Thực trạng công tác kế toán và quản lý TSCĐ ở Công ty XNK Thủy Sản Miền Trung. I. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH: 1. Sơ lược quá trình hình thành và phát triển của Công ty: a. Lịch sử hình thành: Trong những năm 1978-1980, nền kinh tế nước ta nói chung, ngành thủy sản nói riêng- rơi vào khủng hoảng nghiêm trọng. Trước sự sa sút nghiêm trọng đó, được sự cho phép của Chính Phủ, ủy ban kế hoạch nhà nước đã có công văn số 447 ngày 18-04-1981 cho ngành thủy sản làm thử cơ chế mới với nội dung” Nhà nước giao nhiệm vụ kế hoạch nhưng Nhà nước không cân đối đủ vốn cho ngành thủy sản. Do vậy, ngành thủy sản phải xuất khẩu lấy để tự lo, tự liệu, tự cân đối- tự trang trải nhằm duy trì và phát triển sản xuất, làm tròn nghĩa vụ với Nhà nước, dưới sự giám sát của Nhà nước và nằm trong quỹ đạo xã hội chủ nghĩa”, “ được quyền sử dụng ngoại tệ, vay vốn ngoại tệ, thông qua xuất khẩu để tự cân đối- tự trang trải, Nhà nước không thu chênh lệch ngoại thương và cũng không bù lỗ cho xuất khẩu thủy sản”. Đó là cơ sở pháp lý ban đầu để Công ty XNK Thủy Sản Miền Trung xây dựng mô hình làm ăn mới. Đầu năm 1983( ngày 26-12-1983) đáp ứng nhu cầu khách quan của sự phát triển kinh tế thủy sản khu vực Miền trung, chi nhánh XNK thủy sản Đà Nẵng( nay là Công ty XNK Thủy Sản Miền Trung) đã được thành lập thay thế cho Trạm tiếp nhận Thủy sản Đà Nẵng. Công ty XNK Thủy Sản Miền Trung (SEAPRODEX ĐANANG) ra đời, tồn tại và phát triển với các ngành sản xuất công nghiệp và dịch vụ như xây lắp, cơ điện, kho vận, bao bì, sản xuất thức ăn nuôi tôm, nhà hàng, tài chính. Suốt thời gian quan Công ty XNK Thủy Sản Miền Trung đã vận dụng linh hoạt cơ chế của Nhà nước giao nên đã vượt qua mọi trở ngại và giành nhiều thành công liên tục. b. Quá trình phát triển của Công ty XNK Thủy Sản Miền Trung Từng hoạt động sản xuất kinh doanh theo những điều kiện có tính nguyên tắc nhất định công ty đã từng bước đứng vững và trưởng thành, phát triển một cách liên tục, với doanh số ngày càng cao, thị trường ngày càng mở rộng, đội ngũ lao động ngày càng đông đảo và lành nghề, đóng góp cho Nhà nước qua các nghĩa vụ thuế và chính sách xã hội khác ngày càng lớn, tiếp tục là một trong những thành viên nòng cốt, vững mạnh của Tổng Công ty Thủy Sản Việt Nam tại khu vực Miền Trung. Quá trình phát triển của công ty có thể chia làm 3 giai đoạn sau: * Giai đoạn 1983-1988: giai đoạn hình thành, ổn định và phát triển. Giai đoạn này công ty hoạt động theo cơ chế” tự cân đối- tự trang trải”,với phương thức quản lý tập trung và chỉ đạo trực tuyến. Cuối giai đoạn này, do nền kinh tế thị trường phát huy tác dụng, công ty đã sớm chuyển sang mô hình phân cấp, nâng cao quyền tự chủ cho các đơn vị thành viên trực thuộc. Công ty đã có những đóng góp quan trọng góp phần vực dậy ngành kinh tế thủy sản toàn bộ khu vực và tạo vị thế của ngành trong nền kinh tế chung của đất nước. Lúc này, Công ty chuyển sang giai đoạn phát triển thứ hai. * Giai đoạn 1988-1996: Giai đoạn hòa nhập kinh tế thị trường và củng cố đi lên. Sang giai đoạn này, trên từng lĩnh vực sản xuất kinh doanh, các đơn vị thành viên lần lượt thành lập. Mô hình tổ chức quản lý công ty được đổi mới, các đơn vị thành viên được công ty giao vốn, tài sản, lao động. Mỗi đơn vị có con dấu riêng, tài khoản riêng và được quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình theo chức năng, nhiệm vụ công ty giao và hoạt động theo định hướng điều hành thống nhất của giám đốc công ty. Với mô hình hoạt động sản xuất kinh doanh đa dạng- đa phương- đa ngành được hình thành trong giai đoạn này, cái nọ làm tiền đề cho cái kia, tác động qua lại, thúc đẩy lẫn nhau tạo ra một quần thể cơ cấu kinh tế hàng hóa phù hợp với năng lực, tư duy, tâm lý của từng giai đoạn. Mô hình này đã tạo điều kiện cho một số đơn vị thành viên trưởng thành với tốc độ cao, nhanh chóng đáp ứng được yêu cầu nền kinh tế thị trường, song cũng trong qúa trình phân cấp này, một số đơn vị thành viên bộc lộ những yếu kém, không thể thích nghi với cơ chế thị trường, những đơn vị này buộc phải bị giải thể hoặc sát nhập với các đơn vị thành viên khác. * Giai đoạn 1997-1998: Giai đoạn đổi mới kỹ thuật, hiện đại hóa- công nghiệp hóa. Cuối năm 1996- đầu năm 1997, tình hình kinh doanh thủy sản có nhiều biến động, cùng với chính sách mở cửa nền kinh tế, Nhà nước đã cho phép mọi thành viên kinh tế đều được phép kinh doanh xuất nhập khẩu trực tiếp, một số xí nghiệp đông lạnh trong khu vực tiến hành tự sản xuất sản phẩm của mình, đồng thời các khách hàng nước ngoài bắt đầu có xu hướng muốn quan hệ trực tiếp với nhà sản xuất, do vậy nếu trong giai đoạn 1983-1995 Công ty XNK Thủy Sản Miền Trung đã lấy khâu thương mại để dẫn lối cho sản xuất đi lên, thì đến giai đoạn hiện tại công ty buộc phải chuyển hướng mô hình tổ chức và phương thức kinh doanh của mình theo thương mại trực tiếp làm nhiệm vụ trinh sát, thông tin tìm hiểu thị trường kịp thời để sản xuất luôn đáp ứng được nhu cầu thị trường trong và ngoài nước, nhưng cần đặc biệt nâng tầm sản xuất- nhất là sản xuất chế biến thủy sản của hai xí nghiệp thành viên- lên thêm một bước nữa, phấn đấu là nguồn xuất khẩu thủy sản chính của công ty. Chính sách buôn bán với thị trường trong và ngoài nước cũng được cũng cố, phân biệt bạn hàng lâu dài và bạn hàng từng thời vụ, có chính sách hoa hồng thỏa đáng cho các nhà môi giới khi có hiệu quả. Bên cạnh đó công ty đã xây dựng hai chính sách riêng là chính sách thị trường thương nhân trong buôn bán và chính sách thị trường thương nhân trong hợp tác, liên doanh, đầu tư. Cùng với sự thay đổi phương thức kinh doanh, mô hình tổ chức công ty cũng có nhiều thay đổi, bên cạnh việc tiếp tục duy trì và phân cấp quyền tự chủ cho các đơn vị thành viên, công ty tăng cường công tác giám sát và kiểm tra họat động sản xuất- kinh doanh- tài chính của các đơn vị này, công ty còn trực tiếp điều hành sản xuất kinh doanh xuất nhập khẩu. 1. Các lĩnh vực hoạt động của Công ty: Công ty xuất nhập khẩu thủy sản Miền trung sản xuất kinh doanh trên nhiều lĩnh vực như: - Kinh doanh thương mại xuất nhập khẩu do Trung tâm thương mại và hợp tác quốc tế đảm nhận. Hiện tại trung tâm này đã được tách ra thành hai: Ban Xuất và Ban Nhập hoạt động riêng trên hai lĩnh vực khác nhau. - Sản xuất chế biến thủy sản xuất và thủy sản nội địa do hai xí nghiệp Chế Biến Thủy Sản số 10 và xí nghiệp Chế Biến Thủy Sản số 86 (hiên tại đã đổi tên thành Công ty Chế Biến Thủy Sản Thọ Quang) đảm nhận. - Sản xuẩt gia công, lắp đặt, sửa chữa cơ điện lạnh, phần này do xí nghiệp Cơ Điện Lạnh (tên giao dịch là SEAREE) đảm nhận. Hiện tại, Xí nghiệp Cơ Điện Lạnh đã tách ra khỏi Công ty XNKThủy Sản Miền Trung để sát nhập với công ty Kỹ nghệ lạnh 3/2 Thành Phố Hồ Chí Minh thành công ty Kỹ nghệ lạnh SEAREFICO . - Xây lắp và dịch vụ xây lắp được đảm nhận với công ty xây lắp và dịch vụ xây lắp Thủy Sản Miền Trung. Nay là công ty cổ phần xây lắp và dịch vụ xây lắp Thủy Sản Miền Trung. - Nuôi trồng và dịch vụ nuôi trồng thủy sản, lĩnh vực này do Công ty phát triển nguồn Lợi Thủy Sản chịu trách nhiệm. - Kinh doanh tín dụng, từ 1-4-1993 trở về trước, lĩnh vực này được đảm nhận bởi Trung Tâm Tài Chính Tín dụng công ty. - Ngoài ra công ty còn hoạt động rất mạnh trong các lĩnh vực liên doanh , liên kết, đóng góp cổ phần vào một số đơn vị như: + Góp vốn cổ phần thành lập công ty cổ phần XNK Thủy Sản Nha Trang , trong đó công ty góp 70% vốn vào công ty cổ phần này. + Góp vốn vào Công ty tài chính cổ phần seaprodex tại Thành Phố Hồ Chí Minh và giữ chức Phó Hội Đồng quản trị của công ty. - Góp vốn vào ngân hàng TMCP xuất nhập khẩu (Eximbank) - Góp vốn thành lập nhiều liên doanh thủy sản đối với các địa phương như Quảng Bình, Bình Định, Khánh Hòa, Ninh thuận. - Công ty cũng đã huy động vốn của CBCNV thành lập Xí Nghiệp Cổ phần Bao bì Xuất Khẩu tại Đà Nẵng để cung cấp các loại bao bì cho các xí nghiệp chế biến thủy sản xuất khẩu. 3. Chức năng và nhiệm vụ trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty: a. Chức năng: Chức năng tổng quát: Công ty XNK Thủy Sản Miền Trung thực hiện chức năng kinh doanh đa dạng: sản xuất kinh doanh hàng thủy sản xuất khẩu và nội địa, kinh doanh các loại vật tư, thiết bị hàng tiêu dùng, sản xuất thức ăn nuôi tôm, hotạ động xây lắp, sản xuất bao bì và các hoạt động sản xuất kinh doanh- dịch vụ khác, đồng thời tổ chức quản lý các hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ của các đơn vị thành viên trực thuộc công ty theo sự phân cấp quản lý của nhà nước và theo quy định của pháp luật. Chức năng cụ thể: Tổ chức sản xuất và chế biến các sản phẩm thủy sản, các loại thức ăn cho nuôi trồng thủy sản. Thực hiện thương mại xuất nhập khẩu các sản phẩm thủy sản, xuất nhập khẩu các vật tư, thiết bị phục vụ ngành thủy sản. b. Nhiệm vụ: Kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký, phù hợp với mục đích thành lập xây dung và tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, dịch vụ kể cả kế hoạch xuất nhập khẩu trực tiếp và các kế hoạch có liên quan bao gồm kế hoạch dài hạn, trung hạn, hàng năm để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh, dịch vụ của công ty, góp phần phát triển ngành nghề cá ở khu vực. Tự tạo nguồn vốn cho sản xuất kinh doanh,dịch vụ đồng thời quản lý, khai thác, sử dụng (bảo toàn và phát triển) có hiệu quả các nguồn vốn,đảm bảo đầu tư, mở rộng sản xuất kinh doanh theo hướng đa dạng,đa tuyến, đa phương, không ngừng đổi mới trang thiết bị, tự bù đắp chi phí, cân đối giữa xuất và nhập, làm tròn nghĩa vụ đối với nhà nước theo duyệt định. Phấn đấu thực hiện các chỉ tiêu kế hoach xuất nhập khẩu ngày càng càng chấp hành nghiêm chỉnh chế độ thống kê kế toán, xây dựng và đào tạo đội ngũ cán bộ kinh doanh, đủ sức đảm đương công tác kinh doanh có hiệu quả trong tình hình kinh tế mở vận hành theo cơ chế thị trường. Nghiêm chỉnh thực hiện các cam kết trong hợp đồng mua bán ngoại thương, các hợp đồng liên kết có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. 4. Tổ chức bộ máy quản lý, tổ chức nhân sự tại công ty hiện nay: GIÁM ĐỐC CÔNG TY PHÓ GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC Ban Nhập khẩu và Kinh doanh vật tư hàng hoá Ban Xuất khẩu Văn Phòng Công ty Ban Tài Chính - Kế hoạch - Đầu tư Phòng Kinh doanh kho vận và dịch vụ Chi nhánh tạI Hà Nội XN Chế biến Thủy đặc sản số 10 Cty chế biến thủy sản Thọ Quang Các liên doanh Công ty phát triển nguồn lợi Thủy sản Chi nhánh tạI TP HCM Nhiệm vụ của các bộ phận: - Văn phòng công ty: Có nhiệm vụ quản lý con dấu của công ty, đóng dấu các tài liệu do Giám đốc công ty hoặc những người được giám đốc uỷ quyền ban hành. Điều hành, bố trí lao động, giải quyết các vấn đề liên quan đến hợp đồng lao động, xét thưởng hoặc kỷ luật đối với nhân viên, lập kế hoạch và phát động phong trào thi đua lao động sản xuất hàng năm của công ty góp phần đẩy mạnh sản xuất, nâng cao năng suất lao động. - Ban tài chính - Kế hoạch - Đầu tư: Có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc trong việc điều hành trên các lĩnh vực tài chính, kế toán, kế hoạch thống kê, hợp tác và đầu tư trong nước và ngoài nước. Đồng thời hướng dẫn, đôn đốc kiểm tra phối hợp với các đơn vị thành viên trên các lĩnh vực được phân công. Bộ phận kế hoạch đầu tư thuộc Ban tài chính - Kế hoạch - Đầu tư có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch hàng năm kể cả kế hoạch dài hạn và ngắn hạn dựa vào việc đánh giá tình hình năm trước, nhận định và dự đoán tình hình sắp đến trên cơ sở năng lực sản xuất hiện có từ đó đưa ra các chỉ tiêu thích hợp. - Ban nhập khẩu: Thực hiện việc kinh doanh nhập khẩu, chủ yếu là nhập hàng hoá theo hợp đồng mua bán hàng hoá hoặc uỷ thác trong nước, tìm kiếm và mở rộng thị trường các mặt hàng nhập khẩu, chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty về hoạt dộng nhập khẩu của mình. - Ban xuất khẩu: Thực hiện việc kinh doanh xuất khẩu, chủ yếu là hàng hải sản, tổ chức mua hàng hoá từ các đơn vị trực thuộc và các đơn vị trong nước khác, tìm kiếm và mở rộng thị trường trong và ngoài nước. - Phòng kho vận: Thực hiện nhiệm vụ quản lý kho, đảm bảo an toàn cho kho, điều phối xe để vận chuyển hàng hoá cho công ty, cho thuê kho. - Chi nhánh tại Hà nội và chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh: Mở rộng quan hệ giao dịch thị trường trong và ngoài nước, kịp thời nắm bắt thông tin kinh tế trên thị trường nhằm đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh của công ty. - Xí nghiệp Chế biến Thuỷ sản số 10, số 86: Tổ chức thu mua các nguyên liệu thuỷ, hải sản sau đó chế biến nguyên liệu này thành sản phẩm phục vụ xuất khẩu và tiêu thụ nội địa. - Công ty Phát triển Nguồn lợi Thuỷ sản: Chủ yếu sản xuất kinh doanh các mặt hàng như tôm giống, sản xuất thức ăn, nguyên liệu phục vụ cho nuôi trồng thủy sản. Thực hiện các nhiệm vụ chuyển giao công nghệ, các vật tư thiết bị phục vụ nghề nuôi trồng thuỷ sản. 5. Tổ chức kế toán tại công ty: a. Tổ chức kế toán tại công ty: Hệ thống kế toán bao gồm hai nhân tố chính là con người và hệ thống chứng từ sổ sách kế toán. Hệ thống kế toán của công ty được tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng. Công ty áp dụng mô hình tổ chức kế toán vừa tập trung vừa phân tán nhằm quản lý chặt chẽ luân chuyển chứng từ kịp thời để cung cấp số liệu cho lãnh đạo công ty chính xác đầy đủ. Xí nghiệp Chế biến Thuỷ sản số 10, Công ty chế biến thủy sản Thọ Quang và Công ty Phát triển Nguồn lợi Thuỷ sản được phép tổ chức kế toán riêng, hạch toán độc lập. Riêng Chi nhánh tại Hà nội và chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh thì hạch toán báo sổ. Vào cuối tháng toàn bộ chứng từ phát sinh ở các chi nhánh, sổ sách ở các đơn vị gửi về văn phòng công ty. Trên cơ sở đó kế toán công ty tổng hợp lại và lập báo cáo quyết toán cho toàn công ty theo theo theo từng phần hành kế toán cụ thể, từng kế toán viên đảm nhiệm từng công việc cụ thể. - Kế toán trưởng: Là người được giám đốc công ty đề bạt có sự đồng ý của ban lãnh đạo Tổng công ty Thuỷ sản Việt nam. Là người phụ trách quản lý, điều hành chung công việc nghiệp vụ của phòng. Quản lý điều hành chung nghiệp vụ tài chính tại công ty, chỉ đạo thực hiện các báo cáo quyết toán tài chính và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. - Phó kế toán trưởng: Là người giúp việc cho kế toán trưởng kiểm tra đôn đốc công việc của các kế toán viên. Quản lý công tác tài chính trong khi kế toán trưởng đi vắng; Điều hành tham gia cùng bộ phận tổng hợp theo dõi quỹ tiền lương. - Nhân viên kế toán phụ trách hàng hải sản: Theo dõi hàng hải sản đông và khô, đồng thời theo dõi công nợ đối với khách hàng hải sản. Có nhiệm vụ cập nhật các chứng từ vào máy, cuối tháng in ra bảng kê tổng hợp nhập xuất hàng hải sản nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý. - Nhân viên kế toán phụ trách hàng vật tư: Có nhiệm vụ theo dõi nhập xuất hàng vật tư trên cơ sở các phiếu nhập kho, xuất kho của các hoá đơn bán hàng, . mở sổ chi tiết theo dõi vật tư, công nợ, cập nhật các chứng từ vào máy, cuối tháng in ra bảng kê tổng hợp nhập xuất vật tư, các sổ chi tiết về vật tư, công nợ, cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý. - Nhân viên kế toán phụ trách tiền mặt và thanh toán: Theo dõi thu chi tiền mặt phát sinh hằng ngày tại công ty, theo dõi thanh toán tạm ứng của cán bộ công nhân viên. Nhập các phiếu thu chi vào máy, cuối tháng in ra các báo cáo thu chi tiền mặt, công nợ, tạm ứng của cán bộ công nhân viên - Nhân viên kế toán ngân hàng: Theo dõi các khoản tiền gửi, tiền vay, ký quỹ của công ty với các ngân hàng mà công ty có quan hệ tài khoản, theo dõi đối chiếu số liệu giữa ngân hàng và công ty, thực hiện các thủ tục cần thiết để vay vốn ngân hàng, cuối kỳ in ra các báo cáo thu chi tiền gửi. -Nhân viên kế toán công nợ, tiền lương, BHXH, tài sản cố định: Theo dõi công nợ với khách hàng, theo dõi biến động tài sản cố định, tính khấu hao tài sản cố định, theo dõi tiền lương, trợ cấp cho cán bộ công nhân viên . - Nhân viên kế toán tổng hợp: Thực hiện công tác kế toán ở giai đoạn cuối cùng, thu nhập và xử lý các số liệu từ các phần hành kế toán khác từ đó in ra các báo cáo tài chính định kỳ tại công ty và văn phòng công ty. - Nhân viên hạch toán ban đầu tại Chi nhánh tại Hà nội và chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh: Định kỳ gửi các hoá đơn về văn phòng công ty, lên báo cáo chi tiêu tài chính cùng chứng từ gốc. Theo dõi công nợ ở Chi nhánh Hà nội và chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh. Khi có hàng nhập về, tập hợp các phiếu nhập chuyền về văn phòng công ty. - Thủ quỹ: Phụ trách quỹ tiền mặt, lưu giữ các chứng khoán có giá, thực hiện các thủ tục thu-chi quỹ tiền mặt tại công ty, thường xuyên đối chiếu lượng tiền mặt tồn quỹ với kế toán tiền mặt tại công ty. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Thủ qũy Kế toán công nợ, Tiền lương, BHXH Kế toán ngân hàng Kế toán hàng hải sản Kế toán hàng vật tư Kế toán tiền mặt và thanh toán Kế toán tổng hợp Nhân viên hạch toán ban đầu tại chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh Nhân viên hạch toán ban đầu tại Chi nhánh Hà Nội Kế toán trưởng Phó kế toán trưởng Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng b. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty: Hiện nay công ty đã sử dụng máy vi tính phục vụ cho công tác kế toán theo hệ thống chương trình kế toán lập sẵn theo hình thức chứng từ ghi sổ. Được thực hiện theo trình tự sau: Chứng từ gốc Sổ qũy Sổ, thẻ kế toán Bảng tổng hợp chi tiết Bảng kê chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán Ghi h ng ng yà à Đối chiếu Định kỳ, hàng tháng,quí Quá trình luân chuyển chứng từ - Hàng ngày, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại văn phòng công ty được phản ánh trên các chứng từ gốc như: Phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn, . hoặc các chứng từ do Chi nhánh tại Hà nội và chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh gửi về. Các chứng từ này sẽ được chuyển đến kế toán trưởng hay phó kế toán trưởng duyệt sau đó được các kế toán viên nhập vào máy trên các bảng kê chi tiết, số, thẻ kế toán chi tiết. Riêng đối với các chứng từ do ngân hàng phát hành thì chứng từ gốc đó được ghi vào thẳng chứng từ ghi sổ. - Định kỳ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ, ghi vào sổ cái tài khoản tổng hợp. Đối với các tài khoản cần theo dõi chi tiết thì kế toán viên tiến hành lập các sổ, thẻ kế toán chi tiết. - Cuối tháng, căn cứ vào các các sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu với sổ cái. Trên cơ sở bảng tổng hợp chi tiết và sổ cái, kế toán tiến hành lập bảng cân đối tài khoản sau đó lập các báo cáo quyết toán. • Các nội dung khác: - Hình thức sổ kế toán áp dụng: chứng từ ghi sổ - Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 năm dương lịch - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: + Nguyên tắc đánh giá: đánh giá theo giá thực tế cho từng loại vật tư, hàng hoá + Phương pháp xác đinh giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: kê khai thường xuyên + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên - Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. - Nguyên tắc đánh giá tài sản: đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại của tài sản. - Phương pháp khấu hao TSCĐ: phương pháp khấu hao tuyến tính. II. ĐẶC ĐIỂM VÀ PHÂN LOẠI TSCĐ: 1. Đặc điểm: Công ty XNK Thủy Sản Miền Trung thống nhất quản lý, hạch toán theo dõi tài sản cố định trong toàn Công ty tại văn phòng công ty. Hàng năm các đơn vị trực thuộc lập kế hoạch đầu tư xây dựng cơ bản mua sắm TSCĐ trình Công ty, Công ty xem xét và phê duyệt tổng thể đầu tư hàng năm. Các đơn vị thành viên trước khi đầu tư mua sắm TSCĐ phải lập văn bản và dự tóan trình Công ty xem xét và phê duyệt. Sau khi mua sắm xây dựng cơ bản phải có quyết toán gửi về Công ty. Đối với TSCĐ đầu tư có giá trị lớn phải có luận chứng khoa học kỹ thuật để biết thời gian đầu tư cũng như thời gian có thể thu hồi vốn. 2. Phân loại: Để thuận tiện cho công tác quản lý và hạch toán TSCĐ, Công ty XNK Thủy Sản Miền Trung đã thực hiện phân loại TSCĐ một cách hợp lý với đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị mình và tiến hành phân loại theo các tiêu thức sau: 2.1 Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành: Theo cách phân loại này giúp cho doanh nghiệp đánh giá một cách chính xác tình trạng cơ sở vật chất, kỹ thuật hiện có của doanh nghiệp, trong mối quan hệ với các nguồn đầu tư của doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp tổ chức sử dụng TSCĐ một cách hợp lý, cân nhắc tính toán khấu hao thu hồi vốn để đảm bảo có nguồn trang trải vốn vay đồng thời thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước. TSCĐ của Công ty được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau.Để tăng cường quản lý TSCĐ theo nguồn hình thành , Công ty tiến hành phân TSCĐ thành 3 nguồn chính ( đến 31/12/2003): + TSCĐ được hình thành từ ngân sách : 3.909.120.944 đ + TSCĐ được hình thành từ nguồn vốn tự có : 26.575.772.670 đ + TSCĐ được hình thành từ nguồn vốn vay : 59.833.438.349 đ 2.2 Phân loại theo đặc trưng kỹ thuật: + Nhà cửa, vật kiến trúc : 35.324.156.885 đ + Máy móc thiết bị : 51.420.189.588 đ + Phương tiện vận tải : 2.680.357.320 đ + Thiết bị quản lý : 893.628.170 đ III. HẠCH TOÁN TĂNG, GIẢM TSCĐ TẠI CÔNG TY XNK THỦY SẢN MIỀN TRUNG: 1. Hạch tóan chi tiết tăng, giảm TSCĐ: 1.1. Thủ tục chứng từ và hạch toán chi tiết tăng TSCĐ: Việc mua sắm TSCĐ được thực hiện theo các bước sau: Bước 1: Căn cứ vào nhu cầu phục vụ sản xuất kinh doanh, bộ phận sử dụng TSCĐ lập tờ trình xin lãnh đạo trang bị thêm TSCĐ Bước 2: Trên cơ sở giấy đề nghị được duyệt, phòng đề nghị lập kế hoạch mua sắm thêm TSCĐ cho Công ty [...]... thanh lý xe ôtô lạnh biển số 43K- 3724 ********** GIÁM ĐỐC CÔNG TY XNK THỦY SẢN MIỀN TRUNG Căn cứ Quyết định số 242 TS/QĐ-TC ngày 31/03/1993 của Bộ Thủy Sản v/v thành lập lại Công ty XNK Thủy Sản Miền Trung; Căn cứ điều lệ tổ chức và quản lý của Công ty XNK Thủy Sản Miền Trung đã được Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng Công ty Thủy Sản Việt Nam phê duyệt và cho phép áp dụng; Xét đề nghị của Phòng kho vận và. .. ký CÔNG TY XNK THỦY SẢN MIỀN TRUNG Giám đốc Đơn vị: Công ty XNK Thủy Sản Miền Trung Địa chỉ : 263 Phan Châu Trinh Đà nẵng Mẫu số: 03-TSCĐ Ban hành theo QĐ số 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài Chính Biên bản thanh lý TSCĐ Ngày 28 tháng 03 năm 2004 Số : 01 NợTK: 214 Có TK 211 Nợ TK 111 Có TK 711 Có TK 3331 Căn cứ quyết định số 78/QĐ-CT ngày 08 tháng 12 năm 2003 của Giám Đốc Công ty XNK. .. Công ty XNK Thủy Sản Miền Trung về việc thanh lý TSCĐ I BAN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH GỒM : 1.Ông: Hồ Phước Huề Phó văn phòng Công ty - Trưởng ban 2.Ông: Thái Bá Tiên Tổ trưởng tổ HCQT Văn phòng Công ty 3.Ông: Nguyễn đông Quang CV Ban TC-KH-ĐT 4.Ông: Lê Tự Trinh CV Phòng Kho Vận II TIẾN HÀNH THANH LÝ TSCĐ : Tên, ký mã hiệu, quy cách TSCĐ Số hiệu TSCĐ : Xe ôtô lạnh Nước sản xuất : Nhật Năm sản xuất :... lưu tại Phòng Kế toán của Công ty 2 Hạch tóan tổng hợp TSCĐ: 2.1 Tài khoản sử dụng: TK 211( không chi tiết ) 2.2 Hạch tóan tăng TSCĐ Ngày 15/02/2004, Công ty XNK Thủy Sản Miền Trung có mua một máy điều hòa không khí, theo giá mua chưa thuế GTGT là 40.000.000đ, thuế GTGT 10% Công ty trả bằng tiền mặt TSCĐ này được đầu tư bằng nguồn vốn kinh doanh thời gian sử dụng là 5 năm Khi Công ty mua TSCĐ đã có... sẽ tiến hành xác định nguyên giá của TSCĐ Nếu TSCĐ được mua sắm bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng thì định khoản, lên chứng từ ghi sổ sau đó vào sổ cái TK 211, còn những TSCĐ chưa thanh toán được kế toán theo dõi trên sổ chi tiết tài khoản 331 Kế toán tiến hành lên bảng kê chứng từ gốc, sau đó lên chứng từ ghi sổ và vào sổ cái Cty XNK Thủy Sản Miền Trung Khối QL KD XNK BẢNG KÊ CHỨNG TỪ TÀI KHOẢN 211... lập kế hoạch thanh lý TSCĐ Trước hết phải thành lập hội đồng thanh lý TSCĐ Hội đồng thanh lý căn cứ vào quá trình thanh lý TSCĐ lập biên bản thanh lý TSCĐ Đồng thời, khi giao máy phải lập biên bản giao và kèm theo hóa đơn bán hàng Căn cứ vào chứng từ kế toán ghi giảm TSCĐ - Biên bản thanh lý - Biên bản bàn giao máy - Hóa đơn bán hàng - Phiếu thu - Các chứng từ có liên quan Tất cả các hồ sơ chứng từ TSCĐ... giao nhận TSCĐ, phiếu chi 1.2 Thủ tục chứng từ và hạch toán chi tiết giảm TSCĐ: TSCĐ giảm tại Công ty chủ yếu là do thanh lý và nhượng bán Tổng giá trị thanh lý nhượng bán đến cuối năm 2003 là 806.818.220 đồng, hầu hết là quá cũ, hoạt động không hiệu quả và không phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị nữa Theo yêu cầu của bộ phận sử dụng và căn cứ vào kết quả kiểm kê TSCĐ Công ty tiến hành... kinh tế - Căn cứ nhu cầu và khả năng của hai bên Hôm nay, ngày 10 tháng 02 năm 2004 tại Công ty XNK Thủy Sản Miền Trung đã tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế gồm: I BÊN MUA( BÊN A): CÔNG TY XNK THỦY SẢN MIỀN TRUNG - Địa chỉ : 263 Phan Châu Trinh Đà Nẵng - Điện thoại: 0511.823768 Fax: 0511.823767 Do Ông: Trần Hữu Hoàn Chức vụ: Phó Giám Đốc làm đại diện II BÊN BÁN( BÊN B): CÔNG TY TNHH CARRIER VIỆT NAM... theo đúng quy định của Nhà nước Điều 3: Ban Tài chính- Kế hoạch - Đầu tư Công ty phối hợp cùng Văn phòng Công ty, Phòng kho vận hoàn chỉnh thủ tục bán xe, giao xe, nộp tiền vào quỹ và hạch tóan giảm tài sản cố định đúng quy định của Nhà nước Điều 4: Các ông Chánh Văn phòng Công ty, Trưởng ban Tài chính- Kế hoạch - Đầu tư Công ty, Trưởng phòng kho vận và các bộ phận liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết... bên nhận Địa điểm giao nhận TSCĐ: tại Công ty XNK Thủy Sản Miền Trung Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau: ĐVT: 1.000 đồng Số th ứ tự Tên, Số ký hiệ mã u hiệu quy cách Nước sản xuất Năm Năm Cô sản đưa ng xuất vào su sử ất dụng Tính nguyên giá TSCĐ Giá mua A 1 B C Máy ĐH KK D Singa pore 1 2 3 2003 4 40000 Cước phí vận chuyển 5 Chi phí chạy thử 6 Hao mòn TSCĐ Nguyên giá TSCĐ 7 40000 Tỉ lệ hao mòn Số . Thực trạng công tác kế toán và quản lý TSCĐ ở Công ty XNK Thủy Sản Miền Trung. I. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH. lại Công ty XNK Thủy Sản Miền Trung; Căn cứ điều lệ tổ chức và quản lý của Công ty XNK Thủy Sản Miền Trung đã được Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng Công ty