Đang tải... (xem toàn văn)
Công tác kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán của khách hàng tại công ty kiểm toán Hà Nội
Khoa kế toán Phạm Xuân Sơn - Kiểm toán 41Phần Icơ sở lý luận của kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chínhI. chu trình mua hàng và thanh toán với vấn đề kiểm toán1. Bản chất và chức năng của chu trình mua hàng và thanh toán ảnh h-ởng tới công tác kiểm toán.a. Bản chất của chu trình.Trong nền kinh tế thị trờng hiện nay, hoạt động kiểm toán đã phát triển và ngày càng trở thành một nhu cầu không thể thiếu đối với các hoạt động kinh doanh. Đối tợng chủ yếu của hoạt động kiểm toán là kiểm toán báo cáo tài chính. Trong quá trình thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính, các kiểm toán viên thờng chia công việc kiểm toán theo các chu trình, theo cách này các nghiệp vụ và các tài khoản có liên quan chặt chẽ với nhau đợc xếp vào cùng một phần hành.Chu trình mua hàng và thanh toán là một chu trình quan trọng cần phải đ-ợc kiểm toán trong các cuộc kiểm toán, bởi vì quá trình mua vào và thanh toán ảnh hởng trực tiếp đến chi phí, giá thành và tính kịp thời trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Quá trình mua vào của hàng hoá và dich vụ bao gồm các khoản mục nhmua nguyên liệu, máy móc, thiết bị, vật t, điện, nớc, sửa chữa bảo trì và nghiên cứu phát triển. Chu trình không bao gồm quá trình mua vào và thanh toán các dịch vụ lao động hoặc những sự chuyển nhợng và phân bổ của chi phí ở bên trong tổ chức, chu trình mua hàng và thanh toán cũng không bao gồm qua trình thu hút và hoàn trả vốn.Chu trình mua hàng và thanh toán gồm các quyết định và các quá trình cần thiết để có hàng hoá và dịch vụ cho quá trình hoạt động của doanh nghiệp. Chu trình thờng bắt đầu bằng việc lập một đơn đặt mua của ngời có trách nhiệm 1 Khoa kế toán Phạm Xuân Sơn - Kiểm toán 41tại bộ phận cần hàng hoá hay dich vụ và kết thúc bằng việc thanh toán cho nhà cung cấp về hàng hoá hay dich vụ nhận đợc.b. Chức năng của chu trình.Đối với các đơn vị sản xuất, quá trình kinh doanh bao gồm 3 giai đoạn: cung ứng, sản xuất và tiêu thụ. Còn ở doanh nghiệp thơng mại, quá trình kinh doanh cũng gồm hai giai đoạn: mua hàng và bán hàng. Nh vậy, dù ở loại hình doanh nghiệp nào thì quá trình mua hàng cũng là quá trình cung cấp các yếu tố đầu vào, nó quyết định đến khả năng sản xuất và duy trì sản xuất của đơn vị, bên cạnh đó khả năng thanh toán các khoản chi phí mua hàng cũng đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp là tốt hay xấu.Mặc dù ở các doanh nghiệp khác nhau, nhu cầu về hàng hoá là khác nhau, nhng chu trình mua hàng và thanh toán vẫn phải đảm bảo đầy đủ 4 chức năng:- Xử lý đơn đặt mua hàng hoá hay dịch vụ.- Nhận hàng hoá hay dịch vụ.- Ghi nhận các khoản nợ phải trả ngời bán.- Xử lý và ghi sổ các khoản thanh toán cho ngời bán.Xử lý đơn đặt mua hàng hoá hay dịch vụ.Căn cứ vào nhu cầu về hàng hoá, dịch vụ của các bộ phận hay kế hoạch, phòng cung ứng sẽ lập duyệt đặt hàng sau đó trình cho ngời có thẩm quyền phê duyệt. Đơn đặt hàng sau khi phê duyệt sẽ đợc chuyển cho bộ phận mua hàng, bộ phận này căn cứ vào đơn đặt hàng lựa chọn nhà cung cấp phù hợp. Mẫu của đơn đặt hàng và sự phê chuẩn quy định phụ thuộc vào bản chất của hàng hoá dịch vụ và quy định của công ty.Sự phê chuẩn đúng đắn nghiệp vụ mua hàng là phần chính của chức năng này vì nó đảm bảo hàng hoávà dịch vụ đợc mua theo các mục đích đã đợc phê chuẩn của công ty và tránh việc mua quá nhiều hoặc mua các mặt hàng không cần thiết. Hầu hết các công ty cho phép một sự phê chuẩn chung cho việc mua phục vụ các nhu cầu hoạt động thờng xuyên nh hàng tồn kho ở mức cho phép. 2 Khoa kế toán Phạm Xuân Sơn - Kiểm toán 41Đơn đặt hàng sẽ đợc lập thành 3 liên ( 1 liên giao cho nhà cung cấp, 1 giao cho phòng kế toán và 1 giao cho bộ phận kho), đợc đánh số thứ tự, đơn đặt hàng giao cho ngời bán phải ghi rõ mặt hàng cụ thể ở một mức giá nhất định, đ-ợc giao vào một ngày quy định. đơn đặt hàng đợc coi là một chứng từ hợp pháp và đợc xem nh một đề nghị mua hàng hóa hay dịch vụ. Trong những trờng hợp mà các bên thực hiện các giao dịch lớn thì cần phải lập hợp đồng.Nhận hàng hoá hay dịch vụ . Việc nhận hàng hóa từ ngời bán là một điểm quyết định trong chu trình nghiệp vụ vì đây là thời điểm mà tại đó bên mua thừa nhận khoản nợ liên quan đối với bên bán trên sổ sách của họ. Khi hàng hóa nhận đợc đòi hỏi phải có sự kiểm tra mẫu mã, số lợng, thời gian đến và các đIều kiện khác.Hầu hết các công ty có phòng tiếp nhận để đa ra một báo cáo nhận hàng nh một bằng chứng của sự nhận hàng và sự kiểm tra hàng hoá. Một bản sao th-ờng đợc gửi cho thủ kho và một bản khác gửi cho kế toán các khoản phải tra thông báo. để ngăn chặn sự mất mát và sự lạm dụng thì hàng hóa phải đợc kiểm soát chặt chẽ từ khâu nhận hàng đến khi chuyển đi.Để tiện cho việc kiểm tra chéo thì nhân viên phòng tiếp nhận phải độc lập với thủ kho và phòng kế toán. Cuối cùng, sổ sách kế toán sẽ phản ánh việc chuyển giao trách nhiệm đối với hàng hoá khi hàng hoá đợc từ phòng tiếp nhận qua kho và từ kho vào quá trình sản xuất hay đa đi tiêu thụ.Ghi nhận các khoản nợ ng ời bán . Sự ghi nhận đúng đắn khoản về hàng hoá hay dịch vụ nhận đợc đòi hỏi việc ghi sổ chính xác và nhanh chóng. Việc ghi sổ ban đầu có ảnh hởng quan trọng đến các báo cáo tài chính và đến các khoản thanh toán thực tế nên kế toán chỉ đợc phép ghi vào các lần mua có cơ sở hợp lý theo đúng số tiền.Kế toán các khoản phải trả thờng có trách nhiệm kiểm tra tính đúng đắn của các lần mua và ghi chúng vào sổ nhật kí và sổ hạch toán chi tiết các khoản 3 Khoa kế toán Phạm Xuân Sơn - Kiểm toán 41phải trả. Khi kế toán các khoản phải trả nhận đợc hóa đơn của ngời bán thì phải so sánh mẫu mã, giá, số lợng, phơng thức và chi phí vận chuyển ghi trên hóa đơn với thông tin trên Đơn đặt mua (hoặc hợp đồng) và Báo cáo nhận hàng (nếu hàng đã về). Thờng thì các phép nhân và các phép tổng cộng đợc kiểm tra lại và đợc ghi vào hóa đơn. Sau đó số tiền đợc chuyển vào sổ hạch toán chi tiết Các khoản phải trả.Một quá trình kiểm soát quan trọng đối với các khoản phải trả là quy định tất cả những ai ghi sổ các khoản chi tiền mặt không đợc dính líu với tiền mặt, và các chứng khoán thị trờng và các tài sản khác. Xử lý và ghi sổ các khoản thanh toán cho ng ời bán. Đối với hầu hết các công ty, các hóa đơn do kế toán các khoản phải trả lu giữ cho đến khi thanh toán. Thanh toán thờng đợc thực hiện bằng uỷ nhiệm chi, séc hoặc phiếu chi làm thành nhiều bản mà một đợc gửi cho ngời thanh toán, một bản sao đợc lu giữ lại trong hồ sơ theo ngời đợc thanh toán.Các quá trình kiểm soát quan trọng nhất của chức năng này bao gồm việc ký chi phiếu do đúng cá nhân có trách nhiệm, tách biệt trách nhiệm kí chi phiếu với thực hiện chức năng các khoản phải trả và xem xét lỹ lỡng các chứng từ chứng minh của ngời ký chi phiếu vào lúc chi phiếu đợc ký.4 Khoa kế toán Phạm Xuân Sơn - Kiểm toán 41Quy trình tổ chức chứng từ mua hàng và thanh toánVới nghiệp vụ mua vàoVới nghiệp vụ thanh toán2. Chứng từ và sổ sách có liên quan đến chu trình mua hàng và thanh toán.Trong chu trình mua hàng và thanh toán , hầu hết các doanh nghiệp sử dụng các loại chứng từ và sổ sách sau:5Kế toán quỹThủ trưởng kế toán trưởngThủ quỹNhân viên thanh toánKế toánLập chứng từ chi quỹDuyệt chứng từChi quỹNhận tiền và thanh toánGhi sổNhu cầu thanh toánLưu chứng từNhu cầu vật liệu hàng hoáBộ phận kế hoạchBộ phận cung ứngCán bộ thu muaTrưởng bộ phận cung ứngThủ khoKế toánKế hoạch cung ứngKhai thác hàngLập chứng từ khoKý duyệt chứng từNhập khoGhi sổ chứng từLưu trữ và bảo quản chứng từ Khoa kế toán Phạm Xuân Sơn - Kiểm toán 41- Yêu cầu mua: tài liệu đợc lập bởi bộ phận đợc sử dụng (nh bộ phận sản xuất) để đề nghị mua hàng hóa dịch vụ. Trong một số trờng hợp, các bộ phận trong doanh nghiệp có thể trực tiếp lập đơn đặt hàng, trình phê duyệt và gửi cho nhà cung cấp.- Đơn đặt hàng: lập lại các chi tiết có trong đề nghị mua, đợc gửi cho nhà cung cấp hàng hóa hay dịch vụ.- Phiếu giao hàng (biên bản giao nhận hàng hóa hoặc nghiệm thu dịch vụ): tài liệu đợc chuẩn bị bởi nhà cung cấp. Phiếu giao nhận phảI đợc kí nhận bởi khách hàng để chứng minh sự chuyển giao hàng hóa hay dịch vụ thực tế.- Báo cáo nhận hàng: đợc bộ phận nhận hàng lập nh một bằng chứng của việc nhận hàng và sự kiểm tra hàng hoá (dấu hiệu của sự kiểm soát).- Hóa đơn của ngời bán: chứng từ nhận đợc từ ngời cung cấp hàng đề nghị thanh toán cho các hàng hóa dịch vụh đã đợc chuyển giao. - Nhật ký mua hàng: đây là những ghi chép đầu tiên trong hệ thống kế toán để ghi lại các khoản mua. Nhật ký phải liệt kê danh sách các hàng hoá (tong cái một), cùng với việc chỉ ra tên ngời cung cấp hàng, ngày hoá đơn và các khoản tiền của hoá đơn đó.- Sổ hạch toán chi tiết nợ phải trả nhà cung cấp: danh sách các khoản tiền phải trả cho mỗi nhà cung cấp. Tổng số của tài khoản ngời cung cấp hàng trong sổ hạch toán chi tiết phảI bằng khoản tiền ghi trên khoản mục phải trả ngời bán.- Bảng đối chiếu của nhà cung cấp: báo cáo nhận đợc của nhà cung cấp hàng (thờng là hàng tháng) chỉ ra các hóa đơn cha thanh toán vào một ngày đối chiếu nhất định.Thông tin, số liệu vận động từ các chứng từ vào sổ sách kế toán thông qua hệ thống tài khoản. Đối với chu trình mua hàng và thanh toán, các tài khoản chịu ảnh hởng của chu trình gồm có các tài khoản trong khoản mục vốn bằng tiền, hàng tồn kho, nợ phải trả, Nhìn chung đa số các tài khoản chịu ảnh h ởng 6 Khoa kế toán Phạm Xuân Sơn - Kiểm toán 41trong chu trình mua hàng và thanh toán có liên quan đến các chu trình nghiệp vụ khác. 3. Mục tiêu kiểm toán của chu trình mua hàng và thanh toán. Trong bất kỳ một cuộc kiểm toán nào thì việc đa ra các mục tiêu kiểm toán là rất cần thiết. Việc xây dựng các mục tiêu kiểm toán nhằm mục đích giúp KTV thu thập các bằng chứng đầy đủ, có giá trị và đúng lúc cho những khoản mục trọng yếu trong chu trình mua hàng và thanh toán. Mục tiệu kiểm toán cho chu trình này đợc chia ra: mục tiêu kiểm toán chung và mục tiêu kiểm toán đặc thù. Mục tiêu kiểm toán chung gồm hai loại là mục tiêu về tính hợp lý chung và mục tiêu khác. Mục tiêu kiểm toán chung giúp KTV đánh giá các số d tài khoản đã hợp lý cha còn mục tiêu kiểm toán chung khác gồm 6 mục tiêu: tình hiện hữu, tính đầy đủ, tính chính xác, tính đánh giá, tính trình bày. Các mục tỉêu kiểm toán đặc thù cho chu trình mua hàng và thanh toán xuất phát từ 6 mục tiêu kiểm toán trên.Chu trình mua hàng và thanh toán là một chu trình quan trọng, tạo đầy đủ các yếu tố đầu vào cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh của doanh nghiệp. Không những thế chu trình này còn liên quan đến nhiều tài khoản, cần nhiều thời gian kiểm tra chi tiết trong một cuộc kiểm toán . Chính vì vậy kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán là một bộ phận không thể tách rời của tronh kiểm toán báo cáo tài chính . Mục đích chung của kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán là đánh giá xem liệu số d các tài khoản liên quan có đ-ợc trình bày trung thực hợp lý hay không. Các mục tiêu đặc thù của kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán bao gồm.- Hiện hữu: hàng hóa, dịch vụ mua vào cũng nh các khoản nợ ngời bán phải đúng với ý nghĩa thông tin phản ánh tài sản hoặc công nợ phải đ-ợc đảm bảo bằng sự tồn tại của tài sản cũng nh công nợ đó.- Đầy đủ: việc nghi nhận các hàng hóa gay dịch vụ mua vào và các khoản phải trả ngời bán phải đúng với ý nghĩa thông tin phản ánh trên sổ sách, tài liệu kế toán không bị bỏ sót trong quá trình xử lý.7 Khoa kế toán Phạm Xuân Sơn - Kiểm toán 41- Chính xác: việc tính giá vốn thực tế hàng nhập kho đợc tính theo chi phí thực tế thực hiện nghiệp vụ, việc tính toán các khoản phải trả ngời bán phù hợp với hợp đồng mua bán, phù hợp với hóa đơn ngời bán và biên lai giao nhận hàng hóa hay dịch vụ.- Trình bày và công bố: việc phân loại và trình bày các tài sản mua vào cũng nh các khoản phải trả ngời bán phải đúng với ý nghĩa tuân thủ các quy định trong việc phân loại các tài sản và công nợ cùng việc thể hiện chúng qua hệ thống tài khoản tổng hợp và chi tiết.- Quyền và nghĩa vụ: phải đúng với ý nghĩa tài sản mua vào phản ánh trên báo cáo tài chính thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp và nợ phải trả ngời bán thê hiện đúng nghĩa vụ của đơn vị này.- Đánh giá: các tài sản, hàng hóa mua về hay các khoản nợ phải trả ng-ời bán phải ghi chép theo giá trị thích hợp trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc đợc thừa nhận).- Phát sinh: Một nghiệp vụ hay một sự kiện đã ghi chép thì phải đã xảy ra và có liên quan đến đơn vị trong thời kỳ xem xét.Các mục tiêu nêu trên chính là khung tham chiếu cho việc xác định các thủ tục kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán để thu thập bằng chứng kiểm toán. Căn cứ vào các mục tiêu đó, kiểm toán viên phải thiết kế các thử nghiệm tuân thủ để nhận diện đợc cơ cấu, các quá trình kiểm soát hiện có và các nhợc điểm theo từng mục tiêu. Từ đó, đánh giá rủi ro kiểm soát theo tong mục tiêu và xây dựng các thủ tục kiểm tra chi tiết các số d và các nghiệp vụ một cách tơng ứng.II. Nội dung kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính 1. Các phơng pháp tiếp cận kiểm toán đối với chu trình mua hàng và thanh toán .Chu trình mua hàng và thanh toán cũng nh các chu trình khác khi tiến kiểm toán thờng có hai cách tiếp cận8 Khoa kế toán Phạm Xuân Sơn - Kiểm toán 41- Sử dụng chủ yếu các thử nghiệm tuân thủ.- Sử dụng chủ yếu các thử nghiệm cơ bản.Thử nghiệm tuân thủ: hay còn gọi là thử nghiệm kiểm soát là loại thử nghiệm để thu thập bằng chứng kiểm toán chứng minh rằng hệ thống kiếm soát nội bộ hoạt động hữu hiệu. Đặc trng của thử nghiệm tuân thủ là chúng đợc thực hiện dựa vào quy chế kiểm soát trong hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm trả lời cho câu hỏi: liệu KTV có thể dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị hay không? Số lợng các thử nghiệm tuân thủ dựa vào việc đánh giá rủi ro kiểm soát. Nếu rủi ro kiểm soát trong chu trình đợc đánh giá là cao, có nghĩa là hệ thống kiểm soát nội bộ không có khả năng ngăn chặn các gian lân và sai sót thì không cần thiết phải sử dụng các thử nghiệm tuân thủ nữa. Nếu rủi ro trong chu trình đợc đánh giá ở mức thấp thì số lọng các thử nghiệm tuân thủ sẽ đợc thực hịên càng nhiều và các thử nghiệm cơ bản có thể đợc thu hẹp.Thử nghiệm cơ bản: Thử ngiệm cơ bản là loại thử nghiệm đợc thiết kế để thu thập các bằng chứng về sự hoàn chỉnh, chính xác và hiệu lực của các dữ kiện do hệ thông kế toán xử lý. Thử nghiệm cơ bản thờng đợc sử dụng với số lợng lớn khi mà rủi ro kiểm soát của chu trình đó đợc đánh giá là cao. Tuy nhiên thử nghiệm cơ bản cũng đợc sử dụng ngay khi rủi ro kiểm soát đợc đánh giá là thấp bởi vì một hệ thống kiểm soát nội bộ mạnh cũng không có nghĩa là nó có thể ngăn chặn mọi gian lận và sai sót có thể xảy ra. Do đó, trong quá trình tìm kiểm bằng chứng kiểm toán, các thử ngiệm cơ bản vẫn đợc các kiểm toán viên sử dụng bởi tính hiệu quả của nó, tuy nhiên thì các thử nghiệm cơ bản thờng phải tốn nhiều công sức nên phải sử dụng cho hợp lý.2. Kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán .Mỗi cuộc kiểm toán dù quy mô lớn hay nhỏ, đơn giản hay phức tạp thì quy trình kiểm toán thờng tuân theo trình tự chung. Cụ thể kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán đợc tiến hành qua 3 bớc sau:9 Khoa kế toán Phạm Xuân Sơn - Kiểm toán 41- Bớc 1: Lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán.- Bớc 2: Thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán.- Bớc 3: Kết thúc kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán.a. Lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán.Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên mà các kiểm toán viên cần thực hiện trong các cuộc kiểm toán nhằm tạo các điều kiện pháp lý cũng nh các điều kiện cần thiết khác cho kiểm toán. Mục đích của giai đoạn này là xây dựng kế hoạch kiểm toán chung và phơng pháp kiểm toán cụ thể phù hợp với phạm vi, bản chất, thời gian của quy trình kiểm toán sẽ thực hiện.Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải lập kế hoạch kiểm toán, trong đó mô tả phạm vi dự kiến và cách thức tiến hành công việc kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán phải đầy đủ, chi tiết làm cơ sở để lập chơng trình kiểm toánCũng nh các chu trình khác, việc lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán cũng tuân theo các bớc nh sau: Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán.Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán. Trên thực tế không phải bất cứ một lời mời kiểm toán nào cũng đợc chấp nhận ngay mà phải căn cứ vào khả năng của công ty và các điều kiện của khách 10Chuẩn bị kế hoạch kiểm toánThu thập thông tin về khách hàng và thực hiện các thủ tục phân tíchĐánh giá tính trọng yếu, rủi ro kiểm toánTìm hiểu hệ thống KSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát.Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện và soạn thảo chơng trình kiểm toán [...]... quả kiểm toán các chu trình khác đợc kiểm toán viên tổng hợp và tiến hành lập Báo cáo kiểm toán Sau đó kiểm toán viên sẽ phát hành Báo cáo kiểm toán và Th quản lý 31 Khoa kế toán Phạm Xuân Sơn - Kiểm toán 41 Phần II Thực trạng kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán của khách hàng tại công ty kiểm toán kế toán và kiểm toán hà nội I giới thiệu Công ty Kiểm toán và Kế toán Hà Nội 1 Lịch sử hình thành... thực hiện kiểm toán Cụ thể công ty kiểm toán sẽ lựa chọn những nhân viên có nhiều kinh nghiệm trong kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán để kiểm toán chu trình này Số lợng và trình độ của các kiểm toán viên phụ thuộc vào tính phức tạp và mức rủi ro của chu trình Hợp đồng kiểm toán Công viêc cuối cùng của giai đoạn này là kí kết hợp đồng kiểm toán, ghi rõ trách nhiệm,nghĩa vụ và quyền lợi của mỗi... kế toán Phạm Xuân Sơn - Kiểm toán 41 hàng Trong giai đoạn này kiểm toán viên đánh giá rủi ro có thể gặp phải khi tiến hành kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán của doanh nghiệp, sau đó kết hợp vơí việc đánh giá các chu trình khác để đa ra quyết định có chấp nhận kiểm toán cho doanh nghiệp hay không Nhận diện các lý do kiểm toán của công ty khách hàng Sau khi đã chấp nhận kiểm toán, công ty kiểm. .. định hiện hành và với yêu cầu của luật pháp 30 Khoa kế toán Phạm Xuân Sơn - Kiểm toán 41 + Toàn bộ chu trình mua hàng và thanh toán của đơn vị nhất quán với sự hiểu biết về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mà KTV thu thập đợc + Các thông tin về chu trình mua hàng và thanh toán thể hiện thoả đáng mọi vấn đề trọng yếu và bảo đảm trung thực hợp lý Kết quả kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán cùng... kiểm toán, phối hợp, chỉ đạo, giám sát và kiểm tra các vấn đề khác Chơng trình kiểm toán là sự chi tiết hoá của kế hoạch kiểm toán, việc thiết kế chơng trình kiểm toán bao gồm việc thiết kế các thử nghiệm tuân thủ và 18 Khoa kế toán Phạm Xuân Sơn - Kiểm toán 41 các thử nghiệm cơ bản nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán trong quá trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán b Thực hiện kiểm toán chu. .. thông qua các thủ tục kiểm tra chi tiết Thực hiện thủ tục kiểm soát đối với chu trình mua hàng và thanh toán Trong chu trình mua hàng và thanh toán, việc kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ đợc chia thành hai phần hành cơ bản là thực hiện các thủ tục kiểm soát đối với các nghiệp vụ mua hàng và thực hiện các thủ tục kiểm soát đối với các nghiệp vụ thanh toán Bảy mục tiêu kiểm soát nội bộ đợc sử dụng nh... phá sản của một nhà cung cấp quan trọng, xảy ra các hoả hoạn làm thiệt hại đến các tài sản của đơn vị Đánh giá kết quả : Kết quả của kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán đợc đánh giá trên các khía cạnh trọng yếu sau: + Việc hạch toán các nghiệp vụ mua hàng và thanh toán của đơn vị phù hợp vời thông lệ, nguyên tắc và chu n mực kế toán hiện hành + Quá trình mua hàng và thanh toán đựoc thực hiện... công ty kiểm toán tiến hành xem xét các lý do kiểm toán của khách hàng để từ đó tiến hành xác định số lợng bằng chứng kiểm toán phải thu thập và mức độ chính xác của các ý kiến mà kiểm toán viên đa ra trong báo cáo kiểm toán Lựa chọn đội ngũ nhân viên thực hiện kiểm toán Thông qua việc nhận diên các lý do kiểm toán của khách hàng, công ty kiểm toán ớc lợng đợc quy mô phức tạp của cuôc kiểm toán , từ đó... tục kiểm tra chi tiết: kiểm tra sổ hạch toán chi tiết các khoản nợ phải trả Việc phản ánh nợ phải trả ngời bán trong chu trình mua hàng và thanh toán đợc vào sổ đúng kỳ Các thủ tục kiểm tra chi tiết: - Thực hiện việc kiểm tra công nợ quá hạn - Đối chiếu với số liệu kiểm toán chu trình hàng tồn kho, xem xét hồ sơ mua hàng đi đờng Tài khoản nợ phải trả ngời bán trong chu trình mua hàng và thanh toán. .. hiểu ngành nghề và hoạt động kinh doanh của khách hàng : Chu n mực kiểm toán Việt Nam số 300, quy định kiểm toán viên phải tìm hiểu ngành nghề và hoạt động kinh doanh của khách hàng Việc tìm hiểu ngành nghề và hoạt động kinh doanh của khách hàng giúp kiểm toán viên nhận định về chủng loại hàng hoá mà doanh nghiệp mua vào cũng nh cách thức thanh toán và mục đích sử dụng đối với từng loại hàng hóa có đúng . trong kiểm toán báo cáo tài chínhI. chu trình mua hàng và thanh toán với vấn đề kiểm toán1 . Bản chất và chức năng của chu trình mua hàng và thanh toán ảnh. pháp tiếp cận kiểm toán đối với chu trình mua hàng và thanh toán .Chu trình mua hàng và thanh toán cũng nh các chu trình khác khi tiến kiểm toán thờng có
