Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty quý I năm 2009 1 Tình hình tổ chức quản lý kinh doanh 1.1. Lịch sử hình thànhvà phát triển : Tên công ty : Công ty cổ phần bia và nước giải khát PhúYên Nhà máy sản xuất :Khu công nghiệp Hòa Hiệp ,huyện Đông Hòa ,Tỉnh Phú Yên Mã số thuế :440031477 Địa chỉ :65 Nguyễn Trải ,TP Tuy Hòa ,tỉnh Phú yên Điện thoại :(057) 838457 Fax : (057)838584 E-mail :pytraco@vnn.vn Công ty cổ phần bia và nước giải khát Phú Yên thành lập vào tháng 12/2002 do nhóm cổ đông đầy kinh nghiệm trong ngành sản xuất bia và nước giải khát ,được sở kế hoạch và đầu tư Phú Yên cấp giấy phếp đăng ký kinh doang số 3603000049 _ CTCP . Do đại đa số cán bộ công nhân viên công ty liên doanh bia Sài Gòn góp vốn thành lập với vốn điều lệ 96.000000000 đồng nhằm xây dựng một số nhà máy sản xuất bia tươi với máy móc thiếc bị hiện đại tạo sản phẩm bia tươi có chất lượng tương đương với bia tươi Sài Gòn .Sản phẩm được nhà tiêu dùng ưa chuộng là sản phẩm quen thuộc cho người tiêu dùng trong khu vực ,tạo công ăn việc làm cho nhiều người lao động trong tỉnh .Khách hàng của công ty ngày càng nhiều giúp cho hoạt động sản xuất của công ty ngày càng phát triển và không ngừng đứng vửng trên thị trường .Sản phẩm tiêu thụ cử công ty qua 4 năm là : Năm 2004 :8000000 lít Năm 2005 : 8500000 lít Năm 2006 :9000000 lít Năm 2007 :13.000000 lít Năm 2008 :20.000.000 lít Dự kiến năm 2009 Công ty sẻ tăng sản lượng bia lên trên 30.000.000 lit Hoạt động chính của công ty là: -Sản xuất kinh doanh :các loại bia ,rượu,nước giải khát,vật tư,nguyên liệu ,thiết bị ,nhãn hiệu có liên quan đến ngành sản xuất bia ,rượu, nước giải khát ; -Kinh doanh ,xuất nhập khẩu các loại máy móc,thiết bị,nguyên vật liệu phục vụ cho ngành công nghiệp; -kinh doanh dịch vụ tư vấn,đào tạo,chuyển giao công nghệ,chế tạo,lắp đặt thiêt bị và công trình chuyên ngành rượu ,bia và nước giải khát ; -Kinh doanh dịch vụ khách sạn,nhà hàng,du lịch ,kho bải ,bất động sản,nhà ở,dịch vụ vận tải và dịch vụ quảng cáo thương mại ; -Sản xuất và kinh doanh hàng dệt may Nguyên vật liệu :Malt,gạo,houblon cao ,xut vảy… Vật tư công cụ dụng cụ như :Đèn pin ,Bồn chứa hóa chất ,Bình phun thuốc . 1.2 Đặc điểm của tổ chức quản lý và sản xuât 1.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Hội đồng quản trị Hộ và tên Chức vụ Ngày bổ nhiệm Ngô Đa Thọ Chủ tịch 20 tháng 08 năm 2007 Đào Minh Bình Ủy viên 20 tháng 08 năm 2007 Bùi Sáu Ủy viên 20 tháng 08 năm 2007 Nguyễn Khánh Ủy viên 20 tháng 08 năm 2007 Phan Đình Quốc Ủy viên 20 tháng 08 năm 2007 Ban kiểm soát Họ và tên Chức vụ Ngày bổ nhiệm Nguyễn Thị Hương Trưởng ban 20 tháng 08 năm 2007 Đào Minh Phúc Ủy viên 20 tháng 08 năm 2007 Nguyễn Vĩnh Hương Ủy viên 20 tháng 08 năm 2007 Ban giám đốc Họ và tên Chức vụ Ngày bổ nhiệm Đào Minh Bình Giám đốc 20 tháng 08 năm 2007 Nguyễn Minh thông Phó giám đốc 20 tháng 08 năm 2007 Văn Tấn Dũng Phó giám đốc 20 tháng 08 năm 2007 Nguyễn Thị Phương Phó giám đốc 20 tháng 08 năm 2007 Nguyễn Thành Nông Kế toán trưởng 20 tháng 08 năm 2007 Kiểm toán viên : Công ty TNHH KIểm toán Và Tư vấn (A&C) đã kiểm toán báo cáo tài chính hợp nhất cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2007 ,(A&C) bày tỏ nguyện vọng tiếp tục được chỉ định kiểm toán báo cáo tài chính hợp nhất của Tập đoàn a. Bộ máy quản lý doanh nghiệp Công ty TNHH thương mại Phú Yên Nhà máy bia Tuy Hòa Phòng kế toán Phòng kế hoạch và đàu tư Phòng kỹ thuật Phân xưởng chiết Phân xưởng Phân xưởng nấu Phân xưởng động lực Phân xưởng nấu Đại hội cổ đông Ban kiểm soát Hội đồng quản trị Ban giám đốc b.Nhiệm vụ từng bộ phận : * Đại hội cổ đông :Là một nhóm người sáng lập và nắm giữ cổ phần trong công ty có quyết định những vấn đề quan trọng liên quan đến quá trìnhsản xuất kinh doanh của Công ty *Ban kiểm soát :Do đại hội đồng cổ đông bầu ra ,có quyền kiểm soát mọi hoạt động của công ty * Hội đồng quản trị : Là cơ quan quản lý Công ty đại hội cổ đông bấu ra ,có quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến quản lý và hoạt động của Công ty *Ban giám đốc:Gồm giám đốc và phó giám đốc: -Giám đốc :Là người chịu trách nhiệm cao nhất và toàn quyền quyết định đối với mọi hoạt đông sản xuất của công ty .Cùng với phó giám đốc trực tiếp chỉ đạo các phòng ban ,các tổ và đội hoạt động theo đúng mục tiêu ,kế hoạch .Có quyền bổ nhiệm các cán bộ ở các phòng ban ,cũng như quyền tuyển chon và sa thải nhân viên -Phó giám đốc: Là người giúp việc cho giám đốc ,được giám đốc ủy quyền phụ trách một số công tác nhất định và chịu trách nhiệm trước nhà nước và Giám đốc về các mặt công tác,phó Giám đốc sẽ thay mặt giám đốc quản lý công việc khi giám đốc vắng mặt ,phó Giám đốc được Giám đốc đề nghị cấp trên bổ nhiệm * Công ty TNHH thương mại Phú Yên là Công ty con Công ty cổ phần Bia và Nước giải khát Phú Yên .Công ty này lập ra nhằm để tiêu thụ sản phẩm do Công ty cổ phần sản xuất ra .Công ty này hoạch toán độc lập với Công ty cổ phần Bia và Nước giát khát Phú Yên *Nhà máy bia Tuy hòa :Nằm ở khu công nghiệp Hòa Hiệp –Huyện Đông Hòa – Tình Phú Yên là nơi sản xuất bia của công ty *Phòng kế toán : tham mưu cho tổng Giám đốc các vấn đề về hoạt động tài chính kế toán của công ty kiểm tra cân đối tổng hợp kế hoạch sản xuất ,kế hoạch tài chính ,khắc phục những khâu còn yếu kếm và đề xuất vấn đề phương hướng ,biện pháp khắc phục .Hoạch toán các hoạt động của công ty .Thu hồi công nợ ,cân đối thu -chi kế hoạch khấu hao TSCĐ ,thực hiện nghĩa vụ nộp thuế *Phòng kỹ thuật : Lập ra để quản lý các phân xưởng nấu ,phân xưởng lên men ,phân xưởng chiết ,phân xưởng động lực để đảm bảo kỹ thuật chất lượng sản phẩm sản xuất ra đúng yêu cấu chất lượng *Phòng kế hoạch tổng hợp : Là bộ phận lập kế hoạch thu mua nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm .Ngoài ra còn làm bên phòng hành chính nhân sự dể quản lý và tuyển thêm nhân viên vào công ty *Phân xưởng nấu ,lên men : Tiếp nhận nguyên vật liệu để thực hiện công đoạn sản xuất ra bia cung cấp cho phân xưởng động ,lực chiết dịch hóa chất tẩy rửa đường ống ,thiết bị phân xưởng và các bộ phận liên quan * Bộ phận động lực –chiếc :Cung cấp nguồn năng lượng vá phục vụ cho sản xuất điện ,hơi nước cất ,glycol lạnh ,khí nén C02 ,thực hiện xử lý nước thải theo quy định của nhà máy ,bảo trì bảo dưỡng các thiết bị ,công cụ ,dụng cụ. Chiếc thành phẩm theo quy định công nghệ sản xuất bia phục vụ yêu cấu sản xuất theo kế hoạch 1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty: -Chức năng : Sản xuất và mua bán các loại bia : bia chai Sài Gòn 450 ml , bia chai Tuy Hòa 450 ml , bia lon American , bia tươi Tuy Hòa -Nhiệm vụ : Kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký theo giấy phếp đăng ký kinh doanh Thực hiện cam kết hợp đồng thương mại Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh đã đề ra đã đăng ký với khách hàng Thực hiện phân phối lao động hợp lý đúng quy định của nhà nước 1.2.3 Sơ đồ quy trình công nghệ và đăc diểm Quy trình sản xuất của công ty là một quy trình khếp kín và chia ra làm ba giai đoạn :  Giai đoạn nấu ;  Giai đoạn lên men ;  Giai đoạn chiết; Quy trình công nghệ Nguyên liệu Phân xưởng lên men Nấu ra dịch đường Quá trình làm lắng Quá trình làm lạnh Lên men Lọc Phân xưởng chiết Chiết bia 1.3 Phân tích khái quát về tinh hình tài chính và kết quả kinh doanh 1.3.1 Phân tích khái quát về tình hình tài chính 1.3.2Phân tích khái quát về kết quả hoạt động kinh doanh BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 3 năm 2009 Đơn vị tính:VNĐ CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Lũy kế từ đấu năm đến cuối tháng này Năm nay Năm trước 1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-02) 01 VL.25 49.261.143.888 49.767.918.712 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02 15.973.268.505 3.Doanh thu thuần về bán hàng và 10 30.812.105.185 33.794.650.207 cung cấp dịch vụ 4.Giá vốn hàng bán 11 VL.26 28.743.518.464 29.287.135.184 5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 2.068.586.721 4.507.515.023 6.Doanh thu hoạt động tài chính 21 VL.27 21.947.768 17.703.194 7.Chi phí tài chính -Trong đó :chi phí lãi vay 22 23 VL.28 1.706.866.840 1.217.877.382 8.Chí phí bán hàng 24 VL.29 527,581.889 452.492.135 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 VL.30 715.256.276 590.906.067 10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 (859.170.507) 2.263.942.633 11.Thu nhập khác 31 VL.31 1.298.911 1.383.778 12.Chi phí khác 32 VL.32 13.171 4.294.664 13.Lợi nhuận khác 40 1.285.740 (2.910.886) 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 (857.884.767) 2.261.031.747 15.Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 - - 16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 - - 17.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 (857.884.767) 2.261.031.747 18.Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 VL.9 - - 1.4 Tổ chức công tác kế toán tại doanh ngiệp 1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại doanh nghiệp SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN CÔNG TY TNHH THƯƠNG MAI KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN NHÀ MÁY BIA KẾ TOÁN VẬT TƯ THANH TOÁN KẾ TOÁN THUẾ KẾ TOÁN CÔNG NỢ THỦ QUỶ *Kế toán trưởng :Chịu trách nhiệm chung về tình hình tài chính của công ty ,hướng dẫn chỉ đạo thực hiện theo đúng theo chế độ Nhà nước và quy định của công ty .Giúp và tham mưu cho ban giám đốc việc ký kết các hợp đồng kinh tế,phương phướng thanh toán và giá cả *Kế toán thanh toán :Có nhiệm vụ phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến thanh toán hàng ngày của công ty về các khoản thu_ chi ,theo dõi các khoản tiền gửi ,tiền vay ngân hàng *Kế toán vật tư : Lập phiếu nhập –xuất vật tư mua ngoài cho sản xuất .Hoạch toán tình hình biền động của vật liệu ,ghi chép sổ sách theo dõi các vật liệu .Lập báo cáo định kỳ về nguyên vật liệu ,vật phẩm ,thành phẩm *Kế toán tổng hợp : Kiểm tra ,theo dõi tình hình chi phí trong quá trình sản xuất kinh doanh và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty tổng hợp số liệu để báo cáo tài chính *Thủ quỷ : Có nhiệm vụ gửi tiền mặt cả công ty ,thực hiện việc tồn quỹ tiền mặt ,thu -chi ,rút tiền gửi nhân hàng ,phát lương thưởng ,các chế độ kịp thời đối chiếu tiền mặt với kế toán thanh toán trước khi báo cáo với kế toán trưởng. *kế toán công nợ : Theo dõi các khoản thanh toán với người mua ,người cung cấp, phải thu khách hàng .Hàng ngày lập báo cáo chi tiết và tổng hợp các tài khoản 112,131,331,338 cho Kế toán trưởng để tổng hợp lên báo cáo kế toán *Kế toán Công ty TNHH thương mại :Là một bộ phận kế toán riêng của Công ty thương mại *Kế toán nhà máy : Là bộ phận kế toán của nhà máy theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của nhà máy bia sau đó đưa số liệu về cho kế toán tổng hợp 1.4.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán  Sổ, thẻ kế toán chi tiết  Bảng tổng hợp chi tiết  Sổ Nhật ký chung  Sổ Cái  Bảng đối chiếu sổ phát sinh  Bảng báo cáo tài chính 1.4.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống kế toán thống nhất áp dụng trong công ty là một mô hình phân loại đố tượng kế toán nhằm phục vụ việc tổng hợp và ,kiểm soát. Công ty sử dụng hầu hết các tài khoản kế toán trong hệ thống tài khoản kế toán theo đúng chuẩn mực kế toan hiện hành ( Theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/02/2006 của Bộ Trưởng Tài Chính ) Hệ thống taì khoản kế toán áp dụng cho công ty bao gồm 10 loại tài khoản : -Từ loại 1-9 thực hiện theo phương pháp ghi chép: +Loại 1 và 2 :Phản ánh tài sản +Loại 3 bà 4 : Phản ánh nguồn vốn +Loại 5 và 7 : Phản ánh thu nhập hoạt động kinh doanh và hoạt động khác +Loại 6 và 8 : Phản ánh chi phí hoạt động kinh doanh và hoạt động khác +Loại 9 :Xác định kết quả kinh doanh _Loại 0 :là các tài khoản ghi đơn ,đây là cá tài khoản đặc biệt để theo dỏi một số nghiệp vụ thuộc một số chỉ tiêu kinh tế cấn phải ghi thêm ngoài bảng cân đố kế toán 1.4.4 Hình thức kế toán tai công ty : Các hình thức kế toán hiện nay :  Nhật ký chung ;  Nhật ký –chứng từ; [...]... sổ kế toán ,báo cáo t i chính ,báo cáo kế toán quản trị Sau đó ,đ i chiếu số liệu giữa các sổ kế toán tổng hợp ,sổ chi tiếc v i báo cáo t i chính ,báo cáo kế toán quản trị b, Trình tự ghi chép khi sử dụng kế toán máy CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ CUNG LO I SỔ KẾ TOÁN: -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết -Báo cáo t i chính -Báo cáo kế toán quản trị PHẦN MỀN KẾ TOÁN 2 /Thực trạng kế toán vật liệu ,công. .. cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ C i theo các t i khoản kế toán phù hợp ,nếu đơn vị có mở sổ ,thẻ kế toán chi tiết thì đồng th i v i việc ghi sổ nhật ký chung ,các nghiệp vụ phátt sinh được ghi vào sổ ,thẻ kế toán có liên quan Cu i tháng,cu i quý cu i năm cộng số liệu trên sổ C i lập bảng cân đ i số phất sinh Sau khi đã kiểm tra đ i chiếu khớp đúng ,số liệu ghi trên sổ C i và bảng... dụng cụ t i công ty 2.1 Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ t i công ty 2.1.1 Đặc i m về vật liệu công cụ dụng cụ Công ty ngành chính là sản xuất bia nên nguyên vật liệu chỉ tham gia một chu trình duy nhất trong sản xuất kinh doanh -Trong quá trình sản xuất Bia thì nguyên liệu đầu vào là :  NVL chính:Gạo,Malt,Houbloncao,Vicant(204),Colupullin…  NVL phụ:Dung m i, CaCL2,H2S04,NaOH45%,ZnCl2…  Nhiên liệu. .. chi tiết được dung để lập báo cáo t i chính SƠ ĐỒ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHÂT KÝ CHUNG Bảng cân đ i số phát sinh Báo cáo t i chính Chứng từ kế toán Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết Sổ c i Sổ nhật ký đặc biệt Ghi chú :Ghi cu i tháng hoặc định kỳ :Ghi hàng ngày :Quan hệ đ i chiếu,kiểm tra 1.4.5 Tổ chức lập báo cáo t i chính Các báo cáo t i chính được lập vào cu i m i quý. .. :Dầu diezen,Dầu nhờn,ARGON,Than đá… -Công cụ dụng cụ cần cho quá trình sản xuất Bia như:  Công cụ dụng cụ :Axit tẩy,Đèn pin,Bình khí C02…  Công cụ dụng cụ bán hàng:Sắt V5 (13m22)…  Bao bì vỏ chai ,Kết nhựa ,Keg INOX… 2.1.2 Đánh giá vật liệu công cụ dụng cụ a, Đánh giá vật liệu công cụ nhập kho :Công ty chủ yếu mua vật liệu từ bên ngo i nên giá nhập kho được tính như sau Giá nhập kho = Giá mua + Chi...  Thuyết minh báo cáo t i chính Mẩu số B09-DN Hiện nay Công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ 1.4.6 Tổ chức công tác trong i u kiện ứng dụng kế toán máy a, Trình tự kế toán maý: Hằng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán ,bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng lo i. Sau khi chứng từ kế toán được kế toán trưởng duyệt thì nhập vào phần mền kế toán Cu i tháng căn cứ vào phần mền kế toán trên máy vi tính lập... mua - Chiết khấu, gi ảm gía vật liệu, CCDC b, Đánh giá vật liệu công cụ xuất kho : Công ty xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền Giá thực tế = của VL,CCDC Số lượng VL,CCDC *Đơn giá thu mua Trị giá thực tế VL,CCDC +Trị giá thực tế VL,CCDC Đơn giá bình = quân tồn đầu kỳ Sơ lượng VL,CCDC nh ập kho trong k ỳ + Số lượng VL,CCDC tồn kho đầu kỳ nhập kho trong k ỳ 2.1.3 kế toán nguyên vật liệu a,Sơ... đơn vị 2.1.4 kế toán công cụ dụng cụ t i công ty a/ Sơ đồ luân chuyển chứng từ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỔ NHẬT KÝ CHUNG Có SỔ ,THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT BÁO CÁO NHẬP XUẤT -TỒN -KHO VL SỔ C I b/ Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán Chứng từ nhập Thẻ kho Chứng từ xuất Sổ chi tiết CC DC Báo cáo nhập- xuất-tồn c/ Minh họa trình tự hoạch toán Công cụ dụng cụ Công dụng : G i ́ng như Nguyên vật liệu sau đây chỉ là Mẩu... 26.251.197.365 Ngư i ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị *Kế toán căn cứ vào số liệu trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ C i CTY CP BIA & NGK PHÚ YÊN MST:4400314777 SỔ C I KCN Hòa Hiệp -Phú Yên T i khoản :152 Nguyên vật liệu Từ 01/01 /2009 đến 31/03 /2009 Chứng từ Số hiệu Ngày PNNL011 PNNL002 PNNL005 15/01 06/02 12/03 PXNL010 PXNL002 31/01 01/03 PXNL008 31/03 Diễn gi i Số dư đầu kỳ : Hàng mua đang i trên đường:... ký chung;  Chứng từ ghi sổ; Công ty Cổ phần Bia và Nước gi i khát Phú Yên hoạt động v i quy mô khá lớn ,đia i m sản xuất chung Ví vậy Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung và sử dụng phần mền kế toán để sử dụng và lập báo cáo t i chính a, Nguyên tắc ,đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán nhật ký chung Tất cả các nghiệp vụ kinh tế ,t i chính phát sinh đều ph i được ghi vào Nhật ký chung mà . công ty 2.1 Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ t i công ty 2.1.1 Đặc i m về vật liệu công cụ dụng cụ Công ty ngành chính là sản xuất bia nên nguyên vật liệu. TRƯỞNG KẾ TOÁN CÔNG TY TNHH THƯƠNG MAI KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN NHÀ MÁY BIA KẾ TOÁN VẬT TƯ THANH TOÁN KẾ TOÁN THUẾ KẾ TOÁN CÔNG NỢ THỦ QUỶ *Kế toán trưởng