Một số kiến nghị hoàn thiện phân tích tài chính tại Công ty Thoát nước Hà Nội. Cũng như hầu hết các doanh nghiệp Nhà nước, hoạt động phân tích tài chính ở Công ty Thoát nước Hà Nội đã được triển khai trong thời gian qua nhưng chưa được thực hiện một cách thường xuyên, liên tục và có một hệ thống cơ sở lý luận, phương pháp phân tích hoàn chỉnh. Điều này gây hạn chế cho cấp lãnh đạo trong việc đưa ra quyết định quản lý phù hợp và kịp thời đối với mọi hoạt động của công ty. Vấn đề đặt ra là Công ty cần phải có sự đầu tư thích đáng, có sự bồi dưỡng phù hợp cho các cán bộ phòng Tài vụ khi họ kiêm nhiệm cả hoạt động phân tích tài chính cho Giám đốc doanh nghiệp. Phòng Tài vụ nên thường xuyên phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp và công tác tổ chức nên tiến hành theo các bước sau: Quy trình phân tích tài chính. 1. Chuẩn bị cho công tác phân tích. - Xác định mục tiêu và đặt kế hoạch phân tích. + Xác định mục tiêu + Xác định thời gian phân tích và thu nhập ý kiến. + Chuẩn bị những nhân viên đủ trình độ, nghiệp vụ để có thể tiến hành phân tích. + Kế hoạch cho từng bộ phân và sự phối hợp nhịp nhàng. - Sưu tập các tài liệu cho phân tích + Các quyết định, kế hoách có liên quan đến phân tích. + Các tài liệu về kế toán có liên quan. + ý kiến của chuyên gia đến các chỉ tiêu phân tích. 2.Tiến hành phân tích. - Trên cơ sở các nguồn tài liệu đã thu nhập được. Bộ phận phân tích cần xây dựng các chỉ tiêu cần phân tích một cách có hệ thống và thiết thực. - Sau khi đã xác định và tính toán các c hỉ tiêu đặt ra cần lập bảng biểu đồ phân tích các chỉ tiêu đó. - Phân tích con số phải dựa vào tình hình thực tế của Công ty và đưa ra kết luận phù hợp với thực tiễn của Công ty. 3. Báo cáo phân tích. - Đánh giá kết quả kinh doanh của một thời kỳ. - Những biện pháp và phương pháp giải quyết yếu điểm. Để thực hiện được quy trình phân tích trên đòi hỏi Công ty cần phải thực hiện các công việc chủ yếu sau: 1. Nhân sự cho hoạt động phân tích. Để đảm bảo thực hiện được các mục tiêu phân tích trên đòi hỏi nguồn số liệu, tài liệu sử dụng khi phân tích phải tuyệt đối chính xác. Nghiên cứu vấn đề này dưới giác độ quản trị doanh nghiệp thì điều này hoàn toàn có thể làm được, khi hoạt động phân tích được thực hiện dưới sự kiểm soát của phòng Tài vụ. Bởi vì không ai hiểu số liệu, nguồn gốc số liệu bằng họ. Những kiến nghị, đề xuất của em dưới đây chủ yếu nhằm vào đối tượng sử dụng thông tinm phân tích là Giám đốc doanh nghiệp và người thực hiện phân tích là các cán bộ, nhân viên phòng Tài vụ. Ngày nay, các nhà kinh tế cho rằng kế toán, kiểm toán và phânt ích tài chính hợp lại mới đầy đủ công cụ cho quản lý doanh nghiệp, quản lý hoạt động kinh doanh. Để phântích được các báo cáo tài chính, trước tiên phải thực hiện kiểm toán nội bộ các báo cáo tài chính này. Vì vậy, công tác kiểm toán nội bộ nên được thực hiện trước khi tiến hành phân tích tài chính. Kiểm toán nội bộ nên được thực hiện dưới sự kiểm soát của trưởng phòng Tài vụ. Công việc này được thực hiện nhằm một lần nữa xác định lại nguồn gốc, tính chính xác của các số liệu kế toán. Trước khi phân tích, trưởng phòng tài vụ yêu cầu các kế toán phần hành phải có một báo coá chi tiết về công việc mà mình phụ trách như : báo cáo công nợ, báo cáo tài sản cố định, báo cáo giá thành . Tập hợp những tài liệu này với tính chính xác cao sẽ là nguồn thông tin hữu ích cho hoạt động phaan tích. Đồng thời, cũng tập hợp được sức mạnh của tập thể cán bộ kế toán trong hoạt động phân tích tài chính. Qua khái quát hoạt động phân tích trên có thể thấy được nhân sự cho hoạt động phân tích sẽ vẫn bao gồm những người trong Phòng Tài vụ Công ty, nhưng chủ yếu vẫn là Trưởng và Phó phòng Tài vụ và những nhân viên am hiểu về phân tích tài chính. Tuy nhiên, với một nhận thức hiện đại - phân tích tài chínhe doanh nghiệp là một khâu quan trọng trong quản lý tài chính doanh nghiệp và quản trị doanh nghiệp. Phân tích tài chính giúp cho người quản lý tài chính thấy được phần nào tình hình tài chính hiện tại và tương lai của Công ty đê họ có những quyết định đúng đắn đối với sự phát triển của DN. Tầm quan trọng của phân tích tài chính đòi hỏi cán bộ phân tích tài chính phải có trình độ chuyeen môn cao, hiểu biết khá rộng về đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty, về thuế, chính sách tài chính của Nàh nước và những biến động của nền kinh tế. Từ đó, có thể khái quát được nguồn thông tin phục vụ cho công tác dự báo. Hiện nay hoạt động trong nền kinh tế thị trường Công ty đã từng bước ghi nhận tầm quan trọng của phân tích tài chính. Nhận thức được tính cấp bách của vấn đề trong khi đội ngũ cán bộ trong Phòng Tài vụ Công ty chủ yếu được đào tạo nghiệp vụ cho các cán bộ kế toán tài chính với những khoá học ngắn ngày, đặc biệt là cán bộ tài chính Công ty. Điều này đúng khônh chỉ với riêng Công ty Thoát nước Hà Nội mà hầu hết các doanh gnhiệp Nhà Nước chưa thực hiện được công tác phân tích tài chính. Do đó, vấn đề bồi dưỡng nghiệp vụ cho các cán bộ kế toán tài chính của các doanh nghiệp là vấn đề cần làm ngay khi Công ty mong muốn thiết lập hoạt động phân tích tài chính của mình đi vào chuyên nghiệp. Ngoài ra, để bổ xung vào lực lượng đội ngũ cán bộ phân tích tài chính và có thể nâng coa nghiệp vụ và trình độ cán bộ kế toán tài chính bằng cách tuyển thêm cán bộ tre được đào tạo quy củ về tài cvhính doanh nghiệp. Như vậy, Công ty nên chú ý tạo cơ hội cho đội ngũ cán bộ của Công ty nâng cao trình độ nghiệp vụ - đặc biệt là quản lý tài chính. 2. Nội dung phương pháp phân tích. Được trình bày như phần nộ dung phân tích ở phần 1. 3. Lập báo cáo kết quả phân tích. Để cho việc đánh giá bảo đảm phản ánh đúng thực trạng, những nhận xét đưa ra từ kết quả phân tích, những dự đoán của nhà phân tích tài chính có sức thuyết phục với Giám đốc đòi hỏi phải có kiến thức tổng hợp và một phương pháp đánh giá. Phương pháp đánh giá chủ yếu dựa trên 2 nền tảng: Đó là đành giá kết quả phânt ích theo thời gian Công ty hoàn toàn có thể làm được. Tuy nhiên, để có thể đánh giá theo không gian đòi hỏi phải có hệ thống chỉ tiêu tham chiếu. Ơ đây, em xin kiến nghị lấy chỉ tiêu tham chiếu là hệ thống chỉ tiêu trung bình ngành. Đây là việc làm hết sức cơ bảnvì hoạt động của Công ty luôn đặt trong môi trường cạnh tranh. Trong phương pháp phân tích tỷ lệ, sau khi tính được các tỷ lệ phải tiến hành so sánh tỷ lệ đó với các chỉ tiêu trung bình ngành. Từ đó mới có thể đưa ra được các đánh giá nhận xét để nhận xét các tỷ lệ đó nói riêng và tình hinhf tài chính doanh nghiệp nói chung. Như vậy, chúng ta thấy hệ thống chỉ tiêu trung bình ngành là cần thiết vì qua nó mới có thể thấy được tình hình của Công ty với các Công ty khác trong cùng ngành, trong cùng địa bàn. Biết được vị trí của Công ty mình trong toàn ngành và biết được điểm mạnh, điểm yếu của Công ty. Nhìn chung vào thời điểm này hệ thống chỉ tiêu trung bình đã có nhưng chưa thành hệ thống, chưa đầy đủ và thường cũ so với hiện tại. Sở dĩ khẳng định như trên là vì hiện nay theo quy định của Bộ Tài chính mỗi năm các doanh nghiệp phải gửi các báo cáo tài chính của mình cho cơ quan tài chính, cơ quan thuế, cơ quan thống kê và Bộ kế hoạch đầu tư nếu là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Các cơ quan này hoàn toàn có thể cung cấp các chỉ số trung bình ngành cho Công ty khi Công ty có một số bảo đảm về nguồn thông tin này. Vì lý do trên, khi Công ty muốn có hệ thống chỉ tiêu trung bình ngành để phục vụ cho mục tiêu đánh giá thì Công ty có thể liên hệ với Sở Giao thông công chính Hà Nội để xin các số liệu từ các báo cáo tài chính công khai, qua Cục quản lý Vốn, cục thuế Hà Nội. Ơ nước ta, họat động phân tích tài chính chưa trở thành việc làm thường xuyên liên tục và hệ thống thông tin chưa được hoàn hảo nên các chỉ tiêu trung bình ngành cũng chỉ là một tiêu chuẩn để tham khảo, ngay cả trong trường hợp sự tính toán thực sự khách quan và không có sự chênh lệch nào giữa giá trị theo sổ sách và thị giá. Một người phải giỏi về chuyên môn, có kiến thức am hiểu thị trường thì mới có thể đưa ra được các nhận xét xác đáng. 4. Tạo lập mối quanhệ tương hỗ giữa kế toán quản trị và phân tích tài chính doanh nghiệp. Để hoạt động phân tích tài chính có hiệu quả, đòi hỏi người phân tích phải nhận thức rõ sự khác nhau cơ bản giữa kế toán tài chính và kế toán quản trị, tầm quan trọng của kế toán quản trị với hoạt động phân tích tài chính doanh nghiệp. Kế toán quản trị là hoạt động kế toán nhằm cung cấp thông tin, số liệu cho các nhà quản lý doanh nghiệp (nội bộ). Kế toán tài chính là hoạt động kế toán nhằm cung cấp thông tin, số liệu cho các nhà quản lý cho nội bộ cũng như các dối tượng bên ngoài doanh nghiệp liên quan như : ngân hàng, cục thuế, thống kê . Những điểm cần liên kết thông tin giữa kế toán quản trị và phân tích tài chính doanh nghiệp. Thứ nhất: Kế toán quản trị tập trung cung cấp số liệu cho việc sử dụng và quản lý nội bộ Công ty. Giám đốc Công ty có thể sẽ không cần một số thông tin, số liệu như Cục quản lý vốn, Cục thuế, Cục thống kê .Giám đốc Công ty cần chỉ đạo các hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày, các kế hoạch cho tương lai và đưa ra các quyết định cho quá trình dự thầu, đấu thầu, hoạt động xây lắp và quá trình thu tiền .Tất cả những thông tin này sẽ không cần đối với các đối tượng bên ngoài. Thứ hai: Bộ phận kế toán quản trị đi sâu hơn vào phân tích, cung cấp các thông tin cần thiết cho tương lai. Thông tin Giám đốc cần là việc định hướng cho tương lai, tóm tắt số liệu chi phí của quá khứ. Trong nền kinh tế thị trường các biến số kinh tế luôn biến động. Tất cả sự thay đổi đó đòi hỏi Giám đốc Công ty phải ước tính được, mà các số liệu này lại không được phản ánh trong quá khứ. Trong khi đó kế toán tài chính lại chủ yếu phản ánh, ghi chép lại những sự kiện đã xảy ra trong quá khứ. Thứ ba: Kế toán quản trị trong Công ty không nhất thiết phải theo một hệ thống thống nhất quy định của ngành tài chính và Chính phủ. Giám đốc Công ty có thể tự đặt, thiết kế cho Công ty mình một hệ thống chỉ tiêu, mẫu biểu cần thiết, phù hợp với Công ty mình khi phân tích và xử lý các số liệu kế toán phục vụ cho công tác quản lý. Thứ tư: Kế toán quản trị sử dụng số liệu và phân tích số liệu trong một mối quan hệ tổng thể, sử dụng các chỉ tiêu “linh hoạt”. Kế toán quản trị đòi hỏi số liệu phải tổng hợp và “ thoáng” cần thiết dưới các góc độ khác nhau khi Giám đốc cần cho viểca quyết định. Thứ năm: Số liệu của kế toán quản trị không cần phải chính xác tuyệt đối, không phải lúc nào cũng liên quan tới tiền tệ. Khi các thông tin số liệu cần thiết được yêu cầu trong kế toán quản trị thì tốc độ đòi hỏi thông tin quan trọng hơn là số liệu chính xác. Nếu tốc độ thông tin càng nhanh tới Giám đốc thì các vấn đề phát sinh trong thực tế sẽ nhanh chóng được giải quyết. Vì lý do này mà các nhà quản lý muốn đổi sự hoàn toàn chính xác của số liệu lấy các số liệu tổng thể và kịp thời hơn. Hơn nữa kế toán quản trị không phải lúc nào cũng quan tâm tới chỉ tiêu và số liệu về tiền tệ. Thứ sáu: Kế toán quản trị nhìn nhận, phân tích các giai đoạn sản xuất, các bộ phận của một doanh nghiệp. Chính điều này làm phong phú thêm cho hoạt động phân tích tài chính. Hơn nữa, kế toán quản trị sử dụng những nguyên lý kinh tế rộng hơn như kinh tế vi mô, vĩ mô, thống kê, tài chính . Nhờ những điểm ưu việt trên của kế toán quản trị, nên trong phân tích tài chính đòi hỏi nhà phân tích phải kết hợp được đồng thời vừa phân tích taì chính vừa thực hiện kế toán quản trị. Giúp việc ra quyết định của Giám đốc được nhanh nhất và khả năng chính xác có thể. 1. Kết hợp sức mạnh của kế toán, kiểm toán và phân tích tài chính của doanh nghiệp. Kế toán, về bản chất chính là một hệ thống đo lường, xử lý và truyền đạt những thông tin có ích cho các quyết định kinh tế. Kế toán là trung tâm hoạt động taì chính của hệ thống thông tin quản lý, nó giúp cho nhà quản lý, các nhà kinh doanh có khả năng xem xét toàn diện về hoạt động của đơn vị kinh tế. Với tư cách là công cụ quản lý kinh tế tài chính, kiểm toán là một lĩnh vực hoạt động gắn liền với hoạt động tài chính và có vai trò đặc biệt quan trọng không những với tài chính Nhà nước mà còn đối với tài chính doanh nghiệp. Kiểm toán là việc kiểm tra và xác nhận tính hợp pháp, tính trung thực, tính khách quan của tài liệu, số liệu kế toán và các báo cáo tài chính. Sự gắn liền đồng bộ giữa kế toán, kiểm toán và phân tích tài chính doanh nghiệp là một hệ công cụ tài chính quan trọng của công tác quản lý. . Một số kiến nghị hoàn thiện phân tích tài chính tại Công ty Thoát nước Hà Nội. Cũng như hầu hết các doanh nghiệp Nhà nước, hoạt động phân tích tài chính. đúng khônh chỉ với riêng Công ty Thoát nước Hà Nội mà hầu hết các doanh gnhiệp Nhà Nước chưa thực hiện được công tác phân tích tài chính. Do đó, vấn đề bồi