HẠCH TỐN TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Đối tượng phương pháp tính giá thành 1.1 Đối tượng tính giá thành - Đối tượng tính giá thành: Đối tượng tính giá thành sản phẩm , bán thành phẩm, cơng việc lao vụ định Đối tượngđó sản phẩm cuối trình sản xuất hay hay dây truyến sản xuất tuỳ theo yêu cầu hạch toán kinh tế nội tiêu thụ sản phẩm Với đặc điểm riêng ngành xây dựng bản, đối tượng tính giá thành sản phẩm xây lắp thường trùng hợp với đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Do vậy, đối tượng tính giá thành sản phẩm xây lắp cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thàn Xác định đối tượng tính giá thành phù hợp giúp cho kế tốn tập phiếu tính giá thành có hiệu quả, đáp ứng nhu cầu quản lý doanh nghiệp - Kỳ tính giá thành: sản phẩm xây lắp sản xuất theo đơn đặt hàng, chu kỳ sản xuất, kéo dài, cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành kết thúc chu kì sản xuất sản phẩm nên kỳ (sản xuất sản phẩm ) tính giá thành thường chọn thời điểm mà cơng trình hồn thành bàn giao đưa vào sử dụng Hàng tháng, kế toán tién hành tập hợp chi phí sản xuất theo đối tượng tính giá thành Khi nhận biên nghiệm thu bàn giao công trình hồn thành đưa vào sử dụng sử dụng số liệu chi phí sản xuất tập hợp theo đối tượng từ bắt đầu cơng trình đến hồn thành cơng trình để tính giá thành Như vậy, kỳ tính giá thành khơng phù hợp với kỳ báo cào T C mà phù hợp với chu kỳ sản xuất sản phẩm Do ,việc phản ánh giảm sát kiểm tra kế toán tình hình thực kế hoạch phát huy đầy đủ tác dụng chu kỳ sản xuất sản phẩm kết thúc 1.2 Phương pháp tính giá thành phương pháp tính giá thành sản phẩm xây lắp phương pháp sử dụng số liệu chi phí sản xuất tập hợp kỳ để tính tốn giá thành giá thành theo khoản mục Chi phí quy định cho đối tượng tính giá thành Tuỳ theo loạị hình doanh nghiệp mà lựa chọn phương pháp tính giá cho phù hợp Có thể lựa chọn phương pháp sau - Phương pháp tính giá thành trực tiếp: Phương pháp áp dụng thường xuyên đơn vị xây lắp Do sản phẩm xây lắp sản phẩm đơn nên đối tượng tập hợp chi phí sản xuất thường phù hợp vơí đối tượng tính giá thành NGUYỄN THỊ NHUNG Kế toán - K10 - CĐ Giá thành sản phẩm tính theo cơng thức sau: Giá thành sản phẩm = Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ + CHI PHí phát sinh kỳ CP s/x dở dang cuối kỳ Phương pháp tổng cộng chi phí Phương pháp áp dụng việc xây lắp cơng trình lớn, phức tạp đội xây dựng khác thực Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất đơn vị sản xuất, đối tượng tính giá thành cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành Giá thành xác định cách cộng chi phí sản xuất phận, chi tiết sản phẩm hay tổng chi phí sản xuất giai đoạn, phận sản xuất tạo nên sản phẩm Giá thành sản phẩm = Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ + Giá thành1 … CP dở dang cuối kỳ Giá thành - Error! Not a valid link NGUYỄN THỊ NHUNG Kế toán - K10 - CĐ - Trong đó: giá thành 1, giá thành n chi phí tập hợp đội hay hạng mục cơng trình cơng trình Đánh giá sản phẩm dở dang Sản phẩm dở dang doanh nghiễp xây lắp cơng trình, hạng mục cơng trình dở dang chưa hoàn thành hay khối lượng xây lắp dở dang kỳ chưa nghiệm thu, chấp nhận, toán Đánh giá sản phẩm dở dang hợp lý nhân tố định dến tính trung thực, hợp lý giá thành sản phẩm xây lắp kỳ Muốn đánh giá sản phẩm dở dang cách hợp lý trước hết phải tổ chức kiểm hệ xác khối lượng xây lắp hồn thành kỳ, đồng thời xác định đắn mức độ hoàn thành khối lượng xây lắp dở dang so với khối lượng hoàn thành theo quy ước (đối tượng) giai đoạn thi công kỳ đánh giá sản phẩp dở dang cần phải có kết hợp chặt chẽ với phận kỹ thuật, tổ chức lao động để xác định mức độ hoàn thành khối lương xây lắp dở dang Việc tính giá sản phẩm dở dang trongxây dựng phụ thuộc vào phương thức tốn, khối lượng xây lắp hồn thành người nhận thầu người giao thầu Nếu quy định tốn sản phẩp xây dựng sau hồn thành tồn sản phẩm dở dang phần khối lượng xây lắp chưa đạt tới điểm dừng kỹ thuật hợp lý quy định đánh giá theo chi phí thực tế Giá sản phẩm dở dang đánh giá theo chi phí thực tế sở phân bổ chi phí thực tế theo cơng trình , hạng mục cơng trình giai đoạn cịn dở dang theo giá thực tế nói chung: Chi phí khối lưỡngây lắp dở dang đầu kỳ Chi phí thực tế khối lượng xây lắp thực kỳ Chi phí khối lượng HT kỳ theo dự tốn Chi phí khối lượng dở dang đầu kỳ theo dự toán Chi phí khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ theo dự ttốn = + + x Chi phí thực tế khối lượng dở NGUYỄN THỊ NHUNG Kế toán - K10 - CĐ Tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm hồn thành doanh nghiệp xây lắp Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm thường tiến hành lúc cuối tháng sở bảng tính tốn phân bổ CPNVLTT, CPNCTT, CPsử dụng máy thi công CPSX cho đối tượng tập hợp chi phí xác định Việc tổng hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm xây lắp phải thực theo cơng trình, hạng mục cơng trình theo khoản mục giá thành quy định 3.1 Tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp theo phương pháp kê khai thường xuyên Tỏng hợp chi phí sản xuất theo phương pháp thực TK154- chi phí SXKDDD Nội dung kết cấu: Bên nợ: CPSX chế tạo sản phẩm xây lắp kỳ Bên có: giá thành bàn giao,giá trị phế liệu thu hồi, giá trị sản phẩm hỏng không sửa chữa Số dư bên nợ: + CPSXKDDDckỳ + Giá thành xây lắp nhà thầu phụ hoàn thành bàn giao cho nhà thầu chưa xác định tiêu thụ kỳ kế tốn TK154 có TK cấp TK1541: Xây lắp TK1542: Sản phẩm khác TK1543: Dịch vụ TK1544: Chi phí bảo hành xây lắp Ngoài toàn giá thành bàn giao kỳ phản ánh TK632-giá vốn hàng bán Nội dung tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm thể qua sơ đồ sau: NGUYỄN THỊ NHUNG Kế toán - K10 - CĐ Sơ đồ 1.9- tổng hợp CPSX tính giá thành sản phẩm (theo phương pháp kê khai thường xuyên) K/C chi phí NVL trực tiếp K/C chi phí NVL trực tiếp K/C chi phí máy thi cơng K/C chi phí sản xuất trực tiếp K/C chi phí NC trực tiếp TK627 TK623 TK622 TK621 TK1541 TK632 K/C giá thành SPXL NGUYỄN THỊ NHUNG Kế toán - K10 - CĐ 3.2 tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp theo phương pháp kiểm kê định kỳ TK sử dụng: +TK154: CPSXKDDD, TK phản ánh SXKDDDckỳ mở theo đối tượng hạch toán Bên nợ: Kết chuyển chi phí sản xuất KDDD ckỳ Bên có : Kết chuyển chi phí sản xuất Kdcuối kỳ Dư nợ : Phân ánh chi phí sản xuất KDDD cuối kỳ + TK631- giá thành sản xuất Dùng để tổng hợp chi phí sản xuất xác định giá thành sản phảm hoàn thành Bên nợ: + Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ + Tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Bên có : + Giá trị phế liệu thu hồi + Giá trị sản phẩm hỏng không sửa chữa + Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ Tài khoản cuối kỳ khơng có số dư mở chi tiết theo đối tượng hạch toán Sơ đồ 1.10-Tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm (Theo phương pháp kiểm kê đinh kỳ) K/C chi phí NVL trực tiếp K/C chi phí NVL trực tiếp K/C chi phí máy thi cơng K/C chi phí sản xuất trực tiếp K/C chi phí NC trực tiếp TK627 TK623 TK622 TK621 TK631 TK632 K/C giá thành SPXL TK154 K/C CPSXKD dở dang đầu kỳ K/C CPSXKD dở dang Cuối kỳ NGUYỄN THỊ NHUNG Kế tốn - K10 - CĐ V/ KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP THEO PHƯƠNG THỨC KHỐN GỌN Khốn gọn hình thức quản lý doanh nghiệp nước ta Các đơn vị nhận khốn (xí nghiệp, đội, tổ … ) nhận khốn gọn khối lượng cơng việc hạng mục cơng trình giá nhận khốn gọn bao gồm chi phí tiền lương, vật liệu, cơng cụ thi cơng, chi phí chung Phương thức khoản sản phẩm xây lắp cho đơn vị sở, tổ, đợt thi cơng phương thức quản lý thích hợp với chế thị trường Nó gắn với lợi ích vật chất người lao động,tổ , đội với khối lượng, chất lượng sản phẩm tiến độ thi cơng cơng trình Đồng thời mở rộng quyền tự chủ hạch toán kinh doanh, lựa chọn phương thức tổ chức lao động tổ chức thi công, phát huy khả tiềm tàng đội, tổ … Trong doanh nghiệp áp dụng phương thức khốn gọn cơng trình hạng mục cơng trình, kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp tiến hành sau: Chứng từ kế tốn Ngồi chứng từ chi phí phát sinh xác định theo chế dộ kế toán quy định, cần phải lập hợp đồng giao khoán, bên giao khoán NGUYỄN THỊ NHUNG Kế toán - K10 - CĐ bên nhận khốn phải lập hợp đồng giao khốn ghi rõ nội dung công việc, trách nhiệm quyền lợi bên thời gian thực hợp đồng Khi hồn thành cơng trình nhận khốn bàn giao, hai bên lập biên lý hợp đồng Tài khoản kế toán sử dụng: Để phản ánh quan hệ đơn vị nhận khoán ứng tiền, vật tư, toán khoản phải thu, phải nộp, kế toán sử dụng tài khoản 136 - phải thu nội bộ, tài khoản 336 - phải trả nội (các đơn vị nhận khốn có tổ chức kế tốn riêng) tài khoản 141-tạm ứng (với đơn vị nhận khốn nội khơng tổ chức máy kế tốn riêng) Ngồi sở xác định chi phí giao khốn chi phí đơn vị nhận khốn, kế toán đơn vị xác định tài khoản để tập hợp chi phí Phương pháp kế tốn đơn vị giao khoán: 3.1 Trường hợp đơn vị nhận khốn nội khơng tổ chức chức máy kế toán riêng Đơn vị giao khoán sử dụng tài khoản :141- tạm ứng (được mở chi tiết cho đơn vị nhận khoán) để phản ánh quan hệ nội với đơn vị nhận khoán, đồng thời phải mở sổ theo giõi khối lượng xay lắp, giao khoán gọn theo cơng trình, hạng mục cơng trình phản ánh theo giá thầu giá giao khốn, chi tiết theo khoản mục chi phí (ngun vật liệu, nhân cơng, sử dụng máy, SXC) cịn đơn vị nhận khoán cần mở sổ theo dõi khối lượng xây lắp nhận khoán, giá trị nhận khoán chi phí thực tế theo khoản mục chi phí Trong CPNCTT cần chi tiết theo phận th ngồi phận chi phí phải trả cho công nhân viên đơn vị Số chênh lệch chi phí thực tế với giao khốn mức tiết kiệm vượt chi đơn vị nhận khoán Sơ đồ 1.11-Hạch tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm đơn vị giao khoán TK152,153 111,112,3388 TK141 TK621,622 NGUYỄN THỊ NHUNG Kế toán - K10 - CĐ ,623,627 TK141 TK621,622 ,623,627 TK1331 TK111,112, 1388 Tạm ứng vật tư, vốn bổ sung thiếu cho đv nhận khoán Quyết toán tạm ứng GTKLXL ht bàn giao Thuế GTGT khấu trừ Thu hồi số tạm ứng lớn giá trị gk 3.2 Trường hợp đơn vị nhận khốn có tổ chức máy kế toán riêng phân cấp quản lý tài Kế tốn đơn vị giao khốn sử dụng TK136 (2362 - phải thu giá trị khối lượng giao khốn nội bộ) để phản ánh tồn giá trị mà đơn vị ứng vật tư , tiền , khấu hao TSCĐ….Cho đơn vị nhận khoán nội ,chi tiết theo đơn vị Đồng thời TK sử dụng để phản ánh giá trị xây lắp hoàn thành nhận bàn giao từ đơn vị nhận khoán NGUYỄN THỊ NHUNG Kế toán - K10 - CĐ nội có phân cấp quản lý riêng TK sử dụng đơn vị giao khoán Sơ đồ 1.12.Trường hợp đơn vị nhận khốn có tổ chức máy kế toán riêng TK111,112 153,331,214 136(1362) TK1541 TK1331 TK111,112, 334… Tạm ứng vật tư, vốn Bổ sung số thiếu cho đv nhận khoán nội nhận khoán Giá trị GK nội Thuế GTGT khấu trừ Thu hồi số tạm ứng lớn giá trị gk Nhận KL XL GK HT NGUYỄN THỊ NHUNG 10 Kế tốn - K10 - CĐ Chi phí nhân viên quản lý công ty bao gồm: Tiền lương, tiền cơng, khoản phụ cấp, khoản tính theo quy định ( BHXH, BHYT, KPCĐ ), khoản phải trả khác cho nhân viên quản lý công ty Nhân viên quản lý công ty bao gồm: Nhân viên phịng ban cơng ty, chủ nhiệm cơng trình, cán kỹ thuật, kế toán thống kê, bảo vệ, thủ kho Khoản mục chi phí kế tốn cơng ty hạch tốn vào TK 6271 Trình tự hạch tốn: Hàng tháng vào bảng chấm cơng có xác nhận phịng tổ chức hành từ phịng chuyển kế tốn lập bảng tính lương tiến hanh toán tiền lương cho nhân viên phận quản lý theo chế độ quy định Sơ đồ hạch toán nhân viên quản lý: Trả lương nhân viên quản lý Trích (BHXH, BHYT, KPCĐ) K/C CP nhân viên quản lý cuối kỳ TK154 TK6271 TK338 TK334 Tiến hành tính trích quỹ lương qúy IV/ 2001 cho phận quản lý công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng Việc trích quỹ lương gián tiếp = 3,5% sản lượng thực BẢNG TÍNH TRÍCH LƯƠNG GIÁN TIẾP Q IV năm2001 Tên cơng trình NGUYỄN THỊ NHUNG Sản lượng 51 ĐVT: đồng Quỹ lương Ghi Kế toán - K10 - CĐ Cơng trình VKHCNXD … Tổng cộng thực 6.000.000 … 9.980.000 210.000.000 … 349.300.000 Ngày… tháng … năm… Người lập biểu Kế toán trưởng Từ " Bảng tính trích lương trực tiếp ", Kế tốn tiến hành tính khoản BHXH, BHYT, KPCĐt heo tỷ lệ quy định Nhà nước - Tổng quỹ lương gián tiếp: 349.300 + Khoản BHXH phận quản lý cơng ty hạch tốn: Nợ TK 6271: 52.395.000 (349.300.000 x 15%) Có TK3383: 52.395 000 (349.300.000 x 15%) + Kinh phí cơng đồn cơng ty hạch tốn: Nợ TK 6271: 6.986.000 (349.300.000 x 2%) Có TK 3382: 6.986.000 + Kế tốn BHYT cơng ty hạch tốn: Nợ TK 6271: 6.986.000 (394.300.000 x 2%) Có TK 3384: 6.986.000 Cuối kỳ hạch tốn, vào số liệu " Bảng trích lương gián tiếp", số liệu trích BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toán lập Nhật ký chung NHẬT KÝ CHUNG TK 6271 Diến giải Ngày 31/12/2001 Số hiệu TK Chi phí nhân viên quản lý quý 6271 IV/2001 3341 3382 3383 3384 Cộng Số tiền Nợ 415.762.00 415.762.00 Có 349.395.000 6.986.000 52.395.000 6.968.000 415.762.000 Chi tiết với cơng trình: Viện khoa học công nghệ xây dựng SỔ CHI TIẾT TK 627 Q IV/2001 Cơng trình: VKHCNXD NGUYỄN THỊ NHUNG 52 Kế toán - K10 - CĐ Ngày 31/1 Số dư đầu kỳ Số Diễn giải TK đối Số phát sinh ứng Nợ Có 38 Trích quỹ lương gián 3341 210.000.00 tiếp BHXH, BHYT, 3382 KPCĐ quý IV/2001 4.200.000 3383 31.500.000 3384 4.200.000 33 K/C nhân viên quản lý 154 6271- 154 249.900.00 Kế toán trưởng Tổng phát sinh nợ: 249.900.000 Tổng phát sinh có: 249.900.000 Dư nợ cuối kỳ Ngày tháng năm Người lập biểu 3.4.2 Kế tốn chi phí vật liệu quản lý: Chi phí vật liệu hạch tốn chi phí sản xuất chung cơng ty bao gồm: Chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ: Xuất dùng cho sửa chữa TSCĐ, máy móc, thiết bị…tại cơng trình, cơng ty Chi phí vật liệu kế tốn cơng ty tập hợp vào TK 6272 - Chi phí vật liệu * Trình tự hạch tốn : Hàng tháng vào bảng kê Nhật ký chi tiền, kế toán định khoản lập Nhật ký chung khoản mục chi phí theo nội dung kinh tế phát sinh Sơ đồ: Hạch tốn chi phí vật liệu quản lý Tk111 NGUYỄN THỊ NHUNG 53 Kế toán - K10 - CĐ Tk6272 Tk154 Tk141 Chi phí QL tốn tiền mặt Chi phí VLQL tốn tiền tạm ứng tốn K/C (phân bổ)chi phí VLQL cuối kỳ Thực tế năm 2001, chi phí vật liệu quản lý phát sinh công ty bao gồm: chi phí mua dụng cụ văn phong NHẬT KÝ CHUNG 31/12/2001 ĐVT: đồng Diễn giải Thuế GTGT đầu vào Số hiệu tài khoản Nợ Có 1331 Dụng cụ văn phịng công ty 6272 Số tiền Nợ 4.000.000 40.000.000 111 Cộng Có 44.00.000 44.000.000 44.000.000 3.4.3 Kế tốn chi phí cơng cụ dụng cụ sản xuất Chi phí CCDC sản xuất cơng ty bao gồm chi phí như: chi phí mua đàn giáo, ván khuôn công cụ khác phục vụ sản xuất, chi phí trang bị quần áo bảo hộ lao động … cơng trường Kế tốn cơng ty sử dụng TK 6273 - Chi phí cơng cụ dụng cụ sản xuất để hạch tốn chi phí 54 NGUYỄN THỊ NHUNG Kế toán - K10 - CĐ + Đối với CCDC có giá trị nhỏ, phân bố hết lần kỳ hạch toán vào bảng kê chi tiết hồn ứng cơng trình lập Nhật ký chung ghi sổ chi tiết TK 627 Thơng thường, loại cơng cụ chủ nhiệm cơng trình mua sắm theo u cầu thi cơng, nhập thẳng cơng trình Do vậy, kế tốn cơng ty không dùng TK 153 để mua theo đội cơng cụ dụng cụ đó, chi phí tập hợp vào TK 6273 Nợ TK 6273 - Chi tiết cho cơng trình Nợ TK 1331- Thuế GTGT đầu vào Có TK 141: Thanh tốn tiền tạm ứng Trong qúy IV năm 2001, cơng trình VKCNXD khơng mua sắm cơng cụ dụng cụ có giá trị nhỏ Vì vậy, giá thành cơng trình q IV/2001 khơng bao gồm khoản mục chi phí + Đối với cơng cụ dụng cụ có giá trị lớn, phân bố nhiều lần phát sinh theo dõi Tk 142- chi phí trả trước Cơng cụ, dụng cụ phát sinh, sử dụng cho cơng trình chi phí tập hợp trực tiếp cho q trình Căn vào giá trị công cụ dụng cụ thời gian thi cơng cơng trình, kế tốn tính số lần phân bố hợp lý Cuối kỳ hạch toán, từ chứng từ tập hợp mức phân bố tính, kế tốn lập "Bảng kê chi tiết TK 142" để tính giá trị phân bố thực tế cơng cụ dụng cụ cho cơng trình sử dụng Trên sở đó, kế tốn lập nhật ký chung, ghi sổ kế toán chi tiết TK 6273 Bảng kê chi tiết tài khoản 142 Quý IV năm 2001 STT Nội dung Giàn dáo XDCT nhà Châu Long Giá mua Đã phân bố Lần Lần 50.589 20.86 20.86 3 Số dư Lần Lần 41.17 Ngày Tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Tuy nhiên, quý IV năm 2001 cơng trình VKCNXD khơng phát sinh khoản mục chi phí NGUYỄN THỊ NHUNG 55 Kế tốn - K10 - CĐ 20.863 3.4.4 Kế toán khấu hao tài sản cố định: Giá trị khâu hao TSCĐ phản ánh khoản mục chi phí sản xuất chung phát sinh từ TSCĐ phục vụ trực tiếp cho sản xuất Tại công ty phát triển kỹ thuật xây dựng, TSCĐ thuộc loại chủ yếu máy móc, thiết bị thi cơng ( chi phí phản ánh vào khoản mục chi phí sử dụng mày thi cơng) Tuy nhiên, công ty không sử dụng Tk 642 phản ánh khấu hao TSCĐ phục vụ quản lý công ty Tồn chi phí hạch tốn vào TK 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ Cơng ty thực việc khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng Giá trị khấu hao tháng = * Trình tự hạch tốn: Sơ đồ hạch tốn chi phí KHTSCĐ TK 214 TK 6274 TK 154 Trích khấu hao TSCĐ Cuối kỳ phân bố cho cơng trình 000 NGUYỄN THỊ NHUNG 56 Kế toán - K10 - CĐ Cuối kỳ hạch toán, kế toán tổng hợp tiến hành lập "Bảng tính khấu hao": Bảng tính khấu hao TSCĐ Quý IV /2001 Mã Tên tài sản Ngày tính KH TSCĐ đầu kỳ Nguyên giá Hao mòn Giá trị LK lại Tỷ lệ KH thán g Giá trị khấu hao kỳ Tài sản cố định cuối kỳ Nguyên giá Hao mòn Giá trị luỹ kế lại 001 003 Làm mái hiên Xây dựng cơng trình giao thơng đường Thanh xuân … Xe ôtô Toyota Máy trắc dịa Nikon Máy vi tính AD/P450 01/12/20 01 01/12/20 01 18.900.00 362.145.0 00 1,00 0,33 567.000 3.585.234 18.900.00 362.145.0 00 … 1,39 1,19 1,67 … 20.578.95 227.281 1.125.546 … 035 036 037 Tổng cộng … 01/12/20 01 01/12/20 01 01/12/20 01 12.791.35 32.593.05 … 493.500.0 00 7.766.990 22.466.00 … 418.603.2 52 4.150.367.42 911.203.542 1.497.732 6.108.632 329.551.9 50 … 74.896.84 7.766.990 20.968.26 3.239.164.37 NGUYỄN THỊ NHUNG 57 Kế toán - K10 - CĐ 85.689.725 13.358.35 36.178.28 … 493.500.0 00 7.766.990 22.466.00 … 439.182.1 02 277.281 2.623.278 4.150.367.92 996.893.267 5.541.632 325.966.71 … 54.317.898 7.489.709 29.842.722 3.153.474.65 Căn vào số liệu "Bảng tính KHTSCĐ" quý IV năm 2001 kế toán tổng hợp lập "Bảng phân bố khấu hao TSCĐ" tính giá trị KHTSCĐ kỳ Trên sở tiến hành phân bố cho cơng trình theo giá trị sản lượng thực Bảng phân bố khấu hao TSCĐ Từ tháng 10 đến 12 Tài khoản nợ Tài khoản có 6234 CF khấu hao MTC 2143 Hao mịn máy móc, thiết bị 2143 Hao mòn phương tiện vận tải 21412 Hao mòn nhà cửa vật kiến trúc 21413 Hao mịn máy móc thiết bị 21415 Hao mòn thiết bị dụng cụ quản lý Tổng cộng 6234 CF khấu hao MTC 6274 CF khấu hao TSCĐ 6274 CF khấu hao TSCĐ 6274 CF khấu hao TSCĐ Giá trị phân bố 8.234.907 4.328.623 3.585.234 227.281 69.223.680 85.689.725 Bảng phân bố chi phí chung Quý IV/2001 STT … Tên cơng trình Mã Sản lượng thực Cơng trình VKHCNXD 15491 6.000.000.000 Xây dựng sân vận động 15402 1.500.000.000 Tuyên Quang … … … Tổng cộng 9.980.000.000 9.732.891 2.253.409 80.035.520 Ngày …tháng… năm Kế toán trưởng Người lập biểu NGUYỄN THỊ NHUNG Phân bố chi phí theo sản lượng thực …… TK 6274 …… 58 Kế toán - K10 - CĐ Sổ chi tiết tài khoản Từ 01/10/2001 đến 31/12/2001 TK 6274 cơng trình VKHCNXD Ngày 31/12 31/12 Số KH 40 Diễn giải TK Đủ Phân bố chi phí khấu hao TSCĐ cơng trình VKHCNXDtừ ngày 2141 01/10dến 31/12/2001 K/C chi phí khấu hao TSCĐ 627415401 15401 PS Nợ PS Có 9.732.891 9.732.891 Tổng PS Nợ: 9.732.891 Tổng PS Có : 9.732.891 Sổ Cái TK 214 Tháng 12 /2001 Diễn giải Chứng từ Số Ngày 31/12 Hao mịn máy móc thiết bị 31/12 Hao mòn phương tiện vận tải 31/12 Hao mòn nhà cửa, vật kiến trúc 31/12 Hao mòn công cụ dụng cụ quản lý Tổng cộng TK đối ứng 6234 6234 6234 6234 Số phát sinh Nợ Có 8.234.907 8.324.623 3.585.234 69.223.680 85.462.444 3.4.5 Kế toán khoản mục cơng tác phí, chi phí thiết bị th ngồi, chi phí dịch vụ ngồi chi phí tiến khác Đây khoản mục chi phí khơng trực tiếp liên quan tới trình sản xuất cần thiết cho công tác quản lý công ty Những chi phí thường khơng thể tập hợp riêng cho cơng trình, chúng phân bố theo giá trị sản lượng thực cơng trình kỳ hạch tốn Trường hợp chi phí phát sinh trực tiếp cơng trình tập hợp thẳng vào cơng trình -Khoản mục cơng tác phí cơng ty Phát triển kỹ thuật xây dựng bao gồm khoản phí, lệ phí phục vụ cồng tác quản lý lệ phí giao thơng, lệ phí cầu, phà Tồn chi phí kế tốn cơng ty phản ánh vào TK 6275- Cơng tác phí NGUYỄN THỊ NHUNG 59 Kế toán - K10 - CĐ -Trong thực tế xe máy, thiết bị công ty lúc đáp đầy đủ nhu cầu cơng tác quản lý Hơn nữa, có cơng việc u cầu máy móc, thiết bị chun mơn khơng phát sinh thường xuyên giải pháp hợp lý th ngồi thiết bị, máy móc Biện pháp khơng thuận lợi mà cịn giúp cơng ty giảm chi phí quản lý chung Khoản mục chi phí kế tốn cơng ty hạch tốn vào TK 6276- Chi phí thiết bị, xe máy th ngồi dùng cho quản lý -Chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí phục vụ cho hoạt động cơng ty mua từ bên ngồi như: Tiền điện, nước, tiền th nhà, văn phịng, chi phí điện thoại, điện báo…Kế tốn cơng ty sử dụng Tk 6277- Chi phí dịch vụ mua ngồi để tập hợp chi phí -Chi phí hội nghị, tiếp khách, , quảng cáo, tiếp thị chi phí khác phản ánh vào TK 6278- chi phí tiền khác * Trình tự hạch tốn Hàng tháng định kỳ( thường 10 ngày), tồn hố đơn chứng từ gơc phát sinh nghiệp vụ kinh tế kế toán tập hợp vào "Bảng kê chứng từ" nghiệp vụ kinh tế khác Trên sở kế toán lập sổ nhật ký chung nhập vào máy vi tính + Đối với khoản chi phí cơng tác phí, dịch vụ mua ngồi, tiền khác chứng từ dùng để ghi nhật ký chung + Đối với chi phí thiết bị, xe máy thuê để ghi sổ hợp đồng thuê máy móc, thiết bị, biên nghiệm thu, tốn hợp đồng th, giấy đề nghị tốn có xác nhận phận, chức có thẩm quyền Sơ đồ hạch toán TK 111,112,331 TK 6275,6276,6277,6278 TK 154 Tập hợp chi phí phát sinh kỳ K/C chi phí cuối kỳ NGUYỄN THỊ NHUNG 60 Kế tốn - K10 - CĐ Theo dõi thực tế khoản mục chi phí kỳ tập hợp chứng từ ( 10 ngày) từ ngày 01/12 đến ngày 10/12/2001 công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng Bảng kê chứng từ Từ ngày 1/12 đến 10/12/2001 Chứng Diễn giải từ 01/12 Bùi Vân tạm ứng thi công nhà thi đấu Hải Phòng 141 Tạm ứng 1111 Tạm ứng 02/12 Trần Thu Hà TT tiền tiếp khách công ty 1311 thuế GTGT KT 6278 chi phí tiếp khách 1111 chi phí tiếp khách …… ………………………………… 10/12 Lê Văn Bé TT tiền thuê xe thăm người ốm 13311 thuế GTGT KT 6276 chi phí xe máy thuê ngồi 1111 chi phí xe máy th ngồi Tổng cộng PS Nợ PS Có 60.000.000 60.000.000 56.359 1.878.641 1.935.000 140.000 1.400.000 420.827.70 1.540.000 420.827.700 Ngày … tháng…năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) NHẬT KÝ CHUNG 31/12/2001 NGUYỄN THỊ NHUNG 61 Kế toán - K10 - CĐ Diễn giải Số hiệu TK Nợ Có 1111 13311 141 … 6276 62782 Cộng Tiền mặt Việt Nam Số phát sinh Nợ Có 42.827.700 711.667 398.720.000 … 1.714.285 19.350.976 420.827.700 42.827.700 Ngày… tháng… năm… Kế toán trưởng Người lập biểu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn vào Nhật ký chung máy tính tự động chuyển số liệu khoản mục cơng tác phí, chi phí thiết bị th ngồi, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác vào sổ chi tiết TK 6275, 6276, 7677, 6278, chi phí kỳ cộng dồn luỹ kế sổ chi tiết Cuối kỳ hạch toán, kế toán lập bảng "tổng hợp chi tiết 627" TK 8271 6272 6273 6274 6275 6276 6277 6278 Cộng Bảng tổng hợp chi tiết TK627 Ngày 31/12/2001 Dư nợ Dư có 415.762.000 40.000.000 21.756.000 80.035.520 Ghi 2.150.287 56.890.726 98.357.912 715.952.445 Ngày tháng năm Kế toán trưởng Người lập biểu BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ CHUNG Q IV năm 2001 Tính chi phí chung quý IV/2001 Số xác định trực tiếp cho cơng trình Số phải phân bổ NGUYỄN THỊ NHUNG 62 715.952.445đ 64.540.782đ 651.411.663đ Kế toán - K10 - CĐ TT Tên cơng trình … … 13 Nhà kho châuLong Viện KHCNXD Tổng cộng Giá trị sản lượng thực 306.000.000 … … 6.000.000.000 9.980.000.000 Chi phí Cphân bổ CPC tập hợp trực tiếp 22.884.541 … … 92.583.189 651.411.66 Tổng cộng 22.884.541 2.325.000 6.454.782 94.908.189 715.952.445 Ngày 31/12/2001 Kế toán trưởng Người lập biểu Căn "Bảng phân bổ chi phí chung"Q IV/2001 kế tốn cơng ty lập Nhật ký chung phân bổ chi phí chung cho ông trình Nhật ký chung Ngày 31/12/2001 Đơn vị: đồng Diễn giải Tổng hợp phân bổ chi phí chung Số hiệu tài khoản Nợ Có 154 6271 6272 6273 6274 6275 6276 6277 6278 Cộng Nợ 715.952.445 Có 415.762.000 40.000.000 21.756.000 80.035.520 2.150.287 56.890.726 98.357.912 715.952.445 115.952.445 Ngày tháng năm Kế toán trưởng Người lập biểu NGUYỄN THỊ NHUNG Số phát sinh 63 Kế toán - K10 - CĐ Sau lập chứng từ ghi sổ vào máy tính, máy tự động ghi sổ chi tiết, sổ TK627 Ngày Số 31/1 36 31/1 43 Sổ chi tiết tài khoản Từ ngày 01/12/2001 đến ngày 31.12/2001 Tài khoản 62701 CTVKHCNXD Dư nợ đầu kỳ Diễn giải TKđối ứng Phát sinh nợ Tập hợp chi phí chung Liên quan 94.908.189 cơng trình VKHCNXD Kết chuyển chi phí vật 15401 liệu 62701- 15401 Kế tốn trưởng Phát sinh có 94.908.189 Tổng phát sinh nợ: 94.908.198 Tổng số phát sinh có: 94.908.189 Dư nợ cuối kỳ: Người lập biểu Sổ tài khoản Từ ngày 01/12/2001 đến ngày 31/12/2001 TK627: Chi phí sản xuất chung Nhật ký chung Mã Số Ngày 31/12/0 34 KH 36 43 31/12/0 31/12/0 31/12/0 Người ghi sổ Diễn giải TKĐƯ Dư đầu kỳ Lương gián tiếp 33411 349.300.000 Tiền mặt Khấu hao TSCĐ 111 2141 40.000.000 80.035.520 Cơng trình VKHCNXD 15401 Cộng phát sinh kỳ Dư cuối kỳ Kế toán trưởng Số phát sinh Nợ Có 94.908.1898 715.952.445 715.952.445 Thủ trưởng đơn vị 3.4.6: Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất NGUYỄN THỊ NHUNG 64 Kế toán - K10 - CĐ Cuối quý, vào số liệu sổ chi tiết tài khoản kế toán lập" Bảng kê chi tiết chi phí" phát sinh quý, làm sở đối chiếu số liệu Sổ Sơ đồ: hạch tốn tập hợp chi phí sản xuất TK111,214,334 TK141 TK334,111 TK141 TK621 TK622 TK623 TK627 TK111,334,338,214 TK621 Tập hợp chi phí kỳ Tập hợp chi phí kỳ Tập hợp chi phí kỳ Tập hợp chi phí kỳ K/C CP cuối kỳ K/C CP cuối kỳ K/C CP cuối kỳ K/C CP cuối kỳ NGUYỄN THỊ NHUNG 65 Kế toán - K10 - CĐ ... tập hợp chi phí sản xuất đơn vị sản xuất, đối tượng tính giá thành cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành Giá thành xác định cách cộng chi phí sản xuất phận, chi tiết sản phẩm hay tổng chi phí. .. ttoán = + + x Chi phí thực tế khối lượng dở NGUYỄN THỊ NHUNG Kế toán - K10 - CĐ Tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm hồn thành doanh nghiệp xây lắp Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất. .. để tổng hợp chi phí sản xuất xác định giá thành sản phảm hồn thành Bên nợ: + Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ + Tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Bên có : + Giá trị