Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán chi hoạt động tại trường THCS
Trỉåìng Cao âàóng Kinh tãú Â Nàơng Bạo cạo thỉûc táûp LỜI MỞ ĐẦU Trong năm qua với phát triển không ngừng mặt kinh tế đất nước, hệ thống kế toán nói chung hệ thống kế toán hành nghiệp (HCSN) nói riêng bước sửa đổi bổ sung để dần hoàn thiện công tác quản lý Các đơn vị HCSN hoạt động chủ yếu nguồn kinh phí Ngân sách Nhà nước cấp, phải có trách nhiệm quản lý Ngân sách Nhà nước, nguồn kinh phí hoạt động nguồn kinh phí không bồi hoàn trực tiếp cần phải quản lý cách chặt chẽ khoản thu đủ chi đủ, đồng thời đơn vị phải thực chi mục đích, kịp thời, tiết kiệm có hiệu cao, tránh tình trạng phung phí, lãng phí nguồn Ngân sách Từ giả thiết trên, em chọn cho đề tài kế toán chi hoạt động, với đề tài giúp ta nắm bắt khoản chi đơn vị thực tập, cụ thể nắm bắt khoản chi cho máy hoạt động, chi cho nghiệp văn hoá xã hội, chi để phục vụ cho hoạt động kinh tế Ở đơn vị HCSN nào, chi hoạt động khoản chi thiếu cần thiết cho hoạt động đơn vị cho công tác quản lý hành chính, quản lý mặt kinh tế, trị, y tế, giáo dục, văn hoá, xã hội,… từ cấp Trung Ương đến cấp Địa Phương * Ngoài phần mở đầu , kết luận mục lục , kết cấu đề tài gồm phần : - PHẦN A : Cơ sở lý luận kế toán chi hoạt động đơn vị HCSN - PHẦN B : Thực trạng kế toán chi hoạt động trường THSC Lê Anh Xuân - Hoà Hiệp – Liên Chiểu – Đà Nẵng - PHẦN C : Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán chi hoạt động trường THCS Lê Anh Xuân – Hoà Hiệp – Liên Chiểu – Đà Nẵng Do lần tiếp xúc với thực tế, thời gian có hạn chế, nội dung nghiên cứu đề tài lại rộng, nên vấn đề trình bày báo cáo thực tập nhiều thiếu xót, không tránh khỏi sai xót định Qua báo cáo thực tập này, em mong quý thầy cô cô hướng dẫn thực tập giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tốt Trang Trỉåìng Cao âàóng Kinh tãú Â Nàơng Bạo cạo thỉûc táûp PHẦN A : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CHI HOẠT ĐỘNG TẠI ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Trang Trỉåìng Cao âàóng Kinh tãú Â Nàơng Bạo cạo thỉûc táûp I KHÁI NIỆM, NỘI DUNG, NHIỆM VỤ, NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CHI HOẠT ĐỘNG Ở CÁC ĐƠN VỊ HCSN : Khái niệm kế toán chi hoạt động : Chi hoạt động khoản chi mang tính chất thường xuyên theo dự toán chi Ngân sách quan Tài Chính cấp phê duyệt năm nhằm phục vụ cho công tác nghiệp vụ, chuyên môn máy hoạt động quan Nhà nước, đơn vị nghiệp, tổ chức xã hội, quan đoàn thể, lực lượng vũ trang, hội quần chúng Chi hoạt động khoản chi mang tính chất tiêu dùng không trực tiếp tham gia vào trình sản xuất, thiếu cần thiết cho công tác quản lý hành chính,quản lý mặt trị, kinh tế, văn hoá xã hội từ Trung Ương đến Địa Phương Nội dung chi hoạt động : + Muïc 100 : + Muïc 101 : + Muïc 102 : + Muïc 103 : + Muïc 104 : + Muïc 105 : + Muïc 106 : + Muïc 108 : + Muïc 109 : + Muïc 110 : + Muïc 111 : + Muïc 112 : + Muïc 113 : + Muïc 114 : + Muïc 117 : + Muïc 118 : + Muïc 119 : + Muïc 134 : + Muïc 144 : + Muïc 145 : Nhiệm vụ kế toán chi hoạt động : Tiền lương Tiền công Phụ cấp lương Học học sinh , sinh viên Tiền thưởng Phúc lợi tập thể Các khoản đóng góp Các khoản toán khác Thanh toán dịch vụ công cộng Vật tư văn phòng Thông tin tuyên truyền, liên lạc Hội nghị phí Công tác phí Chi phí thuê mướn Sửa chữa thường xuyên Sửa chữa lớn tài sản cố định Chi phí nghiệp vụ chuyên môn Chi khác Mua sắm tài sản cố định vô hình Mua sắm tài sản cố định hữu hình * Kế toán khoản chi HCSN có nhiệm vụ sau : - Ghi chép phản ánh khoản chi theo quy định Tài Chính - Kiểm tra việc chấp hành dự toán, chi theo chế độ tiêu chuẩn định lượng, giám đốc khoản chi cho có hiệu quả, thực tiết kiệm, mục lục Ngân sách hành - Kiểm tra việc ghi sổ kế toán, lập báo cáo toán khoản chi đầy đủ xác Trang Trỉåìng Cao âàóng Kinh tãú Â Nàơng Bạo cạo thỉûc táûp - Cung cấp số liệu, tài liệu tình hình chi để làm sở cho việc lập dự toán chi sau phục vụ cho việc điều hành chi tiêu hợp lý có hiệu - Hướng dẫn nghiệp vụ, theo dõi, kiểm tra công tác kế toán đơn vị trực thuộc - Lập gởi báo cáo kế toán kịp thời cho quan chức Nguyên tắc kế toán chi hoạt động : - Phải mở sổ kế toán chi tiết chi hoạt động theo nguồn kinh phí, theo niên độ kế toán, niên khoá Ngân sách theo loại mục lục Ngân sách Nhà nước Riêng đơn vị thuộc khối Đảng, an ninh quốc phòng hạch toán theo mục lục khối - Kế toán chi hoạt động phải đảm bảo thống với công tác lập dự toán, đảm bảo khớp hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết, sổ kế toán với số chứng từ báo cáo tài - Hạch toán vào tài khoản khoản chi thuộc kinh phí năm đơn vị bao gồm khoản chi thường xuyên khoản chi không thường xuyên - Không phản ánh vào tài khoản khoản chi cho sản xuất kinh doanh dịch vụ, chi phí đầu tư xây dựng bảng vốn đầu tư, khoản chi thuộc chương trình dự án đề tài - Hết niên độ kế toán toán chưa duyệt chuyển toàn số chi hoạt động năm chưa duyệt từ tài khoản 6612 “Chi hoạt động năm nay” sang tài khoản 6611 “Chi hoạt động năm trước” để theo dõi báo cáo toán duyệt Riêng số đơn vị có chi trước cho năm sau theo dõi tài khoản 6631 “Chi hoạt động năm sau” sang đầu năm sau chuyển sang tài khoản 6612 “Chi hoạt động năm nay” để tiếp tục tập hợp chi hoạt động năm báo cáo II KẾ TOÁN CHI TIẾT CHI HOẠT ĐỘNG : Chứng từ sử dụng : - Chứng từ kế toán sử dụng kế toán chi hoạt động gồm có : + Phiếu thu + Phiếu chi + Giấy phân phối hạn mức kinh phí + Giấy rút hạn mức kinh phí kiêm lónh tiền mặt + Giấy rút hạn mức kinh phí chuyển khoản + Hoá đơn + Bảng toán tiền lương + Bảng kê trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế + Bảng kê toán tiền công tác phí… - Hằng ngày kế toán vào chứng từ chi hoạt động tiến hành định khoản, sau ghi vào “sổ chi tiết chi hoạt động”, sổ tài khoản 661 sổ kế toán có liên quan khác… Trang Trỉåìng Cao âàóng Kinh tãú Â Nàơng Bạo cạo thỉûc táûp * Cách ghi chứng từ : Phải ghi đầy đủ yếu tố chứng từ sử dụng : + Tên gọi chứng từ + Ngày, tháng, năm lập chứng từ + Số hiệu chứng từ * Trình tự luân chuyển chứng từ :Trình tự thời gian luân chuyển chứng từ kế toán đơn vị ấn định sau kiểm tra, ký chứng từ : + Lập chứng từ kế toán phản ánhcác nghiệp vụ kinh tế vào chứng từ + Kiểm tra chứng từ kế toán + Phân loại, xếp chứng từ ghi sổ kế toán + Huỷ chứng từ thời gian lưu trữ * Kiểm tra chứng từ gồm : + kiểm tra chứng từ rõ ràng trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế toán + Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh ghi chứng từ * Lưu trữ bảo quản chứng từ : - Chứng từ kế toán sử dụng phải xếp, phân loại bảo quảnvà lưu trữ theo quy định chế độ lưu trữ chứng từ tài liệu kế toán Nhà nước Khi có trường hợp chứng từ gốc phải báo cáo với thủ trưởngđơn vị biết để có biện pháp sử lý kịp thời Nếu trường hợp hoá đơn, biên lai, séc phải báo cáo cho quan thuế Công an Địa phương ssó lượng hoá đơn bị mất, hoàn cảnh mất, phải có biện pháp xác minh, xử lý theo pháp luật, đồng thới có biện pháp thông báo vô hiệu hoá chứng từ bị * Một số chứng từ phương pháp ghi chép : - Phiếu thu ( Mẫu C21 H ) : mục đích phiếu thu xác định số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý … thực tế nhập quỹ làm ghi sổ có liên quan Phiếu thu đống thành lưu năm, phiếu thu lập thành liên ( đặt giấy than viết lần ), thủ quỹ giữ lại liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho người nộp, liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn phiếu thu, kềm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán - Phiếu chi ( Mẫu C22 H ) : mục đích xác định khoản tiền mặt hay ngoại tệ xuất quỹõ, thủ tục xuất quỹ ghi sổ quỹ tương tự phiếu thu Phiếu chi lập thành hai liên ( đặt giấy than viết lần ), liên lưu nơi nơi lập phiếu, liên hai thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ sau chuyển cho kế toán chứng từ gốc để ghi sổ kế toán Sổ sách kế toán : gồm có hai loại : sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết: Trang Trỉåìng Cao âàóng Kinh tãú Â Nàơng Bạo cạo thỉûc táûp - Sổ kế toán tổng hợp : sổ phản ánh đầy đủ số liệu số dư số phát sinh tổng quát cho đối tượng tài sản, nguồn vốn hay hoạt động thu chi, kết phân phối vốn Sổ tổng hợp có đặc trưng : mở cho tài khoản tổng hợp, ghi tiêu tiền, ghi định kỳ Số liệu sổ tổng hợp thường sử dung để lập bái cáo định kỳ kế toán + Sổ sách kế toán tổng hợp : Sổ nhật ký chung Nhật ký – sổ Sổ Chứng từ ghi sổ + Sổ kế toán chi tiết :Sổ kế toán chi tiết mở theo tài khoản chi tiết cấp , cấp , số liệu ghi sổ chi tết dựa vào hai mục đích : quản lý chi tiết đối tượng cần quản lý để đối chiếu làm sở ghi sổ tổng hợp, bao gồm : + Sổ sách kế toán chi tiết : Sổ theo dõi nguồn kinh phí Sổ tổng hợp nguồn kinh phí Sổ chi tiết chi hoạt động + Báo cáo kế toán chi hoạt động : Bảng cân đối tài khoản ( Mẫu B01- H ) Tổng hợp tình hình kinh phí toán kinh phí sử dụng ( Mẫu B02- H ) Báo cáo tình hình tăng giảm tài sản cố định ( Mẫu B03- H ) Báo cáo kết hoạt động nghiệp có thu ( Mẫu B04- H ) Thuyết minh báo cáo tài ( Mẫu B05- H ) Chi tiết kinh phí hoạt động đề nghị toán ( Mẫu F02- 1H ) Bảng đối chiếu hạn mức kinh phí ( Mẫu F02- 3H ) III KẾ TOÁN TỔNG HP : Tài khoản sử dụng : - Tài khoản 661 : “ Chi hoạt động ” - Tài khoản 461 : “N guồn kinh phí hoạt động” - Tài khoản 008 : “ Hạn mức kinh phí” - Tài khoản 461 “ Nguồn kinh phí hoạt động” : + Tài khoản dùng để phản ánh tình hình tiếp nhận, sử dụng toán nguồn kinh phí hoạt động đơn vị HCSN, theo dõi, quản lý toán tổng hợp kinh phí hoạt động phạm vi toàn đơn vị ( bao gồm kinh phí cấp thân đơn vị số kinh phí hoạt động mà đơn vị cấp nhận ) + Nội dung kết cấu tài khoản 461 : Nợ Trang Tài khoản 461 Có Trỉåìng Cao âàóng Kinh tãú Â Nàơng Bạo cạo thỉûc táûp - Số kinh phí nộp lại Ngân sách Nhà - Số kinh phí nhận Ngân sách Nhà nước nộp lại cấp Nhà nước cấp - Kết chuyển số chi hoạt động - Số kinh phí nhận hội viên toán với nguồn kinh phí góp, viện trợ, tài trợ, bổ sung thêm - Các khoản phép ghi giảm nguồn kinh phí hoạt động Số dư : - Số kinh phí cấp trước cho năm sau ( có ) - Nguồn kinh phí hoạt động chi chưa toán - Tài khoản 461 có tài khoản cấp : + Tài khoản 4611 : “Nguồn kinh phí hoạt động năm trước” ; phản ánh nguồn kinh phí hoạt động cấp thuộc năm trước sử dụng toán chưa duyệt y + Tài khoản 4612 : “ Nguồn kinh phí hoạt động năm nay” ; phản ánh nguồn kinh phí hoạt động thuộc năm bao gồm khoản kinh phí năm trước chuyển sang, khoản kinh phí cấp thu năm + Tài khoản 4613 : “ Nguồn kinh phí hoạt động năm sau” ; sử dụng đơn vị có nguồn kinh phí thuộc năm sau, bao gồm khoản kinh phí cấp trước cho năm sau, khoản kinh phí chưa sử dụng hết quan Tài Chính cho phép chuyển sang năm sau Lưu ý : Đến cuối năm ( 31/12 ) phải chuyển số dư tài khoản 4612 sang tài khoản 4611 để chờ toán duyệt, đồng thời chuyển số dư tài khoản 4613 tài khoản 4612 * Tài khoản 661 : “Chi hoạt động” - Tài khoản phản ánh khoản chi hoạt động phát sinh theo dự toán chi Ngân sách duyệt : chi cho công tác dịch vụ chuyên môn máy hoạt động quan Nhà nước, đơn vị nghiệp, tổ chức xã hội , quan đoàn thể, lực lượng vũ trang, hội quần chúng Ngân sách Nhà nước cấp nguồn tài trợ, viện trợ… - Nội dung kết cấu tài khoản 661 : Nợ Tài khoản 661 Có - Chi hoạt động phát sinh đơn vị Trang - Các khoản chi phép ghi giảm khoản chi không duyệt y Trỉåìng Cao âàóng Kinh tãú Â Nàơng Bạo cạo thỉûc táûp - Tổng hợp chi hoạt động đơn vị trực thuộc Trang - Kết chuyển số chi hoạt động với nguồn kinh phí báo cáo toán duyệt y Trỉåìng Cao âàóng Kinh tãú Â Nàơng Bạo cạo thỉûc táûp Số dư : Các khoản chi hoạt động chưa toán toán duyệt y - Tài khoản 661 có tài khoản cấp : + Tài khoản 6611 : “ Chi hoạt động năm trước” ; phản ánh khoản chi hoạt động thuộc kinh phí năm trước chưa duyệt y + Tài khoản 6612 : “Chi hoạt động năm nay” ; dùng để phản ánh khoảnchi hoạt đông thuộc năm + Tài khoản 6613 : “Chi hoạt động năm sau” ; phản ánh khoản chi cho năm sau (nếu có ) * Tài khoản 008 : “Hạn mức kinh phí” ; tài khoản bảng dùng để phản ánh số hạn mức kinh phí hoạt động nghiệp phân phối cấp phát sử dụng - Nội dung kết cấu tài khoản 008 : Nợ Tài khoản 008 Có - Hạn mức kinh phí hoạt động - Số hạn mức kinh phí cấp phát sử phân phối dụng - Số nộp khôi phục hạn mức kinh phí - Hạn mức kinh phí hoạt động phấn phối cho đơn vị cấp Số dư : Hạn mức kinh phí sử dụng - Tài khoản 008 có tài khoản cấp : + Tài khoản 0081 : “Hạn mức kinh phí thuộc Ngân sách Trung ương” + Tài khoản 0082 : “ Hạn mức kinh phí thuộc Ngân sách Tỉnh” + Tài khoản 0083 : “ Hạn mức kinh phí thuộc Ngân sách Huyện” Lưu ý : Cuối năm số hạn mức kinh phí phân phối sử dụng không hết phải nộp cho Kho bạc Nhà nước Phương pháp kế toán chi hoạt động : - Xuất vật liệu , dụng cụ sử dụng cho chi hoạt động : Nợ TK 661 ( 6612 ) Có TK 152 -Xác định tiền lương, tiền công, tiền thưởng, phụ cấp, học bỗng, sinh hoạt phí … phải trả cho cán công nhân viên đối tượng khác đơn vị Nợ TK 661 ( 6612 ) Coù TK 334 CT Coù TK 3341 : “Tiền lương, tiền công” CT Có TK 3348 : “Sinh hoạt phí, học bỗng” Trang Trỉåìng Cao âàóng Kinh tãú Â Nàơng Bạo cạo thỉûc táûp - Hằng tháng trích BHXH, BHYT tính vào chi phí ( 17% ) Nợ TK 661 ( 6612 ) Có TK 332 CT Có TK 3321 : “Bảo hiểm xã hội” CT Có TK 3322 : “Bảo hiểm y tế” - Khi nhận hoá đơn dịch vụ điện nước, điện thoại, bưu tín … đơn vị sử dụng chưa toán, hoá đơn ghi : Nợ TK 661 ( 6612 ) Có TK 331 ( 3311 ) - Khi nhận hoá đơn dịch vụ điện nước, điện thoại, … toán Nợ TK 661 ( 6612 ) Coù TK 111, 112, 461 ( 4612 )- Ghi đơn Có TK 008 - Các khoản chi phí tiền mặt, tiền gửi cho hoạt động đơn vị ( tiếp khách, mua vật liệu dùng ngay, … ) Nợ TK 661 ( 6612 ) Có TK 111, 112 - Thanh toán khoản tạm ứng chi cho hoạt động đơn vị tạm ứng công tác phí, tạm ứng toán khoản chi nghiệp Nợ TK 661 ( 6612 ) Có TK 312 - Trường hợp mua tài sản cố định nguồn kinh phí hoạt động năm, nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan phản ánh sau : + Khi mua tài sản cố định hoàn thành đưa vào sử dụng : Nợ TK 211 Có TK 111, 112, 461 ( 4612 )- Đồng thời ghi đơn Có TK 008 + Đồng thời ghi : Nợ TK 661 Có TK 466 - Các đơn vị kế toán cấp tổng hợp số chi hoạt động đơn vị trực thuộc sở báo cáo toán đơn vị báo cáo toán toàn số chi với nguồn kinh phí + Khi tổng hợp số chi đơn vị cấp : Nợ TK 661 Có TK 341 + Khi báo cáo toán chi hoạt động cấp duyệt : Nợ TK 461 Có TK 661 - Cuối năm toán chưa duyệt + Kế toán tiến hành chuyển số chi hoạt động năm thành số chi hoạt động năm trước Trang 10 ... : Trường THCS Lê Anh Xuân TK số : 091.13.09.00022 – Tại KBNN : KBNN Liên Chi? ??u Nôi dung : Tổng số tiền : 130.800.000đ Trong : Đơn vị tính : C- L- K- Muïc 2-0 2 2-1 40 3-1 00 2-0 2 2-1 40 3-1 01 2-0 2 2-1 40 3-1 02... KẾ TOÁN CHI HOẠT ĐỘNG QUÝ I NĂM 2003 TẠI TRƯỜNG THCS LÊ ANH XUÂN – HOÀ HIỆP – LIÊN CHI? ??U – ĐÀ NẴNG Trang 13 Trỉåìng Cao âàóng Kinh tãú Â Nàơng Bạo cạo thỉûc táûp I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TRƯỜNG THCS. .. tiếp tục tập hợp chi hoạt động năm báo cáo II KẾ TOÁN CHI TIẾT CHI HOẠT ĐỘNG : Chứng từ sử dụng : - Chứng từ kế toán sử dụng kế toán chi hoạt động gồm có : + Phiếu thu + Phiếu chi + Giấy phân phối
