1 Ch−¬ng V B B ¸ ¸ o o c c ¸ ¸ o o t t μ μ i i chÝnh chÝnh 2 Néi dung 1. Kh¸i niÖm vμ ý nghÜa 2. Yªu cÇu, nguyªn t¾c lËp vμ tr×nh bμy b¸o c¸o tμi chÝnh 3. HÖ thèng b¸o c¸o tμichÝnh (Chuẩnmựckế toán số 21) 3 1. Kh¸i niÖm vμ ý nghÜa  Khái niệm:  báo cáo tài chính là báo cáo kế toán cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiềncủamột doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầuhữu ích cho sốđông những ngườisử dụng trong việc đưaracác quyết định kinh tế.  Để đạtmục đích này báo cáo tài chính phải cung cấpnhững thông tin củamột doanh nghiệpvề: a/ Tài sản; b/ Nợ phảitrả; c/ Vốnchủ sở hữu; d/ Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi và lỗ; đ/ Các luồng tiền. 4  Cung cÊp th«ng tin kh¸i qu¸t, tæng hîp nhÊt vÒ t×nh h×nh tμi chÝnh, vÒ kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp.  Cho phÐp kiÓm tra, ph©n tÝch, ®¸nh gi¸;  Gióp c¸c ®èi t−îng sö dông th«ng tin ®−a ra c¸c quyÕt ®Þnh. ý nghÜa 5 2. Yêu cầu, nguyên tắclậpvà trình bày báo cáo tài chính  Yêu cầu:  Trung thựcvàhợplý  Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với qui định của từng chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thông tin thích hợp với nhu cầu ra các quyết định kinh tế của người sử dụng và cung cấp được các thông tin đáng tin cậy. 6 2. Yêu cầu, nguyên tắclậpvà trình bày báo cáo tài chính  Nguyên tắclập và trình bày báo cáo tài chính:  Hoạt động liên tục;  Cơ sở dồn tích;  Nhất quán;  Trọng yếu và tập hợp;  Bù trừ;  Có thể so sánh. 7 3. HÖ thèng b¸o c¸o tμi chÝnh a. Ph©n lo¹i: - Theo møc ®é kh¸i qu¸t - Theo cÊp qu¶n lý - Theo møc ®é tiªu chuÈn b. HÖ thèng b¸o c¸o tμi chÝnh DN: - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, - B¸o c¸o kÕt qu¶ KD - B¶ng l−u chuyÓn tiÒn tÖ - B¶ng ThuyÕt Minh b¸o c¸o tμi chÝnh 8 B¸o c¸o tμi chÝnh Th«ng tin cÇn thiÕt cho ng−êi sö dông Th«ng tin vÒ nguån vèn, sö dông vèn Th«ng tin vÒ : kÕt qu¶ kinh doanh Th«ng tin vÒ : vèn b»ng tiÒn B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh B¸o c¸o l−u chuyÓn tiÒn tÖ 9 b.1. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ¾ Kh¸i niÖm : Lμ b¸o c¸o tμi chÝnh tæng hîp, ph¶n ¸nh tæng qu¸t toμn bé gi¸ trÞ tμi s¶n hiÖn cã vμ nguån h×nh thμnh tμi s¶n ®ã cña doanh nghiÖp t¹i mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh 10 Phản ánh tổng quát ton bộ TS, NV theo một hệ thống chỉ tiêu đợc quy định thống nhất. Phản ánh TS, NV dới hình thức giá trị. Phản ánh tình hình ti chính của DN ở một thời điểm nhất định : Các nguồn lực kinh tế m DN kiểm soát; Quyền lợi của chủ nợ đối với các nguồn lực đó; Giá trị m chủ sở hữu có trong doanh nghiệp. Đặc điểm [...]... trong kỳ D Có: Số tiền còn phải trả đến cuối kỳ Nguồn vốn 19 Báo cáo kết quả kinh doanh Khái niệm: L báo cáo tổng hợp phản ánh tình hình v kết quả kinh doanh trong một kỳ hoạt động của DN chi tiết cho các hoạt động chính v các hoạt động khác; tình hình thực hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp về các khoản thuế v các khoản khác 20 Kết cấu: 3 phần - Báo cáo lãi lỗ; - Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nh nớc về...Kết cấu BTKTS Ti sản v Nguồn vốn Các yếu tố: Ti sản, Công nợ v Nguồn vốn chủ sở hữu Theo chiều dọc hoặc chiều ngang Các yếu tố bắt buộc khác: - - - Tên của đơn vị kế toán; Tên của báo cáo ti chính : đối kế toán Ngy lập báo cáo Bảng cân 11 Các yếu tố của bảng CĐKT Ti sản : L nguồn lực do DN kiểm soát v có thể thu đợc lợi ích kinh tế trong tơng lai Nợ phải trả : L nghĩa vụ hiện tại của DN phát sinh từ... Phần 1: Báo cáo lãi lỗ, mẫu B02-DN Ban hnh theo Quyết định số 167/2000/BTC ngy 25 tháng 10 năm 2000 Kết cấu: ứng với các chỉ tiêu có các mã số, số kỳ ny, số kỳ trớc v số luỹ kế Cách lập: Căn cứ vo các ti khoản loại 5, 6, 7, 8, 9 22 Phần 1: Lãi lỗ, mẫu B02-DN Tổng Doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu thuần Giá vốn hng bán Lợi nhuận gộp về BH v CCDvụ Doanh thu HĐ ti chính Chi phí ti chính Chi... phẩm, sản phẩm dở dang 32 Sự khác biệt giữa dòng tiền v lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận sau thuế = Doanh thu - Chi phí Báo cáo kết quả Dòng hng hoá v dịch vụ vo Chi phí Tiêu dùng DT/ TN Dòng hng hoá v dịch vụ ra Sản xuất Kết quả >0 33 Sự khác biệt giữa dòng tiền v lợi nhuận sau thuế Báo cáo lu chuyển tiền tệ Dòng tiền ra Dòng tiền vo Tiền v Tơng đơng tiền 34 Cash - flow từ hoạt động đầu t Tiền thu từ... nộp Số đã nộp đầu kỳ trong kỳ trong kỳ (1) (2) (3) Số còn phải nộp cuối kỳ (4) = (1) + (2) (3) Thúê (chi tiết từng loại) 26 So sánh BCKT v BCKQKD Bảng cân đối kế toán thể hiện bức tranh ti chính tại một thời điểm Báo cáo KQKD cho thấy hiệu quả KD qua một thời kỳ: Thể hiện các DT v CF trong một kỳ Giải thích sự thay đổi giữa BCĐKT đầu kỳ v cuối kỳ 27 So sánh BCKT v BCKQKD Các TK của BCĐKT l các TK thờng... tạm thời - Các số liệu tích luỹ từ -Các TK ny luôn luôn khi công ty bắt đầu hoạt bắt đầu bằng số 0 v động cũng đợc đa về số 0 khi khoá sổ - 28 b.3 Bảng lu chuyển tiền tệ (VAS số 24) Khái niệm: L báo cáo ti chính tổng hợp phản ánh việc hình thnh v sử dụng tiền trong kỳ kế toán 29 Tại sao việc phân tích dòng tiền tệ lại quan trọng ? Đo lờng khả năng tạo ra các dòng tiền v nhu cầu về tiền của doanh nghiệp... phí khác Tổng lợi nhuận trớc thuế Thuế thu nhập DN phải nộp Lợi nhuận sau thuế 24 Cách lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phần Lãi, Lỗ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh TK 511, 512 TK 632 K/C GV hng bán Kết chuyển DTT TK 515, 711 TK 641, 642 K/C Chi phí bán hng, Chi phí quản lý TK 333 (4) K/C thu nhập tI chính, bất thờng TK 421 TK 421 Thuế thu nhập K/C Lãi Kết chuyển Lỗ 25 Phần 2: Tình hình thực... l các hoạt động tạo ra doanh thu chủ yếu của DN v các hoạt động khác không phải l họat động đầu t v hoạt động ti chính Hoạt động đầu t : l các hoạt động mua bán, xây dựng, thanh lý, nhợng bán các ti sản di hạn v các khoản đầu t khác không nằm trong các khoản tơng đơng tiền Hoạt động ti chính : l các hoạt động tạo ra các thay đổi về quy mô v kết cấu của vốn chủ sở hữu v vốn vay của DN 31 Chu kỳ của... Ti sản lu động Vốn bằng tiền Đầu t ngắn hạn Phải thu Hng tồn kho Nợ phải trả Vay ngắn hạn Nợ nh cung cấp Nợ khác trong kd Vay di hạn Ti sản cố định Nguồn vốn chủ sở hữu Hữu hình Vô hình Ti chính Nguồn vốn kinh doanh, Kết quả kinh doanh Quỹ đầu t phát triển Quỹ dự phòng 16 Lu ý TK 412, 413, 421 nếu có số D Có thì ghi dơng, D Nợ thì ghi âm TK 131 có d Có thì phản ánh vo chỉ tiêu Trả trớc . 1. Kh¸i niÖm vμ ý nghÜa  Khái niệm:  báo cáo tài chính là báo cáo kế toán cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng. cậy. 6 2. Yêu cầu, nguyên tắclậpvà trình bày báo cáo tài chính  Nguyên tắclập và trình bày báo cáo tài chính:  Hoạt động liên tục;  Cơ sở dồn tích;