THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY XÂY DỰNG NGÂN HÀNG 2.1.KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY XÂY DỰNG NGÂN HÀNG 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển Công ty Xây dựng Ngân Hàng Công ty Xây dựng Ngân Hàng doanh nghiệp nhà nước thành lập vào năm 1971 theo định 218/QĐ-NH Thống đốc ngân hàng Nhà nước Việt Nam ký ,với nhiệm vụ sửa chữa xây dựng kho tàng nhà cửa ngành ngân hàng.Trụ sở cơng ty đóng Xã Thanh Trì Huyện Thanh Trì - Thành phố Hà Nội Khi thành lập tên gọi Công ty Ban xây dựng Ngân Hàng trực thuộc cục tài Ngân hàng Trung Ương Ngay từ thành lập Ban Xây dựng Ngân Hàng dã có tới 38 nhân viên cơng nhân với phòng tài vụ lãnh đạo cục phó trưởng ban Ban Xây dựng Ngân Hàng có nhiệm vụ xây dựng trụ sở, kho tàng hầm chứa tiền kim khí quý ngành ngân hàng tỉnh, huyện NHTƯ giao việc, xây dựng theo mẫu ngân hàng Do bí mật mà cơng ty khác khơng thể đảm nhiệm mặt này, bí mật ngành mà tiết lộ rộng rãi cho người biết Các cơng trình người biết để đảm bảo bí mật cho ngành mà người phải chọn lọc ngành ngân hàng Chính Phủ cho phép yêu cầu người bắt buộc có liên quan đến cơng trình Những người biết cơng trình phải chịu trách nhiệm bí mật cơng trình đó, có cơng trình làm xong người biết cơng trình đưa đến nơi khác để tránh tiết lộ bí mật Vì cơng ty Xây dựng Ngân Hàng tồn Từ năm 1971-1977, với phát triển ngành, Ban Xây dựng Ngân Hàng có khoảng 50 nhân viên Cơ cấu tổ chức Ban bao gồm: trưởng ban, phó ban, đội nề, đội mộc, phòng vật tư, phòng tổ chức Mỗi đội, phịng có đội trưởng trưởng phòng Đến năm 1978, theo định số 114/QĐ-NH ngày 9-10-1978 thống đốc Ngân hàng Nhà Nước ký thành lập “Xí nghiệp Xây lắp Ngân hàng” từ Ban Xây dựng Ngân Hàng Ban lãnh đạo Xí nghiệp xây lắp Ngân hàng lúc bao gồm chủ nhiệm, phó chủ nhiệm, phịng ban gồm có : phịng kỹ thuật, phịng tổ chức hành chính, phịng vật tư, phòng tài vụ, đội xe, đội nề, đội mộc Tổng số cán công nhân viên Cơng ty lúc 84 người Nhiệm vụ chủ yếu Xí nghiệp Xây lắp Ngân hàng xây dựng sửa chữa kho tàng nhà xưởng ngành ngân hàng có quy mơ to lớn trước Những cơng trình mà cơng ty thi công Ngân hàng Trung Ương định thầu Năm 1993, Công ty Xây dựng Ngân Hàng thành lập theo định số 03/QĐ-NH15 ngày 20/1/1993 Thống đốc Ngân hàng Nhà Nước từ Xí nghiệp xây lắp ngân hàng Công ty Xây dựng Ngân Hàng đơn vị hạch toán độc lập, trực thuộc Ngân hàng Nhà nước Công ty bổ sung số nhiệm vụ :cải tạo trang trí nội, ngoại thất cơng trình; kinh doanh vật liệu xây dựng Khách hàng chủ yếu Công ty chi nhánh ngân hàng, sản phẩm Công ty trụ sở giao dịch, nhà kho, nhà xe, hệ thống điện Năm 1999 Công ty thành lập chi nhánh Miền Nam nhằm mục đích đại diện cho Cơng ty giao dịch với chủ thầu khu vực Miền Nam Với nỗ lực vượt bậc,trải qua 30 năm Công ty xây Xây dựng Ngân Hàng dần khẳng định vị trí thị trường xây dựng Từ thành lập đến Công ty không ngừng phát triển, với đội ngũ cán cơng nhân viên có trình độ máy móc thiết bị đại, Cơng ty ln ln hồn thành tiêu mà nhà nước giao cho 2.1.2.Cơ cấu tổ chức Công ty Xây dựng Ngân Hàng Bộ máy quản lý Công ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức bao gồm: - Ban giám đốc: gồm Giám đốc phó giám đốc - Các phòng chức gồm phòng: +Phòng Tổ chức hành chính: gồm trưởng phịng, phó phòng, tổ bảo vệ nhân viên giao nhiệm vụ cụ thể +Phịng Kế tốn tài vụ: gồm trưởng phịng, phó phịng số nhân viên kế tốn Trưởng phịng kế tốn trưởng Công ty Thống đốc Ngân hàng Nhà nước bổ nhiệm, miễn nhiệm, nâng lương, khen thưởng, kỷ luật theo đề nghị giám đốc Cơng ty +Phịng Kế hoạch kỹ thuật: gồm trưởng phịng, phó phịng số cán chun mơn Trưởng phịng, phó phịng cán chun mơn Giám đốc Công ty đề bạt, khen thưởng, nâng lương, kỷ luật, chế độ khác +Phịng Kiểm sốt: gồm trưởng phịng, 1phó phịng số nhân viên chun mơn Trưởng phịng, phó phịng cán chun môn Giám đốc Công ty đề bạt, khen thưởng, nâng lương, kỷ luật, chế độ khác - Các đơn vị sản xuất: gồm Xí nghiệp thi cơng xây lắp, Xí nghiệp tư vấn đầu tư kinh doanh thiết bị tổng hợp, đội thi cơng, ban chủ nhiệm cơng trình cửa hàng kinh doanh thiết bị vật liệu xây dựng Do mở rộng phân quyền cho cấp đặc thù Công ty nên Công ty tổ chức xếp tạo điều kiện cho số chị em công nhân khơng thể cơng trình xa khoảng thời gian dài nên bố trí cơng tác phù hợp đơn vị, cán sức khoẻ yếu để làm công tác bảo vệ trụ sở nhằm ổn định sống giải sách chế độ hợp tình hợp lý số cán nghỉ hưu cán lâu năm công tác hưu trước tuổi Đến 31/12/2003 tổng số cán công nhân viên Công ty 180 người, đó: Nam 121 người, Nữ 59 người Trình độ đại học: 72 người Trình độ Trung cấp: 40 người Nhân viên lao động: 68 người 2.1.3.Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Xây dựng Ngân Hàng 2.1.3.1.Đặc điểm thị trường Công ty Thị trường chủ yếu Công ty Xây dựng Ngân Hàng khoảng năm trước cơng trình thuộc ngân hàng Nhà nước tỉnh miền Bắc Nhưng năm gần Công ty mở rộng thị trường hoạt động mình, khơng bó hẹp cơng trình thuộc ngân hàng Nhà nước mà Công ty mở rộng sang Ngân hàng Nông Nghiệp & Phát triển nông thôn, Ngân hàng Công thương Việt Nam, Ngân hàng Đầu tư & Phát triển khắp nước từ Điện Biên, Sơn La, Lào Cai đến An Giang, Bạc Liêu, Bến Tre Công ty có kế hoạch năm 2004 mở rộng thị trường kinh doanh sang ngân hàng thương mại 2.1.3.2.Đặc điểm cơng nghệ máy móc thiết bị Công ty a.Đặc điểm công nghệ Không giống ngành sản xuất khác có dây chuyền sản xuất cụ thể cố định Trong xây dựng, quy trình cơng nghiệp sản xuất bao gồm nhiều cơng đoạn phức tạp khác nhau, công đoạn lại có địi hỏi phức tạp riêng phải tiến hành thực để tạo sản phẩm, hạng mục đáp ứng với u cầu kết cấu chung tồn cơng trình Nhìn chung cơng trình Cơng ty tham gia xây dựng dều có quy trình cơng nghiệp chung sau: Sơ đồ 2: Quy trình cơng nghệ sản xuất Giải phóng mặt Đào móng đóng cọc Đổ bê tơng xây móng Bàn giao nhiệm thu Hồn thiện cơng trình Xây thơ cơng trình b.Đặc điểm máy móc thiết bị Do đặc điểm nhiệm vụ Công ty ngành xây dựng bản, chủ yếu tham gia thi công xây dựng sửa chữa thầu cơng trình vừa nhỏ nên máy móc thiết bị Công ty tương đối đa dạng, phong phú chủng loại, chất lượng số lượng Hiện Cơng ty quản lý tài sản máy móc thiết bị bao gồm ôtô, máy cẩu, loại máy chuyên dụng để phục vụ sản xuất thi cơng,… Trình độ trang bị kỹ thuật Công ty kết hợp đầu tư đổi mới, cải tiến phận, nhiều máy móc lạc hậu khấu hao hết mà sử dụng Đặc điểm ảnh hưởng đến số số tài như: hệ số sinh lợi tài sản, hệ số sử dụng tài sản cố định, hệ số sử dụng tổng tài sản Vì đầu tư nhiều hay gây chênh lệch tỷ trọng tổng tài sản hay đầu tư nhiều vào tài sản cố định máy móc thiết bị chưa thể phát huy hết công suất năm đầu tư nên làm giảm hiệu suất sử dụng tài sản cố định, doanh lợi doanh thu,…Trong năm tới việc đầu tư phương tiện, máy móc thiết bị đại Cơng ty cố gắng tăng cường để phục vụ cho q trình thi cơng xây dựng nhằm tăng suất chất lượng tiến độ cơng trình rút ngắn thời gian thi cơng tiết kiệm chi phí nhân cơng, th máy móc,… Máy móc thiết bị phục vụ xây dựng có Cơng ty tương đối tốt cịn mới, có đủ khả tập trung để đáp ứng nhu cầu sản xuất cao Hệ số sử dụng bình quân loại máy móc Cơng ty khoản 80%, số lượng vừa phải phân chia cho đội quản lý sử dụng Căn vào tiến độ thi công, cần huy động tồn đến chân cơng trình Đối với loại máy móc thiết bị đặc biệt sử dụng đến có giá trị lớn như: máy đóng cọc, máy khoan cọc, cầu trục cáp, … cần sử dụng Cơng ty thuê đơn vị khác kinh tế phù hợp tự trang bị 2.2.THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY XÂY DỰNG NGÂN HÀNG 2.2.1.Tổ chức & quy trình thực cơng tác phân tích tài Cơng ty Xây dựng Ngân Hàng 2.2.1.1.Tổ chức công tác phân tích tài Cũng hầu hết doanh nghiệp Việt Nam nay, tổ chức cơng tác phân tích tài Cơng ty Xây dựng Ngân Hàng chưa trọng mức Do công tác phân tích tài chưa đem lại hiệu cao Cơng tác tổ chức phân tích tài Cơng ty Xây dựng Ngân Hàng chưa tổ chức thành phịng ban riêng mà phịng Kế tốn Tài vụ kiêm nhiệm Chính từ việc cơng tác tổ chức phân tích tài chưa chun mơn hố dẫn tới hiệu cơng tác phân tích tài chưa cao Tại Cơng ty Xây dựng Ngân Hàng việc tổ chức phân tích tài khơng diễn thường xun định kỳ, thực Công ty cần lập kế hoạch hay chiến lược phát triển kinh doanh Hiện giám đốc Cơng ty giao việc tổ chức cơng tác phân tích tài cho kế tốn trưởng Cơng ty đảm nhiệm Kế tốn trưởng có nhiệm vụ đạo tổ chức hướng dẫn thực việc phân tích Kế tốn trưởng Cơng ty người đưa kết luận cuối hoạt động phân tích tài từ tham mưu cho ban giám đốc phương hướng chiến lược phát triển Công ty thời gian tới Dưới đạo kế tốn trưởng phận kế tốn tổng hợp thực việc tổng hợp số liệu từ báo cáo tài để tiến hành phân tích tài Mặc dù cơng tác phân tích tài doanh nghiệp Cơng ty tổ chức phịng kế tốn tài vụ chưa phù hợp với chức phịng trình độ chun mơn nhân viên kế tốn Cơng ty có nhiều mặt thuận lợi, phịng Kế tốn Tài vụ phịng trực tiếp thu thập xử lý thơng tin kế tốn tài Cơng ty Với việc hiểu rõ nguồn gốc thông tin kế tốn nhân viên kế tốn phịng tiến hành phân tích dễ dàng thuận lợi 2.2.1.2.Quy trình thực phân tích tài Công ty Hiện Công ty Xây dựng Ngân Hàng thực phân tích tài theo quy trình sau: Sơ đồ 3: Quy trình phân tích tài Cơng ty Xây dựng Ngân Hàng Thu thập thơng tin Xử lý thơng tin Phân tích định Đây quy trình phân tích phổ biến doanh nghiệp Việt Nam Việc thực đầy đủ quy trình phân tích đem lại kết phân tích xác Như quy trình phân tích yếu tố quan trọng hoạt động phân tích tài doanh nghiệp Hiện Công ty thực tốt quy trình này, kết phân tích tài Cơng ty tương đối xác Tuy nhiên quy trình phân tích tài Cơng ty cịn bỏ qua nhiều giai đoạn, nhiều cơng việc đặc biệt việc thu thập thông tin chưa đầy đủ Khi phân tích tài kế tốn trưởng Công ty ý đến thông tin nội doanh nghiệp báo cáo tài chưa ý đến thông tin từ bên ngồi doanh nghiệp như: thơng tin thị trường, thơng tin sách, thơng tin số trung bình ngành, … 2.2.2.Thơng tin sử dụng cơng tác phân tích tài doanh nghiệp Cơng ty Xây dựng Ngân Hàng Hiện cơng tác phân tích tài Cơng ty chủ yếu sử dụng nguồn thơng tin từ nội doanh nghiệp, báo cáo tài Cơng ty Đặc biệt quan trọng Bảng cân đối kế toán & Báo cáo kết kinh doanh Công ty Hai báo cáo lập hàng năm thông qua số liệu tổng hợp tháng, quý Bảng 8: Bảng cân đối kế toán Đơn vị: Đồng TÀI SẢN A.TSLĐ & ĐT ngắn hạn I.Tiền 1.Tiền mặt quỹ 2.Tiền gửi ngân hàng II.Khoản phải thu 1.Phải thu khách hàng 2.Trả trước cho người bán 3.Thuế VAT khấu trừ 4.Phải thu nội 5.Các khoản phải thu khác 6.Dự phòng khoản phải thu III.Hàng tồn kho 1.NL, vật liệu tồn kho 2.Công cụ, dụng cụ 3.Chi phí sản xuất, kd dở dang 4.Hàng hố tồn kho IV.TSLĐ khác 1.Tạm ứng 2.Chi phí trả trước B.TSCĐ & ĐT dài hạn I.TSCĐ TSCĐ hữu hình _Ngun giá _Gía trị hao mịn luỹ kế II.Chi phí xây dựng dở dang TỔNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003 41.383.882.752 6.090.736.822 2.053.118.636 4.037.618.186 24.471.752.587 17.334.882.070 628.356.650 166.033.894 1.333.604.738 5.008.875.235 6.509.002.901 493.428 59.218.921 6.449.290.552 4.312.390.442 4.047.687.032 264.703.410 1.406.344.044 1.018.283.751 1.018.283.751 2.071.906.478 (1.053.622.727) 388.060.293 56.772.923.966 3.795.604.808 1.328.186.309 2.467.418.499 24.945.325.789 10.892.947.386 1.172.002.676 45.756.543 12.826.775.005 57.844.179 (50.000.000) 19.497.396.541 493.428 13.845.392 19.133.454.474 349.603.247 8.534.596.828 8.330.360.998 204.235.830 1.866.566.886 1.420.931.034 1.420.931.034 2.827.077.450 (1.406.146.416) 445.635.852 88.964.435.847 7.917.269.386 1.006.661.905 6.910.607.481 35.980.907.285 9.589.459.331 621.084.726 87.276.170 25.419.977.249 263.109.809 35.313.692.896 42.790.226.796 58.639.490.852 90.470.241.692 Năm 2001 Năm 2002 7.859.318 34.768.522.499 537.311.079 9.752.566.280 9.413.505.312 339.060.968 1.505.805.845 1.470.843.845 1.470.843.845 3.111.439.953 (1.640.596.108) 34.962.000 Năm 2003 A.Nợ phải trả 37.261.505.817 52.251.219.415 83.340.704.653 I.Nợ ngắn hạn 36.000.440.187 50.797.682.424 82.259.477.653 1.Vay ngắn hạn 11.464.487.689 19.265.751.544 21.909.341.099 2.Phải trả người bán 11.662.978.784 12.911.975.979 15.527.550.597 2.401.785.202 3.060.425.365 14.263.590.800 487.141.821 (582.435.106) (740.329.544) 25.424.400 2.793.402 60.485.502 6.Phải trả cho đơn vị 1.852.830.366 12.771.531.706 25.400.340.249 7.Khoản phải trả phải nộp khác 8.105.791.925 3.367.639.534 5.838.498.950 II.Nợ khác 1.261.065.630 1.453.536.991 1.081.227.000 Chi phí phải trả 1.261.065.630 1.453.536.991 1.081.227.000 5.528.720.979 6.388.271.437 7.129.537.039 I.Nguồn vốn, quỹ 5.528.720.979 5.833.861.297 6.430.501.438 1.Nguồn vốn kinh doanh 2.773.332.791 3.974.139.615 4.171.940.266 2.Quỹ đầu tư phát triển 1.251.374.462 656.760.711 1.140.846.922 3.Quỹ dự phịng tài 254.973.674 254.973.674 254.836.674 4.Lợi nhuận chưa phân phối 854.217.894 947.957.297 862.877.576 II.Nguồn kinh phí, quỹ khác 394.822.158 554.410.140 699.035.601 1.Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 122.226.632 170.016.239 212.204.339 2.Quỹ khen thưởng phúc lợi 272.595.526 384.393.901 486.831.262 3.Người mua trả trước 4.Thuế & khoản thuế phải nộp nhà nước 5.Phải trả công nhân viên B.Nguồn vốn chủ sở hữu TỔNG NGUỒN VỐN 42.790.226.796 58.639.490.852 90.470.241.692 (Nguồn: số liệu phịng Kế tốn – Tài vụ) Bảng 9: Báo cáo kết kinh doanh Đơn vị: Đồng CHỈ TIÊU Năm 2001 Tổng danh thu 1.Doanh thu 2.Giá vốn hàng bán 3.Lợi nhuận gộp 4.Chi phí quản lý doanh nghiệp 5.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 6.Thu nhập hoạt động tài 7.Chi phí hoạt động tài 8.Lợi nhuận từ hoạt động tài 9.Các khoản thu nhập bất thường 10.Chi phí bất thường 11.Lợi nhuận bất thường 12.Tổng lợi nhuận trước thuế 13.Thuế thu nhập doanh nghiệp 14.Lợi nhuận sau thuế Năm 2002 Năm 2003 49.839.837.638 49.839.837.638 46.921.534.844 2.918.302.794 1.601.578.461 57.635.516.140 57.635.516.140 54.202.438.323 3.433.077.817 1.892.117.140 67.239.109.391 67.239.109.391 63.508.120.703 3.730.988.688 2.289.612.523 1.316.724.333 1.540.960.677 1.735.333.455 207.495.788 94.041.138 347.394.785 110.704.992 442.730.877 148.773.587 113.454.650 236.689.793 293.957.290 911.360 911.360 1.431.090.343 377.150.052 1.053.940.291 4.843.723 182.521 4.661.202 1.782.311.672 570.339.735 1.211.971.937 184.000.000 102.438.987 81.561.013 1.816.894.468 581.406.230 1.235.488.238 (Nguồn: số liệu phịng Kế tốn – Tài vụ) 2.2.3.Phương pháp phân tích tài doanh nghiệp áp dụng Cơng ty Xây dựng Ngân Hàng Hiện Công ty Xây dựng Ngân Hàng áp dụng hai phương pháp phân tích tài phương pháp so sánh phương pháp tỷ lệ Đây hai phương pháp phân tích tài phổ biến doanh nghiệp Việt Nam Trong q trình phân tích tài hai phương pháp áp dụng xen kẽ bổ sung cho Chính góp phần làm cho cơng tác phân tích tài Cơng ty đạt hiệu cao Tuy nhiên kết hợp hai phương pháp đơn điệu, cứng nhắc chưa đạt tới hiệu tối ưu cơng tác phân tích Sau tiến hành phân tích kế tốn trưởng Cơng ty đưa bảng tổng hợp tiêu thực kế hoạch năm tham mưu cho ban giám đốc chiến lược phát triển Công ty thời gian tới 2.2.4.Thực trạng nội dung phân tích tài Cơng ty Xây dựng Ngân Hàng Công ty Xây dựng Ngân Hàng công ty thuộc ngành xây dựng nên nhiều nội dung phân tích tài Công ty có nhiều khác với việc phân tích doanh nghiệp khác Tuy qua xem xét, nghiên cứu số bảng phân tích tài Cơng ty em nhận thấy nội dung phân tích Cơng ty cịn chưa đầy đủ, qua chưa thể đánh giá tình hình tài Cơng ty cách xác Cụ thể nội dung phân tích tài Cơng ty Xây dựng Ngân Hàng bao gồm nội dung sau: - Phân tích khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh - Phân tích tình hình sử dụng nguồn tài trợ vốn năm - Phân tích số tiêu tài đánh giá tình hình tài 2.2.4.1.Phân tích khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Công ty Xây dựng Ngân Hàng tiến hành phân tích khái qt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh sở tiêu thu thập bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh lập hàng năm Công ty Bảng 10: Một số tiêu khái quát tình hình sản xuất kinh doanh Công ty ba năm 2001, 2003, 2004 Đơn vị: đồng Năm 2002/2001 Chỉ tiêu 1.Nguồn vốn kinh doanh 2.Tổng doanh thu 3.Lợi nhuận trước thuế Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003 2.773.332.791 3.974.139.615 49.839.837.638 1.431.090.343 Chênh lệch (%) 4.171.940.266 1.200.806.824 43,30 57.635.516.140 67.239.109.391 7.795.678.502 15,64 1.782.311.672 1.816.894.468 351.221.329 24,54 Năm 2003/2002 Chênh (%) lệch 197.800.651 9.603.593.25 34.582.796 4,98 16,66 1,94 4.Lợi nhuận sau thuế 1.053.940.291 1.211.971.937 1.235.488.238 158.031.646 15,00 23.516.301 1,94 1.020.000 1.118.000 1.330.000 98.000 9,61 212.000 18,96 5.Thu nhập bình quân/tháng (Nguồn: số liệu phịng Kế tốn – Tài vụ) Nhìn vào bảng 10 ta thấy nguồn vốn kinh doanh Công ty Xây dựng Ngân Hàng qua năm tăng lên Năm 2002 tăng 1.200.806.824 đồng so với năm 2001, tỷ lệ tăng 43,30% Năm 2003 tăng 197.800.651 đồng so với năm 2002, tỷ lệ tăng 4,98% Điều cho thấy Công ty ngày phát triển với quy mô ngày lớn Nhưng ta thấy rõ ràng tốc độ tăng năm 2003 thấp nhiều so với năm 2002 Tổng doanh thu qua năm tăng lên, năm 2002 tăng 7.795.678.502 đồng so với 2001, tỷ lệ tăng 15,64%; năm 2003 so với 2002 tăng 9.603.593.251đồng, tỷ lệ tăng 16,66% Lợi nhuận sau thuế qua năm tăng lên Cụ thể năm 2002 tăng 158.031.646 đồng so với 2001, tỷ lệ tăng 15,00%; năm 2003 tăng 23.516.301 đồng so với 2002, tỷ lệ tăng 1,94% Rõ ràng năm 2003 tỷ lệ tăng lợi nhuận sau thuế Công ty thấp so với năm 2002 Công ty cần phải xem xét lại hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy tổng doanh thu lợi nhuận sau thuế qua năm tăng lên dẫn tới thu nhập bình quân đầu người cán công nhân viên Công ty hàng năm tăng lên; năm 2002 tăng 98.000 đồng so với 2001, tỷ lệ tăng 9,61%; năm 2003 tăng 212.000 đồng so với 2002, tỷ lệ tăng 18,96% Thu nhập bình quân đầu người tăng hàng năm, tín hiệu đáng mừng cho cán công nhân viên Công ty Như hoạt động Cơng ty có hiệu quả, góp phần làm phát triển kinh tế đất nước cải thiện đời sống cán công nhân viên Cơng ty 2.2.4.2.Phân tích tình hình sử dụng vốn năm Để đánh giá khả tìm kiếm nguồn tài trợ cho sử dụng năm Công ty Xây dựng Ngân Hàng tiến hành lập bảng kê biến động loại tài sản nguồn vốn năm 2003 2002 Việc tiến hành phân tích lập bảng kê nhằm mục đích phân tích, xem xét q trình biến đổi nguồn vốn sử dụng vốn năm Từ lập bảng phân tích tình hình sử dụng nguồn tài trợ sau: Bảng 11: Phân tích tình hình sử dụng vốn năm 2003 NGUỒN TÀI TRỢ 1.Các loại tài sản giảm Số tiền (đồng) 410.673.852 - Chi phí xây dựng dở dang 2.Các loại nguồn vốn tăng 410.673.852 1,26 98,74 31 96,47 31.461.795.229 1,83 596.640.141 0,44 144.625.461 32.613.734.6 100 - Nguồn kinh phí, quỹ khác Cộng nguồn tài trợ 1,26 32.203.060.8 - Nợ ngắn hạn - Nguồn vốn kinh doanh, quỹ Tỷ trọng (%) 83 SỬ DỤNG VỐN Số tiền (đồng) Tỷ trọng (%) 1.Các loại tài sản tăng 32.241.424.6 98,86 92 12,64 4.121.664.578 33,84 - Hàng tồn kho 11.035.581.496 48,50 - Tài sản lưu động khác 15.816.296.355 3,72 1.217.969.452 0,16 49.912.811 1,14 372.309.991 1,14 372.309.991 32.613.734.6 100 - Tiền - Khoản phải thu - Tài sản cố định 2.Các loại nguồn vốn giảm - Nợ khác Cộng sử dụng vốn 83 (Nguồn: số liệu phòng Kế tốn – Tài vụ) Từ bảng phân tích cho thấy năm 2003 Công ty Xây dựng Ngân Hàng mua sắm sử dụng 32.613.734.683 đồng chủ yếu cách tăng nợ ngắn hạn, tăng vốn kinh doanh quỹ, nguồn kinh phí khác Tổng nguồn vốn tăng 32.203.060.831 đồng chiếm 98,74% tỷ trọng nguồn tài trợ Trong nợ ngắn hạn tăng lên chủ yếu 31.461.795.229 đồng chiếm 96,47% tổng số nguồn tài trợ Các loại tài sản giảm không đáng kể 410.673.852 đồng, chiếm 1,26% tổng số nguồn tài trợ Qua ta thấy nguồn tài trợ chủ yếu Công ty Xây dựng Ngân Hàng Nợ ngắn hạn Tổng cộng sử dụng vốn năm 2003 Công ty Xây dựng Ngân Hàng 32.613.734.683 đồng, chủ yếu tài sản tăng lên 32.241.424.692 đồng chiếm 98,86% tổng số sử dụng vốn Trong chủ yếu khoản phải thu hàng tồn kho chiếm tỷ trọng tương đối lớn Khoản phải thu tăng lên 11.035.581.496 đồng chiếm 33,84% tổng số sử dụng vốn; hàng tồn kho tăng 15.816.296.355 đồng chiếm 48,50% tổng số sử dụng vốn Ngồi Cơng ty cịn sử dụng vốn vào mục đích mua sắm thêm tài sản cố định tài sản lưu động khác Như sách sử dụng vốn Công ty cần nên xem xét lại, Cơng ty nên tận dụng tác động địn bẩy tài 2.2.4.3.Phân tích số tỷ số tài Cơng ty Theo lý thuyết, để đánh giá tình hình tài doanh nghiệp cách xác nội dung phân tích doanh nghiệp phải tiến hành phân tích bốn nhóm tỷ số tài là: Phân tích nhóm tỷ số khả tốn Phân tích nhóm tỷ số khả hoạt động Phân tích nhóm tỷ số cấu vốn Phân tích nhóm tỷ số khả sinh lời Tuy vậy, điều kiện khả cịn hạn chế cơng tác phân tích tài nên Cơng ty Xây dựng Ngân Hàng chưa tiến hành phân tích đầy đủ bốn nhóm tiêu Trong nội dung phân tích tỷ số tài Cơng ty tiến hành phân tích hai nhóm tỷ số : - Nhóm tỷ số cấu vốn - Nhóm tỷ số khả sinh lời Trong nội dung phân tích hai nhóm tiêu Cơng ty phân tích sơ sài chung chung, chưa thể đánh giá hết tình hình tài Cơng ty Cụ thể nội dung phân tích hai nhóm tỷ số sau: 2.2.4.3.1.Phân tích nhóm tỷ số cấu vốn Nhóm tỷ số cấu vốn phản ánh mức độ ổn định, tự chủ tài khả sử dụng vay nợ doanh nghiệp Xem xét cấu vốn hợp lý, bảo đảm an tồn cho chủ nợ hay khơng? tốc độ tăng vốn vay có đảm bảo khả tốn lãi vay doanh nghiệp hay khơng? Điều cần thiết với doanh nghiệp Sau nhóm tỷ số cấu vốn Công ty ba năm 2001, 2002, 2003: Bảng 12: Nhóm tỷ số cấu vốn Công ty Xây dựng Ngân Hàng Chỉ tiêu 1.Hệ số nợ 2.Hệ số tự tài trợ Năm Năm Năm 2001 0,870 0,130 2002 0,896 0,104 2003 0,921 0,079 Năm 2002/2001 Chênh lệch (%) 0,026 2,988 -0,026 -20 (Nguồn: số liệu phịng Kế tốn – Tài vụ) Năm 2003/2002 Chênh lệch (%) 0,025 2,790 -0,025 -24,038 Qua bảng ta thấy hệ số nợ qua năm 2001, 2002, 2003 chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản Năm 2001 hệ số nợ 0,870; năm 2002 0,896; năm 2003 0,921 Điều làm cho chủ nợ khơng hài lịng tỷ số nợ cao, hệ số an tồn cao nợ họ khơng đảm bảo, họ khơng có sở để tin tưởng vào việc trả nợ Công ty Năm 2002 hệ số nợ tăng so với năm 2001 (tăng 2,988%); năm 2003 hệ số nợ tăng 2,790% từ 0,896 lần năm 2002 lên 0,921 lần năm 2003 Hiện tượng tăng hệ số nợ qua năm chủ yếu vay nợ ngắn hạn Công ty tăng lên cao Điều chứng tỏ Công ty thực việc vay nợ nhiều Công ty cần thận trọng việc vay nợ Do hệ số tăng cao nên hệ số tự tài trợ Công ty giảm dần Thông thường nhà tài thường cho tỷ lệ hợp lý 50% năm 2001 hệ số tự tài trợ Cơng ty 0,130; cịn năm 2002 0,104 (giảm 20%); năm 2003 hệ số tự tài trợ 0,079 (giảm 24,038%) Điều cho thấy mức độ tự chủ tài Cơng ty chưa cao, phần tài sản tài trợ vốn vay lớn phần tài sản tài trợ vốn tự có Tuy nhiên thực tế kinh doanh mức phổ biến doanh nghiệp thuộc loại hình kinh doanh, đặc biệt doanh nghiệp Nhà nước doanh nghiệp khơng tích cực vay để kinh doanh mà dựa vào vốn chủ sở hữu khơng có doanh nghiệp đủ vốn 2.2.4.3.2.Phân tích nhóm tỷ số khả sinh lời Nhóm tỷ số khả sinh lời phản ánh hiệu sản xuất kinh doanh hiệu quản lý doanh nghiệp Công ty Xây dựng Ngân Hàng tiến hành phân tích hệ số sinh lời tổng tài sản hệ số doanh lợi vốn Bảng 13: Nhóm tỷ số khả sinh lời Công ty Xây dựng Ngân Hàng Chỉ tiêu 1.Doanh lợi tài sản (ROA) 2.Doanh lợi vốn chủ sở hữu (ROE) Năm Năm Năm Năm 2002/2001 Chênh lệch (%) Năm 2003/2002 Chênh lệch (%) 2001 2002 2003 0,033 0,030 0,027 -0,003 -9,091 -0,003 -10 0,190 0,189 0,173 -0,001 -0,526 -0,016 -8,465 (Nguồn: số liệu phòng Kế toán – Tài vụ) Hệ số sinh lời tài sản phản ánh khả sinh lời tài sản Qua bảng 13 ta thấy hệ số doanh lợi tài sản qua năm giảm xuống chút Năm 2002 hệ số doanh lợi tài sản giảm 9,091% so với năm 2001 tốc độ tăng lợi nhuận sau thuế chậm tốc độ tăng tổng tài sản Sang năm 2003 hệ số doanh lợi tài sản lại tiếp tục giảm 10% so với 2002 tốc độ tăng lợi nhuận sau thuế chậm tốc độ tăng tổng tài sản Điều chứng tỏ Cơng ty sử dụng chưa có hiệu tài sản Khi thi cơng cơng trình tỉnh khác Công ty không nên mua tài sản mà nên th doanh nghiệp khác ngành có hiệu nhiều Hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu phản ánh khả sinh lời vốn chủ sở hữu nhà đầu tư đặc biệt quan tâm định bỏ vốn vào kinh doanh Tăng mức doanh lợi vốn chủ sở hữu số mục tiêu quan trọng hoạt động quản lý tài doanh nghiệp Tuy qua bảng 13 ta thấy hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu Công ty Xây dựng Ngân Hàng giảm qua năm Năm 2002 giảm 0,536% so với năm 2001; sang năm 2003 giảm với tỷ lệ cao giảm 8,465% so với 2002 Qua ta thấy Cơng ty phải có những biện pháp hữu hiệu việc sử dụng vốn chủ sở hữu Trên tồn thực trạng cơng tác phân tích tài Cơng ty Xây dựng Ngân Hàng Như qua tìm hiểu nghiên cứu ta thấy thực trạng cơng tác phân tích tài Cơng ty có ưu điểm, cịn tồn nhiều mặt hạn chế Dưới số đánh giá thực trạng cơng tác phân tích tài Cơng ty 2.3.ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY XÂY DỰNG NGÂN HÀNG 2.3.1.Những kết đạt 2.3.1.1.Công tác quản lý Tài – Kế tốn - Chế độ báo cáo tài Trong năm cơng tác báo cáo tài Công ty đầy đủ theo quy định nhà nước Tổng hợp doanh thu năm xác kịp thời Kiểm tra xác định dư Nợ khả toán đơn vị sản xuất Công ty - Công tác cung cấp vốn Đáp ứng vốn kịp thời cho đơn vị thi công, điều giúp cơng ty hồn thành kế hoạch cơng trình thi cơng bàn giao thời hạn cho khách hàng - Công tác thống kê Công tác thống kê Công ty kịp thời đầy đủ theo đánh giá Chi cục thống kê Hà Nội 2.3.1.2.Tổ chức máy phân tích tài Dưới đạo kế tốn trưởng, máy tổ chức cơng tác phân tích tài cơng ty Xây dựng Ngân Hàng hoạt động linh hoạt Trong tổ chức cơng tác phân tích có phân cơng tách biệt kế toán tổng hợp nhân viên thực cơng tác phân tích tài Do hiểu rõ trình độ chun mơn nhân viên phịng Kế tốn – Tài vụ nên kế tốn trưởng phân cơng giai đoạn q trình phân tích cho người hợp lý Điều góp phần làm cho cơng tác phân tích tài Công ty đạt hiệu cao Mặt khác cán nhân viên phịng kế tốn người trực tiếp thu thập xử lý thơng tin kế tốn nên q trình phân tích tài họ nắm bắt rõ chất vấn đề, điều thuận lợi cho việc phân tích tài Cơng ty 2.3.1.3.Thơng tin sử dụng cơng tác phân tích Nhìn chung thơng tin sử dụng q trình phân tích tài Cơng ty Xây dựng Ngân Hàng hồn tồn xác Những thơng tin chủ yếu nội doanh nghiệp, bảng báo cáo tài mà nhân viên phịng Kế tốn – Tài vụ lập Chính từ nguồn thơng tin xác kịp thời mà cơng tác phân tích tài Cơng ty có nhiều thuận lợi Kết phân tích hồn tồn đáng tin cậy Kế tốn trưởng Cơng ty từ kết phân tích mà tham mưu cho ban giám đốc kế hoạch chiến lược phát triển Công ty 2.3.1.4.Phương pháp phân tích tài Cơng ty Trong q trình phân tích Cơng ty sử dụng hai phương pháp phân tích phổ biến doanh nghiệp Việt Nam sử dụng phương pháp tỷ lệ phương pháp so sánh Việc kết hợp nhuần nhuyễn, đan xen hai phương pháp q trình phân tích đem lại hiệu phân tích Việc lựa chọn hai phương pháp tỷ lệ so sánh hồn tồn phù hợp với Cơng ty việc phân tích Cơng ty phịng kế tốn đảm nhiệm, trình độ chun mơn cán phân tích có phần bị hạn chế họ thực chất nhân viên kế toán Hai phương pháp tỷ lệ so sánh hai phương pháp tương đối đơn giản nên việc thực khơng khó khăn Và thực tế Công ty sử dụng tốt hai phương pháp phân tích nhiều năm vừa qua 2.3.2.Những hạn chế nguyên nhân 2.3.2.1.Tổ chức công tác phân tích tài Cơng tác tổ chức phân tích tài Cơng ty chưa chun mơn hố Việc tổ chức phân tích giao cho phịng kế tốn kiêm nhiệm Như nhân viên kế toán đồng thời nhân viên phân tích tài Rõ ràng phận mà đảm nhiệm hai chức quan trọng Cơng ty chất lượng cơng việc khơng đảm bảo Điều có nghĩa chất lượng phân tích tài Công ty đạt hiệu tốt Nhìn chung Cơng ty chưa trọng tới cơng tác tổ chức máy phân tích tài Điều thường thấy doanh nghiệp Việt Nam 2.3.2.2.Thơng tin sử dụng phân tích tài Hiện nay, nguồn thơng tin mà Cơng ty sử dụng q trình phân tích tài bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh lập hàng năm Công ty Trên thực tế dựa vào hai nguồn thông tin chưa thể đánh giá hết tình hình tài Cơng ty cách xác Trong q trình phân tích Cơng ty khơng sử dụng nguồn thơng tin từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài Nếu Cơng ty sử dụng hai nguồn thơng tin chắn hiệu phân tích nâng lên cách đáng kể Ngồi phân tích tài Cơng ty cịn trọng tới thơng tin từ bên ngồi doanh nghiệp như: sách nhà nước, thông tin giá thị trường, nguồn thơng tin ngành Chính điều làm giảm chất lượng phân tích Cơng ty 2.3.2.3.Phương pháp phân tích tài Hiện Cơng ty việc áp dụng hai phương pháp tỷ lệ so sánh q trình phân tích tài chưa linh hoạt Hai phương pháp dễ thực kết mà đưa chưa chi tiết cụ thể Hiện có phương pháp phân tích Dupont đưa kết phân tích chi tiết cụ thể Công ty chưa quan tâm đến phương pháp Tuy phương pháp tương đối phức tạp đòi hỏi cán phân tích phải có trình độ chun môn cao Với việc áp dụng hai phương pháp phân tích truyền thống kết phân tích Công ty cao doanh nghiệp sử dụng hai phương pháp Vì muốn nâng vị doanh nghiệp lên tầm cao địi hỏi Cơng ty phải có quan tâm định việc lựa chọn phương pháp phân tích 2.3.2.4.Nội dung phân tích tài Cơng ty Ngồi hạn chế cơng tác phân tích tài Cơng ty cịn hạn chế khác là: nội dung phân tích chưa thực đầy đủ, Cơng ty chủ yếu phân tích tiêu tĩnh mà chưa quan tâm tới tiêu động,…Nguyên nhân việc thực không đầy đủ nội dung phân tích Cơng ty khơng chịu ảnh hưởng lớn yếu tố cạnh tranh Hiện xây dựng cơng trình ngành ngân hàng Công ty Ngân hàng Nhà nước định thầu cơng trình ngành ngân hàng, khơng chịu ảnh hưởng lớn yếu tố cạnh tranh mà Công ty chưa thực đầy đủ nội dung phân tích tài Trên số mặt hạn chế cơng tác phân tích tài ngun nhân Tuy khơng phải tất mặt hạn chế công tác phân tích Cơng ty hạn chế hạn chế bật ảnh hưởng tới chất lượng cơng tác phân tích tài Cơng ty  ... trạng nội dung phân tích tài Cơng ty Xây dựng Ngân Hàng Công ty Xây dựng Ngân Hàng công ty thuộc ngành xây dựng nên nhiều nội dung phân tích tài Cơng ty có nhiều khác với việc phân tích doanh nghiệp... Công ty thuê đơn vị khác kinh tế phù hợp tự trang bị 2.2.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY XÂY DỰNG NGÂN HÀNG 2.2.1.Tổ chức & quy trình thực cơng tác phân tích tài Cơng ty Xây. .. tác phân tích tài Cơng ty có ưu điểm, cịn tồn nhiều mặt hạn chế Dưới số đánh giá thực trạng cơng tác phân tích tài Cơng ty 2.3.ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG