THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN THỰC PHẨM HÀ NỘI 2.1. Kế toán doanh thu và thu nhập khác 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán 2.1.1.1. Chứng từ sử dụng - Hóa đơn bán lẻ - Hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ - Giấy báo Có của Ngân hàng - Phiếu thu - Và các chứng từ liên quan khác Chứng từ liên quan trực tiếp tới nghiệp vụ bán hàng đó là Hóa đơn bán lẻ và Hóa đơn giá trị gia tăng. Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, thu ngân nhập dữ liệu vào máy tính và thực hiện in hóa đơn bán lẻ giao khách hàng. Đồng thời khi có yêu cầu Kế toán viên lập hóa đơn GTGT thành 3 liên. Liên 1(màu tím) dùng để lưu tại quyển hóa đơn, Liên 2 (màu đỏ) giao cho khách hàng và Liên 3 (màu xanh) dùng trong nội bộ và là căn cứ để ghi thẻ kho, sau đó Liên 3 được chuyển cho Kế toán thành phẩm, hàng hóa nhằm ghi sổ doanh thu và kê khai thuế GTGT đầu ra. Đối với các nghiệp vụ bán lẻ không thực hiện lập hóa đơn GTGT ngay tại thời điểm bán hàng, kế toán lập bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh đồng thời phản ánh từng mức thuế suất tương ứng với các mặt hàng. Cuối ngày kế toán tổng hợp số liệu tổng hợp trên các bảng kê bán lẻ này, lập Hóa đơn GTGT. Dựa vào hóa đơn GTGT được lập kế toán xác ghi nhận doanh thu và số thuế GTGT phải nộp. 1 Phạm Thị Ngân Kế toán 48C GVHD.THS.Phạm Thị Minh Hồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bảng 2 - 1: Hóa đơn bán lẻ hàng hóa HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1 (lưu) Ngày 20 tháng 2 năm 2010 Mẫu số 01 GTKT - 3LL AY/2010B Số: 209 2 Phạm Thị Ngân Kế toán 48C HAPROMART - 9B LE QUY DON Dc (add): 9B Le Quy Don - Ha Noi DT (Tel): Ma thue (VAT): 0100106803 Hoa don ban le (Receipt): PB0396 Nhan vien ban hang (Cashier): HAI YEN n v tính: VNĐơ ị Đ Ma So Hang hoa SL Gia Thanh Tien 01437 milo goi 3 21,000 63,000 02471 omo 1 GVHD.THS.Phạm Thị Minh Hồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đơn vị bán hàng: Cửa hàng Thực phẩm Lê Quý Đôn Địa chỉ: 9B Lê Quý Đôn - Hai Bà Trưng - Hà Nội Số TK: MS: 01001 068 032 Tên người mua hàng: Nguyễn Thị Hằng Đơn vị: Nhà hàng Minh Hằng Địa chỉ: 14 Lê Quý Đôn - Hai Bà Trưng - Hà Nội Số TK Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 01 0240145 7 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền (1) (2) (3) (4) (5) (6) 1 Dầu ăn simply Thùng 1 324,000 324,000 2 Súc xích Thùng 2 520,000 1,040,000 Cộng tiền hàng: 1,364,000 Thuế suất 10% Tiền thuế: 13,640 Tổng cộng tiền thanh toán: 1,377,640 Số tiền viết băng chữ: Một triệu ba trăm bảy bảy nghìn sáu trăm bốn mươi. Người mua hàng (ký, họ tên) Người bán hàng (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) Bảng 2 - 2 : Mẫu hóa đơn GTGT Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ được lập khi cửa hàng xuất hàng bán tới các đại lý bán hàng. Tổ trưởng kế toán xác định lượng hàng hóa sẽ xuất kho sẽ lập và ghi nhận lượng hàng xuất vào Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, kế toán kiểm kê nhận Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ cùng với thủ kho thực hiện 3 Phạm Thị Ngân Kế toán 48C GVHD.THS.Phạm Thị Minh Hồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp xuất hàng hóa theo Phiếu xuất. Sau khi kiểm kê xong Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ được kế toán kiểm kê ký nhận và đưa Tổ trưởng kế toán ký xác nhận. Nhân viên vận chuyển mang hàng cùng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ xuống các đại lý, tại các đây là căn cứ để nhập hàng bán của đại lý. Bảng 2 - 3: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ 4 Phạm Thị Ngân Kế toán 48C Công ty Th c ph m H N i ự ẩ à ộ C a h ng th c ph m Lê Quý ônử à ự ẩ Đ PHI U XU T KHO Ế Ấ KIÊM V N CHUY N N I BẬ Ể Ộ Ộ Ng y 25/10/2009à C n c v o l nh i u ng s : 97 ng y 25/10/2009 c a ă ứ à ệ đ ề độ ố à ủ c a h ng th c ph m Lê Quý ônử à ự ẩ Đ vi c xu t h ng ệ ấ à cho i lý thu c c a h ng t i 13 H n Thuyênđạ ộ ử à ạ à H v tên ng i v n chuy n: Nguy n V n S n - Nhân viên bán h ngọ à ườ ậ ể ễ ă ơ à Xu t t i: Kho phía nam c a ấ ạ ủ c a h ng ử à Nh p t i: i lý 13 H n Thuyên ậ ạ Đạ à n v tính: VNĐơ ị Đ STT Tên h ng hóaà n v tínhĐơ ị S l ngố ượ n giáĐơ Th nh ti nà ề Thực xuất Thực nhập GVHD.THS.Phạm Thị Minh Hồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Giấy báo Có của Ngân hàng do ngân hàng nơi Công ty có tài khoản giao dịch gửi để xác nhận với công ty rằng có một khoản thu tăng lên trong tài khoản của công ty. Kế toán ngân hàng tại công ty thực hiện lưu dữ liệu vào sổ kế toán của mình đồng thời lưu giấy báo có tại tủ lưu làm căn cứ xác định nếu có sai sót xảy ra sau này. Bảng 2 - 4: Giấy báo Có của Ngân hàng 5 Phạm Thị Ngân Kế toán 48C NGÂN HÀNG NGO I TH NG HÀ N IẠ ƯƠ Ộ GI Y BÁO CÓẤ S : 101ố Ng y 30 tháng 12 n m 2009à ă N TK 112: 180,000,000ợ Có TK 131: 180,000,000 n v tr ti n: Công ty Fonterra Brands Viet NamĐơ ị ả ề a ch : Tôn c Th ng - H Chí MinhĐị ỉ Đứ ắ ồ n v nh n ti n: Đơ ị ậ ề Công ty Th c ph m H N i ự ẩ à ộ a ch : 24 - 26 Tr n Nh t Du t - Ho n Ki m - H N iĐị ỉ ầ ậ ậ à ế à ộ N i dung: Tr ti n thuê a i m bán h ngộ ả ề đị đ ể à S ti n: 180,000,000 ố ề S ti n vi t b ng ch : M t tr m tám m i tri u ng ch n/ố ề ế ằ ữ ộ ă ươ ệ đồ ẵ Ki m soátể (Ký, h tên)ọ K toánế GVHD.THS.Phạm Thị Minh Hồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.1.1.2. Thủ tục kế toán a) Tài khoản sử dụng - Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Bên Nợ: Doanh thu bán hàng bị trả lại kết chuyển cuối kỳ Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ Kết chuyển doanh thu thuần vào Tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh" Bên Có: Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ thực hiện trong kỳ kế toán Đối với việc phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Công ty sử dụng hai tài khoản cấp hai đó là Tài khoản 5111 và Tài khoản 5113. Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hóa. Phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của giá trị hàng hóa được xác định đã bán ra trong kỳ kế toán. Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ. Phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của giá trị dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng như cho thuê gian hàng trong cửa hàng, và được xác định là đã bán trong kỳ kế toán. - Tài khoản 515: Doanh thu tài chính Bên Nợ: Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911 "xác định kết quả kinh doanh" Bên Có: Tiền lãi được hưởng tại các Ngân hàng mà Công ty tham gia giao dịch Chiết khấu thanh toán được hưởng - Tài khoản 711: Thu nhập khác Bên Nợ: Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 "xác định kết quả kinh doanh" Bên Có: 6 Phạm Thị Ngân Kế toán 48C GVHD.THS.Phạm Thị Minh Hồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phản ánh các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ bao gồm các thu nhập từ nhượng bán phế liệu Và các Tài khoản khác có liên quan (TK 111, TK 112, TK 131 .) b) Tổ chức hạch toán b1) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Khi hàng hóa đã được bán tại quầy, nhân viên thu ngân thực hiện nhập dữ liệu vào máy tính đồng thời in hóa đơn bán lẻ giao khách hàng, kế toán thực hiện lập hóa đơn GTGT (nếu khách hàng yêu cầu), dựa vào các dữ liệu bán hàng sẵn có trong ngày lập "Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ", cuối ngày thực hiện việc tổng hợp trên các bảng kê, lập hóa đơn GTGT và ghi nhận doanh thu : Nợ TK 111: Tổng giá thanh toán nhận bằng tiền mặt Nợ TK 131: Tổng giá thanh toán phải thu của khách hàng Có TK 5111: Doanh thu bán hàng Có TK 33311: Thuế GTGT phải nộp - Kế toán thực hiện kết chuyển doanh thu của kỳ kế toán, tức là khi ký kết hợp đồng cho thuê gian hàng, cửa hàng đã thực hiện thu trước tiền cung cấp dịch vụ trong ba năm. Lấy hợp đồng giữa hai bên làm căn cứ ghi nhận số tiền đã nhận Nợ TK 111, 112: Tổng số tiền nhận trước Có TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện Và từng tháng sẽ thực hiện kết chuyển doanh thu chưa thực hiện Nợ TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện Có TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ Đối với các khoản giảm giá hàng bán, nhân viên thu ngân thực hiện chiết khấu ngay trên hóa đơn bán lẻ khi giao khách hàng theo tỷ lệ quy định của cửa hàng, riêng đối với hàng bán bị trả lại khách hàng phải mang theo hóa đơn bán lẻ (hoặc hóa đơn GTGT) do Cửa hàng lập và nhân viên bán hàng thực hiện ký nhận hủy hóa đơn, lưu giữ hóa đơn và cuối ngày nộp lên cho kế toán. 7 Phạm Thị Ngân Kế toán 48C GVHD.THS.Phạm Thị Minh Hồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp b3) Doanh thu hoạt động tài chính - Khi doanh thu tài chính tại Công ty phát sinh tức là nhận được giấy báo Có của Ngân hàng về các khoản lãi phát sinh mà Công ty được hưởng. Kế toán ghi nhận doanh thu tài chính: Nợ TK 111, 112, 131 . Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính - Khi được hưởng chiết khấu thanh toán do thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn, do nhập hàng với số lượng lớn, do nhập hàng mẫu của các nhà cung cấp. Thông thường các khoản chiết khấu này là do thỏa thuận trước khi làm hợp đồng, do vậy khi nhận hóa đơn từ nhà cung cấp và kế toán phản ánh Nợ TK 111,112 Nợ TK 331: Phải trả cho người bán (nếu trừ vào tiền hàng kỳ sau) Nợ TK 1561: Nếu nhận bằng hàng hóa Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính 2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác a) Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu Hàng ngày từ các chứng từ kế toán là các hóa đơn bán lẻ và hóa đơn GTGT kế toán lập Thẻ quầy hàng, Thẻ quầy hàng dùng để theo dõi chi tiết biến động của từng mặt hàng, từng nhóm mặt hàng tại quầy hàng. Thẻ quầy hàng được lập thành quyển, mỗi quyển lập cho một một nhóm hàng và mỗi trang được nghi cho từng mặt hàng. Cuối ngày kế toán lập Bảng kê hóa đơn hàng hóa bán ra và Bảng kê bán lẻ hàng hóa nhằm tổng hợp các nghiệp vụ bán hàng và xác định mức thuế suất phải nộp tương ứng với từng mặt hàng. Và đây là căn cứ để kế toán lập sổ chi tiết bán hàng. Căn cứ vào các sổ chi tiết bán hàng của từng mặt hàng, cuối tháng kế toán sẽ thực hiện tổng hợp số liệu để lập Sổ tổng hợp chi tiết bán hàng tháng 2/2010 8 Phạm Thị Ngân Kế toán 48C GVHD.THS.Phạm Thị Minh Hồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bảng 2 - 5: Bảng kê hóa đơn hàng hóa bán ra 9 Phạm Thị Ngân Kế toán 48C Công ty Th c ph m H N i ự ẩ à ộ C a h ng th c ph m Lê Quý ônử à ự ẩ Đ B NG KÊ HÓA N HÀNG HÓA BÁN RAẢ ĐƠ Tháng 2 n m 2010ă Tên c s kinh doanh: C a h ng th c ph m Lê Quý ônơ ở ử à ự ẩ Đ a ch : 9B Lê Quý ôn Đị ỉ Đ n v tính: VN Đơ ị Đ Ch ng tứ ừ Tên khách h ngà Doanh s bán ch a thuố ư ế Thu GTGTế Giá bán (có thu )ế Ghi chú Số hiệu Ngày 1 2 3 4 GVHD.THS.Phạm Thị Minh Hồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Công ty Thực phẩm Hà Nội Cửa hàng thực phẩm Lê Quý Đôn BẢNG KÊ BÁN LẺ HÀNG HÓA Tháng 2 năm 2010 Đơn vị tính: VNĐ STT Tên hàng hóa Đơn vị tính Số lượng Doanh thu có thuế GTGT Thuế suất thuế GTGT 1 Sữa Hộp 15,745 267,268,636 5% 2 Dầu ăn Hộp 2,291 49,540,919 10% 3 Đường Kg 2730 41,685,713 10% . . . . . . Tổng 1,265,495,866 Trưởng cửa hàng Tổ trưởng kế toán Bảng 2 - 6: Bảng kê bán lẻ hàng hóa 10 Phạm Thị Ngân Kế toán 48C Công ty Th c ph m H N i ự ẩ à ộ C a h ng th c ph m Lê Quý ônử à ự ẩ Đ S CHI TI T BÁN HÀNGỔ Ế THÁNG 2/2010 Tên s n ph m: S aả ẩ ữ n v tính: VNĐơ ị Đ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Doanh thu có thuế GTGT Thuế GTGT Số Ngày Số lượng Đơn giá [...]... Minh Hồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng Kế toán chi tiết bán hàng công ty sử dụng hai sổ chính đó là sổ chi tiết chi phí bán hàng và sổ tổng hợp chi tiết chi phí bán hàng Hàng ngày khi có bất kỳ khoản chi phí nào liên quan tới chi phí bán hàng dựa vào các chứng từ kèm theo kế toán ghi nhận vào sổ chi tiết chi phí bán hàng, đối với các khoản chi phí nhỏ lẻ khác... lẻ khác mà không có hóa đơn kèm theo, kế toán lập bảng kê chi phí bán hàng, cuối tháng tổng hợp ghi nhận vào sổ chi tiết chi phí bán hàng Cuối kỳ dựa vào đó lập Sổ tổng hợp chi tiết chi phí bán hàng 33 Phạm Thị Ngân Kế toán 48C GVHD.THS.Phạm Thị Minh Hồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Công ty Thực phẩm Hà Nội Cửa hàng thực phẩm Lê Quý Đôn SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG - TK 641 Tháng 2 năm 2010 Ngày tháng... kế toán Bảng 2 - 15: Thẻ kho 23 Phạm Thị Ngân Kế toán 48C GVHD.THS.Phạm Thị Minh Hồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hàng ngày căn cứ vào tình hình nhập thêm hàng do mua hàng nội bộ, hay do mua hàng do nhà cung cấp bên ngoài công ty mà Kế toán lập Sổ chi tiết mua hàng nội bộ, Sổ chi tiết mua hàng ngoài công ty Sau đó cuối tháng lập Sổ tổng hợp chi tiết mua hàng nội bộ và Sổ tổn hợp chi tiết mua hàng... thành quyển, mỗi quyển lập cho một tháng và mỗi trang được ghi cho một ngày Cuối kỳ chuyển thẻ kho lên cho kế toán viên thành phẩm, hàng hóa, kế toán lấy thẻ kho và các hóa đơn bán hàng liên quan làm căn cứ để lập bảng cân đối kho và từ đó xác định giá vốn hàng bán ra trong kỳ 18 Phạm Thị Ngân Kế toán 48C GVHD.THS.Phạm Thị Minh Hồng Công ty Thực phẩm Hà Nội Cửa hàng thực phẩm Lê Quý Đôn Chuyên đề thực. .. phải trả - Và Hạch toán các chi phí khác trên số hiệu TK 6418 Nợ TK 6418: Chi phí bán hàng - Chi phí khác Có TK 111: Được trả bằng tiền Có TK 242: Chi phí trả trước Có TK 336: Phải trả nội bộ - Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí bán hàn phát sinh trong kỳ vào TK 911 "xác định kết quả kinh doanh" Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641: Chi phí bán hàng 32 Phạm Thị Ngân Kế toán 48C GVHD.THS.Phạm... Thị Minh Hồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Công ty Thực phẩm Hà Nội Cửa hàng thực phẩm Lê Quý Đôn SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG - TK 5111 Tháng 2 năm 2010 Bảng 2 - 7: Sổ chi tiết bán hàng Ngày tháng Chứng từ Diễn gichi tiết bán hàng, Bảng kê tiêu thụ hàng hóa, và Bảng kê hóa đơn hàng hóa bán ra kế toán lấy dữ liệu và căn cứ lập Từ sổ ải TKĐƯ Sổ chiStiết ền ố tidoanh thu bán hàng Số Ngày Nợ Có 01/02/10... chưa thu (5) 25,763,660 9,235,140 17,843,000 608,439,703 (6) 2,576,366 923,514 892,150 Ngày 28 tháng 2 năm 2010 Tổ trưởng kế toán Trưởng cửa hàng Bảng 2 - 17: Sổ tổng hợp chi tiết mua hàng ngoài công ty Từ Sổ tổng hợp chi tiết mua hàng nội bộ, Sổ chi tiết mua hàng ngoài công ty, thẻ kho Kế toán xác định tổng trị giá hàng xuất bán và lập Cân đối kho tháng 2 năm 2010 Công ty Thực phẩm Hà Nội Cửa hàng thực. .. đối với công ty thì cửa hàng lại là một kênh phân phối sản phẩm, Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm được lập cho các nhân viên của cửa hàng, và được hạch toán vào chi phí bán hàng của công ty là hoàn toàn hợp lý - Phản ánh các chi phí bán hàng liên quan tới các chi phí, dịch vụ mua ngoài Nợ TK 6417: Chi phí bán hàng - Chi phí dịch vụ mua ngoài Có TK 111: Khi trả bằng tiền mặt Có TK 3351: Chi phí phải... nghiệp vụ bán hàng phát sinh, kế toán thành phẩm, hàng hóa nhận hóa đơn bán hàng từ kế toán viên lập hóa đơn, ghi nhận doanh thu đồng thời phản ánh giá vốn hàng bán ra Khi có hàng do nhà cung cấp chuyển đến, nhân viên bán hàng tại quầy thực hiện kiểm kê hàng hóa đảm bảo phiếu giao hàng là chính xác, sau đó báo cho thủ kho Thủ kho kiểm kê và lập phiếu nhập kho Khi có các nghiệp vụ phát sinh lấy hàng trong... tháng 2 năm 2010 Tổ trưởng kế toán Trưởng cửa hàng Bảng 2 - 12: Sổ Cái TK 5113 17 Phạm Thị Ngân Kế toán 48C GVHD.THS.Phạm Thị Minh Hồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.2 Kế toán chi phí 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán a) Chứng từ sử dụng Khi thực hiện kế toán giá vốn hàng bán công ty sử dụng các chứng từ sau làm căn cứ hạch toán: - Hóa đơn bán hàng thông thường - Hóa . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN THỰC PHẨM HÀ NỘI 2.1. Kế toán doanh thu và thu nhập khác 2.1.1 33311: Thu GTGT phải nộp - Kế toán thực hiện kết chuyển doanh thu của kỳ kế toán, tức là khi ký kết hợp đồng cho thu gian hàng, cửa hàng đã thực hiện thu