Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN THÀNH PHẨM TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẤM LỢP VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG ĐÔNG ANH I Tổng quan công ty cổ phần lợp vật liệu xây dựng Đông Anh Quá trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần lợp vật liệu xây dựng Đông Anh: Công ty cổ phần lợp vật liệu xây dựng Đông Anh thành lập năm 1980 theo định số 196_BXD/TCC ngày 29/01/1980 trưởng xây dựng với tên gọi là: Xí nghiệp cung ứng vật tư vận tải Trụ sở cơng ty đóng Km 23- quốc lộ 3- thị trấn Đông An- Hà Nội Quá trình hình thành phát triển cơng ty khái qt qua giai đoạn sau: * Giai đoạn I (1980 – 1984): Với tên gọi Xí nghiệp cung ứng vật tư vận tải hạch toán phụ thuộc trực thuộc Tổng liên hiệp thi công giới Thời kỳ kinh tế nước ta chưa đổi mới, kinh tế tập trung quan liêu bao cấp, công ty liên hiệp giao cho nghĩa vụ quyền hạn kinh doanh vật tư sản xuất theo tiêu củ hội liên hiệp giao cho ln ln hồn thành tiêu, kế hoach mà cấp đề * Giai đoạn II (1985 – 1989): Xí nghiệp chuyển sang tổ chức hạch toán kinh tế độc lập với nghĩa vụ hoạt động theo chức năng, nhiệm vụ mục tiêu nghành nghề Theo quy định ban đầu tổ chức tiếp nhận cung ứng vật tư thiết bị phục vụ cho toàn liên hiệp * Giai đoạn III (1989 – 1998): Thời kỳ đầu giai đoạn kinh tế nước ta chuyển sang chế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Xí nghiệp phải tự tìm đầu vào đầu cho sản phẩm mình, tự xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh Do xí Hồng Diệu Ly - Kế toán 43D Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 nghiệp gặp nhiều khó khăn, giá vật tư theo giá thị trường, vận tải gặp nhiều khó khăn máy móc, trang thiết bị lạc hậu, chi phí xăng dầu lên cao giá cước khơng tăng (do phải cạnh tranh) Trước tình hình đó, để tồn phát triển phù hợp với kinh tế đổi mới, giám đốc xí nghiệp bàn bạc với tập thể cán xí nghiệp, phép tổng liên hiệp, mở rộng sản xuất cách liên doanh với nhà máy lợp Amiăng Ximăng Đồng Nai lắp ráp dây chuyền sản xuất lợp Amiăng đồng thời xí nghiệp dùng vốn tự có mua sắm phương tiện vận tải phục vụ cho công tác sản xuất xí nghiệp Ngày 20/02/1993 xí nghiệp thành lập lại theo định số 584/BXD-TCLĐ đến tháng năm 1996 Xí nghiệp cung ứng vật tư vận tải đổi tên thành Xí nghiệp vật tư sản xuất vật liệu xây dựng Đông Anh Tổng liên hiệp thi công giới đổi tên thành Tổng công ty xây dựng phát triển hạ tầng thuộc xây dựng với nhiệm vụ sản xuất lợp kim loại Do biết trọng tốt đến yêu cầu đòi hỏi thị trường mà từ năm 1994 trở lại việc sản xuất lợp cơng ty trở nên phát triển, làm ăn có lãi, nâng cao đời sống cán công nhân viên công ty * Giai đoạn IV (từ 1999 đến nay): Nhiệm vụ cơng ty sản xuất lợp kim loại có chất lượng cao đáp ứng nhu cầu tiêu dùng khách hàng Những năm gần công ty không ngừng cải tiến áp dụng khoa học kỹ thuật đưa suất chất lượng sản phẩm ngày cao khách hàng tín nhiệm Có thể nói cơng ty ngày đứng vững phát triển không ngừng theo thời gian Do đó, vào ngày 01/01/1999 theo định số 1436QĐ/BXD ngày 28/12/1998 việc chuyển doanh nghiệp nhà nước, Công ty vật tư sản xuất vật liệu xây dựng Đơng Anh cổ phần hố thành cơng ty cổ phần với tên gọi Công ty cổ phần lợp vật liệu xây dựng Hoàng Diệu Ly - Kế toán 43D Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Đông Anh thuộc tổng công ty xây dựng phát triển hạ tầng với cấu tổ chức máy quản lý để phù hợp với công ty cổ phần Sơ đồ 1: Bộ máy tổ chức quản lý công ty Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Tổng giám đốc Phó giám đốc Đội xe tiếp KCS Phịngtổ chức hành kếcơng Phịngcơ điện kế tốn Phịngxưởng sản xuất lợp vận tải vàKLM xây lắp Phòng kinh tế hoạch Phòng nghệ tàiPhòng kinh doanhPhân thị Phân xưởng sản xuấtAC lợp đội Chức năng, nhiệm vụ cá nhân phịng ban cơng ty: * Hội đồng quản trị: Là quan quản trị cơng ty, có tồn quyền nhân danh cơng ty để định vấn đề quan trọng liên quan đến phương hướng mục tiêu công ty (trừ vấn đề thuộc thẩm quyền đại hội đồng cổ đông), có quyền kiểm tra, giám sát việc thực nghị hội đồng quản trị, giám đốc cơng ty Hồng Diệu Ly - Kế tốn 43D Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 * Ban kiểm sốt: Ban kiểm sốt cơng ty gồm thành viên, hoạt động độc lập theo nhiệm vụ quyền hạn quy định điều lệ công ty chịu trách nhiệm trước đại hội đồng cổ đông việc kiểm tra, giám sát, hoạt động hội đồng quản trị tổng giám đốc * Tổng giám đốc: Là người hội đồng quản trị đề cử, bổ nhiệm phải đáp ứng đầy đủ điều kiện đại diện theo pháp luật công ty Tổng giám đốc người chịu trách nhiệm tổ chức, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày công ty chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị, thực nghĩa vụ quyền hạn phù hợp với định, điều lệ cơng ty * Phó tổng giám đốc: Là người giúp việc cho tổng giám đốc hội đồng quản trị bổ nhiệm miễn nhiệm theo đề nghị tổng giám đốc tổng giám đốc phân công phụ trách quản lý, điều hành hoạt động chuyên trách công ty, giúp tổng giám đốc xây dựng kế hoạch sản xuất tháng, quý, năm công ty, cân đối nhiệm vụ, kế hoạch giao cho phân xưởng, đội đạo sản xuất hàng ngày, tuần, tháng * Phịng tài kế tốn: Có nhiệm vụ giúp tổng giám đốc tổ chức đạo công tác kế toán thống kê, đồng thời kiểm tra, kiểm sốt cơng tác tài cơng ty, có trách nhiệm quản lý vốn, quỹ, tài sản, bảo toàn sử dụng vốn cơng ty có hiệu quả, lập báo cáo toán hàng quý, hàng năm lên quan cấp trên, quan thuế đối tượng khác * Phịng tổ chức-hành chính: Có nhiệm vụ cơng tác tổ chức, cơng tác hành chính, bảo vệ, an ninh, y tế cụ thể phân công lao động, xây dựng nội quy, quy chế, kỷ luật lao động * Phịng cơng nghệ điện: Có nhiệm vụ lĩnh vực quản lý kỹ thuật, máy móc điện thiết bị khác Hồng Diệu Ly - Kế toán 43D Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 * Phòng kinh doanh tiếp thị: Tìm nguồn hàng, lập kế hoạch ký kết hợp đồng kinh tế cung cấp nguyên liệu, vật tư cho sản xuất tiêu thụ sản phẩm * Phòng kinh tế-kế hoạch: Tham mưu cho tổng giám đốc xây dựng sản xuất, kỹ thuật, tài chính, đời sống xây dựng dự án, kế hoạch giá thành cơng trình * Phịng KCS (kiểm tra chất lượng sản phẩm): Chịu trách nhiệm kiểm tra chất lượng sản phẩm, có trách nhiệm nghiêm chỉnh thực quy định, pháp luật nhà nước, định thị quan cấp kiểm tra chất lượng sản phẩm * Phân xưởng sản xuất lợp AC (PXTLAC): Là phân xưởng công ty chuyên sản xuất lợp Amiăng xi măng Đội xe vận tải đội xây lắp: Làm nhiệm vụ vận chuyển nguyên vật liệu Amiăng xi măng vận chuyển lợp theo yêu cầu khách hàng Chuyên xây dựng lắp đặt theo đơn đặt hàng Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Từ ngày thành lập hoạt động đến nay, cơng ty có nhiệm vụ sản xuất vật liệu xây dựng phục vụ cho nhu cầu xây dựng xã hội Trong thời buổi cạnh tranh kinh tế thị trường, công ty khơng ngừng cải tiến máy móc thiết bị mạnh dạn đầu tư mua sắm máy móc để nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm giá thành đơn vị sản phẩm để đủ sức cạnh tranh với doanh nghiệp khác Công ty lắp đặt dây chuyền sản xuất với quy trình cơng nghệ khép kín Từ đưa nguyên vật liệu vào đến thành sản phẩm làm giảm bớt tiêu hao nguyên vật liệu, khối lượng thành phẩm sản xuất ca lớn, chu kỳ để tạo sản phẩm tương đối ngắn, điều dẫn đến suất lao động, hiệu sản xuất kinh doanh công ty ngày tăng Các loại nguyên vật liệu ximăng, amiăng, bột giấy đối tượng lao động chủ yếu công ty, chúng cấu Hồng Diệu Ly - Kế tốn 43D Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 thành nên thực thể sản phẩm toàn nguyên vật liệu xuất dùng lần vào sản xuất sản phẩm Và đặc thù sản phẩm lợp làm nguyên vật liệu thời gian để sản xuất chúng lại ngắn khơng có chi phí sản phẩm dở dang nên cơng tác kế tốn giá thành sản phẩm lược bớt khâu đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Dây truyền công nghệ sản xuất chia làm giai đoạn: + Chuẩn bị nguyên vật liệu + Trộn hỗn hợp nguyên vật liệu + Xeo cán tạo + Tạo hình sản phẩm + Bảo dưỡng + Nhập kho Hồng Diệu Ly - Kế tốn 43D Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Sơ đồ 2: Quy trình sản xuất sản phẩm cơng ty Kho nguyên vật liệu Nước Giấy Ngâm-xé Cân Cân Ximăng amiăng Nước đục Nghiền Cân Đong Máy trộn holander Bể bùn Bể phân phối Pulper Bể xeo Băng tải Xi lanh tạo phẳng Nghiền ba-via Băng tải cao su Xi lanh tạo sóng Nước khử Dưỡng hộ tự nhiên khn Buồng hấp sấy kín Nồi Để nguội dỡ khuôn Bảo dưỡng bể nước Hồng Diệu Ly - Kế tốn 43D Nhập kho Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 II Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty: Cơ cấu máy kế toán thể qua phịng tài kế tốn cơng ty Để đáp ứng u cầu hạch tốn cơng ty để phù hợp với địa bàn sản xuất tập trung, máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung Phịng tài kế tốn công ty gồm người thể qua sơ đồ cấu tổ chức máy kế toán Sơ đồ 3: Sơ đồ cấu tổ chức máy kế toán: Kế toán trưởng (Phụ trách chung) Kế toán tổng hợp kiêm kế toán doanh thu, tiền mặt, tiết, kếtoán với ngườihàng, KT vật liệu, kế toán với người bán Kế toán chi toán với ngân mua Thủ quỹ Chế độ kế toán áp dụng Công ty Công ty áp dụng niên độ kế tốn năm tài chính, kỳ hạch tốn tháng, cuối quý lập báo cáo gửi báo cáo tài theo quy định Đơn vị tiền tệ sử dụng VNĐ, giao dịch liên quan đến ngoại tệ quy đổi theo tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh Sản phẩm công ty chịu thuế GTGT với hai mức thuế suất 5% 10% Công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ sử dụng hóa đơn GTGT Đơn vị đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, xác định giá trị hàng tồn kho theo phương pháp đơn giá thực tế bình quân Tài sản cố định công ty đánh giá theo nguyên giá giá trị cịn lại, đơn vị tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp khấu Hồng Diệu Ly - Kế tốn 43D Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 hao theo thời gian Do đặc thù nguyên vật liệu thời gian để sản xuất sản phẩm ngắn, mà khơng có chi phí sản phẩm dở dang nên cuối kỳ đánh giá sản phẩm dở dang III Tổ chức hạch tốn thành phẩm Cơng ty cổ phần lợp vật liệu xây dựng Đông Anh Đặc điểm thành phẩm Công ty Sản phẩm cơng ty bao gồm loại là: Tấm lợp amiăngximăng (tấm lợp AC) lợp kim loại (tấm lợp KLM) Đây loại vật liệu phục vụ cho cơng trình xây dựng giai đoạn hoàn thiện Đặc điểm sản phẩm: Sản phẩm cơng ty trước hết có tính đa dạng chất lượng sản phẩm cao sản phẩm sản xuất dây truyền công nghệ đại, công nghệ Châu Âu, vật liệu nhập từ Úc, Nhật, Hàn quốc, Đài Loan theo tiêu chuẩn JIS Nhật, ASTM Mỹ AS úc Tấm lợp amiăng-ximăng: Do cơng ty sản xuất chất lượng cao, có uy tín thị trường mang nhãn hiệu độc quyền “Đông Anh” theo định số 0186/QĐNH ngày 17/01/1998 cục sở hữu công nghiệp Việt Nam Tấm lợp kim loại: Được sản xuất dây truyền đại, công nghệ Thuỵ Điển Phần lan, có dạng sóng ngói, sóng vng, Klip-lok, vịm phụ trình cơng nghiệp dân dụng Nhìn chung sản phẩm cơng ty đa dạng, chịu nhiệt tốt, phù hợp với khí hậu nóng ẩm nước ta kiến trúc Đơng, có độ bền cao (trên 20 năm), giá rẻ thuận cho việc lợp cơng trình, có độ dài theo ý muốn Sản phẩm lợp có thị trường tiêu thụ rộng lớn khu công nghiệp, thành phố, tỉnh nơi có cơng trình xây dựng Hồng Diệu Ly - Kế toán 43D Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Sản phẩm công ty cung cấp cho nhiều dự án quan trọng đối tác nước như: Ximăng Nghi Sơn, Nhiệt điện Phả Lại, Nhà máy giầy Sơn Long Tại tỉnh phía Bắc, nơi thường hay phải gánh chịu thiên tai lũ lụt vào mùa mưa bão, cần nhiều sản phẩm lợp để khắc phục hậu Cho nên lợp tiêu thụ mạnh vào mùa mưa bão chí cịn sốt nhu cầu đáp ứng thị trường lớn mà công ty sản xuất không kịp Tuy nhiên vào mùa khác nhu cầu thị trường có phần giảm Sự khác đặc điểm tiêu thụ mùa khiến cho trình sản xuất cơng ty có nét riêng biệt Để khắc phục khó khăn để làm cho đời sống cán công nhân viên ổn định, công ty nghiên cứu phân bổ cấu sản xuất theo mùa Đánh giá thành phẩm Để phản ánh theo dõi số có, tình hình biến động tăng giảm thành phẩm thiết ta phải xác định giá trị thành phẩm hay nói cách khác kế tốn phải xác tổ chức đánh giá giá trị thành phẩm Kế toán tổng hợp chi tiết thành phẩm Công ty cổ phần lợp vật liệu xây dựng Đông Anh đánh giá theo thực tế * Giá thành thành phẩm nhập kho tính riêng cho sản phẩm sở tập hợp chi phí sản xuất kỳ * Giá thành thành phẩm xuất kho tính theo phương pháp giá thực tế bình quân kỳ dự trữ * Giá thực tế thành phẩm xuất kho= Giá trị thành phẩm thực tế tồn nhập kỳ/số lượng thành phẩm thực tế tồn nhập kỳ X số lượng xuất Ví dụ: Tính giá xuất kho Tấm lợp AC Giá thành thực tế TL AC xuất kho: 10 Hồng Diệu Ly - Kế tốn 43D 10 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí cho quản lý kinh doanh, quản lý hành phục vụ chung khác có liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty cổ phần lợp vật liệu xây dựng Đông Anh bao gồm: + Lương nhân viên quản lý: Lương CBCNV QL doanh nghiệp, ăn ca CBCNV QL doanh nghiệp, kinh phí cơng đồn CBCNV QL doanh nghiệp + Vật liệu quản lý: Sửa chữa xe con, chi phí thay bảo dưỡng xe, xuất vật liệu sửa chữa văn phòng, xuất nguyên liệu cho xe cơng tác + Trích khấu hao TSCĐ + Thuế, lệ phí: Vé cầu, phí chuyển tiền mua amiăng, phí chuyển tiền máy phát điện, phí chuyển tiền sợi thuỷ tinh, phí chuyển tiền xi măng + Dự phịng: Trích quỹ dự phịng trợ cấp việc làm + Các chi phí tiền khác: Chi tiếp khách, chi chuyển tiền phát nhanh tài liệu, chi cài đặt phần mềm, chi phí khám nghĩa vụ quân sự, thuê chở cán công nhân viên công tác, chi mua văn phịng phẩm Căn vào bảng tính phân bổ lương, bảng tính phân bổ khấu hao, hoá đơn chi trả khoản tiền phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp, phiếu xuất, phiếu chi kế tốn vào sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng số 14: Công ty cổ phần lợp vật liệu xây dựng Đông Anh SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Tháng năm 2005 Đơn vị tính: đồng Ngày Số hiệu CT 01/01 CT CK Thu phí chuyển tiền mua amiăng TKĐƯ Nợ Có 642 1121 01/01 CK Thu phí chuyển tiền máy phát điện 642 1121 000 642 1111 944 545 Nội dung chứng từ 02/01 PC1317 Vé cầu 47 Hoàng Diệu Ly - Kế toán 43D Số tiền Nợ Số tiền Có 000 47 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 02/01 642 11211 100 000 03/01 PC1323 Chi tiếp khách 642 111 12 142 000 03/01 PC1324 Chi chuyển phát nhanh tài liệu 642 1111 726 900 03/01 PC1325 Cài đặt phần mềm dự toán QT 642 1111 500 000 03/01 CK Thu phí chuyển tiền amiăng 642 1121 000 03/010 CK Thu phí chuyển tiền tôn KLM 642 1121 000 9/01 CK Thu phí chuyển tiền xi măng 642 1121 000 09/01 CK Thu phí chuyển tiền amiăng 642 1121 000 09/010 CK Thu phí chuyển tiền sợi thuỷ tinh 642 1121 75 000 642 1111 566 000 642 1111 378 000 9/01 CK Thu phí chuyển tiền sợi thuỷ tinh PC1347 Chi tiếp khách 09/01 PC1348 Vệ sinh công cộng 29/01 BK141 Sửa chữa xe 642 141 770 000 29/01 BK141 Sửa chữa xe 642 141 802 045 29/01 BK152 Xuất vật liệu sửa chữa văn phòng 642 152 382 000 29/01 BK152 Xuất NL cho xe công tác 642 152 28 703 732 31/01 BPBTL Lương ăn ca CBCNV QL DN 642 3341 372 037 000 31/01 BPBTL ăn ca CBCNV QL DN 642 3342 12 652 000 31/01 BPBTL Kinh phí CĐ CBCNV QL DN 642 3382 10 440 000 911 642 31/01 CPQL Kết chuyển CPQL doanh nghiệp Tổng cộng Người lập biểu (Ký, họ tên) 796 553 121 796 553 121 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 796 553 121 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) 8.2 Hạch toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 48 Hồng Diệu Ly - Kế toán 43D 48 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Tương tự chi phí bán hàng, có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp làm tăng chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán định khoản ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ TK642, cuối tháng kế tốn tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển sang TK911 để xác định kết kinh doanh Ví dụ: - Theo chứng từ BPBTL ngày 31/1/2005 việc chi trả lương cho CBCNV quản lý doanh nghiệp số tiền 372 037 000đ, kế toán ghi sổ sau: Nợ TK642 : 372 037 000 Có TK3341 : 372 037 000 - Theo chứng từ BK152 ngày 29/1/2005 việc xuất vật liệu cho sửa chữa văn phòng số tiền 382 000đ, kế tốn ghi: Nợ TK642 Có TK152 : 382 000 : 382 000 - Căn theo chứng từ BK2141 ngày 31/1/2005 trích khấu hao TSCĐ phân bổ CPQLDN số tiền 13 474 000đ, kế toán ghi: Nợ TK642 : 13 474 000 Có TK2141 : 13 474 000 - Căn theo chứng từ CK ngày 2/1/2005 việc thu phí chuyển tiền sợi thuỷ tinh Ngân hàng đầu tư phát triển Đông Anh số tiền 100 000đ, kế toán ghi: Nợ TK642 : 100 000 Có TK1121 : 100 000 Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tháng năm 2005 Công ty 796 553 121đ, cuối tháng 1/2005 kế toán tập hợp ghi bút toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK911 Có TK642 : 796 553 121 : 796 553 121 49 Hồng Diệu Ly - Kế tốn 43D 49 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Sau định khoản kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, sổ TK642-chi phí quản lý doanh nghiệp 50 Hồng Diệu Ly - Kế tốn 43D 50 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Bảng số 15: Công ty cổ phần lợp vật liệu xây dựng Đông Anh SỔ CÁI TK642 Tháng năm 2005 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Ngày Số hiệu Nội dung chứng từ TKĐƯ Số tiền Nợ Nợ Có 642 1121 000 CT CT 01/01 CK Thu phí chuyển tiền mua amiăng 01/01 CK Số tiền Có Thu phí chuyển tiền máy phát điện 642 1121 000 02/01 PC1317 Vé cầu 642 1111 944 545 02/01 CK 642 1121 100 000 Thu phí chuyển tiền sợi thuỷ tinh 03/01 PC1323 Chi tiếp khách 642 1111 12 142 000 31/01 CPQL Kết chuyển CPQL doanh nghiệp Tổng cộng Người lập biểu (Ký, họ tên) 911 642 796 553 121 796 553 121 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 796 553 121 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Hạch toán xác định kết tiêu thụ thành phẩm Hàng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm kế tốn vào hoá đơn bán hàng chứng từ nhập xuất để vào sổ nhật ký chung Cuối tháng, sau hạch toán đầy đủ doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kế tốn tiến hành kết chuyển sang TK911 để xác định kết tiêu thụ thành phẩm Kế toán định khoản sau: - Kết chuyển doanh thu Nợ TK511 Có TK911 - Kết chuyển giá vốn hàng bán 51 Hoàng Diệu Ly - Kế toán 43D 51 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Nợ TK911 Có TK632 - Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK911 Có TK641 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK911 Có TK642 Sau ghi vào sổ nhật ký chung vào sổ TK911 Từ kết hạch toán kế toán lập báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Kết tiêu thụ = Doanh thu - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp Doanh thu = Doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ doanh thu Bảng số16 Công ty cổ phần lợp vật liệu xây dựng Đông Anh SỔ CÁI TK911 Tháng năm 2005 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Đơn vị tính: đồng Ngày Số hiệu Nội dung chứng từ TKĐƯ Nợ Có Số tiền Nợ Số tiền Có CT CT 31/01 BK911 K/c giá vốn hàng bán 911 632 21110000000 31/01 CPBH K/c chi phí bán hàng 911 641 767130553 31/01 CPQL K/c chi phí quản lý DN 911 642 796553121 31/01 BK911 Kết chuyển doanh thu 511 911 23093569872 31/01 BK911 Kết chuyển LN từ SXKD Tổng cộng 911 421 419886198 2309356987 2309356987 Người lập biểu Kế tốn trưởng 52 Hồng Diệu Ly - Kế toán 43D Thủ trưởng đơn vị 52 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Bảng số 17 Công ty cổ phần lợp vật liệu xây dựng Đông Anh BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Tháng năm 2005 Chỉ tiêu Mã số 01 Số tiền 23 093 569 872 Các khoản giảm trừ doanh thu 03 - Chiết khấu thương mại 04 - Giảm giá hàng bán 05 - Hàng bán bị trả lại 06 - Thuế TTĐB, XNK 07 Doanh thu 10 23 093 569 872 Giá vốn hàng bán 11 21 110 000 000 Lợi nhuận gộp 20 983 569 872 Chi phí bán hàng 21 767 130 553 Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 796 553 121 Lợi nhuận từ hoạt động SXKD 30 419 886 198 Doanh thu hoạt động tài 31 931 043 Chi phí hoạt động tài 32 52 628 479 Lợi nhuận từ hoạt động tài 40 (46 697 433) 10.Thu nhập khác 41 11.Chi phí khác 42 12.Lợi nhuận khác 50 13.Tổng lợi nhuận trước thuế 60 373 188 765 14.Thuế thu nhập doanh nghiệp phải 61 104 492 854 nộp 70 268 695 911 Tổng doanh thu 15.Lợi nhuận sau thuế 53 Hoàng Diệu Ly - Kế toán 43D 53 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Bảng số18 Công ty cổ phần lợp vật liệu xây dựng Đông Anh SỔ CÁI TK421 Tháng năm 2005 Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Đơn vị tính: đồng Ngày CT Số hiệu CT TKĐƯ Nội dung chứng từ Nợ Số tiền Nợ Có Số tiền Có Dư đầu kỳ 31/01 BK911 K/c lãi SXKD Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 911 421 419 886 198 419 886 198 419 886 198 10 Phân tích kế hoạch tiêu thụ lợi nhuận Để biết tình hình tiêu thụ lợi nhuận Cơng ty ta dựa vào báo cáo kết kinh doanh công ty để xem xét để biết tình hình biến động ta dựa vào số liệu hai kỳ liên tiếp để đánh giá phản ánh đầy đủ têu tình hình tiêu thụ lợi nhuận nhân tố ảnh hưởng Dưới ta phân tích tình hình tiêu thụ lợi nhuận cơng ty tháng 1/2005 Ta có bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh mức biến động tiêu ảnh hưởng đến thay đổi lợi nhuận công ty tháng 1/2005 54 Hồng Diệu Ly - Kế tốn 43D 54 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Chỉ tiêu Số tiền Mã số Tháng 12/2004 Tháng 1/2005 Tổng doanh thu 01 13 959 463 638 23 093 569 872 Các khoản giảm trừ doanh thu 03 0 - Chiết khấu thương mại 04 0 - Giảm giá hàng bán 05 0 - Hàng bán bị trả lại 06 0 - Thuế TTĐB, XNK 07 0 Doanh thu 10 13 959 463 638 2.Giá vốn hàng bán 11 3.Lợi nhuận gộp Mức biến động Số tương Số tuyệt đối đối (%) 134 106 234 65,43 23 093 569 872 134 106 234 65,43 12 516 000 000 21 110 000 000 594 000 000 68,66 20 443 463 638 983 569 872 4.Chi phí bán hàng 21 370 957 662 767 130 553 396 172 891 106,8 5.Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 524 329 497 796 553 121 272 223 624 51,92 6.LN từ hoạt động SXKD 30 548 176 479 419 886 198 7.DT hoạt động tài 31 354 166 931 043 8.Chi phí hoạt động tài 32 47 449 243 52 628 479 9.LN từ hoạt động tài 40 (42 095 077) (46 697 433) -4 602 356 -10,93 10.Thu nhập khác 41 0 11.Chi phí khác 42 0 12.Lợi nhuận khác 50 0 13.Tổng lợi nhuận trước thuế 60 506 081 402 373 188 765 14.Thuế thu nhập DN phải nộp 61 141 702 792 104 492 854 -37 209 938 -26,26 15.Lợi nhuận sau thuế 70 364 378 610 268 695 911 -95 682 699 -26,24 Từ kết ta thấy Công ty Cổ phần lợp vật liệu xây dựng Đông Anh hai tháng 12/2004 tháng 1/2005 tình hình tiêu thụ lợi nhuận có biến động tương đối Mặc dù tháng 1/2005 tổng giá vốn hàng bán công ty cao nhiều so với tháng 12 song tổng lợi nhuận sau thuế mà công ty thu lại thấp tháng 12 Điều chứng tỏ doanh nghiệp tiêu thụ nhiều sản phẩm với có 55 Hồng Diệu Ly - Kế toán 43D 55 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 chi phí hoạt động khác phát sinh làm ảnh hưởng đến làm giảm tổng lợi nhuận công ty Cụ thể sau: Tổng mức lợi nhuận doanh nghiệp kỳ so với kỳ trước tăng giảm 268 695 911 – 364 378 610 = -95 682 699(đồng) Tương ứng với số tương đối giảm đi: -95 682 699/364 378 610 = -26,24% Sự giảm lợi nhuận tháng so với tháng trước nhân tố ảnh hưởng sau đây: - Tổng doanh thu: Tổng doanh thu có quan hệ thuận chiều với tổng mức lợi nhuận Nếu tổng doanh thu tăng lên tổng mức lợi nhuận công ty tăng lên cách tương ứng ngược lại tổng doanh thu giảm lợi nhuận theo giảm Bởi vậy, cơng ty cần phải có biện pháp tăng doanh thu hai cách: Tăng khối lượng hàng bán tăng giá bán Theo số liệu công ty tháng 1/2005 tháng 12/2004, ta thấy tổng doanh thu tháng 1so với tháng 12 tăng lên: 23 093 569 872 – 13 959 463 638 = 134 106 234 (đồng) với số tương đối tăng lên 65,43% làm cho tổng mức lợi nhuận công ty tăng lên 9134106234 đồng - Giá vốn hàng bán: Giá vốn hàng bán nhân tố quan trọng ảnh hưởng trực tiếp lớn đến tổng mức lợi nuận công ty Bởi vậy, công ty tiết kiệm, giảm giá vốn đơn vị sản phẩm tiết kiệm chi phí nhiêu tổng mức lợi nhuận doanh nghiệp tăng lên nhiêu Tháng 1/2005 giá vốn hàng bán công ty tăng lên đáng kể 594 000 000 đồng với số tương đối tăng lên 68,66% làm cho tổng mức lợi nhuận công ty giảm 594 000 000 đồng - Chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng khoản chi phí có liên quan trực tiếp đến q trình tiêu thụ sản phẩm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, 56 Hồng Diệu Ly - Kế tốn 43D 56 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 tiền lương, khuyến mại Chi phí bán hàng giảm bao nhiêu, tiết kiệm lợi nhuận công ty tăng lên Bởi công ty muốn có lợi nhuận cao cần tìm biện pháp làm giảm chi phí bán hàng Cơng ty cổ phần lợp vật liệu xây dựng Đông Anh có chi phí bán hàng tháng 1/2005 q cao, cao nhiều so với tháng 12/2004 làm giảm nhiều lợi nhuận công ty Cụ thể: Chi phí bán hàng tăng lên 396 172 891đồng làm cho tổng lợi nhuận công ty giảm tương ứng 396 172 891đồng - Chi phí quản lý doanh nghiệp: Thơng thường chi phí quản lý doanh nghiệp biến động theo quy mơ sản xuất kinh doanh Song, chi phí cao làm giảm tổng mức lợi nhuận Công ty cổ phần lợp Đơng Anh rơi vào tình trạng chi phí quản lý doanh nghiệp khơng tăng mà tăng nhiều: 272 223 624 đồng làm cho lợi nhuận công ty bị giảm tương ứng 272 223 624 đồng - Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: Nếu lợi nhuận cao làm tăng tổng lợi nhuận doanh nghiệp có tác động chiều với tổng lợi nhuận Tháng 1/2005 lợi nhuận thu từ hoạt động tài công ty giảm 602 356 đồng làm cho lợi nhuận công ty giảm 602 356 đồng - Thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế thu nhập doanh nghiệp khoản mà công ty nộp vào ngân sách nhà nước theo tỷ lệ % tính tổng thu nhập tỷ lệ cao thuế thu nhập cao thu nhập cao thuế cao làm giảm lợi nhuận công ty ngược lại Với công ty cổ phần lợp vật liệu xây dựng Đơng Anh thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 1/2005 giảm 37209938 đồng làm lợi nhuận tăng lên tương ứng 37209938 đồng 57 Hoàng Diệu Ly - Kế toán 43D 57 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Tổng hợp tất nhân tố làm ảnh hưởng đến tổng lợi nhuận công ty làm lợi nhuận cuả công ty giảm là: 134 106 234 - 594 000 000 - 396 172 891 - 272 223 624 - 602 356 + 37209 938 = 95 682 699đồng Như ta thấy tháng 1/2005 Công ty cổ phần lợp Đơng Anh có tình hình tiêu thụ sản phẩm tốt nhiều, xu hướng tốt mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm cơng ty, chứng tỏ doanh nghiệp ngày đứng vững thị trường Song, điều mà doanh nghiệp cần phải quan tâm lợi nhuận doanh nghiệp thấp mà doanh thu cao nhiều mà lợi nhuận lại thấp Nguyên nhân có nhiều nguyên nhân chủ yếu phân tích Do cơng ty muốn tăng lợi nhuận phải tìm cách giảm giá vốn hàng bán, giảm chi phí bán hàng, giảm chi phí quản lý doanh nghiệp tìm cách tăng lợi nhuận từ hoạt động tài Công ty cần phát huy khả kinh doanh để khơng hồn thành kế hoạch tiêu thụ lợi nhuận mà đạt kết cao nhất, giúp công ty đứng vững thị trường ngày lớn mạnh 58 Hoàng Diệu Ly - Kế toán 43D 58 ... tiêu thụ Công ty cổ phần lợp vật liệu xây dựng Đông Anh Thị trường tiêu thụ thành phẩm Tiêu thụ sản phẩm nhiệm vụ quan trọng, định đến tồn tại, phát triển hay suy vong doanh nghiệp Một doanh nghiệp... thành phẩm việc ghi chép số liệu đối chiếu kho phòng kế toán tiêu số lượng giá trị thành phẩm Việc hạch toán chi tiết thành phẩm Công ty cổ phần lợp vật liệu xây dựng Đông Anh tiến hành theo phương... trị thành phẩm Kế toán tổng hợp chi tiết thành phẩm Công ty cổ phần lợp vật liệu xây dựng Đông Anh đánh giá theo thực tế * Giá thành thành phẩm nhập kho tính riêng cho sản phẩm sở tập hợp chi