Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Báo cáo thực tập tổng hợp NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA (PCA) 3.1. Nhận xét, đánh giá tổng quát về tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA: 3.1.1. Nhận xét, đánh giá về tổ chức công tác kiểm toán: Với 07 năm hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, tài chính, kế toán và tư vấn thuế… Công ty đã có mạng lưới khách hàng rộng lớn, đáp ứng đầy đủ các điều kiện tiêu chuẩn để tham gia cung cấp dịch vụ kiểm toán các dự án ODA, cho các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế trong đó bao gồm các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết, các ngân hàng thương mại, các tổ chức tín dụng,… Để đạt được điều đó, Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA đã không ngừng hoàn thiện quy trình kiểm toán và nâng cao dịch vụ khách hàng. Bên cạnh tiếp tục hợp đồng đối với các khách hàng truyền thống, PCA còn tăng cường tiếp cận khách hàng mới tiềm năng, mở rộng quy mô cũng như chất lượng dịch vụ cung cấp. Quy trình kiểm toán của PCA luôn tuân thủ nghiêm ngặt chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam và các quy định của Pháp luật.  Ưu điểm: - Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: Công ty luôn thực hiện nghiêm chỉnh các nội dung trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán. Đặc biệt, PCA đặt quan tâm lớn vào đánh giá rủi ro kiểm toán, rủi ro tiềm tàng trước khi chấp nhận hợp đồng kiểm toán. Phương pháp chủ yếu được áp dụng là tiến hành tìm hiểu về khách hàng (lĩnh vực kinh doanh. Bộ máy tổ chức, phong cách điều hành của ban lãnh đạo khách hàng…). KTV đã tiến hành đánh giá mức trọng yếu đối với từng khoản mục và từ đó làm cơ sở để thiết kế chương trình kiểm toán cho từng khoản mục. - Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán: PCA thực hiện phân công công việc một cách rõ ràng, khoa học nên việc thực hiện kiểm toán khá hiệu quả. Các khoản mục 1 Nguyễn Thị Trang 1 Kiểm toán 47B Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Báo cáo thực tập tổng hợp có chương trình, thủ tục kiểm toán riêng và được thực hiện cẩn thận từng bước một. Sau khi KTV chịu trách nhiệm kiểm toán thực hiện tìm hiểu chung, các KTV mới thực hiện thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết. Các thủ tục kiểm tra chi tiết được tiến hành một cách đầy đủ, theo đúng chương trình kiểm toán đã thiết kế. Nếu có bất cứ sự thay đổi nào trong chương trình kiểm toán thì sẽ được toàn thể nhóm kiểm toán thảo luận và thống nhất. Các phát hiện của Kiểm toán đều phải báo cáo và xin ý kiến của trưởng nhóm kiểm toán, được ghi chép đầy đủ trên giấy tờ làm việc. Trưởng nhóm kiểm toán phải nắm bắt được tất cả các khoản mục, các phát hiện và điều chỉnh cho hợp lý. - Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán: Giai đoạn này cũng được PCA thực hiện hết sức chặt chẽ. Trước khi phát hành báo cáo, công việc kiểm tra tài liệu là bắt buộc. Các sự kiện sau ngày lập BCTC cũng được xem xét cẩn thận để đảm bảo về sự ảnh hưởng của các sự kiện này đối với kết quả trên BCTC của khách hàng. BCKT phát hành đúng chuẩn mực, đảm bảo chất lượng tốt nhất và được lưu trữ trong một hồ sơ chính riêng biệt.  Nhược điểm: - Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: Việc đánh giá rủi ro, trọng yếu tuy được coi trong nhưng vẫn còn nhiều hạn chế. Hạn chế ở chỗ ý kiến đánh giá rủi ro, trọng yếu chủ yếu giao cho KTV phụ trách cuộc kiểm toán, vì vậy không tránh khỏi tính thiếu khách quan, chính xác. Chương trình kiểm toán tại PCA được thiết kế chung cho hầu hết các cuộc kiểm toán, tuy trong quá trình thực hiện có sự thay đổi cho phù hợp, nhưng do loại hình hoạt động và các dịch vụ cung cấp của Công ty là khá đa dạng nên kiểm toán theo chương trình chung như vậy sẽ bộc lộ nhiều hạn chế trong việc phát hiện các sai phạm trọng yếu mang tính chất đặc thù. - Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán: Công ty chưa chú trọng vào việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và việc thực hiện các thủ tục phân tích. Các bước công việc đánh giá và thực hiện thủ tục phân tích có thực hiện nhưng chưa chặt chẽ, chủ yếu tập trung xem xét sơ bộ về tình hình tăng, giảm các khoản mục trọng yếu qua các niên độ tài chính. Trong khi đó việc thực hiện đánh giá hệ thống kiểm 2 Nguyễn Thị Trang 2 Kiểm toán 47B Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Báo cáo thực tập tổng hợp soát nội bộ và thực hiện thủ tục phân tích sẽ giúp hạn chế bớt các thủ tục kiểm tra chi tiết. Việc tiến hành kiểm toán thực hiện chủ yếu là chọn mẫu kiểm toán. Việc chọn mẫu tiến hành trên cơ sở kinh nghiệm và đánh giá rủi ro, trọng yếu của KTV. Việc này đôi khi bỏ sót các sai phạm trọng yếu. - Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán: Tuy Công ty thực hiện đầy đủ việc xem xét các sự kiện sau niên độ nhưng lại gặp phải nhiều khó khăn từ phía khách hàng: như chậm cung cấp tài liệu, thông tin liên quan… làm Công ty chậm trễ trong việc phát hành BCKT và BCKT phát hành đôi khi không phù hợp. 3.1.2. Nhận xét, đánh giá về cơ cấu tổ chức bộ máy: Bộ máy tổ chức của Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA được phân chia thành các phòng ban chuyên trách. Bộ máy tổ chức gọn nhẹ tập trung, phân chia trách nhiệm rõ ràng cụ thể. Hàng tuần, các bộ phận tổng kết, báo cáo tình hình, rút kinh nghiệm từ những hạn chế gặp phải và khen thưởng những nhân viên thành tích tốt, đưa ra nhiệm vụ cho tuần tiếp theo. Có thể nói, Công ty có bộ máy tổ chức khá khoa học và phù hợp. Nhờ có sự tổ chức chặt chẽ đó mà hoạt động của toàn bộ công ty cũng như các chi nhánh khá hiệu quả. Công ty đã xây dựng được mạng lưới khách hàng đa dạng, bao gồm các công ty có vốn đầu tư nước ngoài, các DNNN, các tổ chức hoạt động theo luật doanh nghiệp, các tổ chức quốc tế và các tổ chức phi chính phủ. Với phương châm hoạt động vì uy tín cao, PCA luôn cung cấp những dịch vụ chất lượng tốt nhất phục vụ nhu cầu ngày càng cao của khách hàng. Bên cạnh đó, Công ty không ngừng tìm kiểm khách hàng, mở rộng thị trường, hoàn thiện chất lượng dịch vụ cung cấp, từng bước cố gắng hoàn thiện hơn nữa bộ máy tổ chức và cách thức hoạt động. Nhân viên : Công ty có triển khai các chương trình và các chính sách về nhân sự nhằm quản lý hành chính một cách hiệu quả nhất và được thiết kế để tạo điều kiện tốt nhất cho việc 3 Nguyễn Thị Trang 3 Kiểm toán 47B Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Báo cáo thực tập tổng hợp nâng cao trình độ nghiệp vụ cũng như kinh nghiệm của các nhân viên. Các chương trình cho nhân viên này cần được xem xét thường xuyên liên tục nhằm khuyến khích, động viên và duy trì được đội ngũ nhân viên có trình độ cao ở mọi cấp bậc khác nhau. Đồng thời luôn duy trì môi trường làm việc năng động, sáng tạo và hoạt động nhóm hiệu quả. Tuy nhiên, số lượng nhân viên của PCA còn khá hạn chế. Điều này đôi khi làm ảnh hưởng tới việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng. Vì thế, Công ty luôn xem trọng vấn đề tuyển dụng nhân sự, cần số lượng nhiều nhưng chất lượng cũng phải cao. Tuyển dụng lao động: Công ty có chính sách tuyển dụng khá chặt chẽ và có hiệu quả, đảm bảo chất lượng cũng như số lượng nhân viên có trình độ đạt theo yêu cầu. Phát triển nhân viên: Công ty đặt trọng tâm vào nâng cao trình độ các nhân viên nghiệp vụ của Công ty mình. Tuy nhiên như phân tích ở trên, trình độ của nhân viên sẽ được nâng cao tùy thuộc vào năng lực của bản thân nhân viên đó, đồng thời với thời gian kinh nghiệm cũng được tích lũy dần. Có thể nói, tại PCA các nhân viên luôn luôn được tạo điều kiện tốt nhất để được đào tạo nâng cao trình độ và phát triển nghề nghiệp. Các quy định về chế độ tiền lương, lao động được quy định rõ ràng, quy củ và công khai. Lưu trữ hồ sơ kiểm toán khoa học và thống nhất. Có hệ thống lưu trữ cả trên giấy tờ lẫn trên phần mềm giúp công tác bảo quản, sử dụng tốt hơn và hiệu quả cao. Việc kiểm soát chất lượng kiểm toán cũng được PCA rất coi trọng và coi là nhiệm vụ quan trọng, được quy định cụ thể rõ ràng, toàn thể nhân viên Công ty tuân thủ nghiêm ngặt. 4 Nguyễn Thị Trang 4 Kiểm toán 47B Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Báo cáo thực tập tổng hợp 3.2. Kiến nghị về tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA: Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA có cơ cấu tổ chức rất hiệu quả, khoa học nên Công ty cần duy trì và củng cố hơn nữa để giúp cho việc quản lý hoạt động kinh doanh, nhân sự cũng như công tác tài chính kế toán tốt hơn nữa. Riêng đối với quy trình tổ chức kiểm toán còn nhiều hạn chế cần phải khắc phục như sau: - Giai đoạn chuẩn bị lập kế hoạch: Công ty cần chú ý tới việc đánh giá rủi ro và mức trọng yếu. Việc đánh giá này nên được thực hiện bởi nhiều người có chuyên môn và kinh nghiệm, bằng nhiều phương pháp tiếp cận khách hàng khác nhau, ngoài phỏng vấn, tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ,…Công ty nên lập các chương trình kiểm toán riêng cho từng cuộc kiểm toán theo tính chất, đặc điểm kiểm toán như kiểm toán BCTC tại đơn vị kinh doanh sản xuất, đơn vi kinh doanh dịch vụ, đơn vị kinh doanh tín dụng, chứng khoán… - Giai đoạn thực hiện kiểm toán: Công ty nên tăng cường thực hiện đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và thủ tục phân tích để hạn chế bớt thủ tục kiểm tra chi tiết, tiết kiệm thời gian mà chất lượng kiểm toán vẫn đảm bảo. - Giai đoạn kết thúc kiểm toán: Để đảm bảo việc phát hành BCKT đúng thời hạn hợp đồng, Công ty cần nêu rõ mọi yêu cầu về cung cấp tài liệu, thông tin liên quan một cách đầy đủ và trước tiên trong hợp đồng kiểm toán, tránh tình trạng thiếu thông tin về khách hàng. Điều này rất quan trọng trong việc duy trì và tăng uy tín của Công ty. KẾT LUẬN Có thể thấy, hoạt động của PCA xây dựng trên đội ngũ kiểm toán viên chuyên 5 Nguyễn Thị Trang 5 Kiểm toán 47B Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Báo cáo thực tập tổng hợp nghiệp, giàu kinh nghiệm, không ngừng phát triển cả về số lượng lẫn chất lượng. Đầu năm 2008, PCA đã trở thành đại diện duy nhất của tập đoàn kiểm toán quốc tế KPF tại Việt Nam. Tập đoàn kiểm toán quốc tế KPF là một trong 10 tập đoàn kiểm toán và tư vấn lớn nhất trên thế giới với số lượng hơn 14.500 thành viên và nhân viên chuyên nghiệp trên 400 văn phòng đặt tại 120 nước. Tổng doanh thu của tập đoàn trong năm 2007 lên tới 2 tỷ USĐ. Đây là điều kiện thuận lợi để PCA thực hiện mục tiêu trở thành một trong những công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam về chất lượng phục vụ. Vì vậy, có cơ hội được thực tập thực tế tại Công ty là cơ hội rất tốt để em bồi dưỡng và nâng cao kiến thức kiểm toán đã học ở nhà trường, đồng thời tích lũy kinh nghiệm thực tế công tác kiểm toán. Do sự hạn chế về hiểu biết và thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực tế tại Công ty nên báo cáo này còn nhiều vấn đề chưa đề cập đến hay mới chỉ lướt qua với những thiếu sót là không thể tránh khỏi. Do vậy, em rất mong đươc sự đóng góp ý kiến của các thầy cô và các bạn. Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo cũng như toàn thể các anh chị nhân viên trong Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA đã tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ và cung cấp thông tin số liệu giúp em hoàn chỉnh báo cáo này một cách nhanh chóng. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của ThS. Tạ Thu Trang, đã giúp em rất nhiều trong suốt quá trình kiến tập ở Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA. Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày 09 tháng 02 năm 2009 Sinh viên Nguyễn Thị Trang 6 Nguyễn Thị Trang 6 Kiểm toán 47B Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Báo cáo thực tập tổng hợp 7 Nguyễn Thị Trang 7 Kiểm toán 47B . tập tổng hợp NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA (PCA) 3.1. Nhận xét, đánh giá tổng quát về tổ chức kiểm. thực tập tổng hợp 3.2. Kiến nghị về tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA: Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA có cơ cấu tổ chức