Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC I. Nguồn vốn huy động II. Phương pháp hạch toán huy động vốn bằng VNĐ
03/15/11 201015 - KT NV huy động vốn 1KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐNI. Nguồn vốn huy độngII. Phương pháp hạch toán huy động vốn bằng VNĐ 03/15/11 201015 - KT NV huy động vốn 2I. Nguồn vốn huy động1. Các loại vốn huy động- Tiền gửi không kỳ hạn- Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn- Tiền gửi tiết kiệm định kỳ (có kỳ hạn) - Tiền gửi có kỳ hạn 03/15/11 201015 - KT NV huy động vốn 3- Các loại vốn huy động khác:+ Vốn hình thành trong lĩnh vực thanh toán như tiền ký quỹ mở thư tín dụng, séc bảo chi …+ Vốn huy động bằng cách phát hành các giấy tờ có giá ngắn hạn, dài hạn như kỳ phiếu NH, trái phiếu NH …+ Vốn đi vay của NHNN, vay các TCTD khác, vay của NH nước ngoài … 03/15/11 201015 - KT NV huy động vốn 42. Phương pháp tính lãi 2.1. Đối với tiền gửi+ Nếu tiền gửi không kỳ hạn thì tính theo công thức:n nLãi = [∑ Di x Ni ) / ∑ Ni] x Lãi suất i=1 i=1Di: Số dư thực tế thứ i.Ni: Số ngày tương ứng với số dư thứ i. + Nếu tiền gửi có kỳ hạn:Lãi = Số dư thực tế x Lãi suất x Kỳ hạn. 03/15/11 201015 - KT NV huy động vốn 52.2. Đối với tiền gửi tiết kiệm- Nếu không kỳ hạn thì cách tính lãi giống như tiền gửi thanh toán không kỳ hạn.- Nếu có kỳ hạn:Lãi = Số dư x Lãi suất x Kỳ hạn (nếu có)2.3. Đối với lãi các giấy tờ có giá do NH phát hànhLãi = Mệnh giá x Lãi suất x Kỳ hạn 03/15/11 201015 - KT NV huy động vốn 6II. Phương pháp hạch toán huy động vốn bằng VNĐ1. Các tài khoản sử dụng* Tài khoản 42: Tiền gửi của khách hàng.- 421: Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng VNĐ.4211: Tiền gửi không kỳ hạn.4212: Tiền gửi có kỳ hạn.4214: Tiền gửi vốn chuyên dùng. 03/15/11 201015 - KT NV huy động vốn 7- 422: Tiền gửi khách hàng trong nước bằng ngoại tệ.- 423: Tiền gửi tiết kiệm bằng đồng Việt Nam.- 424: Tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ và vàng. 03/15/11 201015 - KT NV huy động vốn 8 * Tài khoản 491: Lãi phải trả cho tiền gửi. Tài khoản 491 có các tài khoản cấp III sau:4911: Lãi phải trả cho TG bằng đồng VN.4912: Lãi phải trả cho TG bằng ngoại tệ.4913: Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng đồng VN.4914: Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ và vàng. 03/15/11 201015 - KT NV huy động vốn 9* Tài khoản 43: TCTD phát hành giấy tờ có giá.- Tài khoản 431: Mệnh giá giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam.- Tài khoản 432: Chiết khấu giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam.- Tài khoản 433: Phụ trội giáy tờ có giá bằng đồng Việt Nam. 03/15/11 201015 - KT NV huy động vốn 10* Tài khoản 492: “Lãi phải trả về phát hành các giấy tờ có giá”Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi phải trả dồn tích tính trên các giấy tờ có giá do TCTD phát hành.Nội dung hạch toán giống tài khoản 491. [...]...* Tài khoản 1011 “Tiền mặt tại quỹ” Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền mặt tại quỹ nghiệp vụ TCTD - Bên Nợ ghi: Số tiền mặt ghi vào quỹ nghiệp vụ - Bên Có ghi: Số tiền chi ra từ quỹ nghiệp vụ - Số dư Nợ: Phản ánh số tiền mặt hiện có tại quỹ nghiệp vụ của TCTD 03/15/11 201015 - KT NV huy động vốn 11 * Tài khoản 80: Chi phí hoạt động tín dụng 801: Trả lãi tiền gửi 803: Trả lãi phát hành giấy tờ... khoản chi phí về hoạt động tín dụng tại TCTD 03/15/11 201015 - KT NV huy động vốn 12 2 Phương pháp hạch toán 2.1 Đối với tiền gửi KKH (thanh toán) - Khi khách hàng nộp tiền mặt vào TK: Nợ 1011 – TM tại quỹ Có 4211 – TGTT không kỳ hạn, … Các liên giấy nộp tiền dùng làm chứng từ để hạch toán vào các tài khoản 03/15/11 201015 - KT NV huy động vốn 13 - Khi khách hàng chuyển tiền để thanh toán cho người thụ... NV huy động vốn 19 - Hạch toán theo phương pháp dự chi: Sau khi tính lãi nếu chưa đến ngày khách rút tiền lãi hoặc chưa đến ngày nhập vốn ban đầu nếu có tính lãi phải trả trước thì ghi: Nợ 801 – Chi phí trả lãi tiền gửi Có 4911 – Lãi phải trả cho TG bằng ĐVN + Khi KH đến rút lãi bằng tiền mặt: Nợ 4911 (801) Có 1011 – TM tại quỹ … 03/15/11 201015 - KT NV huy động vốn 20 + Khi KH đề nghị nhập lãi vào vốn: ... KT NV huy động vốn 15 2.2 Đối với tiền gửi tiết kiệm (KH) - Khi khách hàng gửi tiết kiệm: Nợ 1011 – TM tại quỹ … Có 423 – TKTK bằng VNĐ Các liên giấy nộp tiền dùng làm chứng từ hạch toán vào các tài khoản - Khi KH rút tiết kiệm bằng tiền mặt: Nợ 423 – TGTK bằng VNĐ Có 1011 – TM tại quỹ,… Sổ tiết kiệm, các liên giấy lĩnh tiền mặt dùng làm chứng từ gốc để hạch toán 03/15/11 201015 - KT NV huy động vốn. .. 4232 – TGTK kỳ hạn Hoặc ghi: Nợ 4232 – TGTK kỳ hạn Có 4231 – TGTK không kỳ hạn … 03/15/11 201015 - KT NV huy động vốn 17 * Tính lãi: - Hạch toán theo phương pháp thực chi: Nợ TK 801 Có TK 4212, … - Hạch toán theo phương pháp phân bổ: Khi trả lãi: Nợ TK 388 Có TK 1011,… 03/15/11 201015 - KT NV huy động vốn 18 Hằng kỳ phân bổ vào chi phí trả lãi: Nợ TK 801 … Có TK 388… Nếu KH rút tiền trước kỳ hạn, NH thu... 5012, …) Có 711 – Thu dịch vụ thanh toán (nếu có) Có 4531 – Thuế GTGT phải nộp Các liên ủy nhiệm chi, séc … dùng làm chứng từ để hạch toán vào các tài khoản 03/15/11 201015 - KT NV huy động vốn 14 - Khi khách hàng rút tiền mặt: Nợ 4211 – TGTT không kỳ hạn, … Có 1011 – TM tại quỹ Các liên giấy lĩnh tiền mặt dùng làm chứng từ để hạch toán vào các tài khoản - Định kỳ tính lãi và hạch toán: Nợ TK 801 Có 4211,... TK 801 Có 4911 03/15/11 201015 - KT NV huy động vốn 21 * Lãi TGTK - Sau khi tính lãi nếu có tính trước lãi phải trả, hạch toán: Nợ 801 – Chi phí trả lãi tiền gửi Có 4913 – Lãi phải trả cho TGTK bằng ĐVN - Khi khách hàng đến rút lãi: Nợ 4913 (801) Có 1011, … - Khi KH đề nghị nhập lãi vào vốn: Nợ 4913 (801) Có 423 – TGTK bằng VNĐ 03/15/11 201015 - KT NV huy động vốn 22 2.3 Phát hành giấy tờ có giá (GTCG)... NV huy động vốn 23 - Nếu trả lãi GTCG sau (GTCG đáo hạn), định kỳ TCTD phải tính trước chi phí lãi vay phải trả trong kỳ vào chi phí: Nợ TK 803 Có TK 492 – Lãi phải trả về phát hành các giấy tờ có giá Cuối thời hạn của GTCG, TCTD thanh toán gốc và lãi: Nợ TK 492 – Lãi phải trả về phát hành các GTCG (tổng số tiền lãi) Nợ TK 431/434 – Mệnh giá GTCG Có TK thích hợp 03/15/11 201015 - KT NV huy động vốn. .. * Thanh toán GTCG khi đáo hạn: Nợ TK 431/434 – Mệnh giá GTCG Có TK thích hợp 03/15/11 201015 - KT NV huy động vốn 27 2.3.2 Phát hành GTCG có chiết khấu * Phản ánh số tiền thu về phát hành GTCG: Nợ TK thích hợp (tiền mặt, tiền gửi …) – Số tiền thu về bán trái phiếu Nợ TK 432/435 – Chiết khấu GTCG (Số tiền thu về bán < mệnh giá) Có TK 431/434 – Mệnh giá GTCG 03/15/11 201015 - KT NV huy động vốn 28 *... khấu từng kỳ) 03/15/11 201015 - KT NV huy động vốn 29 - Nếu trả lãi GTCG sau (khi đáo hạn) Tính lãi phải trả vào chi phí: Nợ TK 803 Có TK 492 Có TK 432/435 Cuối thời hạn của GTCG, TCTD thanh toán gốc và lãi: Nợ TK 492 – Lãi phải trả về phát hành các giấy tờ có giá (tổng số tiền lãi) Nợ TK 431/434 – Mệnh giá GTCG Có TK thích hợp 03/15/11 201015 - KT NV huy động vốn 30 - Nếu trả trước lãi GTCG ngay khi . NV huy động vốn 1KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐNI. Nguồn vốn huy độngII. Phương pháp hạch toán huy động vốn bằng VNĐ 03/15/11 201015 - KT NV huy động vốn. KT NV huy động vốn 3- Các loại vốn huy động khác:+ Vốn hình thành trong lĩnh vực thanh toán như tiền ký quỹ mở thư tín dụng, séc bảo chi …+ Vốn huy động