Chương BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP Giảng viên: ThS Phạm Văn Tuệ Nhã, Viện Ngân hàng – Tài chính, Đại học Kinh tế Quốc dân Các nội dung chương Tổng quan báo cáo tài Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài Tổng quan báo cáo tài Khái niệm: BCTC báo cáo lập dựa vào phương pháp kế toán tổng hợp số liệu từ sổ sách kế toán, theo tiêu tài phát sinh thời điểm thời kỳ định Tổng quan báo cáo tài  Vai trò: - BCTC kết đầu q trình hạch tốn, xử lý số liệu kế tốn đầu vào q trình phân tích tài  Ý nghĩa:  BCTC nguồn thơng tin quan trọng để đánh giá tình trạng tài chính, kết kinh doanh lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp    Cơ sở thông tin để định kinh tế Cơ sở thông tin để kiểm tra tình hình hạch tốn kinh doanh, chấp hành sách, chế độ tài chính, kế tốn Được sử dụng đối tượng doanh nghiệp Tổng quan báo cáo tài Phân loại BCTC:  Theo niên độ: BCTC thường niên, bán niên, hàng quý, hàng tháng  Theo phạm vi thông tin phản ánh: BCTC hợp BCTC đơn vị riêng lẻ  Theo mức độ thông tin phản ánh: BCTC giản lược BCTC đầy đủ  Theo phương diện tài chính: Bảng cân đối kế tốn, Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh BCTC  Ngồi có số cách phân loại khác Tổng quan báo cáo tài Trách nhiệm lập trình bày BCTC • Tất doanh nghiệp thuộc ngành, thành phần kinh tế phải lập trình bày báo cáo tài năm • Các cơng ty, tổng cơng ty có đơn vị kế tốn trực thuộc, ngồi việc phải lập báo cáo tài năm cơng ty, phải lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp vào cuối kì kế tốn năm dựa báo cáo tài đơn vị trực thuộc • Đối với doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khốn phải lập báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ • Cơng ty mẹ tập đồn phải lập báo cáo tài hợp niên độ báo cáo tài hợp vào cuối kì kế tốn năm theo quy định phủ Tổng quan báo cáo tài Yêu cầu lập trình bày BCTC: - Trung thực hợp lý phản ánh tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, phải lập trình bày sở tuân thủ chuẩn mực kế toán, chế độ kế tốn quy định có liên quan hành - Thích hợp: BCTC cung cấp thơng tin phù hợp với mối quan tâm người sử dụng, giúp họ có tìm hiểu, đánh giá kiện hành tương lai để đưa định kinh tế phù hợp - Đáng tin cậy: BCTC trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài cơng ty; trình bày khách quan khơng thiên vị, tuân thủ nguyên tắc thận trọng; trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu - Dễ hiểu: Các thơng tin trình bày báo cáo tài phải rõ ràng sở tuân thủ quy định hành mang tính bắt buộc hướng dẫn mẫu biểu báo cáo Tổng quan báo cáo tài • Ngun tắc lập trình bày BCTC theo chuẩn mực kế toán VN: - Chuẩn mực kế tốn số 21 việc: “Trình bày báo cáo tài chính” áp dụng việc lập trình bày báo cáo tài phù hợp với chuẩn mực kế tốn Việt Nam.  Chuẩn mực áp dụng cho việc lập trình bày báo cáo tài doanh nghiệp báo cáo tài hợp tập đồn - Nội dung chuẩn mực bao gồm nguyên tắc: Hoạt động liên tục; Cơ sở dồn tích; Nhất quán; Trọng yếu; Tập hợp; Bù trừ; Có thể so sánh Bảng cân đối kế toán Khái niệm: BCĐKT báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản thời điểm định Các khoản mục TÀI SẢN I Tài sản ngắn hạn Tiền & tương đương tiền NGUỒN VỐN I Nợ phải trả Nợ ngắn hạn Các khoản phải thu ngắn hạn Nợ nhà cung cấp Đầu tư tài ngắn hạn Nợ ngân sách nhà nước Tồn kho Vay ngân hàng, TCTD Chi phí trả trước Doanh thu chưa thực II Tài sản dài hạn Nợ dài hạn TSCĐ hữu hình Vay ngân hàng, TCTD TSCĐ vơ hình Phát hành trái phiếu TS thuê tài Đầu tư tài dài hạn II Vốn chủ sở hữu Vốn góp ban đầu Lợi nhuận giữ lại Phát hành thêm cổ phiếu Nguyên tắc lập BCĐKT  Tuân thủ nguyên tắc chung lập BCTC  Tài sản: Trật tự tính khoản giảm dần từ xuống  Nguồn vốn: Trật tự ưu tiên toán  Tổng tài sản = tổng nguồn vốn Ý nghĩa BCĐKT - Mơ tả tình trạng tài DN thời điểm - Cho biết cách thức DN giải vấn đề TCDN: Chiến lược đầu tư dài hạn định huy động vốn Báo cáo kết kinh doanh Khái niệm BCKQKD BCTC phản ánh cách tổng quát tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ định Các nhóm khoản mục - Các khoản mục doanh thu - Các khoản mục chi phí - Các khoản mục lợi nhuận Kết cấu BCKQKD Doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ … Các khoản giảm trừ … Doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ … Giá vốn hàng bán … Lợi nhuận gộp … Doanh thu tài … Chi phí tài … Chi phí bán hàng … Chi phí quản lý DN … Lợi nhuận từ HĐKD … Thu nhập khác … Chi phí khác … Phần lỗ liên doanh … Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế … Chi phí thuế TNDN hành … Lợi ích / chi phí thuế TNDN hoãn lại … Lợi nhuận sau thuế … Ý nghĩa BCKQKD  Là sở đánh giá tình hình kinh doanh, kết lợi nhuận DN kỳ  Phản ánh khả quản lý chi phí DN  Là sở để định kinh tế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư tài hoạt động khác doanh nghiệp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Báo cáo ngân quỹ) Khái niệm Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hay báo cáo ngân quỹ báo cáo tài phản ánh vận động dòng tiền thời kỳ (tháng, quý, năm…) Các dòng tiền nhập quỹ xuất quỹ doanh nghiệp chia thành nhóm:  Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động sản xuất – kinh doanh  LCTT từ hoạt động đầu tư  LCTT từ hoạt động tài  LCTT từ hoạt động kinh doanh hạch toán theo phương pháp: - Phương pháp trực tiếp: Phân tích tổng hợp trực tiếp dòng tiền nhập quỹ xuất quỹ theo nội dung thu, chi từ sổ sách kế toán - Phương pháp gián tiếp: Điều chỉnh LNST thành lưu chuyển tiền HĐKD cách loại bỏ tác động khoản mục tiền, lãi/lỗ từ hoạt động đầu tư tài chính, thay đổi khoản mục TSNH tiền tương đương tiền nợ ngắn hạn kỳ kinh doanh  LCTT từ hoạt động đầu tư tài hạch tốn theo phương pháp trực tiếp  Kết cấu BCLCTT lập theo phương pháp trực tiếp trình bày slide Khoản mục Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh Nhập quỹ … Xuất quỹ … Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư Nhập quỹ … Xuất quỹ … Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài Nhập quỹ … Xuất quỹ … Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tổng lưu chuyển tiền kỳ Tháng… Tháng… Tháng… Dư cuối kỳ Hạch toán LCTT từ HĐKD theo phương pháp gián tiếp Lưu chuyển tiền từ HĐKD = Lợi nhuận sau thuế +/- Khoản mục điều chỉnh Khoản mục điều chỉnh Cách điều chỉnh Nhóm Khoản mục cụ thể Khấu hao TSCĐ Cộng vào LNST Trích lập dự phòng rủi ro Cộng vào LNST Lãi từ HĐ đầu tư tài Trừ vào LNST Lỗ từ HĐ đầu tư tài Cộng vào LNST Tăng TSNH tiền & tương đương tiền Trừ vào LNST Giảm TSNH tiền & tương đương tiền Cộng vào LNST Tăng nợ ngắn hạn Cộng vào LNST Giảm nợ ngắn hạn Trừ vào LNST Chi phí khơng tiền Thu nhập từ HĐ đầu tư tài Thay đổi tài sản ngắn hạn & nợ ngắn hạn Ý nghĩa  Phản ánh vận động dòng tiền thời kỳ (tháng, quý, năm…)  Cùng với báo cáo kết kinh doanh phản ánh hoạt động quản lý tài ngắn hạn doanh nghiệp  Là sở để quản lý ngân quỹ doanh nghiệp Thuyết minh báo cáo tài Mục đích: Tường thuật phân tích chi tiết thơng tin, số liệu trình bày BCĐKT, BCKQKD, BCLCTT thông tin cần thiết khác theo yêu cầu chuẩn mực kế toán Thuyết minh báo cáo tài Ngun tắc lập trình bày: - Đưa thơng tin sở lập BCTC sách kế tốn áp dụng - Trình bày thơng tin theo quy định chuẩn mực kế toán mà chưa trình bày BCTC khác - Cung cấp thơng tin bổ sung cần thiết cho việc trình bày trung thực hợp lý - Trình bày cách hệ thống Các khoản mục BCĐKT, BCKQKD, BCLCTT cần đánh dấu dẫn tới thông tin liên quan thuyết minh BCTC Thuyết minh báo cáo tài Nội dung: - Đặc điểm hoạt động, kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ - Tuyên bố việc tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán - Giải trình sở đánh giá chinh sách kế tốn áp dụng - Thơng tin bổ sung cho khoản mục BCTC - Biến động VCSH - Những nghĩa vụ tiềm tàng, khoản cam kết thơng tin tài khác, thơng tin phi tài  ...Các nội dung chương Tổng quan báo cáo tài Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài Tổng quan báo cáo tài Khái niệm: BCTC báo cáo lập dựa... báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp vào cuối kì kế tốn năm dựa báo cáo tài đơn vị trực thuộc • Đối với doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khốn phải lập báo cáo tài. .. xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư tài hoạt động khác doanh nghiệp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Báo cáo ngân quỹ) Khái niệm Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hay báo cáo ngân quỹ báo cáo tài phản ánh