GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT PHÙNG HƯNG Điạ : 255& 366 Tam Trinh , Hoàng Mai , HN Tel : 6450498 I/ QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY + Vị trí địa lý điều kiện kinh tế xã hội cho phép đời công ty Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng công ty tư nhân nằm trục đường giao thơng quận Hồng Mai - Phía bắc giáp với Cơng ty TNHH Hồng Hà - Phía tây giáp với UBNN quận Hồng Mai - Phía đơng giáp với cơng an quận Hồng Mai - Phía nam giáp với trường cao đẳng kỹ thuật công nghiệp1 Do nằm địa bàn thành phố HN lại bên lề đường giao thơng , nên thuận tiện cho việc tiếp cận thị trường , thuận tiện cho công tác vận chuyển nguyên vật liệu sản phẩm tiêu thụ + Cơ sở pháp lý thành công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng Theo định số 0102002771 ngày 07 tháng năm 2001 công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng đời Công ty đời với ngành nghề sản xuất sản xuất khn mẫu Công ty xây dựng thực đầy đủ kế hoạch sản xuất kinh doanh , không ngừng mở rộng nhu cầu ngày cao khoa học cơng nghệ Chủ động tìm bạn hàng ngồi nước để mở rộng thị trường 1/ Q trình phát triển Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng Tiền thân phịng thiết kế khn mẫu khơng có thiết bị chế tạo đời 1997 với mục tiêu cung cấp dịch vụ thiết kế chế tạo khuôn mẫu cho khách hàng Hà Nội Trong năm 1998 phịng thiết kế khn mẫu trích lãi đầu tư mở rộng sản xuất việc xây dựng xưởng khí chế tạo quy mơ nhỏ Sau năm liên tục phát triển nhu cầu việc sản xuất kinh doanh tháng năm 2001 xưởng khí chế tạo thức trở thành Cơng ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng ngày với đủ chức : thiết kế, chế tạo kinh doanh sản phẩm khuôn mẫu, sản phẩm có liên quan đến khn mẫu Cho đến cơng ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng có hai xưởng thiết kế chế tạo khuôn ( xưởng khuôn nhựa xưởng khuôn xốp ) với tổng diện tích làm việc 600m2 có địa bàn 255&366 Tam Trinh, Hồng Mai, HN Trang thiết bị máy móc Công ty nay: 1) Máy phay : 05 2) Máy phay vạn : 02 3) Máy xung điện : 01 4) Máy cắt dây : 01 5) Máy tiện : 6) Máy khoan : 7) Máy EDM 8) Máy mài phẳng : 01 03 01 : 01 Và máy móc thiết bị phụ, cơng cụ dụng cụ khác Ngoài ra, với hợp tác chặt chẽ với đối tác nước Công ty I & D - MouldManfacturing Pte Ltd( Singapore), Cơng ty hồn tồn có đủ lực thiết kế chế tạo khuôn mẫu có yêu cầu kỹ thuật cao phức tạp  Các khách hàng chủ yếu thời gian qua: 1) Công ty cổ phần nhựa Hanel 2) Công ty cổ phần Sao Mai ( Bộ Quốc Phịng) 3) Cơng ty Mount tech ( 100% vốn Đức) 4) Công ty SXvà KD ga Đà Hải ( Liên doanh Đài Loan) 5) Công ty thiết bị sản phẩm an tồn Protec( 100% vốn Mỹ) 6) Cơng ty đo lường điện (Tổng công ty điện lực ) 7) Công ty nhựa điện lạnh Hồ Phát 8) Cơng ty MatsushitaViệt Nam 9) Công ty TNHH Nguyễn Thắng  Một số khuôn mẫu tiêu biểu cung cấp : + Các khuôn mẫu xốp cho sản phẩm : ti vi, tủ lạnh, đèn hình, bếp ga Công ty LG, Deawoo, Hanel, Matsusita + Các khuôn mẫu chế tạo mũ bảo hiểm xe máy + Bộ khuôn mẫu sản phẩm nhựa + Bộ khuôn mẫu sản phẩm nhựa ( Nắp đạy kỹ thuật cho bình chứa hố chất ) + Bộ khn mẫu chế tạo bánh Ngồi việc thiết kế chế tạo khn mẫu, Cơng ty cung cấp dịch vụ khác: sản phẩm mũ EPS ( xốp hình ) đen, trắng, sản phẩm nhựa chuyên dụng có yêu cầu kỹ thuật cao, dịch vụ sửa chữa khuôn mẫu Qua bốn năm phát triển tồn thể Cơng ty có nỗ lực đáng khích lệ Cơ sở vật chất ngày nâng cao đời sống cán công nhân viên ngày cải thiện cố gắng quan tâm Giám đốc năm phát triển Công ty trải qua bước thăng trầm gặt hái khơng thành công Đến lãnh đạo Giám đốc Cơng ty doanh nghiệp có uy tín thị trường nước dần bắt nhịp với thị trường quốc tế trình độ khoa học cơng nghệ , trang bị kỹ thuật 2/ Mơ hình Cơng ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng hình thức vốn lĩnh vực kinh doanh + Mơ hình Công ty Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng doanh nghiệp nhỏ Đến (15/6/2005) toàn thể Cơng ty có 41 cơng nhân viên - Hình thức sở hữu vốn : tự có ( tự cung tự cấp ) - Lĩnh vực kinh doanh Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng thuộc lĩnh vực sản xuất công nghiệp việc mua nguyên vật liệu sử dụng lao động sản phẩm hoàn thành thuộc ngành cơng nghiệp Ngành sản xuất sản xuất khuôn mẫu ( thiết kế , chế tạo sản xuất kinh doanh sản phẩm khuôn mẫu sản phẩm có liên quan đến khn mẫu 3/ Tổ chức máy Công ty Với phương châm chất lượng hết yếu tố người định đội ngũ kỹ thuật Công ty đào tạo chun sâu khí khn mẫu phần lớn tốt nghiệp cao đẳng , đại học hầu hết có kinh nghiệm làm việc năm lĩnh vực khí chế tạo Đại đa số công nhân viên kỹ thuật gắn bó Cơng ty từ ngày đầu thành lập Hiện đội ngũ cán công nhân viên thường xuyên : + + + + 02 Kỹ sư 31 Kỹ thuật viên Việt Nam Kỹ thuật từ nước ngồi Kế tốn , nhân viên văn phịng + lao động phổ thơng Chiếm 5% Chiếm 75% Chiếm 2,5% Chiếm 10% Chiếm 7,5% Với đội ngũ lao động nêu cho thấy lao động Công ty chủ yếu lao động nam Điều dễ hiểu ngành sản xuất khn mẫu sản phẩm ngành khí chế tạo Lực lượng lao động so với số cơng ty khác lao động có tay nghề mà đại đa số qua trường lớp đào tạo chuyên nghiệp b) Thu nhập lao động Công ty Tổng quỹ lương doanh nghiệp năm 2003 750.250.000 năm 2004 820.130.000 Tiền lương bình quân lao động khoảng 1.700.000.Với thu nhập đáp ứng nhu cầu sinh hoạt cán công nhân viên, tạo cho người lao động yên tâm công tác , sáng tạo cơng việc, có điều kiện để học hỏi thêm Chính mà tay nghề cơng nhân ngày nâng cao Có thành tích nói khơng thể phủ nhận vai trị lãnh đạo với cần cù, nghiêm túc, nhiệt tình, sáng tạo cán công nhân viên Công ty C) Cơ cấu tổ chức Công ty Bộ máy tổ chức quản lý yếu tố then chốt định đến thành đạt Cơng ty Vì thời gian hoạt động Công ty không ngừng cải tiến máy làm việc theo hướng gọn nhẹ, khoa học Bộ máy quản lý tổ chức theo chức năng, trưởng đơn vị có nhiệm vụ quản lý đơn vị mình, nhận thị trực tiếp Giám đốc tổ chức công việc, báo cáo kịp thời nhanh chóng có hiệu thực phạm vi phân công phụ trách Sơ đồ máy công ty TNHH Kỹ Thuật Phùng Hưng Giám đốc Phòng hành kế tốn Phịng kỹ thuật Phân xưởng xốp - Phân xưởngnhựa Giám đốc : Là người chịu trách nhiệm trước pháp luật q trình hoạt động Cơng ty người đại diện pháp nhân Công ty quản lý mặt hoạt động Công ty Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng công ty tư nhân hình thức vốn tự có ( vốn Cơng ty thân Giám đốc) Chính vai trị Giám đốc quan trọng - Phịng kế hành : Ghi chép phản ánh cách đầy đủ hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh Công ty , phân tích đánh giá tình hình tài nhằm cung cấp thơng tin cho Giám đốc định Phịng có trách nhiệm áp dụng chế độ kế toán hành tổ chức chức chứng từ sổ sách kế tốn - Phịng kỹ thuật : chịu trách nhiệm cơng tác kỹ thuật tồn Cơng ty Xây dựng định mức kỹ thuật cho mặt hàng, thiết kế vẽ theo đơn đặt hàng, quản lý điện cho tồn Cơng ty, lập kế hoạch bảo dưỡng sửa chữa máy móc theo định kỳ Đồng thời kết hợp phịng kế tốn vấn đề tuyển dụng, điều động nhân lao động bố trí phân cơng lao động cách hợp lý có hiệu Phụ trách hai phân xưởng xốp phân xưởng nhựa có trách nhiệm hướng dẫn đạo cơng nhân làm tốt trách nhiệm Bố trí cơng nhân làm cơng đoạn quy trình sản xuất, đảm bảo tiến độ công việc Quản lý hai phân xưởng cơng nhân có trách nhiệm hỗ trợ để hoàn thành tốt kế hoạch cần d) Quy trình sản xuất Cơng ty Nhận đơn đặt hàng Thiết kế vẽ theo đơn đặt hàng Phân loại chọn lựa NVL thích hợp  tổ chức gia công  lắp ghép  kiểm tra sản phẩm hoàn thành Vận chuyển  Tổ chức lắp ghép chạy thử khách hàng  Sản phẩm tạo từ khuôn sản phẩm ý muốn Kết thúc q trình Quy trình cơng nghệ sản xuất quy trình liên tục tổ chức dây truyền tự động, khép kín Mỗi cán cơng nhân viên giao làm công việc khác phù hợp với chun mơn Từ vấn đề nguyên vật liệu đến sản phẩm hoàn thành vận chuyển lắp ghép đến Công ty khách hàng Mỗi cơng đoạn quy trình có mức độ quan trọng , song công việc quan trọng thiết kế vẽ ( kiểm tra lại vẽ khách hàng(nếu có)) sai kích thước không đáp ứng tiêu kỹ thuật sản phẩm ,sản phẩm làm không đáp ứng u cầu khách hàng Vì cơng đoạn cần phải đặc biệt lưu ý Chính kỹ sư phải có trình độ , có tác phong phải có ý thức làm việc II/ ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY Bộ máy kế tốn Cơng ty • Hình thức tổ chức máy kế tốn Cơng ty Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng tổ chức máy kế toán theo phương pháp tập trung, theo hình thức tồn cơng ty có phịng kế tốn Trong cơng việc tổ chức phịng cịn phận trực thuộc khơng tổ chức máy kế tốn riêng mà có nhân viên kế toán ghi chép ban đầu thu nhập, tổng hợp kiểm tra, sử lý sơ chứng từ đưa lên phịng kế tốn Cơng ty theo quy định • Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Công ty Do công ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung nên sơ đồ máy kế toán : Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty: Kế tốn trưởng Kế tốn tiền lương Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành Thủ quỹ Chức nhiệm vụ kế tốn phịng kế tốn : a) Kế tốn trưởng : Phụ trách chung chịu trách nhiệm trước Giám đốc hoạt động phòng hoạt động khác Cơng ty có liên quan đến vấn đề tài theo dõi hoạt động tài Cơng ty Cùng với phịng kỹ thuật xem xét vấn đề tuyển chọn nhân Kế toán trưởng có vai trị quan trọng tham mưu cho Giám đốc vấn đề kinh doanh + Tổ chức công tác kế tốn thống kê Cơng ty phù hợp với chế độ tài Nhà nước + Thực sách chế độ cơng tác tài kế tốn + Kiểm tra tính pháp lý loại hợp đồng kế toán tổng hợp vốn kinh doanh, quỹ Công ty trực tiếp kiểm tra giám sát đạo nhân viên phịng b) Kế tốn tiền lương : Nhiệm vụ kế toán tiền lương chịu trách nhiệm toán lương, bảo hiểm khoản phụ cấp cho cán công nhân viên Công ty Lương cán công nhân viên Công ty trả làm kỳ : kỳ lương tạm ứng 1/2 số lương theo hợp đồng vào ngày 15 hàng tháng đến ngày 30 tốn tồn số lương , phụ cấp , thưởng khoản phụ cấp khác ( có ) C) Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành Để thực tốt , kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm kế toán cần thực nhiệm vụ : + Căn vào đặc điểm cụ thể Công ty để xác định đối tượng kế tốn tập hợp chi phí đối tượng tính giá thành cho phù hợp + Tổ chức chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cho phù hợp với phương pháp kế tốn hàng tồn kho mà Cơng ty chọn lựa + Tổ chức tập hợp kiểm kê phân bổ chi phí sản xuất theo đối tượng, tránh lãng phí sử dụng nguyên liệu vật liệu khơng mục đích + Định kỳ báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh , tổ chức phân tích chi phí Cơng ty + Kiểm kê đánh gía sản phẩm dơ dang để tính giá thành sản phẩm kỳ cách đầy đủ xác d) Thủ quỹ Có nhiệm vụ thực vấn đề liên quan đến tiền : toán khoả nộp khác Định kỳ báo cáo cho Giám đốc vấn đề thu chi Công ty, nợ phải trả phải thu khách hàng , phải trả công nhân viên khoản phaỉ trả phải nộp khác Nói chung có nhiệm vụ thu - chi đảm bảo tiền mặt quỹ Công ty 2) Chính sách kế tốn Cơng ty 2.1 / Chế độ kế tốn Cơng ty Cơng ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng doanh nghiệp nhỏ áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 144 /2001/ QĐ - BTC ban hành 21/12/2001 quy định sửa đổi bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ thay phần định số 1177 TC / QĐ/ CĐKT 2.2/ Niên độ kế toán đơn vị tiền tệ ghi sổ kế tốn Cơng ty Để thuận tiện cho việc ghi chép lập báo cáo tài - Niên độ kế tốn Cơng ty ngày 01/1/N kết thúc ngày 31/12/ N - Đơn vị tiền tệ sử dụng Công ty tiền Việt Nam, ngoại tệ khác quy đổi tiền Việt Nam để ghi sổ 2.3/ Phương pháp khấu hao TSCĐ Công ty Hiện chế độ quản lý sử dụng TSCĐ quy định nhiều chế độ khấu hao : khấu hao tổng hợp, khấu hao theo số dư giảm dần , khấu hao tổng số, khấu hao theo số lượng sản phẩm Công ty áp dụng theo phương pháp khấu hao theo thời gian Theo phương pháp việc khấu hao tính sau : NG TSCĐ - Mức khấu hao hàng năm = TG sử dụng - Mức khấu hao năm = NG TSCĐ x tỷ lệ khấu hao 2.4/ Phương pháp hạch tốn thuế GTGT Cơng ty Cơng ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng hạch tốn thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Theo phương pháp thuế GTGT đầu vào hạch toán vào tài khoản 133 ( Thuế GTGT đầu vào khấu trừ ) giá trị hàng hố, vật tư mua vào có thuế Thuế GTGT đầu coi khoản thu hộ ngân sách Nhà nước khoản lệ phí doanh thu bán hàng kiểm tra thường xuyên có hệ thống kế tốn thủ kho Đảm bảo số lượng xác, kịp thời kho : Hàng ngày ,hoặc định kỳ từ 3-5 ngày sau thẻ kho xong, thủ kho tập hợp toàn chứng từ nhập - xuất phát sinh ngày kỳ, phân loại theo loại vậ liệu, dụng cụ Căn vào kết phân loại chứng từ lập phiếu giao nhận chứng từ ghi rõ số lượng, số liệu chứng từ nhóm vật liệu vào sổ số dư Sổ số dư kế toán mở cho kho ghi năm Ghi số dư xong , thủ kho chuyển giao cho kế toán tính thành tiền Nhân viên kế tốn vật liệu phụ trách kho phải thường xuyên từ 3-5 ngày xuống kho lần để kiểm tra việc ghi chép thủ kho thu nhập chứng từ phòng kế toán : Khi nhận chứng từ, kế toán kiểm tra tính giá chứng từ ( theo giá hạch toán ) tổng cộng số tiền ghi chép vào cột số tiền phiếu giao nhận chứng từ , đồng thời ghi vào cột số tiền bảng luỹ kế nhập - xuất - tồn Bảng luỹ kế nhập - xuất - tồn vật liệu mở cho kho , kho cột Số cột phần nhập - xuất nhiều hay phụ thuộc vào quy định kế toán xuống kho thu nhận chứng từ Cơ sở để ghi vào phiếu giao nhận chứng từ nhập, chứng từ xuất Cuối tháng ,sau tính giá ghi sổ số tiền nhập - xuất ci tháng vào bảng,kế tốn tính số tồn kho cuối kỳ tiền nhóm hay loại bảng luỹ kế Đồng thời , kế tốn tổng hợp tồn giá trị vật liệu nhập-xuất kho tháng theo nhóm loại vật liệu bảng luỹ kế nhập- bảng luỹ kế xuất để ghi vào bảng kẻ tổng hợp nhập xuất -tồn kho vật liệu Sau ,kế tốn tính số tiền nhóm ,loại vật liệu ghi vào bảng kẻ tổng hợp Mặt khác ,cuối tháng nhận số dư thủ kho chuyển đến ,kế tốn thực tính giá thứ nhóm loại vật liệu tồn kho theo giá hạch toán sở đơn giá hạch toán để ghi vào sổ số dư Số liệu sổ số dư đối chiếu với số liệu bảng kê nhập -xuất -tồn kho vật liệu giá trị nhóm loại vật liệu tồn kho cuối tháng.Số liệu bảng kê nhập -xuất -tồn kho vật liệu phải đối chiếu với số liệu sổ kế toán tổng hợp - Những ưu nhược điểm phương pháp sổ số dư: *Ưu điểm: Giảm số lượt ghi sổ kế toán ghi theo tiêu giá trị theo loại ,nhóm vật Cơng việc tiến hành tháng , tạo điều kiện cung cấp kịp thời tài liệu kế tốn phục vụ cho cơng tác lãnh đạo quản lý doanh nghiệp ,đảm bảo tính xác cao *Nhược điểm:Việc theo dõi chi tiết nhóm ,loại vật liệu có trường hợp sai sót ,nhầm lẫn việc đối chiếu ,kiểm tra , phát tương đối phức tạp *Điều kiện áp dụng: Phương pháp áp dụng doanh nghiệp có chủng loại vật tư lớn ,việc nhập -xuất vật liệu diễn thường xuyên hàng ngày , xây dựng hệ thống giá hạch toán ,hệ thống danh điểm vật liệu , trình độ cán quản lý kế tốn khơng thấp ,thủ kho có trách nhiệm cao.Có đảm bảo tránh nhầm lẫn sai sót Sơ đồ : Thẻ kho Chứng từ nhập Phiếu giao nhận chứng từ Bảng kê nhập Chứng từ xuất Sổ số dư Phiếu giao nhận chứng từ Bảng tổng hợp Bảng kê xuất N - X - TK IV/ KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU, DỤNG CỤ NLVL tài sản lưu động , thuộc nhóm hàng tồn kho doanh nghiệp,việc mở tài khoản tổng hợp,ghi chép sổ kế toán xác định giá trị hang tồn kho, giá trị hàng bán xuất dùng vào doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên hay kiểm kê định kỳ Phưong pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho phương pháp ghi chép, phản ánh thường xuyên, liên tục tình hình nhập-xuất-tồn kho loại vật liệu,thành phẩm, công cụ dụng cụ tài khoản sỗ kế tốn tổng hợp có chứng từ nhập-xuất hàng tồn kho Như vậy, việc xác định giá trị vật liệu xuất dùng vào chứng từ xuất kho sau tập hợp, phân loại theo đối tượng sử dụng để ghi vào tài khoản sổ kế toán Phương pháp kiểm kê định kỳ hàng tồn kho phương pháp không theo dõi thường xuyên liên tục tình hình nhập-xuất hàng tồn kho tài khoản hành tồn kho ma theo dõi, phản ánh giá trị hàng tồn kho đầu kỳ cuối tháng vào số liệu kiểm kê định kỳ hangtồn kho Việc xác định giá trị vật liệu xuất dùng tài khoản kế toán tổng hợp không căncứ vào chứng từ xuất kho mà lại vào giá trị thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ, nhập kỳ kết kiểm kê cuối kỳ để tính Chính vậy, tài khoản tổng hợp rõ giá trị vật liệu xuất dùng cho đối tượng có nhu cầu khác Phương pháp áp dụng doanh nghiệp sản xuất có quy mơ nhỏ A Kế Toán tổng hợp NLVL theo phương pháp kê khai thường xuyên Tài khoản sử dụng TK 152- Nguyên liệu, vật liệu (NLVL) TK 153- Công cụ dụng cụ (CCDC) TK152,TK153 Số dư: XX + Giá trị NLVL, CCDC xuất kho để sử +Giá gốc NLVL, CCDC nhập kho dụng cho sản xuất kinh doan, thuê mua ngoài, tự gia cơng chế biến, nhận ngồi gia cơng , góp vốn liên doanh góp vốn liên doanh từ nguồn nhượng bán + Giá trị NLVl, CCDC thiếu hụt phát + Giá gốc NlVL thừa phát khi kiểm kê kiểm kê + Kết chuyển giá trị nguyên liệu, + Kết chuyển giá trị nguyên liệu, vật vật liệu tồn kho đầu kỳ ( doanh nghiệp liệu tồn kho cuối kỳ ( doanh nghiệp thực kế toán tồn kho theo thực kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ ) phương pháp kiểm kê định kỳ ) Dư : Giá trị NLVL, CCDC tồn kho cuối kỳ TK 152 mở thành tài khoản cấp 2, tài khoản cấp để kế toán chi tiết theo loại vật liệu tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp TK 1521: Nguyên liệu vật liệu TK1522: Nguyên liệu vật liệu phụ TK1523: Nhiên liệu TK1524: Phụ tùng thay TK158: Vật liệu khác TK 151 - Hàng mua đường : Tài khoản dùng để phản ánh loại vật tư, hàng hoá mà doanh nghiệp mua, chấp nhận toán với người bán chưa nhập kho doanh nghiệp, đường vận chuyển , bến bãi đến doanh nghiệp chưa làm thủ tục nhập kho( chờ kiểm kê) Kết cấu TK 151- Hàng mua đường TK151 Dư: XX + Trị giá vật tư +Giá trị vật tư, hàng hoá đường đường nhập kho chuyển giao + Kết chuyển trị giá thực tế hàng cho đối tượng sử dụng hay khách đường lúc cuối kỳ (theo phương hàng pháp kiêm kê định kỳ) + Kết chuyển trị giá thực tế hàng Dư cuối : đường lúc đầu kỳ ( theo phương Giá trị hàng đường lúc đầu kỳ pháp kiểm kê định kỳ ) ( theo phương pháp kiểm kê định kỳ) - Kế toán chi tiết TK 153 - Công cụ dụng cụ phải thực theo kho, loại, nhóm, thứ, công cụ dụng cụ Trường hợp công cụ dụng cụ xuất dùng vào sản xuất kinh doanh có giá trị lớn, có tác dụng cho nhiều năm áp dụng theo phương thức phân bổ dần vào chi phí sản xuất, kinh doanh năm - TK153 - Công cụ dụng cụ theo dõi chi tiết cho loại công cụ, dụng cụ theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp Phương pháp kế toán 2.1 Kế toán tăng a) Tăng mua  Nếu mua hàng nước • Khi mua nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho vào hoá đơn, phiếu nhập kho : ( hàng hoá đơn ) + Đối với nguyên liêụ, vật liệu, công cụ dụng cụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ ghi: Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK153 : Công cụ , dụng cụ Nợ TK 133: Thuế GIGT khấu trừ ( TK1331) Có TK 111: Tiền mặt ( Tổng giá tốn ) Có TK 112: Tiền gửi ( Tổng gía tốn ) Có TK 141: Thanh tốn tiền tạm ứng ( Tổng gía TT) Có TK331: Phải trả người bán ( Tổng giá toán ) + Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ dùng vào sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp không thuộc diện chịu thuế GTGT hoạt động phúc lợi, dự án,ghi: Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153- Công cụ, dụng cụ ( Tổng giá tốn ) Có TK 111,112,141,331 ( Tổng gía tốn ) • Nếu hàng mua tốn tiền sớm hưởng chiết khấu toán ( chiết khấu toán số tiền người bán thưởng cho người mua) tính vào doanh thu hoạt động tài Nợ TK 331: Phải trả người bán n Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 1388: thoả thuận chưa tốn Có TK 515: doanh thu hoạt động tài • Trường hợp hàng mua chưa có hố đơn, kế tốn ghi giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho theo giá tạm tính: Nợ TK 152,153 - ghi theo giá tạm tính Có TK 331- Phải trả người bán Khi nhận hố đơn, tiến hành điều chỉnh giá tạm tính theo giá thực tế ( giá ghi hoá đơn) + Nếu giá ghi hố đơn lớn giá tạm tính : ghi bút toán đen: Nợ TK 152, 153 ( Phần chênh lệch lớn hơn) Có TK331 + Nếu giá ghi hố đơn nhỏ giá tạm tính: Ghi bút toán đỏ : Nợ TK 152,153 (Phần chênh lệch nhỏ hơn) Có TK331 • Trường hợp doanh nghiệp nhận hoá đơn mua hàng nguyên liệu, vật liệu,cơng cụ dụng cụ cịn đường kế toán lưu đơn vào tập hồ sơ riêng “ Hàng mua đường ” kho ghi sổ: + Nếu hàng nhập kho tháng: Nợ TK 152,153 Có TK 111,112,331,141 + Nếu cuối tháng hàng chưa nhập kho : Nợ TK 151 Có TK 111,112,331,141 + Sang tháng hàng nhập kho : Nợ TK152,153 Có TK111,112,331 • Các chi phí thu mua bốc xếp , vận chuyển, nguyên liêiụ vật liệu, công cụ dụng cụ từ nơi mua đến doanh nghhiệp, trường hợp nguyên liệu , vật liệu công cụ dụng cụ dùng vào sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ ghi: Nợ TK152: Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK153: Công cụ, dụng cụ Có TK 133: Có TK 111,112,141,331 • Nguyên liệu, vật liệu,công cụ dụng cụ mua không chất lượng, qui cách phẩm chất theo hợp đồng ký kết phải trả lại cho người bán người bán giảm giá xuất kho trả lại giảm giá, ghi: Nợ TK331: Phải trả lại cho người bán( Tổng giá tốn ) Có TK152: Ngun liệu vật liệu Có TK153: Cơng cụ dụng cụ Có TK 133: Thuế GTGT khấu trừ b) Tăng phát thừa - Nếu thừa so với hoá đơn ghi theo hố đơn Có cách ghi : + Cách 1: ghi theo số thực nhập Nợ TK152, TK153: theo giá trị thực nhập Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK331: Tổng số tiền toán Xử lý giá trị thừa : Nợ TK 3381: Tài sản thừa chờ giải Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 152: Nguyên liệu, vật liệu Có TK153: Cơng cụ , dụng cụ Mua lại số hàng thừa viết hoá đơn: Nợ TK 3381: Nợ TK133 Có TK111,112,331,141 + Cách 2: Số tiền thừa giữ hộ người bán ghi theo số hoá đơn Giá trị thừa - Nợ TK 002: Vật tư,hàng hoá nhận giữ hộ, Giá trị trả lại cho người bán - Có TK 002 gia công Mua lại: Nợ TK 152,153 Nợ TK133 Có TK 111,112,141,331 C) Ngun liệu, vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhập kho th ngồi gia cơng chế biến: + Khi xuất nguyên liệu, vật liệu đưa gia công chế biến ghi : Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 152,153: NVL, CCDC + Khi phát sinh chi phí th ngồi gia cơng chế biến ghi : Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111,112,331,141 - Khi nhập kho số nguyên liệu thuê gia công chế biến xong : Nợ TK 152, 153 : NVL,CCDC Có TK 154 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ nhập kho tự chế • - Khi xuất kho vật liệu, tự chế : Nợ TK 154: Chí phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK152,153: NVL, CCDC - Khi nhập kho nguyên liệu, vật liệu tự chế ghi: Nợ TK 152 ,153: NVL,CCDC Có TK154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang d) Tăng nhận vốn góp - Nhận vốn góp : Nợ TK152,153: Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh - Nhận lại vốn góp: Nợ TK 152,153: NVL,CCDC Có TK 128: Đầu tư khác Có TK 222: Góp vốn liên doanh e) Tăng đánh giá lại tài sản : Nợ TK152,153: NLVL, CCDC Có TK412 : Chênh lệch đánh giá lại tài sản f) Do tặng : Nợ TK 152,153: NLVL, CCDC Có TK 711:Thu nhập khác ( chi tiết theo hoạt động) Sau nộp thuế thu nhập số lại bổ sung nguồn vốn kinh doanh + Phế liệu: Nợ TK 152: Nguyên liệu vật liệu Có TK154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK711: Thu nhập khác + Vay: Nợ TK 152,153 Có TK 3388: Phải trả khác  Tăng mua hàng nhập + Nếu mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ nhập dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 152,153: NVL, CCDC Có TK 138: Phải thu khác Có TK 331: Phải trả cho người bán Có TK 3333: Thuế xuất, nhập ( chi tiết thuế nhập khẩu) Đồng thời phản ánh số thuế GTGT hàng nhập phải nộp khấu trừ, ghi : Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 3331- Thuế GTGT( 33312:Thuế GTGT hàng nhập khẩu) + Đối với nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ nhập dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá dịch vụ không chịu thuế GTGT ghi: Nợ TK 152,153( giá có thuế nhập thuế GTGT hàng nhập khẩu) Có TK 138: Phải thu khác Có TK 331:Phải trả cho người bán Có TK 3333: Thuế xuất, nhập ( chi tiết thuế nhập khẩu) Có TK 3331: Thuế GTGT (33312) Trong hình thức kế tốn, kế tốn tổng hợp nhập vật liệu, cơng cụ dụng cụ thực nhiều sổ sách kế toán liên quan tuỳ thuộc vào hình thức kế tốn mà doanh nghiệp áp dụng Kế toán giảm Nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất giảm chủ yếu xuất dùng cho xuất dùng nhu cầu sản xuất sản phẩm, phục vụ quản lý sản xuất phạm vi phận sản xuất quản lý doanh nghiệp Kế toán phải phản ánh kịp thời tình hình xuất vật liệu, cơng cụ dụng cụ, tính xác giá thực tế xuất dùng theo phương pháp tính đăng ký tính phân bổ đắn vào đối tượng a) Căn vào thực tế xuất kho : + Căn vào thực tế xuất kho: Nợ TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nợ TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641: dùng cho phục vụ bán hàng Nợ TK 642: dùng quản lý doanh nghiệp Nợ TK 241 : dùng cho sửa chữa lớn TSCĐ, cho XDCB Có TK152- Nếu nguyên liệu, vật liệu(chi tiết TK) Có TK153- Nếu công cụ dụng cụ b) Xuất kho cho gia công chế biến : Nợ TK 154:( chi tiết tự gia cơng th ngồi) Có TK 152 c) Góp vốn liên doanh Nợ TK 128 : Đầu tư khác Nợ TK222: Góp vốn liên doanh Có TK152,153 d) Cho vay: Nợ TK 128 : lấy lãi Nợ TK 1388: (Tạm thời) Có TK 152, 153 : giá thực tế e) Xuất bán : Nợ TK 632: giá vốn hàng bán Có TK 152,153( NLVL, CCDC) f) Kiểm kê: Căn vào biên kiểm kê + Thừa chưa xác định nguyên nhân: Nợ TK152,153: Nguyên liệu vật liệu,cơng cụ dụng cụ Có TK 3381: Phải trả phải nộp khác + Thiếu : Nợ TK1381: Tài sản thiếu chờ sử lý Nợ TK1388: Phải thu khác Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Nơk TK 811: Chi phí khác g) Nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ giảm mát, thiếu hụt Mọi trường hợp phát vật liệu , công cụ dụng cụ mát, thiếu hụt kho nơi quản lý, bảo quản phải xác định rõ nguyên nhân quy trách nhiệm người chịu trách nhiệm vật chất + Nếu ghi chép nhầm lẫn ,sai sót cân đong đo đếm, kế toán điều chỉnh sổ kế toán cho với số thực tế theo phương pháp chữa sổ quy định Nợ TK có liên quan Có TK152,153 + Nếu NLVL thiếu hụt phạm vi hao hụt cho phép ( hao hụt định mức ) phép tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK642 Có TK 152,153 + Nếu thiếu hụt định mức, quy trách nhiệm cho người phạm lỗi phải bồi thường : Nợ TK 111( số tiền bồi thường thu) Nợ TK 3334( Số tiền bồi thường trừ vào lương) Nợ TK 138( 1387- Số tiền bồi thường phải thu) Có TK 152,153: Ngun liệu,cơng cụ dụng cụ + Nếu nguyên liệu,vật liệu,công cụ dụng cụ thiếu chưa xác định nguyên nhân chờ định xử lý Nợ TK 138: Phải thu khác Có TK 152,153: Nguyên liệu vật liệu, cơng cụ dụng cụ Khi có định sử lý, tuỳ trường hợp cụ thể : Nợ TK liên quan Có TK 138(1381) h) Giảm đánh giá lại tài sản Nợ TK 412: Chênh lệch đánh giá lại tài sản Có TK 152, 153: Nguyên liệu,vật liệu, công cụ dụng cụ Riêng với công cụ, dụng cụ dùng cho mục đích trang bị lần đầu thay hàng loạt giá trị xuất dùng phân bổ vào chi phí tài - Nếu phân bổ 1năm tài chính, nhiều năm tài Nợ TK 142: Chi phí trả trước Nợ TK 242: Chi phí trả trước dài hạn Có TK153: Cơng cụ dụng cụ - Nếu phân bổ giá trị xuất dùng vào chi phí kinh doanh : Nợ TK 647: Chi phí sản xuất chung Có TK 142,242 - Khi báo hỏng báo hết thời gian sử dụng phân bổ nốt số lại sau trừ phế liệu thu hồi bồi thường vận chuyển ( có) Nợ TK 627,111,1388 Có TK142,242 - Bao bì ln chuyển : Nợ TK 142 Có TK153 Cuối kỳ nhập lại kho : Nợ TK 1532 giá trị cịn lại Có TK 142 Hệ số giá = Giá trị tồn đầu kỳ + Giá trị nhập kỳ Giá hạch toán ... bị kỹ thuật 2/ Mơ hình Cơng ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng hình thức vốn lĩnh vực kinh doanh + Mơ hình Cơng ty Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng doanh nghiệp nhỏ Đến (15/6/2005) tồn thể Cơng ty. .. q trình hoạt động Cơng ty người đại diện pháp nhân Công ty quản lý mặt hoạt động Công ty Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng công ty tư nhân hình thức vốn tự có ( vốn Cơng ty thân Giám đốc) Chính... trở thành Cơng ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng ngày với đủ chức : thiết kế, chế tạo kinh doanh sản phẩm khuôn mẫu, sản phẩm có liên quan đến khn mẫu Cho đến cơng ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng có hai xưởng