Đang tải... (xem toàn văn)
Tài liệu đọc ngắn ngọn dễ hiểu
http://www.ebook.edu.vn CHƯƠNG I BẢN CHẤT CỦA HẠCH TOÁN KẾ TOÁN I/ TỔNG QUÁT VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN Khái niệm hạch toán kế toán: Hạch toán kế toán môn khoa học phản ánh giám đốc mặt hoạt động kinh tế - tài tất đơn vị, tổ chức kinh tế xã hội - Tính tất yếu khách quan hạch toán kế toán: Để đáp ứng cho sản xuất xã hội ngày phát triển, kế toán phải thay đổi để phù hợp với yêu cầu cung cấp thông tin cho đối tượng sử dụng thông tin kế toán Hạch toán nghiệp vụ: quan sát, phản ánh giám đốc trực tiếp nghiệp vụ kinh tế - kỹ thuật cụ thể nhằm mục đích đạo kịp thời thường xuyên nghiệp vụ - Hạch tốn thống kê: Là mơn khoa học nghiên cứu mặt lượng mối quan hệ với mặt chất tượng kinh tế - xã hội số lớn điều kiện thời gian địa điểm cụ thể nhằm rút chất tính quy luật phát triển tượng - Hạch tốn kế tốn: mơn khoa học thu nhận, xử lý cung cấp thông tin tài sản vận động tài sản đơn vị nhằm theo dõi tồn q trình, hoạt động kinh tế - tài đơn vị - Đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn Các nhà quản lý: người trực tiếp tham gia quản trị kinh doanh, quản lý doanh nghiệp, định kinh doanh, đạo tác nghiệp trực tiếp đơn vị, gồm có: Chủ doanh nghiệp, Ban giám đốc, Hội đồng quản trị - - Những người có liên quan: + Lợi ích trực tiếp: gồm có nhà đầu tư, chủ nợ… đơn vị + Lợi ích gián tiếp: Cơ quan thuế, quan thống kê, quan quản lý Nhà Nước, quan tài chính, cơng nhân viên, nhà phân tích tài chính… Do khác biệt mục đích sử dung, cách thức sử dụng, trình độ kế tốn, quan hệ lợi ích…nên đối tượng có u cầu khác thơng tin kế tốn tiếp cận hệ thống kê tốn góc độ khác Đặc điểm thơng tin hạch tốn kế tốn: Thơng tin kế tốn thơng tin động tuần hoàn tài sản, phản ánh cách toàn diện tình hình biến động tài sản doanh nghiệp tồn q trình hoạt động sản xuất kinh doanh từ khâu cung cấp, sản xuất đến tiêu thụ - Thơng tin kế tốn ln mang tính mặt: tài sản - nguồn hình thành tài sản, tăng - giảm , chi phí kết … - - Thơng tin kế tốn kết q trình có tính mặt: thơng tin kiểm tra http://www.ebook.edu.vn Phương pháp nghiên cứu hạch toán kế toán: Sử dụng loại thước đo: thước đo vật, thước đo lao động thước đo giá trị chủ yếu thước đo giá trị - Các phương pháp kinh tế như: phương pháp chứng từ, phương pháp đối ứng tài khoản, phương pháp tính giá, phương pháp tổng hợp cân đối kế toán - a) Yêu cầu chức hạch tốn kế tốn: Chức năng: Cung cấp thơng tin: thể chỗ kế toán thu nhận cung cấp thơng tin tồn tài sản vận động tài sản trình sản xuất kinh doanh đơn vị - Chức kiểm tra: thể chỗ thơng qua việc ghi chép, tính tốn, phản ánh kế tốn nắm cách có hệ thống tồn tình hình kết hoạt động đơn vị - b) Yêu cầu: - Tài liệu kế tốn cung cấp phải đảm bảo tính thống nội dung phương pháp tính tốn Tài liệu kế toán cung cấp phải phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác, trung thực khách quan tình hình thực tế hoạt động , quản lý kinh tế tài chính, tượng kinh tế xảy đơn vị - - Tài liệu kế toán cung cấp phải rõ ràng, dễ hiểu Tổ chức công tác kế toán đơn vị phải quán triệt nguyên tắc tiết kiệm, nhằm đảm bảo cơng tác kế tốn có hiệu suất cao, góp phần nâng cao hiệu hoạt động đơn vị - Phân loại hạch toán kế tốn: Căn vào đối tượng sử dụng thơng tin kế toán: kế toán chia thành kế toán tài kế tốn quản trị: 7.1 Kế tốn quản trị: loại kế toán phục vụ cho người quản lý doanh nghiệp Những thơng tin kế tốn quản trị đòi hỏi nhanh, linh hoạt, kịp thời để giúp cho việc xây dựng chiến lược tổng quát đề định quan trọng doanh nghiệp - Kế tốn tài chính: loại kế tốn nhằm cung cấp thông tin cho người định bên ngồi doanh nghiệp tóm tắt dạng báo cáo gọi báo cáo tài Đây thơng tin kế tốn tổng qt tồn doanh nghiệp lập định kỳ phải đảm bảo nguyên tắc chung nhằm đảm bảo cho tin cậy người nhận báo cáo - 7.1.2 Căn vào mức độ khái qt thơng tin kế tốn cung cấp: bao gồm: - Kế toán tổng hợp: loại kế tốn mà thơng tin hoạt động kinh tế tài kế tốn thu nhận, xử lý dạng tổng quát biểu hình thái tiền tệ - Kế tốn chi tiết: loại kế tốn mà thơng tin hoạt động kinh tế tài kế tốn thu nhận, xử lý dạng chi tiết, cụ thể, tỷ mỉ biểu khơng hình thái tiền tệ mà hình thái vật, hình thái lao động http://www.ebook.edu.vn 7.1.3 Căn vào cách ghi chép thu nhận thơng tin: - Kế tốn đơn: kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm ảnh hưởng đến đối tượng kế toán cách độc lập, riêng biệt Sự phản ánh không cho thấy mối quan hệ đối tượng kế toán với Kế toán sử dụng để phản ánh đối tượng kế toán tài sản không thuộc quyền sở hữu đơn vị dùng để phản ánh itêu nhằm giải thích tỷ mỉ, chi tiết cho đối tượng kế toán phản ánh tài khoản khác - Kế toán kép: kế toán dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiến hành mối quan hệ mật thiết đối tượng kế toán với Kế toán kép sử dụng phổ biến để thu nhận, cung cấp thông tin tồn hoạt động kinh tế tài xảy đơn vị 7.1.4 Căn vào đặc điểm họat động đối tượng tiến hành hạch toán kế tốn: - Kế tốn cơng: loại hạch tốn kế tốn tiến hành đơn vị khơng mang tính chất kinh doanh - Kế tốn doanh nghiệp: loại hạch toán kế toán tiến hành đơn vị hoạt động với mục đích kinh doanh sinh lời II/ MỘT SỐ KHÁI NIỆM VÀ NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN: Một số khái niệm: Thực thể kinh doanh: đơn vị kế toán đơn vị kinh tế nắm tay tiềm tiến hành hoạt động kinh doanh - Hoạt động liên tục: khái niệm giả thiết đơn vị tiếp tục hoạt động vơ thời hạn khơng bị giải thể tương lai gần - Thước đo tiền tệ: đơn vị tính tốn đồng nhất, ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế tốn phản ánh biểu tiền - Kỳ kế toán: khoảng thời gian định báo cáo lập nên Kỳ kế toán năm gọi niên độ kế toán Ngày bắt đầu kết thúc niên độ kế toán chế độ kế toán quốc gia quy định cụ thể - Một số nguyên tắc: Nguyên tắc giá phí: ngun tắc địi hỏi việc đánh giá tài sản, cơng nợ, vốn, chi phí, phải đặt sở giá phí thực tế ( giá vốn ) - Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: doanh thu số tiền thu bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng Thơng thường thời điểm xác định doanh thu trùng với thời điểm hàng hóa, dịch vụ chuyển giao quyền sở hữu hay thực người mua (đã thu tiền người mua chấp nhận toán ) - Nguyên tắc phù hợp : nguyên tắc địi hỏi chi phí để tính lãi, lỗ, kết phải phù hợp với doanh thu kỳ doanh thu ghi nhận - Nguyên tắc khách quan: tài liệu kế toán cung cấp phải mang tính khách quan kiểm tra được, nghĩa có chứng tin cậy - http://www.ebook.edu.vn Nguyên tắc quán: khái niệm, nguyên tắc, chuẩn mực phương pháp mà kế toán sử dụng phải bảo đảm quán, không thay đổi kỳ với kỳ khác - Ngun tắc cơng khai: ngun tắc địi hỏi báo cáo kế toán doanh nghiệp phải rõ ràng, dễ hiểu phải đầy đủ thông tin liên quan đến hoạt động doanh nghiệp, báo cáo phải trinh bày cơng khai cho sử dụng - Nguyên tắc trọng yếu: nguyên tắc đỏi hòi phải trọng vấn đề, yếu tố, khoản mục… mang tính trọng yếu, định chất nội dung việc tượng, bỏ qua vấn đề, yếu tố không làm thay đổi chất nội dung việc, tượng - Nguyên tắc thận trọng: giải pháp để tiến hành kế toán phải bảo đảm chắn, thận trọng, ảnh hưởng đến vốn chủ sở hữu III / ĐỐI TƯỢNG CỦA HẠCH TOÁN KẾ TOÁN: Đối tượng nghiên cứu chung hạch toán kế toán tài sản vận động tài sản trình họat động đơn vị Tài sản đơn vị sản xuất – kinh doanh đối tượng hạch toán kế toán: 1.1 Phân loại tài sản theo hình thái biểu tính chất ln chuyển tài sản Tài sản lưu động: toàn giá trị tài sản ( vơ hình, hữu hình ) đơn vị có thời gian luân chuyển ngắn ( thường chu kỳ kinh doanh năm ) : tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, nguyên vật liệu, thành phẩm, hàng hóa… Tài sản cố định (tài sản dài hạn ): tài sản đơn vị có thời gian luân chuyển dài ( thường năm lớn mọt chu kỳ kinh doanh ) 1.2 Phân loại tài sản theo nguồn hình thành: Việc xem xét tài sản theo nguồn hình thành cung cấp cho người sử dụng thơng tin biết tài sản đơn vị hình thành từ đâu Từ có sở để đánh giá thực trạng tài đơn vị xác định trách nhiệm đơn vị việc quản lý sử dụng số tài sản có, hoàn trả… Theo cách phân loại tài sản đơn vị hình thành từ nguồn: nguồn vốn chủ sở hữu khoản nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu: nguồn vốn chủ sở hữu, nhà đầu tư đóng góp thành lập doanh nghiệp bổ sung thêm q trình kinh doanh Có chia nguồn vốn chủ sở hữu thành loại sau: + Nguồn vốn kinh doanh: số vốn mà đơn vị dùng vào mục đích kinh doanh thành viên tham gia thành lập doanh nghiệp đóng góp Số vốn bổ sung giảm bớt trình kinh doanh + Lợi nhuận chưa phân phối ( lãi lưu giữ ): Lợi nhuận phần chênh lệch bên tồn chi phí hoạt động kinh doanh với bên toàn doanh thu hoạt động kinh doanh Theo chế độ hành, phần lợi nhuận phân phối cho mục đích: nộp thuế thu nhập cho Nhà Nước, chia cho bên tham gia kinh doanh, trích lập quỹ… Nhưng chưa phân phối số lợi nhuận sử dụng vào mục đích hoạt động sản xuất – kinh doanh coi nguồn vốn chủ sở hữu http://www.ebook.edu.vn + Nguồn vốn chuyên dùng: nguồn vốn quy định cho mục đích chuyên dùng định dùng cho xây dựng bản, dùng để khen thưởng, dùng cho phúc lợi công cộng… số nguồn vốn có gốc từ lợi nhuận để lại hay cấp phát, viện trợ, bổ sung… + Nguồn vốn chủ sở hữu khác: nguồn vốn có nguồn gốc hình thành từ tài sản doanh nghiệp q trình kinh doanh ngn nhân khách quan tạo giá biến động, tỷ giá ngoại tệ thay đổi theo chiều hướng tăng Thuộc nguồn vốn thường bao gồm: chênh lệch đánh giá lại tài sản, chênh lệch tỷ giá + Nợ phải trả: số tiền mà doanh nghiệp vay, chiếm dụng đơn vị, tổ chức, cá nhân khác doanh nghiệp có trách nhiệm pahỉ trả Tùy theo tính chất khoản nợ thời gian toán mà chia thành nợ ngắn hạn nợ dài hạn: + Nợ ngắn hạn: khoản nợ mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải tốn thời hạn năm chu kỳ kinh doanh Theo tính chất khoản nợ, nợ ngắn hạn chia làm loại: + Nợ tín dụng: khoản nợ mà trả phải trả vốn lẫn lãi, bao gồm khoản vay ngắn hạn + Nợ chiếm dụng: khoản nợ mà đơn vị chiếm dụng người khác, theo luật định q trình mua bán khơng phải trả lãi + Nợ dài hạn: khoản nợ mà đơn vị phải toán với thời hạn năm hay chu kỳ kinh doanh Được chia làm loại: + Nợ tín dụng: vay dài hạn, vay trung hạn, nợ dài hạn + Nợ chiếm dụng: khoản nhận ký quỹ, ký cược dài hạn, nợ người bán, người nhận thầu năm Như , giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản mặt khác tài sản la tài sản riêng biệt Giá trị tài sản biểu trạng thái cụ thể tài sản, phản ánh có, tồn đơn vị Nguồn hình thành tài sản biểu mặt trừu tượng tài sản, cho biết tài sản hình thành từ đâu Một tài sản tài trợ từ hay nhiều nguồn khác Ngược lại, nguồn tham gia vào hay nhiều tài sản Về mặt lượng, tổng giá trị tài sản tổng nguồn hình thành tài sản Phương trình kế tốn bản: Giá trị tài sản = Nguồn vốn = Nguồn vốn chủ sở hữu + Nợ phải trả Nguồn vốn chủ sở hữu = Tài sản - Nợ phải trả Sự vận động cảu tài sản đối tượng hạch tốn kế tốn Trong q trình tái sản xuất, tài sản doanh nghiệp không ngừng vận động qua giai đoạn khác nhau, giai đoạn vận động khơng biến đổi mặt hình thái tồn mà biến đổi mặt giá trị Tùy thuộc lĩnh vực hoạt động kinh doanh sản xuất, phân phối, lưu thông, tài sản doanh nghiệp vận động qua giai đoạn có khác a) Đối với doanh nghiệp sản xuất tài sản thường vận động qua giai đoạn: http://www.ebook.edu.vn Gai đoạn mua hàng: tài sản chuyển từ hình thái tiền tệ sang vật Giai đoạn sản xuất: sử dụng nguyên vật liệu, tư liệu lao động, sức lao động để tạo sản phẩm theo mục đích định Giai đoạn bán hàng: tài sản biến đổi từ hình thái vật sang hình thái tiền tệ b) Đối với doanh nghiệp thương mại chức mua – bán hàng hóa nên phải có khối lượng tài sản tương xứng với quy mô hoạt động đơn vị Quá trình vận động tài sản doanh nghiệp qua giai đoạn - Giai đoạn mua hàng: tài sản đơn vị biến đổi từ hình thái tiền tệ sang vật - Giai đoạn bán hàng: tài sản biến đổi từ hình thái vật sang tiền tệ c) Đối với đơn vị hành - nghiệp: tài sản đơn vị chủ yếu ngân sách Nhà Nước cấp bao gồm: tài sản lưu động tài sản cố định Tài sản cố định chủ yếu nhà cửa thiết bị phục vụ hoạt động chuyên môn đơn vị Tài sản lưu động vật liệu, dụng cụ phục vụ cho hoạt động chuyên môn khoản chi cho hoạt động chun mơn chưa tốn, chưa duyệt Q trình vận động tài sản đơn vị trình chi tiêu loại tài sản phục vụ cho hoạt động chuyên môn Nguyên tắc chi tiêu đơn vị không bồi hoàn trực tiếp khoản chi mà phải tuân theo dự toán quy định chế độ tài hành Nhà Nước IVPHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN KẾ TỐN: Phương pháp chứng từ kế tốn phương pháp kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thật hồn thành theo thời gian địa điểm phát sinh nghiệp vụ vào chứng từ kế tốn sử dụng chứng từ phục vụ cho cơng tác kế tốn cơng tác quản lý kinh tế tài Phương pháp tài khoản kế toán phương pháp kế toán phân loại đối tượng kế toán để phản ánh kiểm tra thường xun, liên tục, có hệ thống tình hình vận động đối tượng kế toán riêng biệt Phương pháp tính giá:là phương pháp kế tốn sử dụng thước đo tiền tệ để tính tốn, xác định giá trị loại tổng số tài sản đơn vị thông qua mua vào, sản xuất theo nguyên tắc định Phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán: phương pháp kế toán mà việc thiết kế sử dụng bảng tổng hợp – cân đối dựa sở mối quan hệ cân đối vốn có kế tốn để tổng hợp số liệu kế toán từ sổ kế tốn theo tiêu kinh tế tài cần thiết nhằm cung cấp thông tin cho người sử dụng thơng tin kế tốn http://www.ebook.edu.vn CHƯƠNG II : PHƯƠNG PHÁP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN I/ KHÁI NIỆM, VAI TRÒ VÀ TÁC DỤNG CỦA PHƯƠNG PHÁP CHỨNG TỪ KẾ TỐN Khái niệm: Chứng từ kế tốn phương pháp thông tin kiểm tra phát sinh hoàn thành nghiệp vụ kinh tế, qua thơng tin kiểm tra hình thái biến động đối tượng kế toán cụ thể Phương pháp chứng từ kế toán cấu thành yếu tố: - - Hệ thống chứng từ Chương trình ln chuyển chứng từ kế tốn Ý nghĩa phương pháp chứng từ kế tốn: Thơng qua phương pháp chứng từ kế toán thu nhận thơng tin cách kịp thời, nhanh chóng phục vụ cho việc quản lý, điều hành nghiệp vụ cách có hiệu - Thơng qua phương pháp chứng từ kế toán cung cấp số liệu để ghi sổ kế tốn thơng tin kinh tế - Thơng qua phương pháp chứng từ kế toán, kế toán thực chức kiểm tra hoạt động kinh tế tài - II/ CÁC LOẠI CHỨNG TỪ KẾ TỐN: Khái niệm : Chứng từ kế toán vật mang tin nghiệp vụ kinh tế tài chính, chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực hoàn thành Bản chứng từ chứng minh tính hợp pháp đồng thời phương tiện thông tin kết nghiệp vụ kinh tế - Vai trò ý nghĩa chứng từ kế toán: Chứng từ kế toán chứng để chứng minh tính hợp pháp, hợp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị - - Là pháp lý cho số liệu, thông tin kinh tế sở số liệu để ghi sổ kế toán Là pháp lý để kiểm tra việc chấp hành sách chế độ quản lý kinh tế, tài đơn vị, kiểm tra tình hình bảo quản sử dụng tài sản, phát ngăn ngừa, có biện pháp xử lý tượng tham ơ, lãng phí tài sản đơn vị, Nhà Nước - Là chứng để kiểm tra kế toán, chứng để giải vụ kiện tụng, tranh chấp kinh tế, kiểm tra kinh tế, kiểm toán đơn vị - Các loại chứng từ kế toán: 3.1 Phân loại chứng từ theo công dụng: http://www.ebook.edu.vn Chứng từ mệnh lệnh: loại chứng từ mang định chủ thể quản lý lệnh chi tiền, lệnh xuất kho Chứng từ mệnh lệnh thể mệnh lệnh, chưa phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh nên chưa phải để ghi sổ kế toán - Chứng từ thực hiện: loại chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực hoàn thành, để ghi sổ kế tốn Ví dụ: phiếu thu, phiếu chi… - Chứng từ liên hợp: loại chứng từ kết hợp nội dung loại chứng từ Ví dụ lệnh kiêm phiếu chi… - · Tác dụng: Giúp kế toán biết chứng từ để ghi sổ loại chứng từ sở để thực - Giúp cho người quản lý biết cách làm để tăng loại chứng từ liên hợp để giảm bớt số lượng chứng từ - 3.2 Phân loại theo địa điểm lập chứng từ: Chứng từ bên trong: chứng từ phận nội doanh nghiệp lập phiếu xuất, phiếu nhập, phiếu thu… - Chứng từ bên ngoài: la loại chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài có liên quan đến đơn vị lập từ đơn vị bên ngồi hố đơn mua hàng, giấy báo Nợ, báo Có Ngân hàng… - Tác dụng: sở cho kế toán xác định trọng tâm việc kiểm tra chứng từ, từ đưa biện pháp thích hợp để kiểm tra loại chứng từ · 3.3: Phân loại theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phản ánh chứng từ: Đây cách phân loại nhằm xếp chứng từ thành loại Theo cách chứng từ chia làm loại: - - - - - · Chứng từ tiền mặt Chứng từ tiền gửi ngân hàng Chứng từ vật tư, hàng hoá Chứng từ tài sản cố định …………… Tác dụng: Là sở để phân loại , tổng hợp số liệu, định khoản kế toán để ghi sổ kế toán 3.3 Phân loại theo mức độ khái quát số liệu phản ánh chứng từ: Chứng từ gốc: loại chứng từ phản ánh trực tiếp chỗ nghiệp vụ kinh tế phát sinh phiếu thu, phiếu chi… - http://www.ebook.edu.vn Chứng từ tổng hợp: loại chứng từ dùng để tổng hợp số liệu từ chứng từ gốc ( chứng từ ban đầu ) theo nghiệp vụ kinh tế (nội dung kinh tế) nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi sổ kế tốn Ví dụ: bảng tổng hợp xuất, nhập vật liệu - · Tác dụng: Giúp người làm công tác nghiên cứu công tác kế toán cụ thể cần nghiên cứu xây dựng tăng cường sử dụng chứng từ tổng hợp để giảm bớt số lần ghi sổ kế toán - Xác định tầm quan trọng loại chứng từ mà có cách sử dụng bảo quản thích hợp - Các yếu tố chứng từ: Chứng từ kế toán lập theo mẫu quy định chế độ kế toán hành.Việc ghi chép chứng từ phải nội dung, chất, mức độ nghiệp vụ kinh tế phát sinh pháp luật cho phép, có đủ chữ ký người chịu trách nhiệm dấu đơn vị Một chứng từ kế toán (chứng từ gốc) coi hợp pháp, hợp lệ phải có đầy đủ yếu tố sau: Tên gọi chứng từ: phản ánh khái quát nội dung kinh tế nghiệp vụ ghi chứng từ Đây cứ, sở để phân loại chứng từ, tổng hợp số liệu chứng từ loại để ghi sổ kế toán - Số ngày chứng từ: phản ánh số thứ tự, thời gian nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chứng từ giúp cho việc ghi sổ, kiểm tra, đối chiếu số liệu theo thứ tự thời gian, đảm bảo tính khoa học cơng tác kế tốn - Nội dung tóm tắt nghiệp vụ kinh tế: ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ giúp cho việc kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp nghiệp vụ xác định mối quan hệ đối ứng để định khoản ghi sổ kế toán - Các đơn vị đo lường cần thiết: thể quy mô nghiệp vụ kinh tế phát sinh số lượng, giá trị - Tên, địa chữ ký người có trách nhiệm liên quan đến nghiệp vụ kinh tế chứng từ Yếu tố đảm báo tính hợp pháp chứng từ, sở để xác định trách nhiệm vật chất người có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế ghi chứng từ - Ngoài số yếu tố trên, số loại chứng từ cịn có yếu tố bổ sung như: phương thức bán , phương thức toán, định khoản kế tốn… - III TRÌNH TỰ LN CHUN CHỨNG TỪ Các bước luân chuyển chứng từ: Chứng từ kế toán từ bắt đầu lập lưu trữ, bảo quản trải qua bước sau: - Bước 1: Kiểm tra hồn chình chứng từ http://www.ebook.edu.vn Bước nhằm xem xét tính hợp lý, hợp pháp, hợp lệ chứng từ theo chế độ quy định đồng thời kiểm tra việc chấp hành quy chế quản lý nội người lậu xét duyệt loại nghiệp vụ kinh tế - Bước 2: Tổ chức luân chuyển chứng từ để ghi sổ kế toán thông tin kinh tế: Sau chứng từ kiểm tra hồn chình, kế tốn sử dụng thơng tin kinh tế chứng từ để tổng hợp số liệu, định khoản ghi vào sổ tài khoản kế tốn có liên quan - Bước 3: Lưu trữ chứng từ: Chứng từ kế toán vừa pháp lý để ghi sổ kế toán, pháp lý cho thông tin kinh tế vừa tài liệu lịch sử kinh tế đơn vị Bởi vậy, sau ghi sổ kết thúc kỳ kế toán, chứng từ cần phải lưu trữ, bảo quản theo thời gian quy định Kế hoạch luân chuyển chứng từ kế tốn: Kế hoạch ln chuyển chứng từ trình tự thiết lập sẵn cho trình vận động loại chứng từ nhằm phát huy đầy đủ chức thông tin kiểm tra chứng từ Mỗi đơn vị khác có kế hoạch luân chuyển chứng từ khác Nhưng kế hoạch luân chuyển chứng từ cần xây dựng sở chế độ chứng từ Nhà Nước, có điều chỉnh thích hợp với đặc điểm riêng đơn ví Nội dung kế hoạch luân chuyển chứng từ: - - - Xác định khâu vận động chứng từ Xác định nội dung công việc độ dài thời gian khâu Xác định người chịu trách nhiệm khâu Phương pháp lập kế hoạch: - - Lập riêng cho loại chứng từ, xây dựng chu trình luân chuyển cá biệt Lập chung cho tất loại chứng từ IV KIỂM KÊ Khái niểm: 1.1 Nguyên nhân tất yếu kiểm kê: Yêu cầu hạch toán kế tốn phải đảm bảo phản ánh xác số thực tế có loại tài sản doanh nghiệp, số dư tài khoản sổ kế toán phải phù hợp với số liệu thực tế có, Tuy nhiên số liệu sổ kế tốn số liệu thực tế phát sinh chênh lệch nguyên nhân sau: - Nhầm lẫn chủng loại, thiếu xác nhập, xuất, thu, chi http://www.ebook.edu.vn + Chi phí sản xuất chung: gồm chi phí chi để quản lý phục vụ sản xuất chi phí NVL phục vụ sản xuất trực tiếp, tièn lương nhân viên quản lý, chi phí khác tiền cho sản xuất -Yêu cầu kế tốn q trình sản xuất: + Phản ánh, kiểm tra , giám sát tình hình thực kế hoạch sản xuất mặt + Tính tốn, tổng hợp đầy đủ, trung thực, kịp thời khoản chi phí chi sản xuất, phục vụ cho việc tính giá thành sản xuất sản phẩm + Tính tốn, xác định đắn, kịp thời giá thành sản xuất sản phẩm hoàn thành, kiểm tra việc chấp hành kế hoạch giá thành sản phẩm 3.2 Tài khoản sử dụng - TK “giá thành sản xuất” – 631: tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ TK 631 - Kết chuyển chi phí sản - Kết chuyển chi phí xuất dở dang đầu kỳ dở dang cuối kỳ - Tập hợp chi phí sản - Giá thành sản phẩm xuất kỳ hồn thành - TK “ Chi phí sản xuất – kinh doanh dở dang “ – 154 : tập hợp chi phí sản xuất cung cấp số liệu để tính giá thành sản phẩm Tài khoản mở chi tiết cho ngành sản xuất, nơi phát sinh chi phí, sản phẩm…và theo khoản mục chi phí sản xuất TK 154 Số dư đầu kỳ Chi phí sản xuất kinh Doanh dở dang kỳ trước http://www.ebook.edu.vn SPS SPS - chi phí NVL - Phế liệu thu hồi nhập trực tiếp kho - chi phí nhân cơng - Kết chuyển giá thành trực tiếp sản phẩm hoàn thành - chi phí sản xuất chung Cộng phát sinh Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Chi phí sản xuất kinh Doanh dở dang kỳ - TK “ Thành phẩm “ – 155 : phản ánh số có, tình hình tăng - giảm thành phẩm kỳ doanh nghiệ TK 155 Số dư đầu kỳ Thành phẩm tồn kho đầu kỳ SPS SPS Thành nhập phẩm xuất phẩm Thành Kho kỳ kho kỳ http://www.ebook.edu.vn Cộng phát sinh Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Thành phẩm tồn kho cuối kỳ 3.3.Sơ đồ hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu Giá thành Chi phí sản Chi phí sản Chi phí sản Cơng xưởng = xuất dở dang + xuất phát sinh - xuất dở dang thực tế đầu kỳ kỳ cuối kỳ Kế tốn q trình bán hàng kết bán hàng: 4.1 Nhiệm vụ kế tốn q trình bán hàng: a) Khái quát trình bán hàng : - Bán hàng giai đoạn cuối trình sản xuất – kinh doanh Thơng qua q trình bán hàng đơn vị thu hồi số vốn bỏ Và sở thỏa thuận giá với khách hàng doanh nghiệp thu số tiền gọi doanh thu bán hàng - Trong trình bán hàng DN phải bỏ số chi phí ( vận chuyển , đóng gói, quảng cáo….) - Kết thúc việc bán hàng, DN xác định kết bán hàng Kết bán hàng = Doanh thu - khoản giảm trừ doanh thu - giá vốn - Chi phí bán hàng - chi phí quản lý doanh nghiệp CHÚ Ý: “ Doanh thu - khoản giảm trừ doanh thu “ gọi doanh thu http://www.ebook.edu.vn a) Nhiệm vụ kế tốn q trình bán hàng: - Phản ánh, kiểm tra, giám sát tình hình thực kế hoạch bán hàng chủng loại, số lượng, giá cả, chi phí bán hàng,… - Hạch tốn đầy đủ, xách tình hình bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ chi phí phát sinh q trình bán hàng ; tập hợp đầy đủ, kịp thời phân bổ xác chi phí bán hàng cho hàng hóa bán kỳ - Xác định kịp thời kết bán hàng mặt hàng, loại sản phẩm, dịch vụ toàn lợi nhuận bán sản phẩm, hàng hóa… 4.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng: 4.2.1: Chứng từ sử dụng: - Phiếu xuất kho - Hóa đơn - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu, phiếu chi - Hóa đơn bán hàng thơng thường - Giấy báo Nợ, báo Có 4.2.2 : Tài khoản sử dụng: - TK “ Thành phẩm “ – 155 : phản ánh tình hình nhập, xuất tồn kho thành phẩm Thành phẩm xản phẩm kết thúc giai đoạn sản xuất., kiểm nhận, nhập kho tính theo giá thành sản xuất thực tế + Kết cấu: - TK “Hàng hóa” – 156: Phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn hàng hóa mua vào Hàng hóa tính theo giá phí + Kết cấu: - TK “ Hàng gửi bán” – 157: phản ánh toàn hàng bán theo phương thức chuyển hàng hàng gửi đại lý, ký gửi Số hàng gửi bán chưa người mua chấp nhập thuộc quyền sở hữu đơn vị + Kết cấu: http://www.ebook.edu.vn - TK “Giá vốn hàng bán” – 632 : phản ánh giá trị vốn hàng bán thực tế kỳ + Kết cấu TK 632 SPS kỳ SPS kỳ Trị giá vốn hàng - Kết chuyển trị giá xuất bán kỳ vốn hàng bán kỳ - Trị giá vốn hàng Bán bị trả lại - TK “ Doanh thu bán hàng “ – 511: Doanh thu tổng số tiền thu bán sản phẩm , hàng hóa, lao vụ , dịch vụ cho khách hàng Tài khoản dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế khoản giảm trừ doanh thu + Kết cấu: TK 511 - Số giảm giá hàng bán Tổng số donah thu bán Và doanh thu hàng hàng kỳ (không bao Bán bị trả lại gồm VAT ) - Kết chuyển doanh thu http://www.ebook.edu.vn bán hàng kỳ - TK “ Các khoản giảm trừ doanh thu” – 521 : Tài khoản chia thành tài khoản cấp hai sau: + TK ‘ Chiết khấu thương mại” – 5211 : phản ánh khoản chiết khấu cho khách hàng mua hàng với số lượng lớn kỳ + TK “ Hàng bán bị trả lại “ - 5212 : phản ánh doanh thu sản phẩm, hàng hóa bị trả lại + TK “ Giảm giá hàng bán “ – 5213: phản ánh số tiền giảm trừ cho khách hàng ngồi hóa đơn hay hợp đồng cung cấp dịch vụ nguyên nhân đặc biệt hàng chất lượng; không phẩm chất, quy cách; giao hàng không tiến độ……hay thưởng cho khách hàng mua hàng với số lượng lớn ( bớt giá ) hay mua hàng khoảng thời gian định đáng kể (hồi khấu) - TK “Xác định kế kinh doanh” – 911: sử dụng để xác định kết kinh doanh theo hoạt động (sản xuất – kinh doanh, tài ) Với hoạt động sản xuất – kinh doanh, kết cuối lãi (hoặc lỗ) bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ - TK “ Lợi nhuận chưa phân phối “ – 421 : Phản ánh tình hình kết họat động kinh doanh đơn vị kỳ việc phân phối , xử lý kết Tài khoản có tài khoản cấp hai: + TK “ Lợi nhuận chưa phân phối năm trước” – 4211 + TK “ Lợi nhuận chưa phân phối năm “ – 4212 - TK “ Chi phí quản lý kinh doanh “ – 642 : Tập hợp phân phối chi phí quản lý kinh doanh DN Đây khoản chi phí thời kỳ nên trừ vào kết kinh doanh kỳ mà phát sinh TK gồm tài khoản cấp hai: + TK “Chi phí bán hàng “ -6421 : Tập hợp phân bổ chi phí bán hàng + TK “ Chi phí quản lý doanh nghiệp “ - 6422 : Tập hợp phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp http://www.ebook.edu.vn CHƯƠNG V PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP – CÂN ĐỐI KẾ TOÁN I KHÁI NIỆM VÀ Ý NGHĨA CỦA PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP – CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Nội dung phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán: Phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán phương pháp kế toán sử dụng để tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo mối quan hệ cân đối vốn có đối tượng kế tốn nhằm cung cấp tiêu kinh tế tài cho đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn, phục vụ cơng tác quản lý hoạt động kinh tế tài đơn vị 1.1 Khái niệm: 1.2 Các mối quan hệ cân đối vốn có đối tượng kế toán: - Tài sản ( TS )= Nguồn vốn (NV) = Nợ phải trả (NPT) + Nguồn vốn chủ sở hữu (CSH) - Kết quả=Thu nhập- Chi phí - Vốn ( Nguồn vốn ) có cuối kỳ = Vốn (nguồn vốn) có đầu kỳ+ vốn (nguồn vốn ) tăng kỳ- vốn (NV) giảm kỳ V (NV) ck = V (NV) dk+V (NV) kỳ -V ( NV) kỳ 1.3 Hình thức biểu hiện: - Hệ Bảng tổng hợp cân đối kế toán tổng thể (hay Báo cáo tài ) bao gồm tiêu phản ánh tình hình tài kết kinh doanh đơn vị Đối tượng sử dụng thông tin chủ yếu bên đơn vị - Hệ Bảng tổng hợp – cân đối kế toán phận ( Báo cáo tài quản trị) bao gồm tiêu phản ánh tình hình phận hoạt động dơn vị Đối tượng sử dụng thông tin chủ yếu bên đơn vị Ý nghĩa: - Phương pháp tổng hợp – cân đối kế tốn có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý, điều hành hoạt động kinh tế tài + Đối với quan chức Nhà Nước: giúp nhận biết thông tin tình hình kết hoạt động đơn vị cách tổng quát mặt, trình hoạt động + Đối với đơn vị đối tác: giúp nhìn nhận tổng quát khả kinh tế tài kết hoạt động đơn vị đối tác http://www.ebook.edu.vn + Đối với ban quản trị đơn vị: kiểm tra, giám sát, phân tích đánh giá tình hình kết hoạt động đơn vị từ đưa định kịp thời, đắn nhằm không ngừng nâng cao hiệu hoạt động đơn vị II CÔNG TÁC CHUẨN BỊ TRƯỚC KHI LẬP CÁC BẢNGTỔNG HỢP – CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Nguyên tác chung dể lập Bảng tổng hợp – cân đối kế toán Kết cấu mẫu biểu Bảng tổng hợp – cân đối kế toán phải đơn giản, thuận tiện cho việc tổng hợp số liệu hình thức (thủ cơng hay đại ) Hệ thống tiêu kinh tế tài Bảng phải thiết thực , đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin cho đối tượng sử dụng thông tin kế tốn u cầu cơng tác chuẩn bị 1.1 Yêu cầu Số liệu ghi vào tiêu bảng bảng tổng hợp – cân đối kế toán phải phù hợp, đảm bảo mối quan hệ cân đối vốn có đối tượng kế toán Số liệu ghi vào tiêu Bảng phải xác Nội dung phương pháp tổng hợp – cân đối kế tốn phải đảm bảo tính quán so sánh Các Bảng phải lập theo mẫu biểu ban hành thời gian quy định 2.2: Công tác chuẩn bị: - Kiểm tra việc ghi sổ kế toán, đảm bảo số liệu sổ kế tốn đầy đủ, xác thực - Hồn tất việc ghi sổ kế toán, kết chuyển số liệu sổ kế tốn có liên quan, khóa sổ kế toán, đối chiếu số liệu sổ kế toán tổng hợp với sổ kế toán chi tiết với sổ kế toán tổng hợp chi tiết - Thực kiểm kê tài sản , điều chỉnh số liệu sổ kế tóan, phù hợp với số liệu thực tế kiểm kê, đảm bảo phản ánh xác tình hình tài sản có - Chuẩn bị đầy đủ mẫu biểu Bảng tổng hợp – cân đối kế toán cần thiết theo quy định III BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Khái niệm: Bảng cân đối kế toán bảng tổng hợp – cân đối tổng thể phản ánh tình hình tài sản doanh nghiệp mặt: giá trị tài sản nguồn hình thnàh tài sản thời điểm định Nội dung kết cấu bản: Bảng CĐKT có nội dung Tài sản Nguồn vốn, kết cấu theo dạng ngang dọc: http://www.ebook.edu.vn BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Dạng dọc) Chỉ tiêu I Tài sản Số đầu kỳ Số cuối kỳ A Tài sản ngắn hạn B Tài sản dài hạn Tổng cộng tài sản II Nguồn vốn A Nợ phải trả B Nguồn vốn chủ sở hữu Tổng cộng nguồn vốn BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN ( Dạng ngang ) Tài sản A Tài sản ngắn hạn Số ĐK Số CK B Tài sản dài hạn Tổng cộng tài sản Nguồn vốn A Nợ phải trả Số ĐK Số CK B Nguồn vốn chủ sở hữu Tổng cộng nguồn vốn Phương pháp lập - Số dư đầu kỳ số dư cuối kỳ trước ( lấy số dư cuối kỳ bảng CĐKT kỳ trước) - Không bù trừ cơng nợ lập Bảng cân đối kế tốn - Tài khoản dư Nợ ghi bên Tài sản - Các tài khoản phản ánh Hao mòn TSCĐ , phản ánh dự phịng có số dư bên Có, ghi âm bên Tài sản với số dư tài khoản mà điều chỉnh - Tài khoản dư Có ghi bên Nguồn vốn - Các tài khoản phản ánh chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, chênh lệch đánh giá lại tài sản, lợi nhuận chưa phân phối, dư Có số dư ghi bình thường bên Nguồn vốn, dư Nợ ghi âm bên Nguồn vốn Quan hệ tài khoản kế toán Bảng CĐKT: - Đầu kỳ, kế toán vào số liệu Bảng CĐKT để ghi số dư đầu kỳ vào tài khoản kế toán http://www.ebook.edu.vn - Trong kỳ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi trực tiếp vào tài khoản dựa quan hệ đối ứng tài hoản phát sinh nghiệp vụ - Cuối kỳ, số dư tài khoản kế toán sử lập Bảng CĐKT Tính chất “cân đối”của Bảng CĐKT Tính chất quan trọng Bảng CĐKT tính cân đối nghĩa tổng số tiền phần bên tài sản tổng số tiền bên nguồn vốn luôn tài sản nguồn vốn mặt khối lượng tài sản đơn vị Trong trình hoạt động nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, đa dạng xét ảnh hưởng chúng Bảng CĐKT quy nạp thành trường hợp sau đây: Một tượng kinh tế xảy làm cho tài sản tăng, tài sản giảm, trường hợp gây biến động loại tài sản mà khơng quan hệ đến bên nguồn vốn nên quan hệ “cân đối “ giữ nguyên Một tượng kinh tế xảy làm cho nguồn vốn tăng, nguồn vốn giảm Một tượng kinh tế xảy làm cho tài sản tăng, đồng thời nguồn vốn tăng Hai bên TS NV tăng đại lượng khơng làm tính cân đối Một tượng kinh tế xảy làm cho khoản tài sản giảm đồng thời nguồn vốn giảm theo http://www.ebook.edu.vn CHƯƠNG VI SỔ KẾ TỐN VÀ HÌNH THỨC KÊ TOÁN I SỔ KẾ TOÁN Khái niệm vai trị sổ sách kế tốn: Khái niệm: Sổ kế toán biểu vật chất cụ thể phương pháp tài khoản ghi chép sổ kế toán thể nguyên lý phương pháp ghi sổ kép 1.1 Đứng góc độ ứng dụng sổ cơng tác kế tốn, sổ kế tốn hiểu phương tiện vật chất bản, cần thiết để người làm kế toán ghi chép, phản ánh cách có hệ thống thơng tin kế toán theo thời gian đối tượng 1.2 Vai trò: - Phân loại nghiệp vụ theo nội dung, đối tượng, thời gian… nhằm cung cấp thông tin cần thiết cho quản lý mà chứng từ kế toán không cung cấp - Tổng hợp chi tiết lập báo cáo Phân loại sổ kế toán: 2.1 Phân loại theo cách ghi chép: - Sổ ghi theo thứ tự thời gian: sổ kế toán dùng ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian Sổ nhật ký chung, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ… - Sổ ghi theo hệ thống: sổ kế toán ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản ( tổng hợp chi tiết) Sổ cái, sổ chi tiết - Sổ liên hợp: loại sổ kết hợp loại sổ SỔ nhật ký - sổ 2.2 Phân loại theo nội dung ghi chép: - Sổ kế toán tổng hợp: ghi theo đối tượng kế toán dạng tổng quát ( theo tài khoản kế tốn tổng hợp Sổ cái… cung cấp thơng tin tổng quát đối tượng kế toán - Sổ kế toán chi tiết: ghi chép theo đối tượng kế toán chi tiết cụ thể, cung cấp thông tin đối tượng kế toán dạng chi tiết, cụ thể - Sổ kế toán kết hợp: ghi chép theo đối tượng kế toán dạng vừa tổng quát vừa chi tiết, cụ thể ( ghi theo khoản tổng hợp cấp kết hợp với việc ghi chép chi tiết theo tài khoản cấp 3,4) điều khảon chi tiết Nhật ký chứng từ 2.3 Phân loại theo kiểu bố trí mẫu sổ: - Sổ đối chiếu kiểu bên: sổ kế tốn mà chia thành bên để phản ánh số phát sinh bên Nợ bên Có Sổ kiểu bên http://www.ebook.edu.vn - Sổ kiểu bên: sổ kế toán mà số phát sinh bên Nợ bên Có bố trí cột bên trang sổ Sổ kiểu bên - Sổ kiểu nhiều cột: dùng để kết hợp ghi số liệu chi tiết cách mở nhiều cột bên Nợ bên Có tài khoản trang sổ Sổ kiểu nhiều cột - Sổ kiểu bàn cờ: lập theo nguyên tắc kết cấu bảng đối chiếu số phát sinh kiểu bàn cờ Sổ kiẻu bàn cờ hình thức kế tốn NHật ký chứng từ 2.4 Phân loại theo tình hình tổ chức sổ: - Sổ đóng thành quyển: loại sổ kế tốn mà tờ sổ đóng thành tập định - Sổ tờ rời: sổ kế toán mà tờ sổ để riêng rẽ Quy trình kế tốn sổ sách kế tốn: 3.1 Mở sổ : - Thời điểm: đầu niên độ kế toán - Số lượng: tùy theo nội dung , kết cấu hình thức sổ mà đơn vị lựa chọn, - Đảng ký: với quan thuế tài - Thời gian sử dụng: 12 tháng (ở VN từ 1/1 đến 31/12) - Có đầy đủ chữ ký cần thiết 3.2 Ghi sổ : - Ghi theo nội dung, kết cấu, tác dụng loại sổ quy định - Số liệu phải có chứng từ làm ghi rõ nội dung số liệu chuyển sổ từ đầu - Số liệu ghi sổ phải rõ, sạhc ghi liên tục, không cách dịng để tránh điền thêm thơng tin - Số tiền dườn ghi mực xanh, số tiền âm (theo quy ước số điều chỉnh giảm) ghi mực đỏ đóng khung - Khi có sai sót phải tiến hành sửa chữa theo quy định - Khi chuyển sổ mà chưa kết thúc niên độ, cần ghi rõ “cộng mang sang” trang trước “ cộng trang trước” trang sau: * Chữa sổ: a) Các sai sót thường gặp: - Ghi sai số liệu http://www.ebook.edu.vn - Bỏ sót nghiệp vụ - Ghi lặp nghiệp vụ sổ - Ghi sai quan hệ đối ứng b) Kỹ thuật chữa sổ kế tốn: - Cải số liệu sổ: dùng mực đỏ gạch ngang dòng sai số, ghi theo số mực xanh dòng, người sửa chữa phải ký tên dịng có sai sót - Ghi bổ sung: sử dụng ghi sót nghiệp vụ, ghi thiếu số liệu so với chứng từ kiểm kê sổ Dùng mực xanh ghi thêm định khoản thiếu sót với phần chênh lệch - Ghi số âm :sử dụng có sai sót số ghi sổ lớn số thực tế, sai quan hệ đối ứng Kế toán ghi thêm định khoản với số tiền âm ( ghi mực để ngoặc đơn) 3.3 Khóa sổ : Khóa sổ thường thực vào ngày cuối niên độ kế toán, kỳ báo cáo xác định kết quả, vài trường hợp kế toán phải khóa sổ kỳ để kết dư, kiểm tra số líệu Trước khóa sổ cần ghi nốt nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thực bút toán điều chỉnh cần thiết , kiểm tra, đối chiếu số liệu… Khi khóa sổ kế tốn tiến hành cộng sổ, tính số dư tài khoản , kiểm tra độ xác số liệu, sau ghi bút tốn khóa sổ - chuyển cột số dư tài khoản Nguyên tắc lập đăng ký sổ kế toán: Trước dùng sổ kế toán phải đảm bảo thủ tục sau: Đối với sổ đóng quyển: - Phải có nhãn hiệu ghi rõ tên đơn vị kế tóan, tên sổ, số hiệu, tên tài khoản, niên độ kế toán thời kỳ ghi sổ - Trang đầu sổ phải ghi rõ họ tên cán ghi sổ, ngày bắt đầu ngày chuyển giao cho cán khác thay - Đánh dấu trang vào trang đóng dấu giáp lai đơn vị kế tốn Trang cuối phải ghi số lượng trang sổ, thủ trưởng đơn vị, kế toán trưởng phải ký xác nhận trang đầu cuối - Đối với sổ tờ rời: - Đầu trang phải ghi : tên đơn vị kế toán, số thứ tự tờ rời, số hiệu, tên tài khoản, tháng, họ tên cán ghi sổ http://www.ebook.edu.vn Các tờ trước dùng phải thủ trưởng đơn vị ký nhận đóng dấu đơn vị kế tóan ghi vào sổ đăng ký, ghi rõ: số thứ tự, ký hiêu tài khoản, xuất dùng… - Các sổ tờ rời phải xếp theo thứ tự tài khoản tủ hộp có khóa thiết bị cần thiết để tránh mát, lẫn lộn - II HÌNH THỨC KẾ TỐN: Hình thức Nhật ký - sổ Đây hình thức kế tốn trực tiếp, kế tốn đơn giản đặc trưng số lượng sổ, loại sổ, kết cấu sổ đặc trưng trình tự hạch toán Số lượng loại sổ: Một sổ Nhật ký sổ sổ chi tiết mở cho tai khoản cấp Số lượng sổ chi tiết phụ thuộc vào yêu cầu thông tin chi tiết phục vụ cho yêu cầu quản lý Ưu điểm: đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu, thích hợp với đơn vị có quy mơ nhỏ, nghiệp vụ kinh tế, nội dung hoạt động kinh tế đơn giản, sử dụng tài khoản, số người làm kế tốn · Nhược điểm: khơng áp dụng cho đơn vị kế toán vừa lớn, số nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, hoạt động phức tạp phải sử dụng nhiều tài khoản… Kết cấu sổ không thuận tiện cho nhiều người ghi sổ lúc nên việc lập báo cáo bị chậm trễ · Hình thức Chứng từ ghi sổ: Đây hình thức kế tốn phát triển cao so với hình thức Nhật ký chung hay Nhật ký sổ lĩnh vực thiết kế hệ thống sổ đạt mục tiêu hợp lý hóa cao hạch tốn kế tốn mặt Số lượng loại sổ dùng: + Sổ chứng từ ghi sổ (sổ Nhật ký tài khoản) + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Nhật ký tổng quát) +Sổ tài khoản (Sổ tổng hợp cho tài khoản) + Sổ chi tiết cho số đối tượng Ưu điểm: dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu, cơng việc kế tốn phân tháng , dễ phân cơng chia nhỏ Hình thức thích hợp với loại hình, quy mơ đơn vị sản xuất kinh doanh hành nghiệp · Nhược điểm: ghi chép trùng lặp, làm tăng khối lượng ghi chép chung nên ảnh hưởng đến suất lao động hiệu cơng tác kế tốn · Hình thức Nhật ký chứng từ: Đây hình thức kế tốn phát triển cao nhất, ké thừa ưu điểm hình thức trước đó, đảm bảo tíh chun mơn hóa cao sổ kế tốn, thực chun mơn hóa phân cơng chun mơn hóa lao động kế toán http://www.ebook.edu.vn Các loại sổ: + Nhật ký chứng từ + Bảng kê + Bảng phân bổ + Sổ + Các sổ chi tiết Ưu điểm: tránh trùng lặp, giảm khối lượng công việc ghi chép hàng ngày, nâng cao suất lao động người làm cơng tác kế tốn, tiện lợi cho việc chun mơn hóa cán kế tốn · Nhược điểm: mẫu sổ phức tạp khơng phù hợp với đơn vị có quy mơ nhỏ, nghiệp vụ kinh tế hay đơn vị mà trình độ nghiệp vụ cán kế tốn cịn yếu · 4.Hình thức Nhật ký chung: Đây hình thức kế tốn đơn giản, thích hợp với đơn vị hạhc tốn, đặc biệt thuận lợi sử dụng máy vi tính để xử lý thơng tín kế tốn Số lượng loại sổ + Một sổ Nhật ký chung + Các sổ chi tiết cần thiết * Ưu điểm: Thuận tiện đối chiếu kiểm tra chi tiết theo chứng từ gốc, tiện cho việc sử dụng kế toán máy * Nhược điểm: Một số nghiệp vụ bị trùng lặp cuối tháng phải loại bỏ số liệu trùng ghi vào sổ ... kinh tế phát sinh kế toán phản ánh biểu tiền - Kỳ kế toán: khoảng thời gian định báo cáo lập nên Kỳ kế toán năm gọi niên độ kế toán Ngày bắt đầu kết thúc niên độ kế toán chế độ kế toán quốc gia quy... khoản kế toán trước ghi sổ kế toán 2.1 Định khoản kế toán: 2.1.1 Khái niệm, tác dụng định khoản kế toán: Định khoản kế toán việc xác định nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến đối tượng kế. .. bảo cơng tác kế tốn có hiệu suất cao, góp phần nâng cao hiệu hoạt động đơn vị - Phân loại hạch toán kế tốn: Căn vào đối tượng sử dụng thơng tin kế toán: kế toán chia thành kế toán tài kế tốn quản