu đặc biệt, thuế XNK được gọi là doanh thu thuần 2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác Kế toán tổng hợp doanh thu xác định doanh thu của từng dịch vụ, kiểm tra, đối chiếu và là cơ sở xác định doanh thu của toàn Công ty. Doanh thu của 7 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 từng dịch vụ được kế toán chuyên quản nhập vào phần mềm kế toán dựa trên các hoá đơn, chứng từ gốc để lên các sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ cái Sổ chi tiết TK 511. được mở cho từng hoạt động, phản ánh doanh thu của dịch vụ đó trong tháng kinh doanh, đây là cơ sở để kế toán tổng hợp doanh thu của toàn Công ty xác định tổng doanh thu, cuối kỳ kế toán tổng hợp doanh thu dựa trên các sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ cái và kết chuyển sang TK 911 để xác định doanh thu của toàn Công ty Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân sử dụng các tài khoản sau để hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ TK5111: Doanh thu bán hàng hoá TK5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ Trong đó: TK51131 : Doanh thu thiết kế trong nước TK51132 : Doanh thu phần mềm tin học TK51133: Doanh thu thiết kế nước ngoài 8 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 * Trình tự ghi sổ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết doanh thu Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu Báo cáo tài chính Sổ nhật ký chung Sổ cái TK511 Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Sơ đồ 2.1: Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu 9 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 * Chứng từ sử dụng: Phiếu thu tiền mặt, giấy báo có của Ngân hàng, Hoá đơn GTGT, * Quy trình hạch toán: Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân sử dụng phần mềm kế toán do vậy kế toán nhập các chứng từ sau đó phần mềm đưa ra các sổ sách theo yêu cầu quản lý 10 10 [...]... 2010 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc Bảng 2.7: Sổ cái thu nhập khác ( Nguồn:Phòng tài chính Công ty ) 26 26 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 2.2 Kế toán chi phí tại Công ty Cổ phần Viễn thông Vạn Xuân 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty Cổ phần Viễn thông Vạn Xuân 2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán Tài khoản 632 dùng... chính Công ty ) 31 31 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân 2.2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ trong kỳ Để tập hợp chi phí bán hàng kế toán sử dụng tài khoản 641 Tài khoản 641 – Chi. .. ký chung ( Nguồn:Phòng tài chính Côngty ) 2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu, thu nhập khác tại Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân Từ số nhật ký chung kế toán lên các sổ cái cho từng tài khoản Sổ cái mở cho từng tài khoản chi tiết, mỗi tài khoản mở một sổ riêng 23 23 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 CÔNG TY CP VIỄN THÔNG VẠN XUÂN SỔ CÁI Từ ngày 01/03/2010 Đến... hang bán 2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán tại Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân Công ty hạch toán doanh thu theo từng loại hình cung cấp thiết bị, dịch vụ tư vấn thiết kế Do vậy công ty đã phân loại doanh thu theo từng dịch vụ và xác định giá vốn theo từng loại dịch vụ * Tài khoản sử dụng TK632: Giá vốn hàng bán Trong đó TK6321: Giá vốn thiết kế trong nước TK6322: Giá vốn phần mềm tin học... khâu tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, dịch vụ ngoài các chi phí đã kể trên như; chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm hàng hóa, chi phí hội nghị khách hàng… * TK sử dụng: TK 641: Chi phí bán hàng Chi tiết: TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì TK 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6415: Chi phí bảo hành TK 6417: Chi phí. .. Kế toán trưởng Giám đốc Bảng 2.1: Sổ chi tiết doanh thu ( Nguồn:Phòng tài chính Công ty) * Kế toán doanh thu hoạt động tài chính Tài khoản sử dụng TK515 – Doanh thu hoạt động tài chính Tài khoản này phản ánh các khoản thu nhập thu c hoạt động tài chính của doanh nghiệp: bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia và các hoạt động tài chính khác được coi là thực. .. TK6415 - Chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa: Là chi phí cho sản phẩm trong thời gian bảo hành theo hợp đồng + TK6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Là các chi phí về dịch vụ mua ngoài phục vụ cho khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ như: chi phí thu ngoài sửa chữa TSCĐ, thu kho, thu bãi, thu bốc vác, trả tiền hoa hồng cho đại lý bán hàng… + TK6418 - Chi phí bằng tiền khác: Là các chi phí bằng... khoản doanh thu đó đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền trong kỳ sau Bên nợ: Các khoản ghi giảm doanh thu hoạt động tài chính( giảm giá hàng bán, - chi t khấu thương mại, doanh thu hàng bán trả lại và số thu GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp thu c hoạt động tài chính - nếu có) Kết chuyển tổng số doanh thu thuần hoạt động tài chính sang tài khoản - xác định kết quả Bên có: Các khoản doanh thu. .. …………………… Biểu 3: Phiếu thu tiền mặt ( Nguồn:Phòng tài chính Công ty) Từ chứng từ gốc kế toán nhập vào phần mềm Nợ TK1111: 2.242.500 13 13 Thủ quỹ (Ký, họ tên) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Có TK51131: 2.242.500 Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/03/2010 Đến ngày 31/03/2010 Tài khoản: 51131 - Doanh thu thiết kế trong nước Đơn vị... Người lập Kế toán trưởng Giám đốc Bảng 2.8 : Sổ chi tiết tài khoản giá vốn thiết kế trong nước (Nguồn: Phòng tài chính Công ty ) 2.2.1.3 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán tại Công ty 30 30 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 CÔNG TY CP VIỄN THÔNG VẠN XUÂN SỔ CÁI Từ ngày 01/03/2010 Đến ngày 31/03/2010 Số hiệu tài khoản: TK 6321- Tên tài khoản: Giá vốn thiết kế trong . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG VẠN XUÂN 2.1. Kế toán doanh thu và thu nhập khác tại Công ty. ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán doanh thu và thu nhập khác tại Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân Khái niệm: Doanh thu