bai tap bao cao kiem toan

bai tap bao cao kiem toan

BÀI TẬP BÁO CÁO KIỂM TOÁNBài 1

Trong báo cáo kiểm toán được lập theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ban hành theoQuyết định số 120/1999/QĐ-BTC ngày 27/9/1999, tại đoạn "Cơ sở ý kiến" có nêu:"… Các chuẩn mực này yêu cầu công việc kiểm toán lập kế hoạch và thực hiện để cósự đảm bảo hợp lý rằng các báo cáo tài chính không chứa đựng các sai sót trọngyếu"…

Bạn hãy giải thích các khái niệm "sự bảo đảm hợp lý" và "sai sót trọng yếu" và chobiết tại sao vấn đề trên được nêu trong báo cáo kiểm toán.

Bài 2

Báo cáo kiểm toán cần trình bày nhất quán về hình thức và kết cấu Dưới đây là cácnội dung của một báo cáo kiểm toán chấp nhận toàn bộ (được sắp xếp không theođúng thứ tự):

(1) Chúng tôi đã thực hiện kiểm toán theo các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.(2) Chúng tôi cho rằng công việc kiểm toán của chúng tôi đã đưa ra những cơ sở

hợp lý để làm căn cứ cho ý kiến của chúng tôi.

(3) Theo ý kiến của chúng tôi, báo cáo tài chính đã phản ảnh trung thực và hợplý trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính công ty ABC tại ngày31.12.1999 cũng như kết quả kinh doanh và các luồng lưu chuyển tiền tệtrong năm tài chính kết thúc ngày 31.12.1999, phù hợp với chuẩn mực vàchế độ kế toán Việt nam hiện hành và các quy định pháp lý có liên quan.(4) Chúng tôi đã kiểm toán báo cáo tài chính gồm: Bảng cân đối kế toán tại

ngày 31.12.1999, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ vàThuyết minh báo cáo tài chính năm tài chính kết thúc ngày 31.12.1999 đượclập ngày 15.2.2000 của Công ty ABC từ trang 10 đến trang 15 kèm theo.(5) Chúng tôi đã thực hiện việc kiểm tra trên cơ sở chọn mẫu và áp dụng các thử

nghiệm cần thiết, các bằng chứng xác minh những thông tin trên báo cáo tàichính, đánh giá việc tuân thủ các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành,các nguyên tắc và phương pháp kế toán được áp dụng, các ước tính và xétđoán quan trọng của Giám đốc cũng như cách trình bày tổng quát các báocáo tài chính.

(6) Các chuẩn mực này yêu cầu công việc kiểm toán lập kế hoạch và thực hiệnđể có sự bảo đảm hợp lý là các báo cáo tài chính không chứa đựng các saisót trọng yếu.

Yêu cầu

a Đối với mỗi nội dung trên, hãy cho biết:

- Nội dung đó nằm trong phần nào của Báo cáo kiểm toán

- Mục đích của nội dung đó khi được trình bày trong báo cáo kiểm toánb Viết lại báo cáo kiểm toán nói trên theo đúng thứ tự.

c Nếu bây giờ, do giới hạn về phạm vi kiểm toán một cách nghiêm trọng nên kiểmtoán viên không thể đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính Hãy viết lại báo cáo kiểmtoán trong trường hợp này.

Bài 3

Dưới đây là các tình huống độc lập mà kiểm toán viên có thể gặp phải trong quá trìnhkiểm toán báo cáo tài chính năm tài chính kết thúc ngày 31.12.2000 của công ty HoànCầu:

(1) Trong quá trình kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn, kiểm toán viên không cóđược báo cáo tài chính đã kiểm toán của một khoản đầu tư vào một công tyở nước ngoài, trị giá 2.535.000.000 đồng Kiểm toán viên kết luận rằngkhông thể có được các bằng chứng đầy đủ và thích hợp về khoản đầu tư này.(2) Đơn vị thay đổi phương pháp tính khấu hao tài sản cố định Kiểm toán viênnhất trí với sự thay đổi này mặc dù nó ảnh hưởng trọng yếu đến khả năng cóthể so sánh được của báo caó tài chính, giá trị tài sản cố định chênh lệch dothay đổi phương pháp khấu hao là 320.000.000 đồng, lợi nhuận sau thuếchênh lệch do thay đổi phương pháp là 204.000.000 đồng Đơn vị đã khaibáo đầy đủ về sự thay đổi phương pháp khấu hao này trong mục III củaThuyết minh báo cáo tài chính.

(3) Một khoản thu 2.400 triệu đồng chưa được cấp có thẩm quyền quyết định đólà doanh thu hay là vốn góp của cổ đông, điều này nằm ngoài khả năng kiểmsoát và dự đoán của đơn vị và của kiểm toán viên Nhưng đơn vị vẫn ghinhận số tiền này vào doanh thu.

(4) Đơn vị không đưa vào tài sản cố định một số tài sản cố định thuê tài chính,thay vào đó lại khai báo trong Thuyết minh báo cáo tài chính về các khoảnnợ phát sinh do thuê tài chính (mục VII) Theo kiểm toán viên việc khôngđưa vào tài sản cố định các tài sản thuê tài chính này là vi phạm chế độ kếtoán hiện hành nhưng Giám đốc công ty không đồng ý Giá trị còn lại của tàisản này, nợ dài hạn và nợ ngắn hạn phải trả đến thời điểm 31.12.1999 lầnlượt là là 280.000.000 đồng, 240.000.000 đồng và 120.000.000 đồng Việckhông ghi chép các tài sản trên dẫn đến lợi nhuận sau thuế tăng lên là52.000.000 đồng.

(5) Trong báo cáo tài chính ngày 31.12.2000 của công ty ALPHA có một khoảnphải thu của Công ty XXX Do XXX đang gặp khó khăn tài chính nênALPHA đã lập dự phòng 40% trên tổng số nợ phải thu của XXX Trong thờigian đang kiểm toán tại ALPHA, vào tháng 2.2001, kiểm toán viên được biếtXXX đã phá sản và số tiền thực đòi của ALPHA chỉ là 20% tổng số nợ.Kiểm toán viên đề nghị ALPHA điều chỉnh báo cáo tài chính để lập dựphòng thêm cho số nợ của XXX Tuy nhiên ALPHA từ chối vì cho rằng sựkiện XXX phá sản chỉ xảy ra vào năm 2001 và chỉ đồng ý khai báo trongbảng thuyết minh của báo cáo tài chính

(6) Giám đốc công ty từ chối cung cấp thư giải trình theo yêu cầu của kiểm toánviên vì cho rằng trách nhiệm của kiểm toán viên là phải thu thập bằng chứngcho ý kiến của mình và lá thư giải trình không thể thay thế cho các bằngchứng đó.

(7) Những tỷ số tài chính cho thấy công ty không có khả năng thanh toán cáckhoản phải trả trong năm tới Khi được phỏng vấn, Giám đốc công ty đưa ramột kế hoạch để giải quyết tình thế bao gồm việc bán một số tài sản cố địnhkhông cần dùng và thuyết phục một số chủ nợ hoãn nợ trong hai năm Ôngta cũng chấp nhận việc khai báo đầy đủ về sự kiện này trên báo cáo tàichính.

(8) Giám đốc công ty kiên quyết không chấp nhận kiểm toán viên gửi thư xácnhận đến một số khoản phải trả vì không muốn nhắc họ nhớ đến món nợnày Kiểm toán viên sử dụng một thủ tục kiểm toán khác để thay thế và cảmthấy hài lòng về bằng chứng đạt được.

(9) Vào thời điểm 31.12.2000, Công ty VIETTRUNG không đủ số vốn phápđịnh theo yêu cầu của một quy định mới của Nhà nước Đến tháng 2.2001,

trong khi kiểm toán viên đang kiểm toán tại VIETTRUNG thì được biếtcông ty mẹ của VIETTRUNG đã tăng vốn đầu tư vào VIETTRUNG cao hơnmức pháp định Giám đốc VIETTRUNG từ chối bất kỳ khai báo nào về vấnđề này trên báo cáo tài chính ngày 31.12.2000.

(10) Một số thông tin trong Thư của Hội đồng quản trị dính kèm với báo cáo tàichính có nội dung không nhất quán với báo cáo tài chính Kiểm toán viên đềnghị đơn vị sửa nhưng họ từ chối vì cho rằng kiểm toán viên không kiểmtoán các thông tin đó mà chỉ kiểm toán báo cáo tài chính nên không cóquyền yêu cầu họ điều chỉnh.

(11) KTV đang thực hiện việc kiểm toán BCTC cho năm tài chính kết thúc ngày31.12.2000 Giám đốc đơn vị đã cung cấp đánh giá về giả định hoạt độngliên tục nhưng kiểm toán viên nhận thấy các đánh giá này chỉ xem xét đếnthời điểm tháng 10 2000 Kiểm toán viên không có những bằng chứng hợplý về giả định hoạt động liên tục của đơn vị xét đến cuối năm tài chính 2000.Yêu cầu

Cho biết ý kiến của KTV trong mỗi trường hợp trên (theo VSA 700, ISA 700 hiệnhành và theo các dự thảo mới) Giả sử rằng nếu không có các yếu tố đang xem xét nóitrên, báo cáo tài chính của đơn vị có thể dẫn đến một ý kiến chấp nhận toàn phần.

Bài 4

Tại sao nói quá trình phát triển của báo cáo kiểm toán là một quá trình đi tìm kiếmmột cách thông tin hữu hiệu nhất giữa người đọc báo cáo tài chính và kiểm toán viên.Cho thí dụ minh họa.