Đang tải... (xem toàn văn)
Một số nguyên tắc hạch toán Kết cấu và nội dung phản ảnh Phương pháp hạch toán kế toán
Lo i Tài kho n 1 - Tài s n ng n h n có 24 tài kho n, chia thành 6 nhóm:ạ ả ả ắ ạ ảNhóm Tài kho n 11ả - V n b ng ti n, có 3 tài kho n:ố ằ ề ảTÀI KHO N 111ẢTI N M TỀ Ặ M t s ngun t c h ch tốn ộ ố ắ ạK t c u và n i dung ph n nh ế ấ ộ ả ảPh ng pháp h ch tốn k tốn ươ ạ ếTài kho n này dùng đ ph n ánh tình hình thu, chi, t n qu t i qu c a doanhả ể ả ồ ỹ ạ ỹ ủ nghi p bao g m: Ti n Vi t Nam, ngo i t , vàng, b c, kim khí q, đá q.ệ ồ ề ệ ạ ệ ạH CH TỐN TÀI KHO N NÀY C N TƠN TR NGẠ Ả Ầ ỌM T S QUY Đ NH SAUỘ Ố Ị1. Ch ph n ánh vào TK 111 “Ti n m t” s ti n m t, ngo i t th c t nh p,ỉ ả ề ặ ố ề ặ ạ ệ ự ế ậ xu t qu ti n m t. Đ i v i kho n ti n thu đ c (chuy n n p ngay vào Ngân hàngấ ỹ ề ặ ố ớ ả ề ượ ể ộ (khơng qua qu ti n m t c a đ n v ) thì khơng ghi vào bên N Tài kho n 111 “Ti nỹ ề ặ ủ ơ ị ợ ả ề m t” mà ghi vào bên N Tài kho n 113 “Ti n đang chuy n”.ặ ợ ả ề ể2. Các kho n ti n m t do doanh nghi p khác và cá nhân ký c c, ký qu t iả ề ặ ệ ượ ỹ ạ doanh nghi p đ c qu n lý và h ch tốn nh các lo i tài s n b ng ti n c a đ n v .ệ ượ ả ạ ư ạ ả ằ ề ủ ơ ị3. Khi ti n hành nh p, xu t qu ti n m t ph i có phi u thu, phi u chi và có đế ậ ấ ỹ ề ặ ả ế ế ủ ch ký c a ng i nh n, ng i giao, ng i cho phép nh p, xu t qu theo qui đ nh c aữ ủ ườ ậ ườ ườ ậ ấ ỹ ị ủ ch đ ch ng t k tốn. M t s tr ng h p đ c bi t ph i có l nh nh p qu , xu tế ộ ứ ừ ế ộ ố ườ ợ ặ ệ ả ệ ậ ỹ ấ qu đính kèm.ỹ4. K tốn qu ti n m t ph i có trách nhi m m s k tốn qu ti n m t, ghiế ỹ ề ặ ả ệ ở ổ ế ỹ ề ặ chép hàng ngày liên t c theo trình t phát sinh các kho n thu, chi, xu t, nh p qu ti nụ ự ả ấ ậ ỹ ề m t, ngo i t và tính ra s t n qu t i m i th i đi m.ặ ạ ệ ố ồ ỹ ạ ọ ờ ể5. Th qu ch u trách nhi m qu n lý và nh p, xu t qu ti n m t. Hàng ngàyủ ỹ ị ệ ả ậ ấ ỹ ề ặ th qu ph i ki m kê s t n qu ti n m t th c t , đ i chi u v i s li u s qu ti nủ ỹ ả ể ố ồ ỹ ề ặ ự ế ố ế ớ ố ệ ổ ỹ ề m t và s k tốn ti n m t. N u có chênh l ch, k tốn và th qu ph i ki m tra l iặ ổ ế ề ặ ế ệ ế ủ ỹ ả ể ạ đ xác đ nh ngun nhân và ki n ngh bi n pháp x lý chênh l ch.ể ị ế ị ệ ử ệ6. nh ng doanh nghi p có ngo i t nh p qu ti n m t ph i quy đ i ngo i tỞ ữ ệ ạ ệ ậ ỹ ề ặ ả ổ ạ ệ ra Đ ng Vi t Nam theo t giá giao d ch th c t c a nghi p v kinh t phát sinh, ho cồ ệ ỷ ị ự ế ủ ệ ụ ế ặ t giá giao d ch bình qn trên th tr ng ngo i t liên ngân hàng do Ngân hàng Nhàỷ ị ị ườ ạ ệ n c Vi t Nam cơng b t i th i đi m phát sinh nghi p v kinh t đ ghi s k tốn.ướ ệ ố ạ ờ ể ệ ụ ế ể ổ ếTr ng h p mua ngo i t v nh p qu ti n m t ngo i t b ng Đ ng Vi tườ ợ ạ ệ ề ậ ỹ ề ặ ạ ệ ằ ồ ệ Nam thì đ c quy đ i ngo i t ra Đ ng Vi t Nam theo t giá mua ho c t giá thanhượ ổ ạ ệ ồ ệ ỷ ặ ỷ tốn. Bên Có TK 1112 đ c quy đ i ngo i t ra Đ ng Vi t Nam theo t giá trên s kượ ổ ạ ệ ồ ệ ỷ ổ ế tốn TK 1112 theo m t trong các ph ng pháp: Bình qn gia quy n; Nh p tr c, xu tộ ươ ề ậ ướ ấ tr c; Nh p sau, xu t tr c; Giá th c t đích danh (nh m t lo i hàng hố đ c bi t).ướ ậ ấ ướ ự ế ư ộ ạ ặ ệTi n m t b ng ngo i t đ c h ch tốn chi ti t theo t ng lo i ngun t trênề ặ ằ ạ ệ ượ ạ ế ừ ạ ệ Tài kho n 007 “Ngo i t các lo i” (TK ngồi B ng Cân đ i k tốn).ả ạ ệ ạ ả ố ế7. Đ i v i vàng, b c, kim khí q, đá q ph n ánh tài kho n ti n m t ch ápố ớ ạ ả ở ả ề ặ ỉ d ng cho các doanh nghi p khơng đăng ký kinh doanh vàng, b c, kim khí q, đá qụ ệ ạ nh p qu ti n m t thì vi c nh p, xu t đ c h ch toán nh các lo i hàng t n kho, khiậ ỹ ề ặ ệ ậ ấ ượ ạ ư ạ ồ s d ng đ thanh toán chi tr đ c h ch toán nh ngo i t .ử ụ ể ả ượ ạ ư ạ ệpK T C U VÀ N I DUNG PH N ÁNH C AẾ Ấ Ộ Ả ỦTÀI KHO N 111 - TI N M TẢ Ề ẶBên N :ợ- Các kho n ti n m t, ngo i t , vàng b c, kim khí quý, đá quý nh p qu ;ả ề ặ ạ ệ ạ ậ ỹ- S ti n m t, ngo i t vàng b c, kim khí quý, đá quý th a qu phát hi n khiố ề ặ ạ ệ ạ ừ ở ỹ ệ ki m kê;ể- Chênh l ch tăng t giá h i đoái do đánh giá l i s d ngo i t cu i kỳ (đ iệ ỷ ố ạ ố ư ạ ệ ố ố v i ti n m t ngo i t ).ớ ề ặ ạ ệBên Có:- Các kho n ti n m t, ngo i t , vàng b c, kim khí quý, đá quý xu t qu ;ả ề ặ ạ ệ ạ ấ ỹ- S ti n m t, ngo i t , vàng b c, kim khí quý, đá quý thi u h t qu phátố ề ặ ạ ệ ạ ế ụ ở ỹ hi n khi ki m kê;ệ ể- Chênh l ch gi m t giá h i đoái gi m do đánh giá l i s d ngo i t cu i kỳệ ả ỷ ố ả ạ ố ư ạ ệ ố (đ i v i ti n m t ngo i t ).ố ớ ề ặ ạ ệS d bên N :ố ư ợCác kho n ti n m t, ngo i t , vàng b c, kim khí quý, đá quý còn t n qu ti nả ề ặ ạ ệ ạ ồ ỹ ề m t.ặTài kho n 111 - Ti n m t, có 3 tài kho n c p 2:ả ề ặ ả ấ- Tài kho n 1111 - Ti n Vi t Nam:ả ề ệ Ph n ánh tình hình thu, chi, t n qu ti nả ồ ỹ ề Vi t Nam t i qu ti n m t.ệ ạ ỹ ề ặ- Tài kho n 1112 - Ngo i t :ả ạ ệ Ph n ánh tình hình thu, chi, tăng, gi m t giá vàả ả ỷ t n qu ngo i t t i qu ti n m t theo giá tr quy đ i ra Đ ng Vi t Nam.ồ ỹ ạ ệ ạ ỹ ề ặ ị ổ ồ ệ- Tài kho n 1113 - Vàng, b c, kim khí quý, đá quý:ả ạ Ph n ánh giá tr vàng, b c,ả ị ạ kim khí quý, đá quý nh p, xu t, t n qu .ậ ấ ồ ỹ pPH NG PHÁP H CH TOÁN K TOÁNƯƠ Ạ ẾM T S NGHI P V KINH T CH Y UỘ Ố Ệ Ụ Ế Ủ Ế1. Thu ti n bán s n ph m, hàng hoá, cung c p lao v , d ch v nh p qu ti nề ả ẩ ấ ụ ị ụ ậ ỹ ề m t c a đ n v :ặ ủ ơ ị- Tr ng h p bán s n ph m, hàng hoá, d ch v thu c đ i t ng ch u thuườ ợ ả ẩ ị ụ ộ ố ượ ị ế GTGT theo ph ng pháp kh u tr và doanh nghi p n p thu GTGT theo ph ng phápươ ấ ừ ệ ộ ế ươ kh u tr , k toán ph n ánh doanh thu bán hàng và cung c p d ch v theo giá bán ch aấ ừ ế ả ấ ị ụ ư có thu GTGT, ghi:ếN TK ợ 111 - Ti n m t (T ng giá thanh toán)ề ặ ổ Có TK 3331 - Thu GTGT ph i n p (33311)ế ả ộ Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v (Giá bán ch a có thuấ ị ụ ư ế GTGT); Có TK 512 - Doanh thu bán hàng n i b (Giá bán ch a có thu GTGT).ộ ộ ư ế- Khi bán s n ph m, hàng hoá, cung c p d ch v không thu c đ i t ng ch uả ẩ ấ ị ụ ộ ố ượ ị thu GTGT, ho c thu c đ i t ng ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp tr c ti p,ế ặ ộ ố ượ ị ế ươ ự ế k toán ph n ánh doanh thu bán hàng và cung c p d ch v là t ng giá thanh toán, ghi:ế ả ấ ị ụ ổN TK ợ 111 - Ti n m tề ặ Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v (T ng giá thanh toán); ấ ị ụ ổ Có TK 512 - Doanh thu bán hàng n i b (T ng giá thanh toán).ộ ộ ổ2. Khi nh n đ c ti n c a Ngân sách Nhà n c thanh toán v kho n tr c p,ậ ượ ề ủ ướ ề ả ợ ấ tr giá b ng ti n m t, ghi:ợ ằ ề ặN TK ợ 111 - Ti n m tề ặ Có TK 333 - Thu và các kho n ph i n p Nhà n c (3339).ế ả ả ộ ướ3. Khi phát sinh các kho n doanh thu ho t đ ng tài chính, các kho n thu nh pả ạ ộ ả ậ khác thu c đ i t ng ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u tr và doanhộ ố ượ ị ế ươ ấ ừ nghi p n p thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u tr b ng (nh : THu lãi đ u tệ ộ ế ươ ấ ừ ằ ư ầ ư ng n h n, dài h n, thu v thanh lý, nh ng bán TSCĐ,. . .) b ng ti n m t nh p qu ,ắ ạ ạ ề ượ ằ ề ặ ậ ỹ ghi:N TK ợ 111 - Ti n m t (T ng giá thanh toán)ề ặ ổ Có TK 3331 - Thu GTGT ph i n p (33311)ế ả ộ Có TK 515 - Doanh thu ho t đ ng tài chính (Giá ch a có thu GTGT)ạ ộ ư ế Có TK 711 - Thu nh p khác (Giá ch a có thu GTGT).ậ ư ế4. Khi phát sinh các kho n doanh thu ho t đ ng tài chính, các kho n thu nh pả ạ ộ ả ậ khác thu c đ i t ng ch u thu GTGT và doanh nghi p n p thu GTGT tính theoộ ố ượ ị ế ệ ộ ế ph ng pháp tr c ti p ho c không thu c đ i t ng ch u thu GTGT b ng ti n m t,ươ ự ế ặ ộ ố ượ ị ế ằ ề ặ khi nh p qu , ghi:ậ ỹN TK ợ 111 - Ti n m tề ặ Có TK 515 - Doanh thu ho t đ ng tài chínhạ ộ Có TK 711 - Thu nh p khác.ậ5. Rút ti n g i Ngân hàng v nh p qu ti n m t, vay dài h n, ng n h n, vayề ử ề ậ ỹ ề ặ ạ ắ ạ khác b ng ti n m t (Ti n Vi t Nam ho c ngo i t ), ghi:ằ ề ặ ề ệ ặ ạ ệN TK ợ 111 - Ti n m t (1111, 1112)ề ặ Có TK 112 - Ti n g i Ngân hàng (1121, l122)ề ử Có các TK 311, 341,. . .6. Thu h i các kho n n ph i thu b ng ti n m t và nh p qu ti n m t c aồ ả ợ ả ằ ề ặ ậ ỹ ề ặ ủ doanh nghi p, ghi:ệN TK ợ 111 - Ti n m t (1111, 1112)ề ặ Có TK 131 - Ph i thu c a khách hàngả ủ Có TK 136 - Ph i thu n i bả ộ ộ Có TK 138 - Ph i thu khác (1388)ả Có TK 141 - T m ng.ạ ứ7. Thu h i các kho n đ u t ng n h n, dài h n, các kho n ký c c, ký quồ ả ầ ư ắ ạ ạ ả ượ ỹ ho c thu h i các kho n cho vay nh p qu ti n m t, ghi:ặ ồ ả ậ ỹ ề ặN TK ợ 111 - Ti n m t (1111, 1112, l113)ề ặ Có TK 121 - Đ u t ch ng khoán ng n h n; ho cầ ư ứ ắ ạ ặ Có TK 128 - Đ u t ng n h n khácầ ư ắ ạ Có TK 138 - Ph i thu khácả Có TK 144 - C m c , ký qu , ký c c ng n h nầ ố ỹ ượ ắ ạ Có TK 244 - Ký qu , ký c c dài h nỹ ượ ạ Có TK 228 - Đ u t dài h n khác.ầ ư ạ8. Nh n các kho n ký qu , ký c c c a các đ n v khác b ng ti n m t, ngo iậ ả ỹ ượ ủ ơ ị ằ ề ặ ạ t , ghi:ệN TK ợ 111 - Ti n m t (1111, 1112)ề ặ Có TK 338 - Ph i tr , ph i n p khác (Kho n ký qu , ký c c ng n h n)ả ả ả ộ ả ỹ ượ ắ ạ Có TK 344 - Nh n ký qu , ký c c dài h n.ậ ỹ ượ ạ9. Các kho n th a qu ti n m t phát hi n khi ki m kê ch a xác đ nh rõ nguyênả ừ ỹ ề ặ ệ ể ư ị nhân, ghi:N TK ợ 111 - Ti n m tề ặ Có TK 338 - Ph i tr ph i n p khác (3881).ả ả ả ộ10. Khi nh n đ c v n do đ c giao, nh n v n góp b ng ti n m t, ghi:ậ ượ ố ượ ậ ố ằ ề ặ N TK ợ 111 - Ti n m tề ặ Có TK 411 - Ngu n v n kinh doanh.ồ ố11. Xu t qu ti n m t g i vào tài kho n t i Ngân hàng, ghi:ấ ỹ ề ặ ử ả ạN TK ợ 112 - Ti n g i Ngân hàng ề ử Có TK 111 - Ti n m t.ề ặ12. Xu t qu ti n m t mua ch ng khoán ng n h n, dài h n ho c đ u t vàoấ ỹ ề ặ ứ ắ ạ ạ ặ ầ ư công ty con, đ u t vào công ty liên k t, góp v n liên doanh, ghi:ầ ư ế ốN TK ợ 121 - Đ u t ch ng khoán ng n h nầ ư ứ ắ ạN TK ợ 221 - Đ u t vào công ty conầ ưN TK ợ 222 - V n góp liên doanhốN TK ợ 223 - Đ u t vào công ty liên k tầ ư ếN TK ợ 228 - Đ u t dài h n khácầ ư ạ Có TK 111 - Ti n m t.ề ặ13. Xu t qu ti n m t đem đi ký qu , ký c c, ghi:ấ ỹ ề ặ ỹ ượN TK ợ 144 - C m c , ký qu , ký c c ng n h nầ ố ỹ ượ ắ ạN TK ợ 244 - Ký qu , ký c c dài h nỹ ượ ạ Có TK 111 - Ti n m t.ề ặ14. Xu t qu ti n m t mua TSCĐ đ a ngay vào s d ng:ấ ỹ ề ặ ư ử ụ- Tr ng h p mua TSCĐ v s d ng cho s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d chườ ợ ề ử ụ ả ấ ị v thu cc đ i t ng ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u tr , ghi:ụ ộ ố ượ ị ế ươ ấ ừN TK ợ 211 - TSCĐ h u hình (Giá mua ch a có thu GTGT)ữ ư ếN TK ợ 213 - TSCĐ vô hình (Giá mua ch a có thu GTGT)ư ếN TK ợ 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (1332)ế ượ ấ ừ Có TK 111 - Ti n m t.ề ặ- Tr ng h p mua TSCĐ v s d ng cho s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d chườ ợ ề ử ụ ả ấ ị v thu c đ i t ng ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp tr c ti p ho c khôngụ ộ ố ượ ị ế ươ ự ế ặ thu c đ i t ng ch u thu GTGT ho c s d ng cho ho t đ ng s nghi p, d án đ cộ ố ượ ị ế ặ ử ụ ạ ộ ự ệ ự ượ trang tr i b ng ngu n kinh phí s nghi p, d án ho c s d ng cho ho t đ ng văn hoá,ả ằ ồ ự ệ ự ặ ử ụ ạ ộ phúc l i đ c trang tr i b ng qu khen th ng, phúc l i, ghi:ợ ượ ả ằ ỹ ưở ợN các TK ợ 211, 213,. . . (T ng giá thanh toán)ổ Có TK 111 - Ti n m t (T ng giá thanh toán).ề ặ ổ N u TSCĐ mua s m b ng ngu n v n đ u t XDCB ho c Qu Đ u t phátế ắ ằ ồ ố ầ ư ặ ỹ ầ ư tri n và đ c dùng vào s n xu t, kinh doanh, k toán ghi tăng ngu n v n kinh doanh,ể ượ ả ấ ế ồ ố khi quy t toán v n đ u t XDCB đ c duy t, ghi:ế ố ầ ư ượ ệN các TK ợ 441, 414,. . . Có TK 411 - Ngu n v n kinh doanh.ồ ố15. Xu t qu ti n m t chi cho ho t đ ng đ u t XDCB, chi s a ch a l nấ ỹ ề ặ ạ ộ ầ ư ử ữ ớ TSCĐ ho c mua s m TSCĐ ph i qua l p đ t đ dùng vào s n xu t, kinh doanh hàngặ ắ ả ắ ặ ể ả ấ hoá, d ch v thu c đ i t ng ch u thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr , ghi:ị ụ ộ ố ượ ị ế ươ ấ ừN TK ợ 241 - XDCB d dangỡN TK ợ 133 - Thu GTGT đ c kh u trế ượ ấ ừ Có TK 111 - Ti n m t.ề ặ16. Xu t qu ti n m t mua nguyên li u, v t li u, công c , d ng c , hàng hoáấ ỹ ề ặ ệ ậ ệ ụ ụ ụ v nh p kho đ dùng vào s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v thu c đ i t ng ch uề ậ ể ả ấ ị ụ ộ ố ượ ị thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u tr (Theo ph ng pháp kê khai th ngế ươ ấ ừ ươ ườ xuyên), ghi:N TK ợ 152 - Nguyên li u, v t li uệ ậ ệN TK ợ 153 - Công c , d ng cụ ụ ụN TK ợ 156 - Hàng hoá (Giá mua ch a có thu GTGT)ư ếN TK ợ 157 - Hàng g i đi bánửN TK ợ 133 – Thu GTGT đ c kh u tr (1331)ế ượ ấ ừ Có TK 111 - Ti n m t.ề ặ17. Xu t qu ti n m t mua v t t , hàng hoá dùng vào s n xu t, kinh doanhấ ỹ ề ặ ậ ư ả ấ hàng hoá d ch v ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u tr , nh p kho (Theoị ụ ị ế ươ ấ ừ ậ ph ng pháp ki m kê đ nh kỳ), ghi:ươ ể ịN TK ợ 611 - Mua hàng (6111, 6112)N TK ợ 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (1331)ế ượ ấ ừ Có TK 111 - Ti n m t.ề ặ18. Xu t qu ti n m t thanh toán các kho n n ph i tr , ghi:ấ ỹ ề ặ ả ợ ả ảN TK ợ 311 - Vay ng n h nắ ạN TK ợ 315 - N dài h n đ n h n trợ ạ ế ạ ảN TK ợ 331 - Ph i tr cho ng i bánả ả ườN TK ợ 333 - Thu và các kho n ph i n p Nhà n cế ả ả ộ ướN TK ợ 334 - Ph i tr ng i lao đ ngả ả ườ ộN TK ợ 336 - Ph i tr n i bả ả ộ ộ N TK ợ 338 - Ph i tr , ph i n p khácả ả ả ộ Có TK 111 - Ti n m t.ề ặ19. Doanh nghi p n p thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr khi mua nguyênệ ộ ế ươ ấ ừ v t li u s d ng ngay vào s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v thu c đ i t ngậ ệ ử ụ ả ấ ị ụ ộ ố ượ ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u tr b ng ti n m t phát sinh trong kỳ, ghi:ị ế ươ ấ ừ ằ ề ặN các TK ợ 621, 623, 627, 641, 642,. . .N TK ợ 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (1331)ế ượ ấ ừ Có TK 111 - Ti n m t.ề ặ20. Xu t qu ti n m t s d ng cho ho t đ ng tài chính, ho t đ ng khác, ghi:ấ ỹ ề ặ ử ụ ạ ộ ạ ộN các TK ợ 635, 811,. . .N TK ợ 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (n u có)ế ượ ấ ừ ế Có TK 111 - Ti n m t.ề ặ21. Các kho n thi u qu ti n m t phát hi n khi ki m kê ch a xác đ nh rõả ế ỹ ề ặ ệ ể ư ị nguyên nhân, ghi:N TK ợ 138 - Ph i thu khác (1381)ả Có TK 111 - Ti n m t.ề ặ22. Các nghi p v kinh t liên quan đ n ngo i t :ệ ụ ế ế ạ ệ22.1 K toán các ngi p v kinh t phát sinh liên quan đ n ngo i t là thi n m tế ệ ụ ế ế ạ ệ ề ặ trong giai đo n s n xu t, kinh doanh (K c c a ho t đ ng đ u t xây d ng c b nạ ả ấ ể ả ủ ạ ộ ầ ư ự ơ ả c a doanh nghi p s n xu t, kinh doanh v a có ho t đ ng đ u t XDCB).ủ ệ ả ấ ừ ạ ộ ầ ưa) Khi mua hàng hoá, d ch v thanh toán b ng ti n m t là ngo i t .ị ụ ằ ề ặ ạ ệ- N u phát sinh l t giá h i đoái trong giao d ch mua ngoài v t t , hàng hoá,ế ỗ ỷ ố ị ậ ư TSCĐ, d ch v , ghi:ị ụN các TK ợ 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133. . . (Theo t giá h i đoái t i ngày giao d ch)ỷ ố ạ ịN TK ợ 635 - Chi phí tài chính (L t giá h i đoái)ỗ ỷ ố Có TK 111 - Ti n m t (1112) (Theo t giá ghi s k toán).ề ặ ỷ ổ ếĐ ng th i ghi đ n bên Có TK ồ ờ ơ 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT).ạ ệ ạ ả- N u phát sinh lãi t giá h i đoái trong giao d ch mua ngoài v t t , hàng hoá,ế ỷ ố ị ậ ư d ch v , TSCĐ, ghi:ị ụN các TK ợ 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133. . . (Theo t giá h i đoái t i ngày giao d ch)ỷ ố ạ ị Có TK 111 - Ti n m t (1112) (T giá ghi s k toán)ề ặ ỷ ổ ế Có TK 515 - Doanh thu ho t đ ng tài chính (Lãi t giá h i đoái).ạ ộ ỷ ốĐ ng th i ghi đ n bên Có TK ồ ờ ơ 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT).ạ ệ ạ ả- Khi nh n v t t , hàng hoá, TSCĐ, d ch v c a nhà cung c p, ho c khi vayậ ậ ư ị ụ ủ ấ ặ ng n h n, vay dài h n, n dài h n, ho c nh n n n i b ,. . . b ng ngo i t , căn c tắ ạ ạ ợ ạ ặ ậ ợ ộ ộ ằ ạ ệ ứ ỷ giá h i đoái t i ngày giao d ch, ghi:ố ạ ịN các TK có liên quan (Theo t giá h i đoái t i ngày giao d ch)ợ ỷ ố ạ ị Có các TK 311, 331, 336, 341, 342,. . . (Theo t giá h i đoái t i ngày giaoỷ ố ạ d ch).ịb) Khi thanh toán n ph i tr (N ph i tr ng i bán, n vay ng n h n, vay dàiợ ả ả ợ ả ả ườ ợ ắ ạ h n, n dài h n, n n i b ,. . .):ạ ợ ạ ợ ộ ộ- N u phát sinh l t giá h i đoái trong giao d ch thanh toán n ph i tr , ghi:ế ỗ ỷ ố ị ợ ả ảN các TK ợ 311, 315, 331, 336, 341, 342,. . . (T giá ghi s k toán)ỷ ổ ếN TK ợ 635 - Chi phí tài chính (L t giá h i đoái)ỗ ỷ ố Có TK 111 - Ti n m t (1112) (T giá ghi s k toán).ề ặ ỷ ổ ếĐ ng th i ghi đ n bên Có TK ồ ờ ơ 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT).ạ ệ ạ ả- N u phát sinh lãi t giá h i đoái trong giao d ch thanh toán n ph i tr , ghi:ế ỷ ố ị ợ ả ảN các TK ợ 311, 315, 331, 336, 341, 342,. . . (T giá ghi s k toán)ỷ ổ ế Có TK 515 - Doanh thu ho t đ ng tài chính (Lãi t giá h i đoái)ạ ộ ỷ ố Có TK 111 - Ti n m t (1112) (T giá ghi s k toán).ề ặ ỷ ổ ếĐ ng th i ghi đ n bên Có TK ồ ờ ơ 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT).ạ ệ ạ ảc) Khi phát sinh doanh thu, thu nh p khác b ng ngo i t là ti n m t, ghi:ậ ằ ạ ệ ề ặN TK ợ 111 - Ti n m t (1112) (T giá giao d ch th c t ho c t giá giao d chề ặ ỷ ị ự ế ặ ỷ ị BQLNH) Có các TK 511, 515, 711,. . . (T giá giao d ch th c t ho c t giá giao d chỷ ị ự ế ặ ỷ ị BQLNH).Đ ng th i ghi đ n bên N TK ồ ờ ơ ợ 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT).ạ ệ ạ ảd) Khi thu đ c ti n n ph i thu b ng ngo i t (Ph i thu c a khách hàng, ph iượ ề ợ ả ằ ạ ệ ả ủ ả thu n i b ,. . .):ộ ộ- N u phát sinh l t giá h i đoái trong giao d ch thanh toán n ph i thu b ngế ỗ ỷ ố ị ợ ả ằ ngo i t , ghi:ạ ệN TK ợ 111 - Ti n m t (1112) (T giá h i đ i t i ngày giao d ch)ề ặ ỷ ố ố ạ ị N TK ợ 635 - Chi phí tài chính (L t giá h i đoái)ỗ ỷ ố Có các TK 131, 136, 138,. . .(T giá ghi s k toán).ỷ ổ ếĐ ng th i ghi đ n bên N TK ồ ờ ơ ợ 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT).ạ ệ ạ ả- N u phát sinh lãi t giá h i đoái trong giao d ch thanh toán n ph i thu b ngế ỷ ố ị ợ ả ằ ngo i t , ghi:ạ ệN TK ợ 111 - Ti n m t (1112)(T giá h i đoái t i ngày giao d ch)ề ặ ỷ ố ạ ị Có TK 515 - Doanh thu ho t đ ng tài chính (Lãi t giá h i đoái)ạ ộ ỷ ố Có các TK 131, 136, 138,. . .(T giá ghi s k toán).ỷ ổ ếĐ ng th i ghi đ n bên N TK ồ ờ ơ ợ 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT).ạ ệ ạ ả22.2 K toán các ngi p v kinh t phát sinh trong kỳ liên quan đ n ngo i t làế ệ ụ ế ế ạ ệ ti n m t c a ho t đ ng đ u t XDCB (giai đo n tr c ho t đ ng).ề ặ ủ ạ ộ ầ ư ạ ướ ạ ộa) Khi mua ngoài v t t , d ch v , TSCĐ, thi t b , kh i l ng xây d ng, l p đ tậ ư ị ụ ế ị ố ượ ự ặ ặ do ng i bán ho c bên nh n th u bàn giao:ườ ặ ậ ầ- N u phát sinh l chênh l ch t giá h i đoái trong giao d ch b ng ngo i tế ỗ ệ ỷ ố ị ằ ạ ệ thanh toán mua v t t , d ch v , TSCĐ, thi t b , kh i l ng xây d ng, l p đ t do bênậ ư ị ụ ế ị ố ượ ự ắ ặ nh n th u bàn giao, ghi:ậ ầN các TK ợ 151, 152, 211, 213, 241, . . . (T giá h i đoái ngày giao d ch)ỷ ố ịN TK ợ 413 - Chênh l ch t giá h i đoái (4132) (L t giá h i đoái)ệ ỷ ố ỗ ỷ ố Có TK 111 - Ti n m t (1112) (T giá ghi s k toán).ề ặ ỷ ổ ếĐ ng th i ghi đ n bên Có TK ồ ờ ơ 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT).ạ ệ ạ ả- N u phát sinh lãi chênh l ch t giá h i đoái trong giao d ch b ng ngo i tế ệ ỷ ố ị ằ ạ ệ thanh toán mua v t t , d ch v , TSCĐ, thi t b , kh i l ng xây d ng, l p đ t do bênậ ư ị ụ ế ị ố ượ ự ắ ặ nh n th u bàn giao, ghi:ậ ầN các TK ợ 151, 152, 211, 213, 241, . . . (T giá h i đoái ngày giao d ch)ỷ ố ị Có TK 111 - Ti n m t (1112) (T giá ghi s k toán)ề ặ ỷ ổ ế Có TK 413 - Chênh l ch t giá h i đoái (4132) (Lãi t giá ).ệ ỷ ố ỷĐ ng th i ghi đ n bên Có TK ồ ờ ơ 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT).ạ ệ ạ ảb) Khi thanh toán n ph i tr b ng ngo i t (n ph i tr ng i bán, n vay dàiợ ả ả ằ ạ ệ ợ ả ả ườ ợ h n, ng n h n, n n i b (n u có),. . .):ạ ắ ạ ợ ộ ộ ế- N u phát sinh l chênh l ch t giá h i đoái trong giao d ch thanh toán n ph iế ỗ ệ ỷ ố ị ợ ả tr , ghi:ảN các TK ợ 311, 315, 331, 336, 341, 342,. . . (T giá ghi s k toán)ỷ ổ ếN TK ợ 413 - Chênh l ch t giá h i đoái (4132) (L t giá)ệ ỷ ố ỗ ỷ Có TK 111 - Ti n m t (1112) (T giá ghi s k toán).ề ặ ỷ ổ ếĐ ng th i ghi đ n bên Có TK ồ ờ ơ 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT).ạ ệ ạ ả- N u phát sinh lãi chênh l ch t giá h i đoái trong giao d ch thanh toán n ph iế ệ ỷ ố ị ợ ả tr , ghi:ảN các TK ợ 311, 315, 331, 336, 341, 342,. . . (T giá ghi s k toán)ỷ ổ ế Có TK 111 - Ti n m t (1112) (T giá ghi s k toán)ề ặ ỷ ổ ế Có TK 413 - Chênh l ch t giá h i đoái (4132) (Lãi t giá h i đoái).ệ ỷ ố ỷ ốĐ ng th i ghi đ n bên Có TK ồ ờ ơ 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT).ạ ệ ạ ảc) Hàng năm, chênh l ch t giá đã th c hi n phát sinh trong giai đo n đ u tệ ỷ ự ệ ạ ầ ư xây d ng (giai đo n tr c ho t đ ng) đ c ph n ánh lu k trên TK 413 “Chênh l chự ạ ướ ạ ộ ượ ả ỹ ế ệ t giá h i đoái” (4132) cho đ n khi hoàn thành đ u t XDCB và đ c x lý, h ch toánỷ ố ế ầ ư ượ ử ạ theo quy đ nh (Xem h ng d n TK ị ướ ẫ 413 - Chênh l ch t giá h i đoái).ệ ỷ ố23. K toán chênh l ch t giá h i đoái c a các kho n ngo i t là ti n m t khiế ệ ỷ ố ủ ả ạ ệ ề ặ đánh giá l i cu i năm.ạ ố th i đi m cu i năm tài chính, doanh nghi p ph i đánh giá l i s d TK 111Ở ờ ể ố ệ ả ạ ố ư “Ti n m t” có g c ngo i t theo t giá h i đoái th i đi m cu i năm tài chính (T giáề ặ ố ạ ệ ỷ ố ở ờ ể ố ỷ giao d ch bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà n c Vi t Nam công b t i th iị ướ ệ ố ạ ờ đi m khoá s l p báo cáo tài chính), có th phát sinh chênh l ch t giá h i đoái (lãiể ổ ậ ể ệ ỷ ố ho c l ). Doanh nghi p ph i chi ti t kho n chênh l ch t giá h i đoái phát sinh doặ ỗ ệ ả ế ả ệ ỷ ố đánh giá l i c a ho t đ ng đ u t xây d ng c b n (giai đo n tr c ho t đ ng) (TKạ ủ ạ ộ ầ ư ự ơ ả ạ ướ ạ ộ 4132) và c a ho t đ ng s n xu t, kinh doanh (TK 4131):ủ ạ ộ ả ấ- N u phát sinh lãi t giá h i đoái, ghi:ế ỷ ốN TK ợ 111 - Ti n m t (1112)ề ặ Có TK 413 - Chênh l ch t giá h i đoái (4131, 4132).ệ ỷ ố- N u phát sinh l t giá h i đoái, ghi:ế ỗ ỷ ốN TK ợ 413 - Chênh l ch t giá h i đoái (4131, 4132)ệ ỷ ố Có TK 111 - Ti n m t (1112).ề ặ [...]... Bên Có: - Số kết chuyển vào Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, ho ặc tài khoản có liên quan; - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ ti ền đang chuyển cuối kỳ Số dư bên Nợ: Các khoản tiền còn đang chuyển cuối kỳ Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển, có 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1131 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển - Tài khoản 1132 - Ngoại tệ: Phản... đơn vị với trị giá tài sản đ ược đánh giá l ại ph ản ánh vào bên Nợ Tài khoản 811 hoặc bên Có Tài khoản 711 Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản đầu tư, từng hợp đ ồng cho vay KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 128 - ĐẦU TƯ NGẮN HẠN KHÁC Bên Nợ: Giá trị các khoản đầu tư ngắn hạn khác tăng Bên Có: Giá trị các khoản đầu tư ngắn hạn khác giảm Số dư bên Nợ: Giá trị các khoản đầu tư ngắn... 155 - Thành phẩm Có TK 156 - Hàng hoá 3 Khi thu hồi các khoản đầu tư ngắn hạn khác, ghi: Nợ các TK 111, 112, 152, 156, 211, Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Trường hợp lỗ) Có TK 128 - Đầu tư ngắn hạn khác (1281, 1288) (Giá vốn) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Trường hợp lãi) Nhóm Tài khoản 13 - Các khoản phải thu, có 5 tài khoản: TÀI KHOẢN 131 PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG Một số nguyên tắc hạch... quý, đá quý hi ện còn gửi tại Ngân hàng Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam : Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam - Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam - Tài khoản 1123 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá...TÀI KHOẢN 112 TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Một số nguyên tắc hạch toán Kết cấu và nội dung phản ảnh Phương pháp hạch toán kế toán Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi tại Ngân hàng của doanh nghiệp HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU 1 Căn cứ để hạch toán trên Tài khoản 112 “Tiền gửi Ngân hàng” là... khác giảm Số dư bên Nợ: Giá trị các khoản đầu tư ngắn hạn khác hiện còn Tài khoản 128 - Đầu tư ngắn hạn khác, có 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1281 - Tiền gửi có kỳ hạn: Phản ánh tình hình tăng, giảm và số hiện có của tiền gửi có kỳ hạn - Tài khoản 1288 - Đầu tư ngắn hạn khác: Phản ánh tình hình tăng, giảm và số hiện có của các khoản đầu tư ngắn hạn khác p PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP... b ố, đánh giá l ại s ố d ư ngoại tệ trên Tài khoản 113 “Tiền đang chuyển”: - Nếu chênh lệch tỷ giá tăng, ghi: Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển (1132) Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái - Nếu chênh lệch tỷ giá giảm, ghi: Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái Có TK 113 - Tiền đang chuyển (l132) Nhóm Tài khoản 12 - Đầu tư tài chính ngắn hạn, có 3 tài khoản: TÀI KHOẢN 121 ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN NGẮN HẠN Một... hạch toán kế toán Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về ti ền bán sản ph ẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ Tài khoản này cũng đ ược dùng đ ể ph ản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu XDCB với người giao th ầu v ề kh ối lượng công tác XDCB đã hoàn thành HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN... NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU 1 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản tại Ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 111 - Tiền mặt 2 Nhận được giấy báo Có của Ngân hàng về số tiền đang chuyển đã vào tài khoản của doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 113 - Tiền đang chuyển 3 Nhận được tiền ứng trước hoặc khi khách hàng trả nợ bằng chuyển khoản, căn cứ giấy báo Có của Ngân hàng,... VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 121 - ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN NGẮN HẠN Bên Nợ: Trị giá thực tế chứng khoán đầu tư ngắn hạn mua vào Bên Có: Trị giá thực tế chứng khoán đầu tư ngắn hạn bán ra, đáo hạn ho ặc được thanh toán Số dư bên Nợ: Trị giá thực tế chứng khoán đầu tư ngắn hạn do doanh nghiệp đang nắm giữ Tài khoản 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn, có 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1211 - Cổ phiếu: Phản . i Tài kho n 1 - Tài s n ng n h n có 24 tài kho n, chia thành 6 nhóm:ạ ả ả ắ ạ ảNhóm Tài kho n 11ả - V n b ng ti n, có 3 tài kho n:ố ằ ề ảTÀI KHO N 111 TI. quý còn t n qu ti nả ề ặ ạ ệ ạ ồ ỹ ề m t. Tài kho n 111 - Ti n m t, có 3 tài kho n c p 2:ả ề ặ ả ấ- Tài kho n 1111 - Ti n Vi t Nam:ả ề ệ Ph n ánh tình