Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán vốn chủ sở hữu
CHƯƠNG 7 KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU MỤC TIÊU HỌC TẬP Sau học xong chương này, người học có thể: Nhận biết khoản mục thuộc vốn chủ sở hữu Biết nguồn hình thành nguồn vốn qu ỹ Nắm nguyên tắc phân phối lợi nhuận Tổ chức cơng tác kế tốn liên quan đến vốn chủ sở hữ u Trình bày báo cáo tài NỘI DUNG Những vấn đề chung Khái niệm Phân loai ̣ Kiêm soat nơi bợ ̉ ́ ̣ Kế tốn nguồn vốn kinh doanh Kế toan kế toán chênh lệch đánh giá lại tài sản ́ Kế toan lợi nhận chưa phân phối ́ Kế toan cac loại quỹ ́ ́ Trình bày báo cáo tài KẾ TỐN VỐN CHỦ SỞ HỮU NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Khái niệm: - Là giá trị vốn DN - Được tính số chênh lệch giá trị Tài sản – NPT KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Phân loại: Theo nội dung vốn chủ sở hữu: - Vốn nhà đầu tư - Thặng dư vốn cổ phần - Chênh lệch đánh giá lại tài sản - Chênh lệch đánh giá lại tỷ giá - Cổ phiếu quỹ - Lợi nhuận chưa phân phối - Các quỹ - Nguồn kinh phí, quỹ khác… KẾ TỐN VỐN CHỦ SỞ HỮU NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Kiểm soát nội b ộ: -Thiết lập kiểm tra việc thực quy trình thu tục tăng giảm vốn theo quy định Nhà nước Doanh nghiệp - Xây dựng kiểm tra việc thực quy chế quản lý sử dụng loại quỹ - Sử dụng dịch vụ lưu ký chuyển nhượng vốn cổ phần thông qua công ty chứng khoán - Sử dụng dịch vụ toán cổ tức độc lập thông qua ngân hàng cơng ty ủy thác đảm nhận KẾ TỐN VỐN CHỦ SỞ HỮU KẾ TỐN NGUỒN VỐN KINH DOANH 411 111,112,152,156 Trả vốn cho chủ sở hữu 111,112,152,156,211,… Nhận vốn góp từ cổ đông nhà đầu tư 421 211,213 Trả vốn TSCĐ 214 Dùng lợi nhuận bổ sung vốn 412 421 Xử lý lỗ ghi giảm nguồn vốn 412 Xử lý chênh lệch đánh giá lại tài sản ghi giảm nguồn vốn Xử lý CLĐGL tài sản ghi tăng nguồn vốn 414,415,441 Bổ sung vốn từ quỹ nguồn vốn khác KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU KẾ TOÁN CỔ PHIẾU QUỸ 111,112 111,112 419 Mua lại cổ phiếu quỹ Tái phát hành cổ phiếu quỹ 411(4112) 421 Chia cổ tức cổ phiếu quỹ 411(4111) Hủy bỏ cổ phiếu quỹ (chênh lệch giá mua cổ phiếu MG (4112)) KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH ĐÁNH GIÁ LẠI TÀI SẢN 412 152,153,156 CL đánh giá giảm VT, HH 152,153,156 CL đánh giá tăng VT, HH 211,213 211,213 CL đánh giá giảm TSCĐ 214 CL đánh giá tăng TSCĐ 214 411 411 Xử lý CL ĐGL tài sản ghi tăng nguồn vốn Xử lý CL ĐGL tài sản ghi giảm nguồn vốn KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU KẾ TOÁN LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI 111,112,338(8) 421 (4212) Tạm chia lãi cho cổ đông, nhà đầu tư 414,415,418,431 Tạm trích lập quỹ 421(4211) Sang niên độ kế toán báo cáo toán chưa duyệt Kết chuyển lãi kỳ 911 KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU KẾ TOÁN LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI 421 (4212) 111,112,338(8) Chia lãi thêm cho cổ đơng, nhà đầu tư 414,415,418,431 Trích lập thêm quỹ 411 Bổ sung nguồn vốn kinh doanh KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU KẾ TOÁN CÁC LOẠI QUỸ THUỘC VCSH 414,415,418 411 Bổ sung NVKD 111,112 Sử dụng quỹ Trích lập quỹ từ lợi nhuận 421 KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU KẾ TOÁN CÁC LOẠI QUỸ THUỘC VCSH 431 411 Bổ sung NVKD 111,112,334 Chi khen thưởng phúc lợi cho nhân viên 214 Trích khấu hao TSCĐ phục vụ hoạt động PL Trích lập quỹ từ lợi nhuận 421 KẾ TỐN VỐN CHỦ SỞ HỮU KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ SỰ NGHIỆP 161 (1612) 461 (4612) Cuối năm toán chi kinh phí nghiệp dự án 111,112,211,152… Trong năm, nhận nguồn kinh phí nghiệp, dự án Trường hợp nhà nước cấp kinh phí hình thức giao dự toán chi nghiệp, dự án: 008 Khi nhận thơng báo cấp kinh phí hình thức giao dự toán chi nghiệp, dự án Khi dự rút dự toán chi nghiệp, dự án từ Kho bạc KẾ TỐN VỐN CHỦ SỞ HỮU KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ SỰ NGHIỆP Trường hợp năm tốn kinh phí chưa duyệt: 161 (1612) 161 (1611) Số chi kinh phí nghiệp, dự án năm chưa duyệt Đồng thời kết chuyển nguồn: 461 (4611) 461 (4612) Nguồn kinh phí nghiệp, dự án năm chưa duyệt KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ SỰ NGHIỆP Khi tốn chi kinh phí năm trước duyệt: 161 (1611) 461 (4611) Nguồn kinh phí nghiệp, dự án năm chưa duyệt KẾ TỐN VỐN CHỦ SỞ HỮU KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ SỰ NGHIỆP Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ: 466 214 Hao mòn TSCĐ Khi nhận nguồn KPSN,DA TSCĐ 211,213 Hồn trả TSCĐ cho nhà nước 214 161 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN B- NGUỒN VỐN II- Vốn chủ sở hữu ... nguồn vốn kinh doanh KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU KẾ TOÁN CÁC LOẠI QUỸ THUỘC VCSH 414,415,418 411 Bổ sung NVKD 111,112 Sử dụng quỹ Trích lập quỹ từ lợi nhuận 421 KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU KẾ TOÁN CÁC... - Là giá trị vốn DN - Được tính số chênh lệch giá trị Tài sản – NPT KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Phân loại: Theo nội dung vốn chủ sở hữu: - Vốn nhà đầu tư - Thặng dư vốn cổ phần... 414,415,418,431 Tạm trích lập quỹ 421(4211) Sang niên độ kế toán báo cáo toán chưa duyệt Kết chuyển lãi kỳ 911 KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU KẾ TOÁN LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI 421 (4212) 111,112,338(8)