Đang tải... (xem toàn văn)
chương 4 kiểm toan hoạt động
CHƯƠNG 4: KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG DO KTNN THỰC HIỆN (PERFORMANCE AUDITING) Đặc điểm kiểm toán hoạt động KTNN thực Qui trình kiểm tốn hoạt động KTNN Nghiên cứu tình Đặc điểm kiểm toán hoạt động KTNN thực Có phạm vi rộng, liên quan đến tất bộ, ngành, địa phương, hoạt động phủ Có số thay đổi cách tiếp cận kiểm tốn khác biệt mơi trường hoạt động đơn vị khu vực công Các chuẩn mực đánh giá thường xây dựng qua trao đổi, tranh luận thỏa hiệp Qui trình kiểm toán hoạt động KTNN thực Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Giai đoạn thực kiểm toán Giai đoạn lập báo cáo kiểm toán Giai đoạn theo dõi sau kiểm toán Qui trình kiểm tốn hoạt động KTNN thực Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán hàng năm Lập kế hoạch cho kiểm toán Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán hàng năm Lựa chọn đối tượng kiểm toán: dựa vào tầm quan trọng, rủi ro quản lý có liên quan đến đối tượng kiểm toán, tác động có kiểm tốn Xác định khả kiểm tốn Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch cho kiểm toán Xác định mục tiêu phạm vi kiểm toán Xác định tiêu chuẩn đánh giá Xác định phương pháp tiếp cận kiểm toán Triển khai chương trình kiểm tốn Lập kế hoạch cho kiểm toán Xác định mục tiêu phạm vi kiểm toán Xác định mục tiêu chung: đánh giá tính kinh tế, tính hiệu tính hữu hiệu Xác định mục tiêu cụ thể cho kiểm toán tiến hành Xác định phạm vi kiểm toán Lập kế hoạch cho kiểm toán Xác định mục tiêu kiểm tốn chung Đánh giá tính kinh tế: KTV cần xác định liệu nguồn lực sử dụng có số lượng, chỗ, thời gian mức chi phí hợp lý khơng Chi phí hợp lý chi phí thấp nhất, tính cho vịng đời nguồn lực, tính cách chiết khấu dịng chi phí thời điểm tại, sử dụng tỉ lệ chiết khấu phù hợp Lập kế hoạch cho kiểm toán Xác định mục tiêu kiểm tốn chung Đánh giá tính hiệu quả: Đây vấn đề khó kiểm tốn khu vực cơng tiêu chuẩn khơng có sẵn Các kỹ thuật để đánh giá tính hiệu : So sánh với chương trình, dự án tương tự, so sánh đơn vị địa phương khác nhau, so sánh với khu vực tư nhân, với thực năm trước, với mục tiêu nhà quản lý xd Lập kế hoạch cho kiểm toán Xác định mục tiêu kiểm toán chung Đánh giá tính hữu hiệu : Đây lĩnh vực quan trọng kiểm toán hoạt động khu vực cơng Cần xem xét tồn diện hậu có chương trình, dự án công chúng, cách “tưởng tượng” tác động đến cơng chúng dự án, chương trình thực 10 Lập kế hoạch cho kiểm toán Xác định mục tiêu kiểm toán cụ thể Trên sở mục tiêu chung điều kiện nguồn lực, thời gian, tiêu chuẩn sẵn có để xác định mục tiêu cụ thể cho kiểm toán thực 11 Lập kế hoạch cho kiểm toán Xác định tiêu chuẩn đánh giá: Dựa vào nguồn sau: Các qui định liên quan, chuẩn mực kỹ thuật hay nghề nghiệp, thực khứ, tư vấn chuyên gia, tiêu đơn vị xây dựng Có thể xác định tiêu chuẩn hợp lý thông qua tranh luận thỏa hiệp 12 Lập kế hoạch cho kiểm toán Xác định phương pháp tiếp cận kiểm toán Phương pháp tiếp cận hệ thống Phương pháp tiếp cận kết 13 Lập kế hoạch cho kiểm toán Triển khai chương trình kiểm tốn Xác định mục tiêu, phạm vi kiểm toán Xác định tiêu chuẩn đánh giá cho mục tiêu Các loại chứng, nguồn thu thập kỹ thuật thu thập chứng Trình tự thực cơng việc 14 Giai đoạn thực kiểm tốn Thu thập chứng kiểm toán Lập hồ sơ kiểm toán 15 Giai đoạn lập báo cáo kiểm toán Đưa kết luận sơ Trao đổi với nhà quản lý Lập báo cáo kiểm toán 16 Giai đoạn theo dõi sau kiểm toán Lập kế hoạch theo dõi sau kiểm toán Thực theo dõi sau kiểm toán Lập báo cáo theo dõi sau kiểm toán 17 ... trình kiểm tốn hoạt động KTNN thực Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Giai đoạn thực kiểm toán Giai đoạn lập báo cáo kiểm toán Giai đoạn theo dõi sau kiểm toán Qui trình kiểm tốn hoạt động KTNN. ..Đặc điểm kiểm toán hoạt động KTNN thực Có phạm vi rộng, liên quan đến tất bộ, ngành, địa phương, hoạt động phủ Có số thay đổi cách tiếp cận kiểm tốn khác biệt mơi trường hoạt động đơn vị... hoạt động KTNN thực Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán hàng năm Lập kế hoạch cho kiểm toán Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán hàng năm Lựa