MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY XÂY DỰNG NGÂN HÀNG 3.1.ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY XÂY DỰNG NGÂN HÀNG Năm 2004 năm Công ty chuẩn bị triển khai số chủ trương lớn Đảng Ngân hàng TƯ ban lãnh đạo Ngân hàng Nhà Nước Năm 2004 năm Cơng ty có nhiều thuận lợi: số cơng trình chuyển tiếp năm 2003 gấp rút vào hoàn thiện sáu tháng đầu năm Một số cơng trình triển khai năm 2004 Về chủ quan: uy tín Cơng ty ngày củng cố Công tác l ngày chấn chỉnh chặt chẽ hơn, lực lượng cán ngày có kinh nghiệm động  Nhiệm vụ kế hoạch năm 2004 - Làm việc với Ban lãnh đạo Ngân hàng Nhà nước để xin tiếp tục định thầu cơng trình xây dựng ngành - Tiếp tục tổ chức thực triển khai mạnh mẽ ngành nghề kinh doanh mà Công ty bổ sung mở rộng - Phân công Ban Giám đốc, trưởng đơn vị cán có khả liên hệ đối tác để tìm kiếm cơng việc liên tục cho cán công nhân viên Công ty - Củng cố tăng cường công tác đấu thầu - Đầu tư xây dựng văn phòng làm việc với diện tích khoảng 3000m2 sàn Ngân hàng Nhà nước thuê thời gian Ngân hàng Nhà nước cải tạo khu 49 Lý Thái Tổ - Tiến hành thực phương án xếp lại doanh nghiệp - Thực kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2004 là: 76 tỷ đồng Doanh thu: 72 tỷ đồng Lợi nhuận: tỷ đồng Thu nhập bình quân 1.500.000 đồng/người/tháng  Các biện pháp thực - Để khắc phục khó khăn năm 2003 năm tiếp theo, Công ty cần đề nghị Ban lãnh đạo Ngân hàng Nhà nước quan tâm ủng hộ giúp đỡ Công ty, th văn phịng làm việc Cơng ty Xây dựng Ngân Hàng (nhằm phục vụ cho cán công nhân viên Ngân hàng Nhà nước giải phóng mặt xây dựng cơng trình cao tầng 49 Lý Thái Tổ thời gian đến năm - Khai thác mở rộng thị trường có thị trường tiềm Ngân hàng Đầu tư, Ngân hàng Ngoại thương, Công ty bảo hiểm tiền gửi, Quỹ tín dụng nhân dân TƯ,… đặc biệt Ngân hàng sách Xã hội - Phối hợp chủ đầu tư hoàn thành nhanh thủ tục xây dựng dự án để triển khai thi công - Mở rộng đầu mối để trực tiếp đạo giảm khâu trung gian, tăng cường củng cố chất lượng, số lượng cán cho đơn vị - Tạo nguồn vốn tập trung cho đầu tư thiết bị phục vụ thi công Nâng cao lực cạnh tranh - Củng cố máy đấu thầu (tăng cường mở rộng tiếp thị) để thắng thầu - Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát, có biện pháp xử lý kịp thời với đơn vị có cơng trình chậm tiến độ, chất lượng chưa cao, cơng tác đảm bảo an tồn lao động, kiểm tra việc chấp hành sử dụng vốn, quản lý vốn, quản lý lao động nhằm nâng cao suất lao động, giảm giá thành, tăng lợi nhuận, giảm chi phí bất hợp lý, tăng tỷ suất lợi nhuận - Xây dựng chế độ trả lương, thưởng cho đơn vị sản xuất, phịng nhằm kích thích khả lao động - Tạo điều kiện cho cán kỹ thuật tập huấn công tác tư vấn, công tác đầu tư xây dựng, kinh doanh nhà ở, nâng cao nghiệp vụ - Từng đơn vị phân cơng nhiệm vụ thành việc phịng, đơn vị sản xuất Căn vào quy chế, vào tổ chức hoạt động phòng đơn vị sản xuất - Từ kế hoạch Công ty đơn vị sản xuất lập chương trình, kế hoạch phòng, đơn vị sản xuất năm 2004 đề tiêu thực - Từng đơn vị phải mở rộng ngành nghề, thị trường nhằm tăng nguồn thu - Quản lý, sử dụng hiệu nhân lực, thết bị, tiền vốn, tiêu hợp lý tránh phơ trương, xa hoa lãng phí - Tăng cường phối hợp chặt chẽ Đảng, quyền tổ chức quần chúng Sản xuất kinh doanh quy định luật pháp - Mở rộng đào tạo cán có đủ trình độ kỹ thuật, quản lý, tư vấn, giám sát, đầu tư dự án, tạo điều kiện khuyến khích cán học tập, nâng cao trình độ nhằm đáp ứng nhiệm vụ năm tới - Củng cố máy tổ chức cho đơn vị có đủ số lượng, chất lượng Trên mục tiêu, nhiệm vụ năm 2004 để Công ty phấn đấu thực nhằm xây dựng Cơng ty ngày phát triển tồn diện Yêu cầu thành viên Công ty, dù vị trí cơng tác phải nghiêm túc nỗ lực thực xuất phát từ quan điểm xây dựng Công ty ngày phát triển lớn mạnh 3.2.MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY XÂY DỰNG NGÂN HÀNG 3.2.1.Đào tạo, bồi dưỡng tuyển dụng cán phân tích tài Trong bối cảnh kinh tế nước ta bước chuyển sang chế thị trường có quản lý Nhà nước, doanh nghiệp phải hoạt động môi trường cạnh tranh gay gắt Để tồn phát triển, doanh nghiệp phải khơng ngừng nâng cao trình độ quản trị doanh nghiệp Điều khẳng định hoạt động, nhân tố người thiếu Và ngày cho dù máy móc có đại đến đâu thiếu điều khiển người, chúng trở nên vô nghĩa Trong hoạt động quản trị tài nói chung phân tích tài nói riêng vai trị người lại cần thiết lĩnh vực vô phức tạp, việc xem xét phân tích chúng nhiều thoát khỏi đánh giá đơn mặt kỹ thuật phân tích mà đạt tới trình độ nghệ thuật Do hoạt động hỗ trợ cơng nghệ máy tính với phần mềm chuyên dụng song chúng công cụ phân tích giúp ta nắm vấn đề định chức khơng thể thay ta tìm giải pháp xử lý Như lực trình độ cán phân tích tài yếu tố quan trọng góp phần dưa nhận định tình hình tài Cơng ty tìm cách để cải thiện cơng tác phân tích tài Cơng ty Với nhận thức đại, tầm quan trọng phân tích tài ngày khẳng định địi hỏi phải có đội ngũ cán phân tích tài giỏi chuyên môn, hiểu biết sâu rộng đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, môi trường kinh tế vĩ mơ như: sách tài Nhà nước, sách thuế, xu biến động kinh tế nước quốc tế Một thực tế doanh nghiệp Nhà nước nói chung Cơng ty Xây dựng Ngân Hàng nói riêng chưa có cán phân tích tài chun sâu thông thạo nghiệp vụ, công việc thường cán phịng kế tốn – tài vụ Cơng ty đảm nhiệm Việc phân tích để đánh giá tình hình tài Cơng ty cịn sơ bộ, dừng lại việc tính tốn so sánh số tiêu kỳ so với kỳ trước chưa hình thành phân tích tổng hợp vấn đề tài Cơng ty Vấn đề đặt Cơng ty cần phải có đầu tư thích đáng, có bồi dưỡng phù hợp cho cán phịng kế tốn – tài vụ họ kiêm nhiệm hoạt động phân tích tài Trước mắt Cơng ty nên thực việc tuyển dụng thêm cán trẻ đào tạo quy củ tài doanh nghiệp để đảm nhiệm việc phân tích tài Việc trọng đến chất lượng đội ngũ cán phân tích tài điều cần thiết để cải thiện cơng tác phân tích tài Cơng ty Cơng ty có đội ngũ nhân viên phục vụ cho hoạt động cách đồng với chất lượng cao, đảm bảo cho q trình phân tích tài Công ty thông suốt Việc Công ty quan tâm tới đào tạo người, tới việc thực nội dung cơng tác phân tích tài chính, mở rộng hoạt động kinh doanh cho Công ty chắn làm thay đổi chất lượng cơng tác phân tích tài Cơng ty từ góp phần quan trọng nghiệp vươn lên phát triển không ngừng Cơng ty 3.2.2.Hồn thiện quy trình phân tích tài Hiện hoạt động phân tích tài Cơng ty Xây dựng Ngân Hàng chưa trọng mức Mọi công việc tiến hành phần cơng tác kế tốn, khơng đầu tư chuyên sâu mặt gây ảnh hưởng đến chất lượng công việc Để công tác phân tích tài Cơng ty thực có hiệu cơng ty phải thực theo quy trình hợp lý Sau em xin đề xuất quy trình phân tích tài áp dụng Cơng ty sau: *Bước 1: Chuẩn bị phân tích tài - Phải xác định mục tiêu kế hoạch phân tích tài - Lựa chọn nhân viên có đủ trình độ nghiệp vụ để tiến hành phân tích - Có kế hoạch phối hợp với phận phân tích - Sưu tầm đủ tài liệu cho hoạt động phân tích tài chính: từ thơng tin bên ngồi (thơng tin kinh tế chung, thông tin theo ngành, thông tin thuế, tỷ giá hối đối,…) đến thơng tin nội Cơng ty (thơng tin tình hình mua ngun vật liệu, tình hình thực tiến độ cơng trình với chất lượng đảm bảo, việc toán khoản nợ,…) *Bước 2: Tiến hành phân tích tài - Tính tốn tiêu theo quy định Nhà nước tiêu cần thiết cho riêng doanh nghiệp Tuỳ góc độ nghiên cứu, ứng dụng khác để có phương pháp xử lý thơng tin khác phục vụ mục tiêu phân tích định nhằm tính tốn, so sánh, giải thích, đánh giá, xác định nguyên nhân kết đạt phục vụ cho q trình dự đốn định - Lập bảng biểu để so sánh, phân tích tiêu tính tốn *Bước 3: Tổng hợp kết phân tích tài Dựa vào kết tính tốn để đưa dự đốn tình hình doanh nghiệp định tài Trong điều kiện Công ty nên kết hợp việc phân tích tài thực phịng Kế tốn với phịng chức 3.2.3.Nâng cao chất lượng nguồn thơng tin sử dụng phân tích tài Nguồn thơng tin sử dụng phân tích yếu tố quan trọng định chất lượng công tác phân tích tài doanh nghiệp Để cơng tác phân tích tài đạt hiệu cao nguồn thơng tin phải đảm bảo tính xác trung thực Hiện nguồn thơng tin sử dụng phân tích tài Cơng ty Xây dựng Ngân Hàng cịn chưa đầy đủ chất lượng thơng tin chưa thật tốt, điều nhiều làm giảm chất lượng cơng tác phân tích tài Cơng ty Như để hồn thiện cơng tác phân tích tài Cơng ty việc nâng cao chất lượng nguồn thông tin yếu tố quan trọng Sau số đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng nguồn thông tin sử dụng cơng tác phân tích tài Cơng ty Xây dựng Ngân Hàng 3.2.3.1.Đối với nguồn thông tin nội doanh nghiệp Nguồn thông tin nội doanh nghiệp chủ yếu cung cấp phịng Kế tốn - Tài vụ Đó bảng báo cáo tài lập hàng tháng, q, năm Cơng ty Để nâng cao chất lượng nguồn thơng tin nhân viên kế tốn Cơng ty phải tiến hành ghi chép cách cẩn thận xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngồi Cơng ty phải tiến hành thẩm định tính trung thực thơng tin thơng qua hố đơn chứng từ lưu trữ Hiện Công ty không lập bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ, điều dẫn tới phân tích tài khơng đầy đủ thơng tin để phân tích Như phịng Kế tốn – Tài vụ nên lập đầy đủ bảng báo cáo tài việc phân tích tài đạt hiệu tốt Một vấn đề liên quan tới chất lượng nguồn thơng tin cơng nghệ xử lý thông tin Hiện công ty việc áp dụng công nghệ tin học vào việc xử lý thơng tin kế tốn cịn nhiều hạn chế Như để xử lý thông tin tốt cơng ty phải trang bị thêm hệ thống máy tính để tiến hành xử lý thông tin Nhưng việc khơng phải đơn giản chi phí mua sắm hệ thống máy tính phục vụ việc xử lý thơng tin tương đối cao 3.2.3.2.Đối với nguồn thông tin bên ngồi doanh nghiệp Trong q trình phân tích tài cán phân tích phải thu thập đầy đủ xác thơng tin từ bên ngồi doanh nghiệp như: tiêu trung bình ngành, thay đổi thị trường, thay đổi hệ thống sách tài chính,…Những thơng tin quan trọng cơng tác phân tích tài dựa vào thơng tin nhà phân tích đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp tổng thể kinh tế để từ đưa định đắn để phát triển Cơng ty Cụ thể cán phân tích cần làm công việc sau: - Thu thập tiêu trung bình ngành, hệ thống tiêu tham chiếu, làm sở cho việc đánh giá chuẩn xác hoạt động Cơng ty Cơng ty thu thập tiêu trung bình ngành qua Sở xây dựng Hà Nội, Tổng cục Thống kê - Thường xuyên theo dõi biến động kinh tế sách lãi suất, tỷ giá, số giá nguyên vật liệu Công ty sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh Nắm bắt sách, định hướng Nhà nước, Bộ tài chính, Bộ xây dựng, ban ngành có liên quan - Theo dõi biến động lãi suất ngân hàng , theo dõi biến động kinh doanh chủ nợ, nợ,…Đây vấn đề ảnh hưởng trực tiếp tới tình hình tài Công ty 3.2.4.Sử dụng phương pháp Dupont làm phương pháp phân tích tài Cơng ty Xây dựng Ngân Hàng Mục tiêu Cơng ty hoạt động kinh doanh thị trường suy cho lợi nhuận Tuy vậy, cần lưu ý coi lợi nhuận tiêu để đánh giá chất lượng hoạt động kinh doanh dùng để so sánh chất lượng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp khác vì: - Lợi nhuận kết tài cuối cùng, chịu ảnh hưởng nhiều nhân tố Có nhân tố thuộc chủ quan, có nhân tố khách quan có bù trừ lẫn - Do điều kiện khả nguồn lực, vốn, sở vật chất trang thiết bị, trình độ máy quản lý khác làm cho số lợi nhuận doanh nghiệp không giống - Các doanh nghiệp ngành quy mô khác lợi nhuận thu khác doanh nghiệp lớn công tác quản lý số lợi nhuận thu lớn doanh nghiệp quy mô nhỏ công tác quản lý lại tốt Cho nên để đánh giá, so sánh chất lượng hoạt động sản xuất doanh nghiệp có quy mơ khác hay thân doanh nghiệp qua thời kỳ khác với thay đổi quy mơ tài sản, ngồi tiêu lợi nhuận tuyệt đối phải dùng tiêu tương đối tỷ suất doanh lợi vốn Đây tiêu quan trọng thiết lập mối quan hệ thu từ khối lượng tài sản Với phương pháp phân tích Dupont ta thấy rõ ảnh hưởng nhân tố khác tới doanh lợi vốn doanh nghiệp Cụ thể phương pháp phân tích nhân tố ảnh hưởng đến doanh lợi Công ty cách phân tích số doanh lợi Chỉ số thiết lập sau: Lợi nhuận sau thuế Tổng vốn Lợi nhuận sau thuế Doanh thu Doanh thu Tổng vốn = x Nhờ có số Dupont mà nhà tài có tranh tổng thể để đưa định tài hữu hiệu Cụ thể phương pháp phân tích Dupont tiêu sau: a.Phương pháp phân tích số doanh lợi Lợi nhuận sau thuế Tổng vốn Lợi nhuận sau thuế Doanh thu Doanh thu Tổng vốn = x Phương trình cho thấy tỷ số lợi nhuận vốn phụ thuộc vào hai yếu tố: - Thu nhập Công ty đồng doanh thu – tức phụ thuộc vào hiệu hoạt động kinh doanh Công ty - Một đồng vốn tạo đồng doanh thu – tức phụ thuộc vào lực hoạt động Cơng ty Sự phân tích cho phép xác định xác nguồn gốc làm thay đổi lợi nhuận doanh nghiệp Bảng 14: Các nhân tố tác động đến tiêu doanh lợi vốn Chỉ tiêu Vòng quay vốn Doanh lợi doanh thu Doanh lợi tổng vốn Đơn vị Lần % % Kỳ trước L0 P0(DT) P0(V) Ảnh hưởng vòng quay vốn đến doanh lợi vốn: ∆1 = (L1 – L0)P0(DT) Ảnh hưởng doanh lợi doanh thu đến doanh lợi vốn: ∆2 = (P1(DT) – P0(DT)) x L1 Tổng hợp ảnh hưởng hai nhân tố: ∆ = ∆1 + ∆2 b.Phương pháp phân tích số doanh lợi vốn chủ sở hữu Lợi nhuận Vốn chủ sở hữu Lợi nhuận Doanh thu Doanh thu Tổng vốn Tổng vốn Vốn chủ sở hữu = x x Kỳ L1 P1(DT) P1(V) sánh phương pháp tỷ lệ, cho phép nhà phân tích nhìn nhận đánh giá số tài cách có hệ thống xác Bảng 15: Các nhân tố tác động đến tiêu doanh lợi vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu Vòng quay vốn Doanh lợi doanh thu Hệ số nợ Doanh lợi vốn chủ sở hữu Đơn vị Lần % Lần % Kỳ trước L0 P0(DT) H0 P0(Vc) Kỳ L1 P1(DT) H1 P1(Vc) Ảnh hưởng vòng quay vốn đến doanh lợi vốn chủ sở hữu: ∆1 = (L1 – L0)xP0(DT)xH0 Ảnh hưởng doanh lợi doanh thu đến doanh lợi vốn chủ sở hữu: ∆2 = (P1(DT) – P0(DT)) x L1xH0 Ảnh hưởng hệ số nợ đến doanh lợi vốn chủ sở hữu: ∆3 = (H1 – H0)xL1xP1(DT) Tổng hợp ảnh hưởng ba nhân tố: ∆ = ∆1 + ∆2 + ∆3 3.2.5.Hoàn thiện nội dung phân tích tài Tại Cơng ty Xây dựng Ngân Hàng phân tích tình hình tài thơng qua phân tích khái qt tình hình tài doanh nghiệp, phân tích tình hình sử dụng nguồn tài trợ phân tích số tiêu tài thơi chưa thể đánh giá cách xác tình hình tài Cơng ty Để đánh giá cách cụ thể Cơng ty cần phải phân tích biến động cấu phân bổ vốn, phân tích cấu biến động nguồn vốn nêu phần lý luận chung Cụ thể nội dung phân tích phải bổ sung sau: 3.2.5.1.Phân tích biến động cấu phân bổ vốn Để phân tích biến động cấu phân bổ vốn ta lập bảng phân tích sau: Bảng 16: Phân tích biến động tình hình phân bổ vốn Đơn vị: đồng Năm 2002 Tăng giảm Năm 2003 Tỷ TÀI SẢN Số tiền (đồ ng) Tỷ trọng (%) t r ọ n g Số tiền (đồ ng) Số tiền (đồ ng) Tỷ lệ (%) Tỷ trọng ( % ) ( % ) 6=4–2 7=(6/2)x1 00 8=5–3 A.TSLĐ & ĐT ngắn hạn I.Tiền 56.772.923.9 66 96,81 88.964.435.8 47 98,34 32.191.511.8 81 56,70 1,53 3.795.604.808 6,68 7.917.269.386 8,90 4.121.664.578 108,59 2,22 44,24 -3,5 81,12 5,35 II.Khoản phải thu III.Hàng tồn kho IV.TSLĐ khác B.TSCĐ &ĐT dài hạn I.TSCĐ II.Chi phí xây dựng dở dang TỔNG TÀI SẢN 24.945.325.78 19.497.396.54 43,94 34,34 35.980.907.28 35.313.692.89 40,44 39,69 11.035.581.49 15.816.296.35 8.534.596.828 15,04 9.752.566.280 10,97 1.217.969.452 14,27 -4,07 1.866.566.88 3,19 1.505.805.84 1,66 -36.0761.041 -1,93 -1,53 1.420.931.034 76,13 1.470.843.845 97,67 49.912.811 3,51 21,54 445.635.852 23,87 34.962.000 2,33 -410.673.852 -92,15 -21,54 58.639.490.8 52 100 90.470.241.6 92 100 31.830.750.8 40 54,28 0,00 (Nguồn: số liệu phịng Kế tốn – Tài vụ) Nhìn vào bảng phân tích cho thấy năm 2003 tổng tài sản Công ty Xây dựng Ngân Hàng quản lý sử dụng 90.470.241.692 đồng, tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn 98,34%; tài sản cố định đầu tư dài hạn chiếm tỷ trọng nhỏ 1,66% So với năm 2002 tổng tài sản tăng lên khoản 31.830.750.840 đồng với tỷ lệ tăng 54,28% - tỷ lệ tăng lớn Điều cho thấy quy mô Công ty tăng lên cách đáng kể Đi vào xem xét loại tài sản ta thấy: - Tài sản cố định khoản đầu tư tài dài hạn Cơng ty giảm đặc biệt chi phí xây dựng dở dang giảm 410.673.852 đồng với tỷ lệ giảm lớn 92,15% Điều cho thấy năm 2003 có nhiều cơng trình Cơng ty hồn thành bàn giao Tài sản cố định Công ty tăng lên tỷ lệ tăng không đáng kể 3,51% - Tài sản lưu động Công ty chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản, so với năm 2002 năm 2003 tài sản lưu động tăng khoản lớn 32.191.511.881 với tỷ lệ tăng 56,70% Từ bảng phân tích ta thấy số tăng tài sản lưu động chủ yếu tăng khoản phải thu hàng tồn kho Điều chứng tỏ năm 2003 nhiều cơng trình cơng ty bàn giao Cơng ty chưa thu hơì số tiền từ cơng trình Hàng tồn kho tăng 15.816.296.355 đồng chủ yếu tăng chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Điều cho thấy Cơng ty tiếp tục bàn giao nhiều cơng trình Việc phân tích cho thấy việc phân bổ vốn Công ty Xây dựng Ngân Hàng chủ yếu vào tài sản lưu động đầu tư tài ngắn hạn Điều cho thấy thị trường kinh doanh Công ty mở rộng nhiều Trên thực tế Công ty bàn giao nhiều cơng trình nhiều tỉnh nước Tuy nhiên việc phân bổ vốn vào tài sản cố định cho thấy quy mô Công ty chưa lớn, điều ta dễ nhận thấy Cơng ty thi cơng xây dựng cơng trình xây dựng ngành ngân hàng mà thơi So với năm trước tình hình phân bổ tài sản Cơng ty Xây dựng Ngân Hàng có nhiều cải thiện, góp phần làm tăng hiệu sản xuất kinh doanh Cơng ty 3.2.5.2.Phân tích cấu biến động nguồn vốn Như phần lý luận chung trình bày chương 1, để tiến hành phân tích cấu biến động nguồn vốn ta lập bảng phân tích sau: Bảng 17: Phân tích cấu biến động nguồn vốn Đơn vị: đồng Năm 2002 Tăng giảm Năm 2003 NGUỒN VỐN Số tiền (đồng) Tỷ trọng (%) Số tiền (đồng) Tỷ trọng (%) Số tiền (đồng) 6=4–2 A.Nợ phải trả I.Nợ ngắn hạn 1.Vay ngắn hạn 2.Phải trả người bán 3.Người mua trả trước 4.Thuế & khoản phải nộp NN 5.Phải trả công nhân viên 6.Phải trả cho đơn vị 7.Phải trả phải nộp khác 52.251.219.4 15 50.797.682.42 19.265.751.54 12.911.975.97 89,10 97,22 3.060.425.365 83.340.704.6 53 82.259.477.65 21.909.341.09 15.527.550.59 14.263.590.80 (582.435.106) 8=5–3 59,50 3,02 61,93 1,48 25.400.340.24 3.367.639.534 7=(6/2)x1 00 60.485.502 12.771.531.70 98,70 31.089.485.2 38 31.461.795.22 Tỷ trọng (%) (740.329.544) 2.793.402 92,12 Tỷ lệ (%) 5.838.498.950 II.Nợ khác 1.453.536.991 Chi phí phải trả 1.453.536.991 B.Nguồn vốn chủ sở hữu I.Nguồn vốn, quỹ 1.Nguồn vốn kinh doanh 2.Quỹ đầu tư phát triển 3.Quỹ dự phịng tài 4.Lợi nhuận chưa phân phối II.Nguồn kinh phí, quỹ khác 1.Quỹ DP trợ cấp việc 2.Quỹ khen thưởng phúc lợi TỔNG NGUỒN VỐN 6.388.271.43 10,90 5.833.861.297 91,32 2,78 1.081.227.000 1,30 -372.309.991 -25,61 -1,48 7.129.537.03 7,88 741.265.602 11,6 -3,02 6.430.501.438 90,19 596.640.141 10,23 -1,13 9,81 144.625.461 26,08 1,13 100 31.830.750.8 40 54,28 0,00 1.081.227.000 3.974.139.615 4.171.940.266 656.760.711 1.140.846.922 254.973.674 254.836.674 947.957.297 862.877.576 554.410.140 8,68 699.035.601 170.016.239 212.204.339 384.393.901 486.831.262 58.639.490.8 52 100 90.470.241.6 92 (Nguồn: số liệu phịng Kế tốn – Tài vụ) Từ bảng phân tích cho thấy: tổng nguồn vốn Công ty năm 2003 tăng 31.830.750.840 đồng so với năm 2002 với tỷ lệ tăng 54,28% - tỷ lệ tăng cao; nguồn vốn chủ sở hữu tăng 741.265.602 đồng với tỷ lệ tăng 11,6% Nợ phải trả tăng 31.089.485.238 đồng với tỷ lệ tăng 59,5% Như tổng nguồn vốn tăng chủ yếu Nợ phải trả tăng lên với số tiền lớn Điều cho thấy Công ty Xây dựng Ngân Hàng chủ yếu sử dụng sách tài trợ nợ vay Trong năm 2003 Công ty vay vốn với số lượng lớn nhiều so với năm 2002 năm trước đó, điều chứng tỏ quy mơ Cơng ty ngày lớn mạnh Công ty ngày nhận nhiều hợp đồng Cơng ty phải vay vốn để nhận thi cơng cơng trình - Nguồn vốn chủ sở hữu Công ty tăng chủ yếu nguồn vốn kinh doanh quỹ đầu tư phát triển tăng Điều cho thấy Công ty ý đến tổ chức, khai thác huy động vốn mình, nhiên quy mơ vốn chủ sở hữu nhỏ chứng tỏ quy mô Công ty chưa thực lớn - Nợ phải trả Công ty tăng lên cách đáng kể chủ yếu Nợ ngắn hạn Công ty tăng 31.461.795.229 đồng với tỷ lệ 61,93%; khoản nợ khác giảm 372.309.991 với tỷ lệ giảm 25,61% Nợ ngắn hạn Công ty tăng chủ yếu vay ngắn hạn người mua trả trước tăng lên Điều thể uy tín Cơng ty thị trường nhiều cơng trình Cơng ty chưa bàn giao cho khách hàng họ chấp nhận trả trước cho Công ty 3.2.5.3.Phân tích nhóm tỷ số tài Công ty Xây dựng Ngân Hàng Như chương 2: Thực trạng cơng tác phân tích tài Cơng ty Xây dựng Ngân Hàng trình bày, rõ ràng phần nội dung phân tích tỷ số tài Cơng ty phân tích cách khơng đầy đủ Cán phân tích tiến hành phân tích hai nhóm số là: nhóm số cấu vốn nhóm tỷ số khả sinh lời Như sử dụng phần nội dụng phân tích để đánh giá tình hình tài Cơng ty cịn thiếu nhiều tỷ số quan trọng khác Dưới nội dung phân tích tỷ số tài Cơng ty cách đầy đủ Để cho cơng việc mang tính tổng quát, ta đưa bảng tổng hợp tiêu tỷ lệ tài để tiện cho việc phân tích Sau bảng tổng hợp tỷ số tài Cơng ty Xây dựng Ngân Hàng: Bảng 18: Bảng tổng hợp tỷ số tài Cơng ty Xây dựng Ngân Hàng Năm Năm Năm 2001 2002 2003 1.Nhóm tỷ số khả hoạt động 1.1.Hệ số toán hành 1,150 1,118 1,081 1.2.Hệ số toán tức thời 0,969 0,734 0,652 1.3.Hệ số toán nhanh 0,169 0,075 0,096 2.Nhóm tỷ số khả hoạt động 2.1.Vòng quay hàng tồn kho 7,657 2,956 1,904 176 155 192 2.3.Hiệu suất sử dụng TSLĐ 1,204 1,015 0,755 2.4.Hiệu suất sử dụng TSCĐ 48,944 40,562 45,714 2.5.Hiệu suất sử dụng tổng Tài sản 3.Nhóm tỷ số cấu vốn 3.1.Hệ số nợ 1,164 0,983 0,743 0,870 0,896 0,921 3.2.Hệ số tự tài trợ 0,130 0,104 0,079 4.Nhóm tỷ số khả sinh lời 4.1.Hệ số sinh lời doanh thu 0,022 0,021 0,018 4.2.Hệ số sinh lời vốn chủ sở hữu (ROE) 0,190 0,189 0,173 4.3.Hệ số sinh lời tài sản (ROA) 0,033 0,030 0,027 4.4.Hệ số doanh lợi tổng tài sản 0,025 0,021 0,014 CHỈ TIÊU 2.2.Kỳ thu tiền bình qn (Nguồn: số liệu phịng Kế tốn – Tài vụ) 3.2.5.3.1.Phân tích nhóm tỷ số khả tốn Đây nhóm tỷ số nhiều người quan tâm như: nhà đầu tư, người cho vay, nhà cung cấp vật liệu,… Đứng giác độ nhà quản trị doanh nghiệp họ phân tích nhóm tỷ số để biết tình hình đáp ứng khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp - Hệ số toán hành Hệ số toán hành năm 2002 thấp 2001 hệ số toán hành năm 2003 tiếp tục giảm so với năm 2002 Hệ số toán hành năm 2001 1,150 hệ số toán toán hành năm 2002 1,119 (giảm so với 2001); năm 2003 hệ số toán hành 1,081 (giảm so với 2002) Hệ số toán hành cho ta biết 1đ nợ ngắn hạn đảm bảo 1,150đ tài sản lưu động vào năm 2001; 1,118đ tài sản lưu động vào năm 2002; 1,081đ tài sản lưu động vào năm 2003 Như tỷ số >1 thấp so với mức chuẩn 2:1 chứng tỏ khả bù đắp cho giảm giá trị tài sản lưu động Công ty thấp - Hệ số toán nhanh Hệ số toán nhanh Công ty cho thấy năm 2001 1đ nợ ngắn hạn đảm bảo 0,969đ tài sản quay vòng nhanh (ở ta tạm gọi biểu thức “TSLĐ - Hàng tồn kho” “tài sản quay vòng nhanh”) ; năm 2002 1đ nợ ngắn hạn đảm bảo 0,734đ tài sản quay vòng nhanh; năm 2003 1đ nợ ngắn hạn đảm bảo 0,652đ tài sản quay vịng nhanh Như hệ số tốn nhanh giảm dần qua năm Do hệ số