THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU CÔNG NGHỆ MỚI. I, Giới thiệu chung về công ty cổ phần xuất nhập khẩu công nghệ mới. 1. Quá trình hình thành và phát triển Công ty Xuất nhập khẩu Công Nghệ Mới được thành lập năm 1992 và được chuyển đổi thành công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu Công Nghệ Mới (NACENCOMM) vào tháng 12 năm 2006, với số vốn điều lệ là 3 770 000 VN, hoạt động trong lĩnh vực Viễn thông và dịch vụ truyền hình, Công nghệ thẻ thông minh . Công ty cổ phần XNK Công nghệ mới có trụ sở chính tại 40 Phương Mai, quận Đống Đa , Hà Nội Ngoài ra, công ty có văn phòng đại diện tại Lô 289 KDC Bình Hòa , phường 13, quận Bình Thạnh , TP Hồ Chí Minh. Với mong muốn phát triển lĩnh vực dịch vụ công nghệ cao, công ty đã chủ trương đầu tư theo hướng là lựa chọn xây dựng một đội ngũ chuyên gia có năng lực nhanh nhạy, đồng thời lựa chọn kỹ lưỡng, tiến tới hợp tác toàn diện với một số nhà sản xuất hàng đầu thế giới. 1.1 .Chức năng nhiệm vụ của Công ty - Cung cấp trọn gói hệ thống truyền hình qua vệ tinh bao gồm: Thiết kế, lắp đặt , cải tạo, nâng cấp, bảo trì hệ thống mạng MATV… - Cung cấp giải pháp kỹ thuật, thiết bị và thi công các hạ mục gồm: Hệ thống camera, Mạng vi tính, Kiểm soát ra vào bằng thẻ… - Cung cấp các giải pháp thẻ thông minh cho quản lý kiểm soát an ninh, chấm công điện tử, thẻ thanh toán ngân hàng… 1.2 Cơ cấu bộ máy của công ty. (sơ đồ 12) - Đại hội cổ đông là cơ quan quyền lực cao nhất của công ty, quyết định tổ chức và giải thể công ty, quyết định hướng phát triển của công ty, bầu bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị - Hội đồng quản trị là cơ quan có đầy đủ quyền hạn để thực hiện tất cả các quyền trừ các quyền của đại hội cổ đông. Hội đồng quản trj do Đại hội cổ đông bầu ra gồm 7 thành viên. - Ban kiểm soát do Đại hội cổ đông bầu ra là tổ chức thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh , quản trị và điều hành Công ty. Cơ cấu Ban kiểm soát gồm có trưởng ban kiểm soát và 2 ủy viên. - Ban Tổng giám đốc gồm có giám đốc và phó tổng giám đốc do Hội đồng quản trị quyết định và bổ nhiệm miễn nhiệm. Tổng giám đốc là người đại diện theo pháp luật và điều hành cao nhất mọi hoạt động kinh doanh hàng ngày. Các phòng ban trong Công ty Văn phòng Công ty: Có chức năng hành chính- tổng hợp điều hòa mối quan hệ giữa các bộ phận trong Công ty, là nơi giao dịch với khách hàng của Công ty… Phòng kế toán: Khảo sát tình hình sử dụng và huy động vốn của Công ty, là nơi cung cấp kịp thời dữ liệu về chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty… Phòng kinh doanh: Tham mưu , xây dựng chiến lược phát triển kinh doanh của Công ty, xây dựng chính sách giá cả đối với các loại sản phẩm, và phụ trách công việc đấu thầu của Công ty… Trung tâm kỹ thuật và dịch vụ: Thực hiện các công tác kỹ thuật bao gồm thiết kế, thi công lắp đặt, bảo hành bảo trì sửa chữa các hệ thống…và thực hiện các công tác chăm sóc kỹ thuật cho khách hàng bao gồm tư vấn kỹ thuật, năng cấp kỹ thuật… Phòng công nghệ thông tin: Tổ chức nghiên cứu, phát triển các giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin, xây dựng các dự án về CNTT… Văn phòng tại TP Hồ Chí Minh: Triển khai các kế hoạch kinh doanh thị trường phía Nam. Tổ chức triển khai các hoạt động kinh doanh theo kế hoạch của tổng giám đốc phê duyệt. 1.3.Tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Tình hình và kết quả hoạt động sán xuất kinh doanh Đơn vị tính :triệu đồng TT Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 So sánh Ch.lệch số tiền Ch.lệch % 1 Tổng doanh thu 65,536 86,956 21,420 24,6 2 LN trước thuế 2,231 2,575 0,334 15,4 3 Vốn Lưu động 24,215 30,666 6,451 17,5 4 Vốn cố định 18,212 20,985 2,772 15,22 5 Các khoản phải nộp NS 565 703 138 19,6 6 TN bình quân đầu người (1000 đ/người/tháng) 1030 1090 60 5,5 Qua bảng trích trên ta thấy doanh thu của Công ty tăng rõ rệt, cụ thể qua năm: Năm 2007 tăng 21,420 triệu đồng so với năm 2006 (đạt 24,6%) .Mặc dù doanh thu tăng nhanh, nhưng lợi nhuận trước thuế của công ty không cao lắm.Năm 2007 đạt 2,575 triệu đồng (15.4%) so với năm 2006 15,22% của năm 2007 so với năm 2006 , điều đó chứng tỏ công ty đã chú trọng vào đầu tư dài hạn và mua sắm TSCĐ để tạo điều kiện sản suất tốt hơn.Tình hình thực hiện nghĩa vụ của công ty tương đối tốt, giá trị nộp ngân sách đều tăng qua các năm, ngoài ra đời sống của cán bộ công nhân viên trong công ty cũng ngày được cải thiện. 2.Tình hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán tại công ty 2.1. Hình thức tổ chức công tác kế toán tại Công ty Công ty tổ chức bộ máy theo mô hình kế toán tập trung, có nghĩa là toàn bộ công việc kế toán được thực hiện tại phòng kế toán của công ty. 2.2.Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty( Sơ đồ 13) Phòng kế toán của Công ty hiện nay có 5 người gồm: Một kế toán trưởng , một kế toán tổng hợp, một thủ quỹ và 2 kế toán viên. Ngoài ra còn các nhân viên kinh tế làm việc tại các trung tâm trực thuộc. * Chức năng nhiệm vụ từng bộ phận • Kế toán trưởng: Điều hành bộ máy kế toán thực thi đúng chế độ, chính sách , hướng dẫn chỉ đạo , kiểm tra hoạt động của các nhân viên kế toán , đồng thời chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc về mọi hoạt động tài chính kế toán của công ty. • Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm về tính hợp pháp của các chứng từ , báo cáo kế toán và lên kế hoạch hoạt động , chỉ đạo thực hiện các nghiệp vụ kế toán. • Các kế toán viên: Thực hiện kế toán phần hành, thu nhập số liệu vào máy , trong đó một người làm công tác kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng , theo dõi tình hình nợ phải thu, và một người còn lại thì theo dõi tình hình nhập xuất hàng, các khoản chi phí • Thủ quỹ: Giữ quỹ tiền mặt , ghi sổ quỹ thu chi tiền mặt , căn cứ chứng từ gốc hợp lệ cuối ngày đối chiếu với sổ thanh toán tiền mặt. 2.3. Các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty Hệ thống báo cáo tài chính Công ty sử dụng là hệ thống báo cáo tài chính do bộ tài chính ban hành. - Hình thức ghi sổ kế toán: Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán “ Nhật ký – chứng từ.(Khái quát theo sơ đồ 14) - Kỳ kế toán: Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 hàng năm. - Kỳ báo cáo: báo cáo theo quý - Kế toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán tồn kho và đánh giá hàng tồn kho theo giá bình quân gia quyền - Phương pháp tính thuế GTGT :Áp dụng theo phương pháp khấu trừ thuế - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam được quy đổi thống nhất trong toàn Công ty . II, Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty cổ phần XNK công nghệ mới 1.Kế toán giá vốn hàng bán (Phụ lục 3) 1.1.Chứng từ sử dụng + Hóa đơn bán hàng + Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ … 1.2. Tài khoản sử dụng TK 632 – giá vốn hàng bán: Dùng để phản ánh giá trị vốn hàng bán trong kỳ bao gồm: Trị giá mua của hàng xuất bán. Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản có liên quan như TK 156… 1.3. Phương pháp tính trị giá vốn của hàng xuất kho Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính trị giá hàng xuất kho theo phương pháp đích danh.Khi xuất kho để bán ,hàng xuất thuộc hợp đồng mua bán kho nào thì căn cứ vào giá ghi trong hợp đồng và trị giá nhập kho của lô hàng đó để ghi trị giá vốn của hàng xuất kho trên phiếu xuất kho. Công ty không phân bổ chi phí mua hàng liên quan đến số hàng bán ra trong kỳ. Mọi chi phí liên quan đến hàng đã bán ra trong kỳ đều tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ đó Dựa vào các hóa đơn, các hợp đồng mua hàng , kế toán hàng hóa lập phiếu nhập kho và ghi vào sổ cái TK 156, ghi chi tiết hàng hóa dịch vụ mua vào, kế toán tổng hợp ghi sổ Nhật ký chung. Phiếu nhập kho được ghi thành 2 liên: + liên 1: lưu tại gốc + liên 2: giao cho thủ kho Tùy theo hình thức thanh toán với người bán, kế toán sẽ lập phiếu chi, ghi sổ cái TK 111, hay nhận giấy báo Nợ của ngân hàng hoặc phải theo dõi trên sổ tài khoản chi tiết “ phải trả người bán” Ví dụ: Ngày 5/9/2007 Công ty cổ phẩn XNK công nghệ mới xuất bán cho Công ty Cổ phần Trường Minh (68- Nguyễn Đức Cảnh – Hà Nội) ST T Tên hàng Đơn vị tính Số lượng Yêu thực cầu xuất Đơn giá Thành tiền 1 Video DHF Chiếc 03 03 2.714.000 8.142.000 2 Bộ linh kiện điên tử mã CRG6 Chiếc 03 03 8.536.000 25.608.000 3 Camera Chiếc 03 04 2.990.000 11.960.000 Tổng cộng 10 45.710.000 2.Kế toán doanh thu bán hàng (phụ lục 4) 2.1. Nội dung Doanh thu bán hàng của công ty chủ yếu thu từ việc kinh doanh các mặt hàng về điện tử viễn thông : hệ thống camera, truyền hình cáp, mạng máy vi tính…vì thế các loại hàng hóa rất đa dạng Doanh thu bán hàng = Số lượng hàng hóa tiêu thụ x giá bán 2.2. Chứng từ kế toán sử dụng + Hóa đơn GTGT + Phiếu xuất kho +Phiếu thu tiền mặt , giấy báo có của ngân hàng… + chứng từ ghi sổ … 2.3. Tài khoản sử dụng TK 511- Doanh thu bán hàng Và các tài khoản liên quan khác (111,112,131) 2.4. Phương thức hạch toán Phương pháp bán hàng chủ yếu của công ty là bán hàng theo hợp đồng, bán hàng thu tiền ngay và bán hàng trực tiếp cho khách hàng thanh toán sau * Phương thức thanh toán tại công ty Căn cứ vào hợp đồng kinh tế mà 2 bên đã thỏa thuận , bên mua sẽ thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng hoặc tiền mặt. Khi thu tiền phòng kế toán sẽ viết thu tiền và gửi cho bên mua 1 liên. Khi thu tiền bằng tiền gửi ngân hàng thì có giấy báo có từ ngân hàng. Căn cứ theo hợp đồng mà bên mua có thanh toán hết 1 lần hay 50% *Trình tự bán hàng Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh , phòng kế toán lập phiếu xuất kho, phiếu xuất kho được chia làm 3 liên Liên 1: Lưu tại gốc Liên 2: Chuyển tới phòng kinh doanh để giao cho khách hàng Liên 3: Chuyển xuống làm chứng từ xuất kho Sau khi giao hàng , thủ kho xác nhận số hàng thực xuất vào liên 2 của phiếu xuất kho do khách hàng giữ rồi chuyển về phòng kế toán để viết hóa đơn GTGT, hóa đơn xác nhận số lượng , đơn giá và tổng giá thanh toán hàng xuất bán Hóa đơn GTGT được lập làm 3 liên Liên 1: Lưu tại gốc Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Được dùng làm căn cứ hạch toán. Nếu khách hàng thanh toán ngay thì liên 3 được dùng làm căn cứ để thu tiền hàng. Và ngược lại nếu thanh toán chậm thì được giao cho kế toán theo dõi. Khi nhận được tiền hàng , kế toán lập phiếu thu. 2.4.1. Phương pháp bán hàng trực tiếp thu tiền ngay Căn cứ vào hóa đơn thuế GTGT, kế toán định khoản Nợ TK 111,112,131 Có TK 511 Có TK 3331 Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0216 , ngày 5/9/2007 Công ty cổ phần XNK công nghệ mới xuất bán cho Công ty cổ phần Trường Minh ( 68 – Nguyễn Đức Cảnh – Hà Nội). Trị giá lô hàng ( chưa thuế GTGT ) là 45.710.000 đồng , thuế suất 10%. Công ty cổ phần Trường Minh đã thanh toán bằng tiền mặt Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho (phụ lục1) , kế toán hạch toán nghiệp vụ như sau Nợ TK 111: 50.281.000 đ Có TK 511: 45.710.000 đ Có TK 3331: 4.571.000 đ 2.4.2. Phương pháp bán hàng trực tiếp khách hàng chưa trả tiền Đây là trường hợp khách hàng mua chịu. Nếu khách hàng mua chịu sản phẩm phải được sự đồng ý của Giám đốc công ty và có chữ ký của Giám đốc trên chứng từ Kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 3331 Ví dụ: Theo sổ chi tiết công nợ số hiệu 00785 (phụ lục 2) ngày 3/9/2007 Công ty đã xuất bán cho công ty thương mại dịch vụ Anh Thùy một lô hàng Camera nhãn hiệu Toshiba .Trị giá lô hàng là 20.000.000 đồng (thuế GTGT là 10%) Kế toán hạch toán: Nợ TK 131: 22.000.000 đ Có TK 511: 20.000.000 đ Có TK 3331: 2.000.000 đ Khi khách hàng thanh toán tiền hàng Nợ TK 111: 22.000.000 đ Có TK 131: 22.000.000 đ 3.Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu Do đặc trưng của mặt hàng công ty tiến hành kinh doanh nên đối với hàng hóa thương mại không có hàng bị trả lại .Công ty chỉ sử dụng hình thức chiết khấu bán hàng và giảm giá hàng bán để khuyến khích khách hàng mua hàng và thanh toán tiền hàng nhanh chóng. Nghiệp vụ chiết khấu thương mại phát sinh được vào chứng từ ghi sổ và định kỳ vào sổ cái TK 521 “ chiết khấu thương mại” để theo dõi. Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 511 để xác định kết quả tiêu thụ. 4.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí chung của doanh nghiệp bao gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, bảo hiểm y tế , bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn , chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp… 4.1. Tài khoản sử dụng Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp , kế toán sử dụng TK 642. 4.2. Phương pháp hạch toán Ví dụ: Ngày 30/12/2007 kế toán tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp như sau: Nợ TK 642 : 35.005.000 đ Có TK 111: 35.005.000 đ Cuối tháng kết chuyển doanh thu sang TK 911 Nợ TK 911: 35.005.000 đ Có TK 642: 35.005.000 đ 5. Kế toán xác định kết quả bán hàng 5.1. Nội dung Kết quả bán hàng là một chỉ tiêu quan trọng , là một bộ phận quan trọng trong tổng lợi nhuận của doanh nghiệp, phản ánh hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ là hiệu quả hay không. Thông qua đó doanh nghiệp có thể nhận xét được hoạt động kinh doanh của mình và có những biện pháp khắc phục những hạn chế. Phương pháp xác định kết quả bán hàng: Kết quả Doanh thu Giá vốn Chi phí bán Chi phí tiêu thụ = thuần bán - hàng bán - hàng phân bổ - QLDN phân hàng hóa hàng cho hàng hóa bổ cho hàng tiêu thụ hóa tiêu thụ Trong đó: Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ doanh thu 5.2.Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 911 : xác định kết quả kinh doanh [...]... của Ngân hàng + Giấy báo nợ của Ngân hàng 5.4 Phương pháp hạch toán Việc xác định kết quả bán hàng của Công ty được thực hiện vào cuối kỳ, Cuối kỳ kế toán căn cứ vào số liệu ở các sổ cái TK 632, TK 641, TK 642 sang bên Nợ TK 911 và kết chuyển doanh thu thuần sang bên Có TK 911 Phần chênh lệch giữa bên Có và bên Nợ TK 911 sẽ được kết chuyển sang TK 421 Ví dụ : Theo số liệu tháng 9/2007 kết quả kinh... của công ty được xác định như sau * Kết chuyển doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng Nợ TK 511: 722.273.395 đ Có TK 911: 722.273.395 đ * Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 570.892.990 đ Có TK 632: 570.892.990 đ * Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 35.005.000 đ Có TK 642: 35.005.000 đ * Kết quả bán hàng tháng 12/2007 = 722.273.395 đ - 570.892.990 đ - 35.005.000 đ = 116.375.405 đ * Kết. .. phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 35.005.000 đ Có TK 642: 35.005.000 đ * Kết quả bán hàng tháng 12/2007 = 722.273.395 đ - 570.892.990 đ - 35.005.000 đ = 116.375.405 đ * Kết chuyển lãi từ hoạt động bán hàng: Nợ TK 911: 116.375.405 đ Có TK 421: 1  . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU CÔNG NGHỆ MỚI. I, Giới thiệu chung về công ty cổ phần xuất. toàn Công ty . II, Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty cổ phần XNK công nghệ mới 1 .Kế toán giá vốn hàng bán (Phụ