Đang tải... (xem toàn văn)
Giới thiệu chung về kế toán thuế trong đơn vị xuất nhập khẩu. Các khái niệm cơ bản mà sinh viên chuyên ngành kế toán cần biết và nắm được trong quá trình học cũng như tìm hiểu về cơ cấu bộ máy, hoạt động của bộ phận kế toán trong đơn vị.
CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Trình bày: Hồng Đình Vui Đọc báo • Nhắc đến tham vấn, nhiều doanh nghiệp nhập tỏ sợ hãi Anh H., Tổng giám đốc doanh nghiệp nhập ô tô kể lơ hàng gần 100 với tâm trạng ngao ngán • Sau khai báo giá tính thuế nộp thuế, hàng xác định giá bán bán gần hết, hải quan thông báo nghi vấn giá khai báo doanh nghiệp yêu cầu tham vấn giá • Mặc dù nhà nhập hãng, có đủ hồ sơ giấy tờ, qua bao cửa ải giải trình từ Đội, đến Chi cục, Cục, chí Tổng cục Hải quan, có quyền khơng chịu Nguồn: Theo DDDN Mục tiêu • Sau nghiên cứu xong chương này, bạn có thể: • Trình bày đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế xuất nhập • Biết cách xác định trị giá Hải quan, thuế suất thuế xuất nhập • Biết thủ tục Hồ sơ Hải quan hàng hóa xuất nhập Nội dung • Đối tượng chịu thuế • Đối tượng khơng chịu thuế • Đối tượng nộp thuế • Căn tính thuế biểu thuế • Kê khai, nộp thuế xuất nhập • Kế tốn thuế xuất nhập Văn pháp luật 2012 Luật thuế xuất nhập (2005) Nghị định số 87/2010/NĐ-CP: chi tiết Luật Thông tư 205/2010/TT-BTC: xác định trị giá Hải quan Thông tư số 194/2010/TT-BTC: thủ tục Hải quan Thông tư 15/2012/TT-BTC: tờ khai Hải quan Thông tư số 157/2011/TT-BTC: biểu thuế suất thuế XNK năm 2012 Đối tượng chịu thuế Điều Luật thuế XNK Hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam; Hàng hóa đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan từ khu phi thuế quan vào thị trường nước Đối tượng chịu thuế Khu phi thuế quan (Nghị định 87/2010/NĐ-CP): • Khu chế xuất • Doanh nghiệp chế xuất • Kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan • Khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại - cơng nghiệp • Khu vực kinh tế khác thành lập theo Quyết định Thủ tướng Chính phủ Đối tượng khơng chịu thuế • Hàng hố vận chuyển cảnh mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hố chuyển • Hàng hố viện trợ nhân đạo, hàng hố viện trợ khơng hồn lại; • Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất nước ngồi, hàng hóa nhập từ nước vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác; • Hàng hố phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên Nhà nước xuất Đối tượng nộp thuế Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập hàng hóa; Cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập xuất cảnh, nhập cảnh; gửi nhận hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam Miễn thuế • Hàng hoá tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập • Hàng hóa nhập để gia cơng cho nước ngồi xuất hàng hóa xuất cho nước ngồi để gia cơng cho Việt Nam tái nhập theo hợp đồng gia cơng; • Xem thêm Điều 6: Luật thuế XNK Căn tính thuế • Đối với mặt hàng áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm (%) • Số lượng (tờ khai hải quan) • Giá tính thuế (trị giá tính thuế) • Thuế suất • Đối với mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối • Số lượng • Mức thuế tuyệt đối tính đơn vị hàng hóa • Đối với mặt hàng có thay đổi mục đích miễn thuế, xét miễn thuế (thời điểm có thay đổi mục đích) Ví dụ mức thuế tuyệt đối • Mức thuế nhập mặt hàng xe ô tô chở người từ 15 chỗ ngồi trở xuống (kể lái xe) qua sử dụng: • Dưới 1.000cc, mức thuế 3.500 usd/chiếc • Từ 1.000cc đến 1.500cc, mức thuế 8.000 usd/chiếc Nguồn: Quyết định số 36/2011/QD- TTg Giá tính thuế (trị giá Hải quan) Trị giá Hải quan Thơng tư số 205/2010/TT-BTC • Hàng hố nhập khẩu, giá bán cửa nhập (giá CIF, giá DAF) • Hàng hố xuất khẩu, giá bán thực tế cửa xuất (giá FOB, giá DAF) Để ý: • FOB: Free On Board • DAF: Delievered At Fointer • CIF: Cost, Isurance, Freight • Thường dùng: CIF = FOB + I + F Để ý nhé: Trị giá tính thuế hàng hố nhập • Giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập • Xác định cách áp dụng sáu phương pháp xác định trị giá tính thuế (Thơng tư số 205/2010/TT-BTC) • Phương pháp trị giá giao dịch; • Phương pháp trị giá giao dịch hàng hố nhập • • • • giống hệt; Phương pháp trị giá giao dịch hàng hoá nhập tương tự; Phương pháp trị giá khấu trừ; Phương pháp trị giá tính tốn; Phương pháp suy luận Tỷ giá tính thuế • Tỷ giá giao dịch bình qn thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm tính thuế • Báo Nhân dân • Trang điện tử hàng ngày Ngân hàng Nhà nước • Thuế xuất khẩu, thuế nhập nộp đồng Việt Nam Thuế suất • Thuế suất hàng xuất Biểu thuế xuất (Thơng tư số 157/2011/TT-BTC) • Thuế suất hàng hóa nhập • Thuế suất ưu đãi • Thuế suất ưu đãi đặc biệt • Thuế suất thông thường: 150% mức thuế suất ưu đãi Ví dụ: xác định số thuế XNK • Xuất 10.000 sản phẩm A, giá cửa nhập 10 usd/sp (giá CIF), I&F chiếm 10% giá FOB, thuế suất thuế xuất 1%, tỷ giá tính thuế 20.000 đ/USD Thuế xuất phải nộp? • Nhập 8.000 sản phẩm B, giá mua cửa xuất 30 usd/sp (giá FOB), I&F chiếm 10% giá mua xuất, thuế suất thuế nhập ưu đãi 2%, tỷ giá tính thuế 20.000 đ/sp Thuế nhập phải nộp? Hồ sơ Hải quan (Thơng tư số 194/2010/TT-BTC) Hàng hố xuất • Tờ khai hải quan (Thơng tư 15/2012/TT – BTC) • Hợp đồng mua bán hàng hóa • Chứng từ khác • Bản kê chi tiết hàng hố; • Giấy phép xuất • Hóa đơn xuất (NĐ 51) Hồ sơ Hải quan (Thông tư số 194/2010/TT-BTC) • Hàng hoá nhập • Tờ khai hải quan (Thơng tư 15/2012/TT – BTC) • Tờ khai trị giá hàng nhập • Hợp đồng mua bán hàng hố (Sales Contract) • Hóa đơn thương mại (Invoice, Tax invoice) • Vận đơn (Bill of Lading) • Phiếu đóng gói hàng (Packing List) • Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa (Certificate of Orgin, C/O) • Thu tín dụng (Letter of Credit) • Biên lai nộp tiền vào ngân sách • Xem thêm: Chương 2, Thơng tư số 194/2010/TT-BTC Ơn tập 1) Công ty Z nhập khăn giấy từ Maylaysia, điều kiện giao hàng giá CIF.HCM, số lượng 1.327 thùng, đơn giá nguyên tệ 14,2 usd, tỷ giá tính thuế 20.369 đ/usd, thuế suất thuế nhập 3% Thuế nhập khẩu? 2) Hãy cho biết quy định xác định trị giá Hải quan theo Thông tư số 205/2010/TT-BTC? 3) Hãy cho biết Hồ sơ Hải quan hàng hóa xuất nhập theo Thơng tư số 194/2010/TTBTC? BÀI HỌC KẾ TIẾP CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Xem trước đến lớp nhé! ... thuế • Đối tượng không chịu thuế • Đối tượng nộp thuế • Căn tính thuế biểu thuế • Kê khai, nộp thuế xuất nhập • Kế tốn thuế xuất nhập Văn pháp luật 2012 Luật thuế xuất nhập (2005) Nghị định số... tượng nộp thuế Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập hàng hóa; Cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập xuất cảnh, nhập cảnh; gửi nhận hàng hóa qua cửa khẩu, biên... thuế • Báo Nhân dân • Trang điện tử hàng ngày Ngân hàng Nhà nước • Thuế xuất khẩu, thuế nhập nộp đồng Việt Nam Thuế suất • Thuế suất hàng xuất Biểu thuế xuất (Thơng tư số 157/2011/TT-BTC) • Thuế