CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP I BẢN CHẤT VÀ NỘI DUNG CỦA TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Bản chất tài doanh nghiệp Mỗi mối quan hệ kinh tế xã hội cụ thể thông qua hình thức sở hệ thống mối quan hệ cụ thể tài doanh nghiệp hệ thống quan hệ kinh tế phát sinh trình phân phối nguồn lực tài doanh ngiệp thơng qua việc hình thành sử dụng quỹ tiền tệ định ,nhằm thực mục tiêu dã định trước doanh nghiệp,mà mục tiêu chủ yếu tối đa hố lợi nhuận ,giảm chi phí kinh doanh Bất kì tồn hình thức doanh nghiệp thành lập nhằm mục đích chủ yếu thực ,một số tất công đoạn trình từ đầu tư đến sản xuất tiêu thụ sản phẩm hay thực dịch vụ thị trường nhằm mục đích kiếm lời Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh ,đòi hỏi doanh nghiệp phải có lượng vốn định , tiền đề cần thiết cho tồn phát triển doanh nghiệp thực tế vốn hình thứcbiểu bên ngồi tài doanh nghiệp Vốn tiền tệ doanh nghiệp luônđược vận động luân chuyển không ngừng qua giai đoạn từ việc dự trữ để sản xuất đến hình thành sản phẩm đưa đến tay người tiêu dùng.Quá trình vận động trình chuyển dịch giá trị từ chủ thể sang chủ thể khác,đây trình hình thái biểu vốn sản xuất kinh doanh theo chu kỳ.Có thể hiểu tài doanh nghiệp tiền tệ hay quỹ tiền tệ tồn doanh nghiệp ,nhưng thực chất tiền tệ hay quỹ tiền tệ hình thức Đó mối quan hệ doanh nghiệp với ngân sách nhà nước ,doanh nghiệp vối cac doanh nghiệp ,các tổ chức ,cá nhân,Cũng thông qua mối quan hệ king tế mà trìnhphối hơp lại thực tiền đề cho tái sản xuất mở rộng doanh nghiệp thực Từ cho thấy chất tài doanh nghiệp hệ thống mối quan hệ kinh tế biểu hình thái giá trị phát sinh qúa trình hình thành sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp,để phục vụ cho mục đích sản xuất kình doanh giải nhu cầu xã hội Hay nói cách khác :Tàichính doanh nghiệp hệ thống mối quan hệ tiền tệ gắn trực tiếp vôi việc tổ chức,huydộng ,phân phối ,sử dụng quản lý vốn trình sản xuất kinh doanh Nội dung tài doanh nghiệp Gắn liền với trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp mối quan hệ kinh tế biểu hình thức giá trị; mối quan hệ tài doanh nghiệp Các mối quan hệ nội dung tài doanh nghiệp thể hình thức sau: 2.1 Quan hệ tài doanh nghiệp với Ngân sách Nhà nước Mối quan hệ doanh nghiệp với Ngân sách Nhà nước mối quan hệ phân phối thu nhập Nhà nước đièu tiết thơng qua sách thuế, khoản phải nộp Ngân sách Nhà nước theo luật định theo sách hành Đây khoản phải nộp mang tính chất bắt buộc doanh nghiệp, điều kiện vật chất nhằm trì hoạt động máy nhà nước Giai đoạn nay, doanh nghiệp có nghĩa vụ phải nộp Nhà nước như: thuế doanh thu, thuế VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế XK, thuế NK, thuế lợi tức, thuế thu nhập doanh nghiệp khoản phụ thu (nếu có), với khoản lệ phí khác Đối với doanh nghiệp nhà nước nhà nước cấp phát vốn kinh doanh thành lập, doanh nghiệp phải chịu kiểm soát nhà nước với tư cách nhà nước chủ sở hữu doanh nghiệp Tóm lại, thực chất hình thức phân phối phân phối lại cải vật chất hình thức giá trị doanh nghiệp với Nhà nước 2.2 Quan hệ tài doanh nghiệp với doanh nghiệp, tổ chức cá nhân khác kinh tế thị trường Là mối quan hệ doanh nghiệp với chủ thể kinh tế khách quan quan hệ mặt toán tiền mua, bán tài sản, vật tư hàng hoá dịch vụ Đây quan hệ mua bán trao đổi yếu tố phục vụ cho trình sản xuất, kinh doanh tiêu thụ sản phẩm hay dịch vụ doanh nghiệp Là mối quan hệ doanh nghiệp với tổ chức ngân hàng, tổ chức tín dụng việc vay vốn trả nợ Đây nguồn cung cấp vốn ngắn hạn doanh nghiệp Do vậy, yêu cầu đặt tình hình sản xuất kinh doanh, để việc đầu tư tài có hiệu doanh nghiệp cần phải tính toán, lựa chọn nguồn vay mức độ vay cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để việc kinh doanh diễn thuận lợi hạn chế rủi ro xảy ra, doanh nghiệp cần phải tính đến biện pháp phịng ngừa, biện pháp hỗ trợ mối quan hệ với tổ chức Công ty bảo hiểm việc phân tích tình hình tham gia mua bảo hiểm để hạn chế tổn thất xuống mức thấp với mức mua bảo hiểm xác định Ngoài mối quan hệ kể doanh nghiệp cịn có mối quan hệ với thị trường sức lao động, thị trường tài chính, mối quan hệ liên doanh liên kết với Công ty, tổ chức nước hay với tầng lớp nhân dân việc thu hút huy động vốn hình thức mua bán chứng khốn hay góp vốn liên doanh Tóm lại, mối quan hệ doanh nghiệp với chủ thể kinh tế khác nhằm mục đích tìm kiếm vốn bổ xung vốn cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cho có hiệu 2.3 Quan hệ tài phát sinh nội doanh nghiệp Mối quan hệ thể thông qua việc phân phối thu nhập, sở tiền thu từ bán hàng sau bù đắp cho chi phí sản xuất, kinh doanh cịn lại hình thành quỹ tích luỹ tài sản doanh nghiệp Đây mối quan hệ phân phối lợi nhuận cho đơn vị thành viên, trả lương, trả thưởng cho người lao động hình thành nên quỹ doanh nghiệp từ phần lợi nhuận thông qua tỉ lệ trích lập Trong doanh nghiệp thương mại ngồi quốc doanh cịn hình thành nên mối quan hệ toán hợp đồng lao động chủ doanh nghiệp với cơng nhân, viên chức tốn tiền lãi vay, trả lãi cổ tức cho cổ đơng Tóm lại, từ quan hệ tài doanh nghiệp nêu thấy: Tài doanh nghiệp hệ thống luồng chuyển dịch giá trị, luồng vận động nguồn tài q trình tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ hay vốn huy động doanh nghiệp nhằm đạt tới mục tiêu lợi nhuận khuôn khổ pháp luật 3 Chức tài doanh nghiệp Nói đến chức nói đến khả khách quan phát huy tác dụng xã hội cụ thể hố chất tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp có chức sau: 3.1 Chức chu chuyển vốn tiền tệ Để đảm bảo thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải có lượng vốn tiền tệ đủ lớn để hoạt động có quyền sử dụng nguồn vốn cách chủ động Quá trình hoạt động cua doanh nghiệp nảy sinh nhu cầu vốn ngắn hạn dài hạn cho hoạt động kinh doanh thường xuyên doanh nghiệp cho đầu tư phát triển Do chức giúp cho doanh nghiệp xác định nhu cầu vốn cần thiết cho sản xuất kinh doanh thời kỳ Mặt khác, cịn giúp cho nhà quản lý hay chủ đầu tư nắm tình hình tài để tổ chức nguồn vốn nhằm đầu tư hướng kịp thời nhu cầu vốn cần thiết Với chế "mở" nay, nguồn tài hoạt động khơng giới hạn nguồn cấp phát ngân sách, nguồn vốn tự có doanh nghiệp hay nguồn vốn tín dụng ngân hàng mà cịn hình thành từ thị trường vốn hay huy động nguồn vốn nhàn rỗi nhân dân khoản đầu tư nước ngồi Việc hình thành thị trường tài song song với thị trườn hàng hoá, tạo chế "bơm - hút" vốn cách hợp lý đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn doanh nghiệp, thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh cua doanh nghiệp phát triển Điều cho thấy chức chu chuyển vốn tiền tệ chức quan trọng tài doanh nghiệp tạo động lực thúc đẩy, định hoạt động doanh nghiệp Nó liên quan đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hay nói cách khác tác động trực tiếp đến tồn phát triển doanh nghiệp 3.2 Chức phân phối Phân phối chức quan trọng tài doanh nghiệp, dựa sở sản xuất kinh doanh, chu kỳ kinh doanh kết thúc, sản phẩm hàng hố tiêu thụ thị trường, doanh nghiệp có thu nhập thu từ bán hàng dịch vụ Nói cách khác, chức phân phối vốn có nằm sẵn phạm trù tài biểu chất tài đời sống kinh tế xã hội phân phối cải vật chất hình thức giá trị Cũng từ chức phân phối mà nguồn tài lực đại diện cho cải xã hội đưa vào mục đích sử dụng khác đảm bảo nhu cầu khác lợi ích khác đời sống xã hội Chức phân phối doanh nghiệp chủ yếu phân phối thu nhập việc phân phối có tác động tới tồn q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, thúc đẩy doanh nghiệp phát triển mở rộng sản xuất kinh doanh, đảm bảo cho doanh nghiệp tồn phát triển kinh tế thị trường tiếp tục tái sản xuất mở rộng Hình thức phân phối thể theo quy trình sau thu tiền từ hoạt động bán hàng hay dịch vụ, doanh nghiệp phải phân phối theo chế: - Một phần dùng để bù đắp vốn bỏ mua hàng để nhằm mục đích bảo tồn vốn lưu động - Bù đắp phần chi phí thuộc yếu tố vật chất sử dụng q trình sản xuất kinh doanh chi phí bù đắp hao mịn tài sản cố định, chi phí vật liệu, nhiên liệu, chi phí lao động bao gồm chi phí tiền lương, chi phí vận tải, chi phí bốc dỡ hàng hố, mà doanh nghiệp bỏ kỳ kinh doanh - Thanh toán khoản thuế khoản phải nộp nhà nước khác như: thuế VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế XNK, khoản lệ phí phụ thu khác - Số lại sau bù đắp khoản chi phí gọi lợi nhuận trước thuế doanh nghiệp Lợi nhuận sau trừ thuế thu nhập doanh nghiệp khoản chi phí khơng hợp lý nộp tiền phạt, hao hụt vượt mức quy định, tiền lãi vay hạn phần lại doanh nghiệp phân phối vào quỹ như: quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phịng tài chính, quỹ khen thưởng phúc lợi 3.3 Chức giám đốc tài Đây chức mang tính chất khách quan sử dụng kiểm tra, kiểm sốt tài doanh nghiệp, chức giám đốc tài phản ánh tính chất khách quan hoạt động tài thơng qua phản ánh trình độ sử dụng vốn hoạt động kinh doanh Quá trình tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp hướng vào việc thực yêu cầu quy luật kinh tế kinh tế trị trường Trong đặc điểm giám đốc tài giám đốc tiền hoạt động kinh doanh cách thường xuyên, liên tục có hiệu Giám đốc tài cho thấy khả sử dụng vốn có hiệu hay khơng việc phân phối chúng đồng vốn mà doanh nghiệp bỏ Đồng thời thông qua số tiêu sử dụng vốn, số tiêu chi phí hay lợi nhuận mà phát tượng sử dụng vốn bất hợp lý, sử dụng chi phí kinh doanh hiệu để tư vấn cho lãnh đạo chủ doanh nghiệp có định đắn tài đảm bảo cho hoạt động doanh nghiệp đạt hiệu cao Và nắm cách xác, tồn diện tình hình tài doanh nghiệp để lập kế hoạch tài doanh nghiệp bám sát mục tiêu kinh doanh Cũng thông qua chức mà trình kinh doanh chủ động, không ngừng mở rộng phát triển theo định hướng, đảm bảo việc sử dụng vốn có hiệu quả, thực yêu cầu chế độ hạch toán kinh tế, đảm bảo đời sống người lao động doanh nghiệp, tránh tham lãng phí tổn thất khơng đáng có hoạt động tài gây nên Vai trị tài doanh nghiệp trình HĐKD Trong kinh tế thị trường, tài doanh nghiệp có vai trị quan trọng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, có tác dụng thúc đẩy kìm hãm trình hoạt động doanh nghiệp Trong hoạt động kinh doanh ngày nay, tài giữ vai trò chủ yếu sau: Đảm bảo huy động đầy đủ, kịp thời vốn cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Trong trình hoạt động doanh nghiệp thường xuyên nảy sinh nhu cầu vốn ngắn hạn dài hạn cho hoạt động kinh doanh thường xuyên doanh nghiệp cho đầu tư phát triển Vai trị tài doanh nghiệp trước hết thể việc xác định đắn nhu cầu vốn cần thiết cho hoạt động doanh nghiệp thời kỳ sau lựa chọn hình thức huy động vốn phù hợp (huy động từ bên hay bên ngồi doanh nghiệp) Chính vai trị tài doanh nghiệp ngày trở nên quan trọng việc chủ động lựa chọn hình thức phương pháp huy động vốn đảm bảo cho trình huy động nhịp nhàng, liên tục với chi phí thấp Bên cạnh đó, tài doanh nghiệp có vai trị việc tổ chức, sử dụng vốn tiết kiệm hiệu Việc tổ chức sử dụng vốn doanh nghiệp có tác động lớn đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tài doanh nghiệp có vai trị quan trọng việc đánh giá lựa chọn dự án đầu tư sở phân tích số tiêu kinh tế khả sinh lời, mức độ rủi ro, để lựa chọn dự án đầu tư tối ưu Huy động kịp thời nguồn vốn có ý nghĩa lớn để doanh nghiệp nắm bắt kịp thời hội kinh doanh Mặt khác, huy động tối đa nguồn vốn có vào hoạt động kinh doanh để giảm bớt tránh thiệt hại ứ đọng vốn gây ra, đồng thời giảm bớt nhu cầu vay vốn, từ giảm khoản chi phí trả lãi tiền vay Việc hình thành sử dụng tốt quỹ doanh nghiệp với việc sử dụng hình thức thưởng phạt vật chất nghiêm minh hợp lý động lực thúc đẩy cán công nhân viên quan tâm tới cơng việc, gắn bó với doanh nghiệp từ nâng cao sản xuất lao động góp phần cải tiến hợp lý hóa sản xuất kinh doanh nhằm sử dụng vốn đạt hiệu cao Giám sát, kiểm tra chặt chẽ mặt hoạt động sản xuất kinh doanh vai trò quan trọng doanh nghiệp việc thực hàng loạt tiêu kế hoạch tài xây dựng Thường xuyên giám sát, kiểm tra đánh giá cách khái quát mặt hoạt động doanh nghiệp đồng thời phát tồn vướng mắc kinh doanh để từ có biện pháp khắc phục góp phần nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp điều chỉnh hoạt động cho phù hợp với thực tế kinh doanh II SỰ CẦN THIẾT PHẢI PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Khái niệm mục đích phân tích tình hình tài doanh nghiệp 1.1 Khái niệm Mọi vật tượng tồn cách khách quan, muốn nắm bắt, nhận thức cải tạo chúng để đưa vào sử dụng phục vụ cho lợi ích người cần phải hiểu biết chất vật tượng quy luật vận động Vì vậy, để hiểu biết cần phải sử dụng nhiều phương pháp nghiên cứu khác có phương pháp phân tích Vậy phân tích hiểu bóc tách, chia nhỏ vật tượng mối quan hệ mối quan hệ hữu phận cấu thành vật, tượng; từ cho ta nhận thức hình dáng, kích thước, tính chất chúng đối tượng nghiên cứu thấy mối liên hệ, tác động qua lại chúng Đồng thời qua phân tích quy luật vật tượng Đó phân tích lĩnh vực tự nhiên, lĩnh vực kinh tế xã hội tượng cần phân tích tồn khái niệm trừu tượng C.Mác rằng: "Khi phân tích hình thái kinh tế xã hội khơng thể sử dụng kính hiển vi phản ứng hoá học Lực lượng trừu tượng phải thay kia" Phân tích kinh tế khái niệm chung, tuỳ theo phạm vi đối tượng nghiên cứu mà ta chia thành phân tích kinh tế vĩ mơ hay phân tích kinh tế vi mơ - Phân tích kinh tế vĩ mơ có phạm vi nghiên cứu rộng kinh tế quốc dân hay vùng lãnh thổ - Phân tích kinh tế vi mơ hay cịn gọi phân tích hoạt động kinh tế có phạm vi tượng trình kinh tế phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hay tổ chức kinh tế cụ thể Hoạt động tài nội dung hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tài doanh nghiệp mối quan hệ tiền tệ gắn liền với việc hình thành nên vốn, phân phối, quản lý sử dụng vốn trình kinh doanh biểu việc hình thành sử dụng quỹ tiền tệ Phân tích tình hình tài q trình xem xét kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu tài hành với q khứ Thơng qua phân tích tình hình tài mà người sử dụng thơng tin đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh hay rủi ro xảy tương lai triển vọng phát triển đạt doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường, phân tích tài doanh nghiệp ngày trở thành công cụ quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế xã hội Hơn phát triển thành mơn khoa học kinh tế độc lập có đối tượng nghiên cứu riêng Đối tượng nghiên cứu phân tích tài doanh nghiệp việc phân tích kết kinh doanh gắn liền với việc huy động, sử dụng quản lý vốn, thể thông qua tiêu kinh tế nhân tố tác động tới Nói tóm lại, phân tích tình hình tài doanh nghiệp tổng thể phương pháp sử dụng để nghiên cứu mối quan hệ nói nhằm nhận thức đánh giá cách đắn quản lý kinh tế nói chung có quản lý tài 1.2 Mục đích phân tích tài Với kinh tế "mở" có điều tiết vĩ mô nhà nước, thành phần kinh tế, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế có quyền bình đẳng nhau, tự cạnh tranh với Vì thế, thơng tin tài khơng đối tượng có vai trò quản lý doanh nghiệp quan tâm như: bán giám đốc (hội đồng quản trị) mà thơng tin hữu ích cho chủ đầu tư, nhà cho vay, cổ đông, chủ nợ, nhà quản lý liên quan khác, nhà bảo hiểm, đối thủ cạnh tranh Mỗi nhóm đối tượng có nhu cầu thông tin khác nhóm có xu hướng sử dụng thơng tin khác nhau, nhóm có xu hướng tập trung vào khía cạnh riêng "bức tranh" tồn cảnh tài doanh nghiệp Vậy, phân tích tình hình tài nhằm mục đích sau: - Phân tích tình hình tài phải cung cấp đầy đủ thơng tin hữu ích cho nhà đầu tư, tín chủ người sử dụng thơng tin tài khác để họ có định đắn định đầu tư cho vay - Phân tích tình hình tài phải cung cấp cho thông tin cho chủ doanh nghiệp, nhà cho vay việc đánh giá tính ổn định khả dịng tiền - vào, tình hình sử dụng có hiệu vốn kinh doanh, tình hình khả tốn doanh nghiệp - Việc phân tích tình hình tài phải cung cấp thông tin nguồn vốn chủ sở hữu, khoản nợ, kết trình hoạt động, tình làm biến đổi nguồn vốn khoản nợ doanh nghiệp Như vậy, nói mục đích tối cao quan trọng phân tích tài doanh nghiệp giúp người định lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu đánh xác thực trạng, tiềm doanh nghiệp Hay nói cách khác, q trình kiểm tra, xem xét, đối chiếu, đánh giá thực trạng so sánh số liệu tài với khứ nhằm xác định tiềm hiệu kinh doanh triển vọng tương lai cua doanh nghiệp hay tượng rủi ro tiềm ẩn xảy cho doanh nghiệp có biện pháp tối ưu, đạt hiệu qủa kinh doanh 2 Ý nghĩa nhiệm vụ phân tích tình hình tài doanh nghiệp 2.1 Ý nghĩa Phân tích tài doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư, đối thủ cạnh tranh việc đánh giá thông tin khả doanh nghiệp tương lai để có định đắn lựa chọn phương án kinh doanh phương án đầu tư cách tốt Do vậy, ý nghĩa phân tích tài doanh nghiệp thể hiện: - Đối với chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp mối quan tâm lớn họ tìm kiếm khả trả nợ với nhiều mối quan tâm khác tạo công ăn việc làm, nâng cao chất lượng sản phẩm, cung cấp sản phẩm hàng hoá dịch vụ với chi phí thấp Tuy nhiên doanh nghiệp thực mục tiêu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có lãi, đảm bảo khả tốn khoản nợ có tích luỹ từ lợi nhuận Cịn doanh nghiệp ln làm ăn thua lỗ nguồn lực bị cạn kiệt dần với khơng có khả tốn nợ đến hạn điều dẫn đến việc doanh nghiệp buộc phải ngừng hoạt động đóng cửa Vì vậy, chủ doanh nghiệp nhà quản trị quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp để hiểu rõ đánh giá xác khả tài để có định đắn cho hoạt động - Đối với chủ ngân hàng nhà cho vay tín dụng mối quan tâm hàng đầu họ tìm kiếm khả trả nợ khách hàng Do họ đặc biệt quan tâm với số lượng tiền tài sản khác chuyển đổi thành tiền nhanh; từ đem so sánh với số nợ ngắn hạn để biết khả toán tức thời doanh nghiệp Một mặt họ quan tâm đến vốn chủ sở hữu doanh nghiệp khoản mang tính chất bảo hiểm cho họ trường hợp doanh nghiệp gặp rủi ro Họ sẵn sàng không cho vay thấy thông tin người vay không đảm bảo chắn khoản vay đến hạn mà doanh nghiệp khơng có khả để tốn Nói cách khác, doanh nghiệp khơng đủ vật tư để đảm bảo nhà đầu tư hay nhà cung cấp tín dụng khơng định đầu tư cho vay - Đối với nhà cung cấp vật tư hàng hoá, dịch vụ trước định họ cần phải xem xét khả toán khách hàng, đặc biệt trường hợp mua chịu hàng hố Nhóm người giống chủ ngân hàng, họ muốn biết khả toán khách hàng tương lai sao, liệu có đủ sở để tin cậy giao hàng hay không? - Đối với nhà đầu tư mối quan tâm họ chủ yếu hướng vào việc phán đoán yếu tố rủi ro xảy ra, thời gian hồn vốn khả sinh lời, khả toán đồng vốn đầu tư Do họ cần có thơng tin điều kiện tài chính, tình hình hoạt động, kết kinh doanh tiềm phát triển doanh nghiệp Đồng thời để đảm bảo cho an toàn đồng vốn đầu tư, họ quan tâm đến việc điều hành hoạt động tính hiệu cơng tác quản lý Những điều nhằm đảm bảo an tồn tính hiệu cho nhà đầu tư - Bên cạnh chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư, cịn có nhiều nhóm người khác quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp quan thuế, tổ chức tài chính, thống kê, người lao động người cần có thơng tin giống ngân hàng, nhà đầu tư liên quan đến quyền lợi trách nhiệm họ tương lai như: - Đối với quan quản lý nhà nước, qua việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp, đánh giá lực lãnh đạo ban giám đốc, từ định bổ sung vốn cho doanh nghiệp - Đối với Cơng ty có phát hành chứng khốn cổ đơng cần thơng tin tài để xem xét hiệu đầu tư vốn vào liệu có tốt hay khơng? Đối với nhà phân tích tài họ quan tâm đến việc đánh giá rủi ro xảy ra, thơng qua phân tích chi tiêu khả toán, khả cân đối vốn, khả sinh lời doanh nghiệp Đồng thời qua phân tích đưa dự đoán kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tương lai Nói tóm lại, phân tích tài khơng quan trọng doanh nghiệp mà cịn có ý nghĩa đối tượng khác có liên quan đến tình hình tài doanh nghiệp Với chế cạnh tranh việc phân tích tình tài doanh nghiệp ngày trở nên quan trọng cần thiết 2.2 Nhiệm vụ phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tình hình tài doanh nghiệp có nhiệm vụ sau: - Đánh giá xác tồn diện khách quan tình hình tài doanh nghiệp mặt huy động nguồn vốn phân phối sử dụng vốn trình hoạt động sản xuất kinh doanh - Đánh giá tình hình cơng nợ phải trả, phải thu, tình hình khả tốn khoản nợ, tình hình bảo tồn tăng trưởng vốn kinh doanh doanh nghiệp - Đánh giá hiệu sử dụng vốn kinh doanh nói chung hiệu sử dụng phân vốn nói riêng III NỘI DUNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP (TCDN) Phân tích khái qt tình hình biến động tài sản nguồn vốn Qua phân tích khái qt tình hình biến động tài sản nguồn vốn doanh nghiệp đánh giá tình hình huy động vốn nguồn vốn hay nhận thức việc phân phối sử dụng hợp lý nguồn vốn doanh nghiệp kinh doanh Đồng thời thấy khả đáp ứng vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Phân tích tình hình biến động tài sản nguồn vốn (TCDN) dựa số liệu tổng hợp bảng cân đối kế toán số tiêu phản ánh kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp như: doanh thu bán hàng, lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Để phân tích tình hình TCDN, phương pháp thường sử dụng phương pháp so sánh Với phương pháp người sử dụng tính tiêu, tỉ lệ tăng giảm, số chênh lệch tăng giảm để đánh giá khái quát tình hình biến động nhân tố ảnh hưởng TCDN thời kỳ 1.1 Phân tích khái qt tình hình biến động tài sản doanh nghiệp Phân tích tình hình tài sản doanh nghiệp nhằm mục đích thấy biến động tăng giảm tài sản, cấu phân bổ tài sản tác động ảnh hưởng đến tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, qua thấy tính tồn cơng tác quản lý sử dụng tài sản doanh nghiệp để có biện pháp khắc phục 1.2 Phân tích khái quát tình hình biến động nguồn vốn doanh nghiệp Khi xem xét nguồn vốn doanh nghiệp, người xem thấy thực trạng tài doanh nghiệp Đồng thời qua việc xem xét người ta thấy tình hình huy động nguồn vốn doanh nghiệp kỳ vốn doanh nghiệp, vốn vay ngân hàng, vốn vay đối tượng khác Nếu doanh nghiệp huy động tốt nguồn tự có kinh doanh giúp cho công ty nâng cao khả tự chủ tài Hay nhìn vào mà người sử dụng thấy trách nhiệm phải toán khoản nợ doanh nghiệp với người lao động, với nhà cung ứng hay với ngân sách Phân tích tình hình quản lý sử dụng tài sản Phân tích tình hình quản lý sử dụng tài sản nhằm mục đích đánh giá biến động phận cấu thành tài sản doanh nghiệp Từ thấy trình độ sử dụng vốn, việc phân bổ loại tài sản trình hoạt động kinh doanh có hiệu hay khơng, đồng thời đề biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn Vậy để nhận rõ tình hình quản lý sử dụng tài sản nên sâu phân tích vào phận cấu thành nên tài sản 2.1 Phân tích chung tình hình quản lý sử dụng tài sản lưu động (TSLĐ) Tài sản lưu động (TSLĐ) tài sản thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, có thời gian hoạt động vịng năm chu kỳ kinh doanh TSLĐ doanh nghiệp tồn hình thái tiền, vật khoản nợ phải thu ngắn hạn; bao gồm vốn tiền, khoản nợ phải thu, hàng tồn kho khoản ứng trước 2.1.1 Phân tích tình hình quản lý sử dụng vốn tiền Phân tích tình hình quản lý sử dụng vốn tiền doanh nghiệp nhằm mục đích đánh giá tình hình quản lý sử dụng, biến động tăng giảm, nguyên nhân biến động tăng giảm tiền kỳ kinh doanh hay khả đáp ứng nhu cầu phục vụ cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ kinh doanh tới 2.1.2 Phân tích khoản phải thu Phân tích khoản phải thu nhằm mục đích thấy khoản tiền tài sản doanh nghiệp bị doanh nghiệp, cá nhân khác chiếm dụng cách hợp pháp bất hợp pháp mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải thu hồi 2.1.3 Phân tích tình hình hàng tồn kho Phân tích tình hình hàng tồn kho nhằm mục đích phân tích đánh giá tình hình biến động cấu thực trạng hàng tồn kho khả đáp ứng nhu cầu cho hoạt động sản xuất kinh doanh Đồng thời qua phân tích tình hình hàng tồn kho cho ta thấy hệ số vòng quay tốc độ chu chuyển hàng tồn kho kỳ, mâu thuẫn tồn hàng hố tồn khơ để đưa biện pháp khắc phục kịp thời đề sách, biện pháp, quản lý hàng tồn kho cách tốt cho trình kinh doanh hợp lý 2.2 Phân tích tình hình quản lý sử dụng tài sản cố định (TSCĐ) Mục đích phân tích tình hình tăng giảm cấu TSCĐ cho thấy sau chu kỳ sản xuất kinh doanh TSCĐ doanh nghiệp tăng hay giảm? cấu phân bổ chúng sao? Việc phân bổ có hợp lý hay khơng? để từ tìm ngun nhân tồn để khắc phục hay phts huy mạnh sẵn có Phân tích tình hình nguồn vốn (NV) doanh nghiệp Phân tích tình hình nguồn vốn doanh nghiệp việc đánh giá biến động loại NV doanh nghiệp nhằm thấy tình hình huy động sử dụng loại NV đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh 3.1 Phân tích tình hình cơng nợ phải trả khả tốn cơng nợ Mục đích cơng tác phân tích cơng nợ phải trả nhằm nhận thức đánh giá tình hình biến động tăng giảm cấu tính chất khoản nợ; qua thấy nguyên nhân tăng gảm Đồng thời qua phân tích thấy tình hình trả nợ khả trả nợ doanh nghiệp tương lai để từ có đề xuất, giải pháp kế hoạch trả nợ, tránh tình trạng trả nợ chậm làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp việc huy động vốn cho trình hoạt động 3.2 Phân tích tình hình nguồn vốn chủ sở hữu (nguồn vốn CSH) Phân tích tình hình nguồn vốn chủ sở hữu nhằm nhận thức, đánh giá tình hình biến động tăng giảm, nguyên nhân biện động đó, qua thấy khả đáp ứng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh để có kế hoạch huy động tốt nguồn vốn IV CÁC PHƯƠNG PHÁP VÀ NGUỒN TÀI LIỆU SỬ DỤNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP (TCDN) Các phương pháp nguồn tài liệu sử dụng để phân tích tình hình TCDN hệ thống bao gồm công cụ, biện pháp nhằm tiếp cận kiện, tượng, mối liên hệ bên bên ngoài, luồng chuyển dịch biến đổi tài chính, tiêu tài tổng hợp chi tiết nhằm đánh giá tình hình TCDN Trên thực tế tồn nhiều phương pháp phân tích tình hình TCDN khác tuỳ theo mối quan tâm yêu cầu nghiên cứu để lựa chọn phương pháp phân tích Trong giới hạn chuyên đề này, em xin trình bày số phương pháp sau: Các phương pháp phân tích tình hình TCDN 1.1 Phương pháp so sánh So sánh phương pháp sử dụng phổ biến phân tích để xác định xu hướng, mức độ biến động phân tích So sánh phương pháp nghiên cứu để nhận thức vật tượng thông qua quan hệ đối chiếu tương hỗ vật tượng với vật tượng khác Mục đích việc so sánh tìm điểm giống khác vật tượng đem so sánh So sánh phương pháp nghiên cứu coi trọng lĩnh vực khoa học có phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp Để tiến hành so sánh người ta cần phải giải vấn đề xác định số gốc để so sánh, xác định điều kiện so sánh xác định mục tiêu so sánh, đặc biệt phải đảm bảo điều kiện đồng để so sánh tiêu tài Chẳng hạn quy thống mặt không gian, thời gian, nội dung, tính chất hay đơn vị tính tốn Mặt khác, dựa vào mục đích phân tích để xác định kỳ gốc kỳ báo cáo cho hợp lý Do phân tích TCDN có nhiều nội dung so sánh khác như: - So sánh số thực kỳ báo cáo so với kỳ kế hoạch số định mức để thấy mức độ hình thành tỉ lệ phần trăm (%) số chênh lệch tăng giảm - So sánh số thực kỳ báo cáo với số thực kỳ năm trước năm trước để thấy biến động tăng giảm tiêu kinh tế qua thời kỳ xu hướng phát triển tương lai - So sánh số liệu thực đơn vị với đơn vị khác để thấy khác nhau, mức độ khả phấn đấu đơn vị Thông thường số liệu so sánh thường lấy số liệu bình quân doanh nghiệp hay ngành - So sánh phận tổng thể để xác định tỷ trọng tiêu chung Ngồi so sánh tiêu với tiêu khác có mối quan hệ chặt chẽ tác động qua lại lẫn để hình thành nên tiêu 1.2 Phương pháp phân tích tỷ lệ Tỷ lệ tiêu tương đối phản ánh mức độ hoàn thành kế hoạch so với kỳ trước Phương pháp phân tích tỷ lệ cho thấy rõ biến đổi tiêu kinh tế kỳ phân tích Phương pháp phân tích tỷ lệ yêu cầu phải xác định định mức, ngưỡng với so sánh tỷ lệ doanh nghiệp với giá trị tỷ lệ tài phân thành nhóm tỷ lệ đặc trưng để nhận xét, đánh giá theo mục tiêu đặt doanh nghiệp Các nhóm tỷ lệ phân thành: - Nhóm tỷ lệ khả hoạt động kinh doanh: Đây nhóm tiêu đặc trưng cho việc sử dụng nguồn lực doanh nghiệp - Nhóm tỷ lệ khả tốn: Đây nhóm tiêu sử dụng để đánh giá khả đáp ứng khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp - Nhóm khả sinh lời: Đây nhóm tiêu phản ánh hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Nhóm tỷ lệ khả cân đối vốn, cấn vốn nguồn vốn; tiêu phản ánh mức độ ổn định tự chủ tài khả chiếm dụng nợ vay doanh nghiệp Mỗi nhóm tiêu phục vụ cho mục đích khác người phân tích ban giám đốc quan tâm tới khả hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhà đầu tư lại trọng xem xét nhóm tiêu khả sinh lời, chủ nợ lại đặc biệt quan tâm tới nhóm tỷ lệ khả toán 1.3 Phương pháp cân đối Phương pháp cân đối phương pháp phân tích mơ tả tượng kinh tế tồn mối quan hệ cân phải tồn cân Mọi vật tượng tồn cách khách quan có mối quan hệ biện chứng lẫn nhau; phân tích kinh tế tài doanh nghiệp có nhiều tiêu có liên hệ mật thiết với mối quan hệ mang tính chất cân đối Các quan hệ cân đối doanh nghiệp có hai loại Cân đối mang tính chất tổng thể cân đối cá biệt - Cân đối mang tính chất tổng thể mối quan hệ cân đối tiêu kinh tế tổng hợp Ví dụ, mối liên hệ tài sản nguồn vốn thể qua công thức Tài sản = Nguồn vốn hay mối quan hệ doanh thu chi phí thể qua cơng thức Doanh thu = Chi phí + Kết - Cân đối cá biệt mối quan hệ cân đối tiêu kinh tế cá biệt mối quan hệ sau: Nợ phải thu khách hàng đầu kỳ + Nợ phải thu khách hàng kỳ = Nợ phải thu khách hàng thu kỳ + Nợ phải thu khách hàng cịn phải thu cuối kỳ Do chúng có mối quan hệ cân đối, cần có tiêu thay đổi làm cho tiêu khác thay đổi theo 1.4 Phương pháp biểu mẫu Người ta thường dùng biểu mẫu phân tích TCDN để phản ánh cách trực quan số liệu phân tích Các biểu mẫu phân tích nhìn chung thiết lập theo dòng cột để ghi chép tiêu số liệu phân tích Các biểu phân tích thường phản ánh mối quan hệ so sánh tiêu kinh tế có liên quan với số kỳ gốc với kỳ báo cáo, số kỳ kế hoạch với kỳ báo cáo hay so sánh tiêu cá biệt tiêu tổng thể Tuỳ theo nội dung phân tích mà biểu có tên gọi khác biểu phân tích tình hình cơng nợ phải trả, biểu phân tích tình hình nguồn vốn sở hữu với đơn vị tính khác Nguồn tài liệu phân tích Quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển doanh nghiệp ngày chịu nhiều tác động bên bên doanh nghiệp Các yếu tố bên cấu tổ chức máy, khả tăng trưởng suất lao động Các yếu tố bên luật pháp, khoa học kỹ thuật, cạnh tranh doanh nghiệp ngành khác ngành Để tiến hành cơng việc phân tích người ta cịn phải dựa nhiều nguồn tài liệu khác phải lường ảnh hưởng yếu tố bên nội doanh nghiệp yếu tố bên ngoài; chủ yếu người phân tích dựa vào báo cáo tài doanh nghiệp Đây nguồn thơng tin mà khơng chủ doanh nghiệp cần mà cịn hữu ích chủ thể kinh tế khác Tài liệu sử dụng phân tích tài doanh nghiệp chủ yếu sử dụng hai loại sau: Bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh 2.1 Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn tài sản có nguồn hình thành nên tài sản doanh nghiệp thời điểm định theo đơn vị tiền tệ định Số liệu bảng cân đối kế toán phản ánh tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp cấu tài sản, nguồn vốn cấu hình thành nên tài sản Bảng cân đối kế toán tài liệu quan trọng để nghiên cứu đánh giá cách tổng quát tình hình kết kinh doanh, trình độ sử dụng vốn triển vọng kinh tế tài doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán chia thành hai phần: phần tài sản phần nguồn vốn * Phần tài sản: Phần phản ánh giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo Phần tài sản doanh nghiệp bao gồm hai mục: + Mục A: TSLĐ đầu tư ngắn hạn: loại phản ánh tổng giá trị TSLĐ khoản đầu tư ngắn hạn doanh nghiệp đến thời điểm lập báo cáo + Mục B: TSCĐ đầu tư dài hạn: phản ánh toàn giá trị TSCĐ mà doanh nghiệp dang có thời điểm lập báo cáo khoản đầu tư tài dài hạn khoản ký quỹ, ký cược, cơng trình xây dựng dở dang * Phần nguồn vốn: Phần cho người xem thây thực trạng tài doanh nghiệp, phản ánh nguồn hình thành nên tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo Phần nguồn vốn chia thành hai mục: + Mục A: "Nợ phải trả" bao gồm nợ ngắn hạn, nợ dài hạn nợ khác mà tính đến thời điểm lập báo cáo doanh nghiệp cịn chưa trả + Mục B: "Nguồn vốn chủ sở hữu" tiêu tổng hợp phản ánh toàn nguồn vốn thuộc chủ sở hữu doanh nghiệp phần kinh phí nghiệp ngân sách nhà nước cấp 2.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng quát kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế tốn tình hình thực nghĩa vụ Nhân sách Nhà nước Căn vào số liệu báo cáo này, người sử dụng thông tin kiểm tra, phân tích đánh giá kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ,so sánh số liệu với kỳ trước hay với đơn vị khác để thấy kết trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp su hướng tới để đưa định đắn phù hợp với yêu cầu thực tiễn Báo cáo kết kinh doanh chia thành ba phần: *Phần I: Báo cáo lãi lỗ:phần phản ánh kết hoạt động kinh doanh,kết hoạt động tài kết hoạt động bất thường kỳ trước so với kỳ luỹ kế từ đầu năm *Phần II: Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ nhà nước.Phần phản ánh tình hình thực nghĩa vụ nhà nước theo tiêu nộp thuế, bảo hiểm xã hội,bảo hiểm y tế ,kinh phí cơng đồn… Các tiêu phản ánh phần theo rõi số phải nộp kì trước chuyển sang, số phát sinh kỳ,và số phải nộp chuyển sang kỳ sau theo cột tương ứng Số phải nộp chuyển Số phải nộp = Số phát sinh kỳ trước chuyển + kỳ sang kỳ sau Số nộp - cuối kỳ sang * Phần III: Thuế giá trị gia tăng khấu trừ,được hoàn lại,được miên giảm 2.3 TÀI LIỆU KHÁC Bên cạnh bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh để phân tích tình hình tài doanh nghiệp tốt hơn,chính xác người phân tích cần phải kết hợp với báo cáo có khác :báo cáo lưu chuyển tiền tệ(nếu có),báo cáo chi tiết tình trạng tăng giảm tài sản,nguồn vốn ;công nợ phải thu ,phải trả, báo cáo giải trình tình hình tăng giảm tài sản, nguồn vốn, tình hình tài sản thừa thiếu chế độ quản lý tài chính, kế hoạch hố tài  ... doanh nghiệp Với chế cạnh tranh việc phân tích tình tài doanh nghiệp ngày trở nên quan trọng cần thiết 2.2 Nhiệm vụ phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tình hình tài doanh nghiệp. .. kinh doanh doanh nghiệp - Đánh giá hiệu sử dụng vốn kinh doanh nói chung hiệu sử dụng phân vốn nói riêng III NỘI DUNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP (TCDN) Phân tích khái qt tình hình. .. nhiệm vụ phân tích tình hình tài doanh nghiệp 2.1 Ý nghĩa Phân tích tài doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư, đối thủ cạnh tranh việc đánh giá thông tin khả doanh nghiệp