Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán nghiệp vụ tín dụng
03/15/11 201015 - KT NV tín dụng 1KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNGI. Khái quát về nghiệp vụ tín dụngII. Cho vay ngắn hạn thông thườngIII. Chiết khấu thương phiếu và giấy tờ có giáIV. Cho thuê tài chínhV. Nghiệp vụ cho vay ủy thácVI. Nghiệp vụ cho vay đồng tài trợVII. Nghiệp vụ bảo lãnh 03/15/11 201015 - KT NV tín dụng 2I. Khái quát về nghiệp vụ tín dụng1. Phân loại tín dụng ngân hàng- Cho vay từng lần.- Cho vay theo hạn mức tín dụng.- Cho vay theo dự án đầu tư.- Cho vay hợp vốn.- Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng.- Các phương thức tín dụng khác: bảo lãnh, chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá. 03/15/11 201015 - KT NV tín dụng 32. Phương pháp tính thu nợ và lãi2.1. Thu nợ và lãi một lần khi HĐTD đến hạn thanh toán- Nợ vay: số tiền NH đã cho vay.- Lãi vay: Dư nợ cho vay x thời hạn cho vay x lãi suất cho vay. 03/15/11 201015 - KT NV tín dụng 42.2. Thu nợ và lãi theo từng định kỳ xác định trong HĐTD* Thu nợ và lãi đều đặn bằng nhau mỗi định kỳ Vo x r x (1+r)na = (1+r)n - 1 03/15/11 201015 - KT NV tín dụng 5* Thu nợ và lãi cho vay mỗi kỳ giảm dầnAi = V + LiV = Vo /n ; Li = Vi x r 03/15/11 201015 - KT NV tín dụng 62.3. Thu nợ và lãi với định kỳ không ghi cụ thể trong HĐTD- Thu nợ: khi KH có nguồn thu nộp vào NH.- Thu lãi = Tổng tích số dư nợ cho vay tháng x lãi suất cho vay tháng/30 03/15/11 201015 - KT NV tín dụng 7II. Cho vay ngắn hạn1. Tài khoản sử dụng* Tài khoản 21: cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước.- 211: cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam.2111: Nợ đủ tiêu chuẩn2112: Nợ cần chú ý2113: Nợ dưới tiêu chuẩn2114: Nợ nghi ngờ2115: Nợ có khả năng mất vốn 03/15/11 201015 - KT NV tín dụng 8* Nội dung tài khoản 394 “Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng”3941 – Lãi phải thu từ cho vay bằng VNĐ.3942 – Lãi phải thu từ cho vay bằng ngoại tệ và vàng.3943 – Lãi phải thu từ cho thuê tài chính.3944 – Lãi phải thu từ khoản trả thay khách hàng được bảo lãnh. 03/15/11 201015 - KT NV tín dụng 92. Phương pháp hạch toán- Khi khách hàng thế chấp tài sản để đảm bảo nợ vay: Nhập TK 994 “Tài sản cầm cố thế chấp của khách hàng”.- Khi giải ngân:+ Khi giải ngân bằng tiền mặt:Nợ 2111Có 1011 …+ Khi giải ngân bằng chuyển khoản:Nợ 2111Có 4211, 5211, 5012 … 03/15/11 201015 - KT NV tín dụng 10- Khi thu nợ:Nợ TK thích hợp (1011, 4211 …)Có 2111- Khi chuyển nợ cần chú ý:Nợ 2112Có 2111- Khi chuyển nợ dưới tiêu chuẩn:Nợ 2113Có 2112- Khi chuyển nợ nghi ngờ:Nợ 2114Có 2113 [...]... (số tiền chênh lệch thừa) 03/15/11 201015 - KT NV tín dụng 27 - Hạch toán thu lãi chiết khấu và phí dịch vụ thanh toán: Nợ TK khách hàng Có TK thu lãi chiết khấu Có TK phí dịch vụ thanh toán với nước ngoài Có TK thuế VAT (của phí dịch vụ thanh toán) 03/15/11 201015 - KT NV tín dụng 28 - Hàng tháng phải sao kê từng bộ chứng từ chiết khấu và đôn đốc thanh toán Nếu sau số ngày quy định, nước ngoài không... được bằng VNĐ” * Lãi cho vay theo hạn mức tín dụng Nợ 1011, 4211 … Có 702 03/15/11 201015 - KT NV tín dụng 13 4 Kế toán lập dự phòng và sử dụng dự phòng rủi ro tín dụng * Tài khoản 219 “Dự phòng rủi ro” Đối với các tài khoản “Dự phòng rủi ro” bao gồm các tài khoản cấp III sau: - TK 2191: Dự phòng cụ thể - TK 2192: Dự phòng chung 03/15/11 201015 - KT NV tín dụng 14 - Lập dự phòng rủi ro: Nợ TK TK 8822... đồng, NH tiến hành thanh lý HĐ tín dụng và giải tỏa tài sản thế chấp: Xuất TK 994 03/15/11 201015 - KT NV tín dụng 11 3 Tính lãi và hạch toán lãi TK 702 “Thu lãi cho vay” * Lãi vay ngắn hạn theo món NH tính và thu hàng tháng: + Khi NH tính lãi phải thu: Nợ 394 Có 702 + Khi KH trả lãi: Nợ 1011, 4211 … Có 394 (702 – Nếu không tính lãi dự thu) 03/15/11 201015 - KT NV tín dụng 12 + Nếu lãi đến kỳ trả mà... phải thu khó đòi) Có TK 219 (dự phòng rủi ro tín dụng) - Sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro: Nợ TK 219 Có TK cho vay thích hợp 03/15/11 201015 - KT NV tín dụng 15 Đồng thời: nhập 971 – Nợ bị tổn thất đang trong thời hạn theo dõi - Khi KH thanh toán khoản nợ: Nợ TK 1011, 1113 Có TK 79 Hết thời hạn theo dõi xuất 971 03/15/11 201015 - KT NV tín dụng 16 5 Kế toán xử lý TS liên quan đến nợ vay có vấn đề 5.1... từ dịch vụ thanh toán Nội dung TK 711 tương tự như nội dung TK 702 * TK 133 “Tiền gửi bằng ngoại tệ ở nước ngoài” Nội dung tương tự như TK 1113 03/15/11 201015 - KT NV tín dụng 25 2 Phương pháp hạch toán 2.1 Đối với chứng từ có giá là chứng từ có truy đòi - Hạch toán số tiền chiết khấu: Nợ TK 221/222 Có TK thích hợp (tiền mặt, tiền gửi khách hàng ….) Nhập 9123 03/15/11 201015 - KT NV tín dụng 26 -... sang TK chiết khấu quá hạn 03/15/11 201015 - KT NV tín dụng 29 2.2 Chứng từ hàng xuất miễn truy đòi, mọi rủi ro về việc đòi tiền nước ngoài phía NH phải chịu - Hạch toán số tiền chiết khấu: Nợ TK 221/222 Có TK thích hợp (tiền mặt, tiền gửi khách hàng) 03/15/11 201015 - KT NV tín dụng 30 - Và thu phí dịch vụ của KH: Nợ TK thích hợp Có TK phí dịch vụ thanh toán Có TK thuế VAT - Khi được nước ngoài báo Có:... TS được hạch toán vào KQKD đồng thời xuất TK 995 03/15/11 201015 - KT NV tín dụng 21 * Trường hợp TSTD giữ lại TS để sử dụng thì phải trên cơ sở đảm bảo nguồn vốn mua sắm TCCĐ theo quy định (50% vốn tự có): Nợ TK 3012 Nhà cửa, vật kiến trúc: giá trị định giá TS Có TK 387 Đồng thời xuất TK 995 03/15/11 201015 - KT NV tín dụng 22 III Chiết khấu thương phiếu và giấy tờ có giá 1 Tài khoản sử dụng Tài khoản... bán để trả nợ NH - Khi thu tiền bán TS: Nợ TK 1011, 1113, … Có TK 4591 03/15/11 201015 - KT NV tín dụng 17 - Thu nợ KH vay: Nợ TK 4591 Có TK chi phí xử lý TS đảm bảo nợ Có TK cho vay KH Có TK Lãi phải thu hay thu nhập NH - Thanh toán số chênh lệch cho KH: Nợ TK 4591 Có TK 1011… 03/15/11 201015 - KT NV tín dụng 18 * NH được quyền thu khai thác đối với TS đảm bảo nợ vay Nợ TK 1011 Có TK 4591 Sau đó trích... sang các loại nợ hạch toán như đối với cho vay thông thường Nợ 2212 Có 2211 + Khi cần NH mang chứng từ gốc đến nơi phát hành (người cam kết trả nợ trên chứng từ) đòi nợ vốn và lãi Nợ 1011, 1113 … Có 2215 Có 7020 03/15/11 201015 - KT NV tín dụng 33 + Trường hợp NH xét thấy những chứng từ nhận chiết khấu hoàn toàn không có khả năng thu hồi hoặc khó thu hồi xử lý xóa nợ thì hạch toán: Nợ 2290 Có 2215... thì ghi vào thu nhập khác (TK 79) 03/15/11 201015 - KT NV tín dụng 34 IV Cho thuê tài chính 1 Tài khoản sử dụng Tài khoản 23 “Cho thuê tài chính” * Tài khoản 231: “Cho thuê tài chính bằng đồng Việt Nam” 2311: Nợ đủ tiêu chuẩn 2312: Nợ cần chú ý 2313: Nợ dưới tiêu chuẩn 2314: Nợ nghi ngờ 2315: Nợ có khả năng mất vốn 03/15/11 201015 - KT NV tín dụng 35 * Tài khoản 232: “Cho thuê tài chính bằng ngoại tệ” . 03/15/11 201015 - KT NV tín dụng 1KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNGI. Khái quát về nghiệp vụ tín dụngII. Cho vay ngắn hạn thông thườngIII. Chiết. chínhV. Nghiệp vụ cho vay ủy thácVI. Nghiệp vụ cho vay đồng tài trợVII. Nghiệp vụ bảo lãnh 03/15/11 201015 - KT NV tín dụng 2I. Khái quát về nghiệp vụ tín dụng1 .