Đang tải... (xem toàn văn)
Thuế thu nhập doanh nghiệp
CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP1. Khái niệmvàtácdụng2 Đối tượng nộp thuế2. Đối tượng nộp thuế3. Căncứ tính thuế4 Kh i th ế ộ th ế à ết tó th ế4. Khai thuế,nộp thuế và quyết tóan thuế5. Chuyểnlỗế6. Hòan thiệnluậtthuế thu nhập doanh nghiệp7. Thuế thu nhập doanh nghiệpmộtsố nước ASEAN25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thuế Giá trị gia tăng1 1 Khái niệmvàtácdụngCHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP1. Khái niệm và tác dụng1.1. Căn cứ pháp lý -Luậtthuế Thu nhập doanh nghiệpsố 14/2008/QH12ố-Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008-Thôngtư số 130/2008/TT-BTC củaBộ tài chính ban hànhngày 26/12/2008, hướng dẫn thi hành mộtsốđiềucủaluậtthuế TNDN số 14/2008/QH12 và hướng dẫnthi hành nghịQ g g ịđịnh 124/2008/NĐ-CP25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thuế Giá trị gia tăng2 CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP1.2. Khái niệmKHÁI NIỆMKHÁI NIỆM:Thuế TNDN là loạithuế trựcthuđánh trên phầnthuạ ự pnhập sau khi trừđicáckhoảnchiphíhợplý,hợpphápliên quan đến thu nhập của đối tượng nộp thuếliên quan đến thu nhập của đối tượng nộp thuế25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thuế Giá trị gia tăng3 CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP1.3. Tác dụng:-Tạonguồn thu cho NSNN-Điềutiếtcáckhoảnthunhập đã, đang và sẽ phát sinh củacơsở kinh doanh hoạt động trong nền kinh tế Tạo ra sự côngsở kinh doanh hoạt động trong nền kinh tế. Tạo ra sự côngbằng giữacácDNế ấ ễ ế-Thông qua ưu đãi thuế suất, miễngiảm… khuyếnkhíchcácnhà đầutư trong và ngoài nướctheomụctiêucủachínhsáchđầutư củaNhànước.25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thuế Giá trị gia tăng4 2. Đốitượng nộpthuế TNDNCHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP2. Đối tượng nộp thuế TNDNĐối tượng nộp thuế TNDN: Doanh nghiệp được Các đơn vị sự hiệCác tổ Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp Nhà nướcnghiệp công lập, ngoài công lập có sản chức được thành lậpvàthành lập theo quy định của pháp luậtTổ chức khác ngoài các tổ chức nêu tại các điểm doanh nghiệp Nhà nước, Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, Luật đầu tư, Luật các tổ chức tín ậậpxuất kinh doanh hàng hoá, dị h ólập và hoạt động theo L ậtpháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh hiệ ớạtrước, có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá hoặcdịch vụdụng, Luật kinh doanh bảo hiểm, Luật chứng khoán, Luật dầu khí, Luật thương mại và các dịch vụ có thu nhập trong tất cả các lĩnh Luật hợp tác xãnghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú tại Việt hoá hoặc dịch vụ và có thu nhập chịu thuế25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thuế Giá trị gia tăng5uậtt ươ g ạ và cácvăn bản pháp luật khác vựcạ ệNam. CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP3Că ứ àh há tí h th ếThuế TNDN Thu nhập Thuế suất3. Căn cứ và phương pháp tính thuếThuế TNDNphải nộp=Thu nhập tính thuếxThuế suất thuế TNDN Thuế TNDNphảinộp=(Thu nhập tính thuế-Phần trích lập quỹ KH&CN )xThuế suất thuế TNDNphải nộp tính thuế TNDN25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thuế Giá trị gia tăng6 CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP3.1. Thu nhập tính thuếThu nhập tính thuế=Thu nhập chịu thuế-Thu nhập được miễn thuế+Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy địnhthuế theo quy định32 Thu nhậpchịuthuế3.2. Thu nhập chịu thuếThu nhập Doanh Chi phí Các khoảnThu nhập chịu thuế=Doanh thu-Chi phí được trừ+Các khoản thu nhập khác25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thuế Giá trị gia tăng7 33 Doanh thuCHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP3.3. Doanh thuDoanh thu để tính thu nhậpchịuthuế là toàn bộ tiền bánề ề ấ ồhàng hoá, tiềngiacông,tiềncung cấpdịch vụ bao gồmcảkhoảntrợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp đượchưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu đượchưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu đượctiền.Xác định doanh thu trong một số trường hợp:DN nộpthuế GTGT theo pp khấutrừDN nộp thuế GTGT theo pp khấu trừDN nộp thuế GTGT theo pp trực tiếp25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thuế Giá trị gia tăng8ộp pp ự p Dhhiệ bá hà t ả óCHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆPDoanh nghiệp bán hàng trả gópDoanh nghiệpcómộtsố hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi,biế ặ dù ội bộbiếutặng, tự dùng nội bộDoanh nghiệp gia côngDoanh nghiệp có hàng hoá giao đạilý,kýgửiDoanh nghiệpnhậnlàmđạilý,kýgửi bán hàng đúng giá quyđịnh của doanh nghiệpgiaođạilý,kýgửi.Doanh nghiệp có hoạt động thuê tài sản25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thuế Giá trị gia tăng9 CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆPDoanh nghiệpcóhoạt động tín dụng hoạt động choDoanh nghiệp có hoạt động tín dụng, hoạt động cho thuê tài chính.Doanh nghiệpvậntảiDoanh nghiệp cung cấp điệnnướcsạchDoanh nghiệp cung cấp điện, nước sạchDoanh nghiệp kinh doanh sân golfDoanh nghiệphoạt động kinh doanh bảohiểmvàtáibảo hiểm.bảo hiểm.Doanh nghiệphoạt động xây lắp25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thuế Giá trị gia tăng10 [...]... nộp thu thu nhập doanh nghiệp đối với số thu thu nhập phát sinh tại trụ sở chính 25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thu Giá trị gia tăng 22 CHƯƠNG 5: THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP -Nộp thu : Doanh nghiệp nộp thu thu nhập doanh nghiệp phát sinh ở nơi đóng trụ sở chính cho Kho bạc Nhà nước đồng cấp với cơ quan thu nơi doanh nghiệp đăng ký kê khai thu đồng thời doanh thu , nghiệp nộp thay số thu phải... sản Thu TNDN phải nộp Thu Thu suất thu TNDN 25% = nhập tính x thu Thu Thu Khoản lỗ của h.động nhập = nhập ch.nhượng BĐS các năm tính thu chịu thu trước (nếu có) có) Thu hậ Th nhập = chịu thu 25 Dec 2010 Doanh thu từ hoạt động h t độ ch.nhượng BĐS Giá vốn Chi phí của bất chuyển ủ h ể động nhượn sản g B02005 - Chương 5: Thu Giá trị gia tăng 14 CHƯƠNG 5: THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP Thu hậ Th nhập. .. xuất phụ thu c tại các địa phương Các chứng từ nộp thu được lập riêng cho từng Kho bạc Nhà g nước nơi thu ngân sách 25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thu Giá trị gia tăng 23 CHƯƠNG 5: THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP - Quyết tóan thu : Doanh nghiệp khai quyết toán thu thu nhập doanh nghiệp tại nơi có trụ sở chính, số thu thu nhập doanh nghiệp còn phải nộp được xác định bằng số thu thu nhập doanh nghiệp phải... miễn thu , thu giảm thu thu 25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thu Giá trị gia tăng 21 CHƯƠNG 5: THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hoá, nghệ thu t, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam 4 Khai thu , nộp thu và quyết tóan thu - Khai thu : Doanh nghiệp tại nơi có trụ sở chính có trách nhiệm khai thu , nộp thu . .. các khoản thu mà doanh nghiệp phải nộp trong năm liên quan đến số liệu trên Biết rằng: Thu suất thu GTGT đối với gạo là 5%, thu c lá là 10% Thu suất thu TTĐB của thu c lá là 65% Thu suất thu XK của gạo và thu c lá là 4% ế ấ ế ố Thu suất thu thu nhập doanh nghiệp là 25% 25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thu Giá trị gia tăng 29 BÀI TẬP CHƯƠNG 5 - Các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh kê... vào thu nhập chịu thu của doanh nghiệp sau khi chuyển đổi, nhưng vẫn đảm bảo nguyên tắc chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ 6 Hòan thiện luật thu thu nhập doanh nghiệp ế 7 Thu thu nhập doanh nghiệp một số nước ASEAN 25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thu Giá trị gia tăng 26 BÀI TẬP CHƯƠNG 5 Bài 1: Một doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu, trong năm tính thu . .. TNDN phải nộp Thu nhập tính thu (chuyển nhượng vốn) Thu nhập tính thu (chuyển ợ g nhượng ch.khoán) 25 Dec 2010 = Thu nhập x tính thu ế Giá chuyển = nhượn g = Giá bán chứng khoán Thu suất thu TNDN 25% Giá mua của phần vốn chuyển nhượng - Giá mua Chứng khoán B02005 - Chương 5: Thu Giá trị gia tăng - - Chi phí chuyển nhượng Chi phí chuyển nhượng 13 CHƯƠNG 5: THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP Thu nhập từ chuyển... Thu nhập về tiêu thụ phế liệu, phế phẩm sau khi đã trừ chi phí thu hồi và chi phí tiêu thụ ồ 12 25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thu Giá trị gia tăng 17 CHƯƠNG 5: THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP Các khoản thu nhập từ các hoạt động góp vốn cổ phần phần, liên doanh, liên kết kinh tế trong nước được chia từ thu nhập trước khi nộp thu thu nhập doanh nghiệp 18 Thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh. .. phụ thu c Số thu thu nhập doanh nghiệp còn phải nộp hoặc hoàn khi quyết toán cũng được phân bổ theo đúng tỷ lệ tại nơi có trụ sở chính và tại nơi có các cơ sở sản xuất phụ thu c 25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thu Giá trị gia tăng 24 CHƯƠNG 5: THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP 5 Xác đị h 5 Xá định lỗ và chuyển lỗ à h ể lỗ -Lỗ phát sinh trong kỳ tính thu là số chênh lệch âm về thu nhập chịu thu -Doanh nghiệp. .. 5: THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.4 1 4 Chi phí Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt ự p q ạ động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp Khoản chi có đủ hoá đơn chứng từ hợp pháp đơn, theo quy định của pháp luật 25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thu Giá trị gia tăng 12 CHƯƠNG 5: THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.5 1 5 Thu nhập khác Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng kh á hứ khoán Thu . tính thu Thu TNDNphải nộp =Thu nhập tính thu xThuế suất thu TNDN Thu TNDNphảinộp= (Thu nhập tính thu - Phần trích lập quỹ KH&CN )xThuế suất thu TNDNphải. tính thu TNDN25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thu Giá trị gia tăng6 CHƯƠNG 5: THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP3.1. Thu nhập tính thu Thu nhập tính thu = Thu nhập