Đang tải... (xem toàn văn)
Giới thiệu chung về kế toán tổ chức tín dụng. Các khái niệm cơ bản mà sinh viên chuyên ngành kế toán cần biết và nắm được trong quá trình học cũng như tìm hiểu về cơ cấu bộ máy, hoạt động của bộ phận kế toán trong đơn vị.
Chương 5: KẾ TOÁN KINH DOANH NGOẠI TỆ TẠI CÁC NHTM 8/28/2009 trantrongphong@gmail.com trantrongphong@gmail.com I Những vấn đề chung Lưu ý đối ứng loại đồng tiền bút toán Cuối tháng, NHTM phải: - Xác định kết kinh doanh ngoại tệ - Đánh giá lại giá trị ngoại tệ Hoạt động kinh doanh ngoại tệ gồm: - mua ngoại tệ Lãi - bán ngoại tệ - chuyển đổi ngoại tệ Lỗ Các NHTM kinh doanh ngoại tệ phải tuân thủ quy định quản lý ngoại hối NHNN trantrongphong@gmail.com I Những vấn đề chung II TK sử dụng III Quy trình kế tốn 8/28/2009 I Những vấn đề chung 8/28/2009 KẾ TOÁN KINH DOANH NGOẠI TỆ 8/28/2009 trantrongphong@gmail.com II TK sử dụng - - - II TK sử dụng Tiền mặt VND 1011, Tiền mặt ngoại tệ 1031 TG toán VND 4211, TG toán ngoại tệ 4221 TG VND NHNN 1113, TG ngoại tệ NHNN 1123 Mua bán ngoại tệ kinh doanh 4711 Thanh toán mua bán ngoại tệ KD 4712 8/28/2009 trantrongphong@gmail.com - Chênh lệch đánh giá lại giá trị ngoại tệ 6311 - Thu nhập từ hoạt động KD ngoại tệ 721 - Chi phí hoạt động KD ngoại tệ 821 - Cam kết mua ngoại tệ trao 9231 - Cam kết bán ngoại tệ trao 9232 Phản ánh số ngoại tệ mua bán kinh doanh (mở tài khoản chi tiết theo ngoại tệ) Bên Có ghi số ngoại tệ mua vào Bên Nợ ghi số ngoại tệ bán Dư Có: số dư phản ánh số ngoại tệ mua vào chưa bán Trường hợp dư Nợ: số dư phản ánh số ngoại tệ bán ứng từ nguồn khác chưa bù đắp số ngoại tệ mua vào 8/28/2009 trantrongphong@gmail.com trantrongphong@gmail.com TK toán mua bán ngoại tệ kinh doanh 4712 TK mua bán ngoại tệ kinh doanh 4711 8/28/2009 Dùng để hạch toán giá trị VND chi mua ngoại tệ thu vào bán ngoại tệ ra, tương ứng với số ngoại tệ mua vào bán TK 4711 Bên Nợ ghi: số VND thực tế chi để mua ngoại tệ Kết chuyển chênh lệch lãi từ kinh doanh ngoại tệ Kết chuyển chênh lệch tăng tỷ giá hối đối Bên Có ghi: Số VND thực tế thu vào bán ngoại tệ Kết chuyển chênh lệch lỗ từ kinh doanh ngoại tệ Kết chuyển chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái Dư Nợ: số tiền VND chi tương ứng với số ngoại tệ mua vào chưa bán Trường hợp dư Có: số dư phản ánh số tiền VND thu vào tương ứng với số ngoại tệ bán ứng chưa bù đắp TK chênh lệch TGHĐ thời điểm lập báo cáo 6311 III Quy trình kế tốn: Bên Có ghi số CL tăng đánh giá lại giá trị ngoại tệ theo tỷ giá cuối kỳ Bên Nợ ghi số CL giảm đánh giá lại giá trị ngoại tệ theo tỷ giá cuối kỳ Dư Có: phản ánh số CL Có (tăng) năm chưa kết chuyển Dư Nợ: phản ánh số CL Nợ (giảm) năm chưa kết chuyển Cuối năm, số dư TK kết chuyển vào xác định kết kinh doanh 8/28/2009 trantrongphong@gmail.com Tỷ giá: USD : 16.010 – 16.240 – 16.530 VND Kế toán nghiệp vụ mua ngoại tệ: * Mua ngay: - Thu ngoại tệ: Nợ TK 1031/4221/1331 Có TK 4711 - Chi VND: Nợ TK 4712 Có TK 1011/4211 8/28/2009 trantrongphong@gmail.com 10 III Quy trình kế toán: TK NOSTRO 1331: TK TG KKH bang ngoai te cua NHTM nuoc tai NHTM o nuoc ngoai 8/28/2009 trantrongphong@gmail.com * Mua theo cam kết: - Tại thời điểm ký hợp đồng (J): Nhập TK 9231 - Tại thời điểm thực hợp đồng (J+2): Xuất TK 9231 Thực bút toán giống mua 11 8/28/2009 trantrongphong@gmail.com 12 III Quy trình kế tốn: III Quy trình kế tốn: Kế tốn nghiệp vụ bán ngoại tệ: * Bán ngay: - Thu VND: Nợ TK 1011/4211 Có TK 4712 - Chi ngoại tệ: Nợ TK 4711 Có TK 1031/4221/1331 8/28/2009 trantrongphong@gmail.com 13 trantrongphong@gmail.com 14 Kế toán KD ngoại tệ thị trường LNH: * Mục đích: * Cơ cấu tổ chức: - NHNN đứng thành lập thị truờng - NHTM tham gia vơí tư cách NHTV - NHNN tham gia với tư cách người mua bán ngoại tệ cuối đáp ứng nhu cầu NHTV Kế toán chuyển đổi ngoại tệ: VD: KH đến yêu cầu đổi ngoại tệ A lấy ngoại tệ B - Thu ngoại tệ A: Nợ TK 1031-A/4221-A/1331-A Có TK 4711-A - Quy đổi qua VND: Nợ TK 4712-A Có TK 4712-B - Chi ngoại tệ B: Nợ TK 4711-B Có TK 1031-B/4221-B/1331-B trantrongphong@gmail.com 8/28/2009 III Quy trình kế tốn: III Quy trình kế tốn: 8/28/2009 * Bán theo cam kết: Tại thời điểm ký kết (J): Nhập TK 9232 - Tại thời điểm thực (J+n; n>=2): Xuất TK 9232 Thực bút toán giống bán 15 8/28/2009 trantrongphong@gmail.com 16 III Quy trình kế tốn: - - III Quy trình kế tốn: * Quy trình kế toán: Việc mua bán ngoại tệ thực qua điện thoại, fax mạng điện tử Khi có nhu cầu mua bán ngoại tệ, NHTV thông qua phương tiện gửi yêu cầu đến thị trường Các bên thoả thuận số lượng ngoại tệ mua/bán với tỷ giá 8/28/2009 trantrongphong@gmail.com Tại NHTV mua ngoại tệ: Chi VND: Nợ TK 4712 Có TK 1113 Thu ngoại tệ: Nợ TK 1123 Có TK 4711 - 17 III Quy trình kế tốn: 8/28/2009 trantrongphong@gmail.com 18 III Quy trình kế tốn: Kế toán xác định kết KD ngoại tệ: - Tổng thu = ∑(số lượng ngoại tệ bán tháng * tỷ giá bán thực tế) - Tổng chi = ∑ số ngoại tệ bán tháng * tỷ giá mua bình quân tháng (TGbq) - Tại NHTV bán ngoại tê: Thu VND: Nợ TK 1113 Có TK 4712 Chi ngoại tê: Nợ TK 4711 Có TK 1123 SD đầu tháng 4712 + FSN tháng4712 TGbq = SD đầu tháng 4711+ FSC tháng 4711 8/28/2009 trantrongphong@gmail.com 19 8/28/2009 trantrongphong@gmail.com 20 III Quy trình kế tốn: III Quy trình kế tốn: Kế tốn đánh giá lại giá trị ngoại tệ: • Mục đích: - Theo dõi thay đổi mặt giá trị loại ngoại tệ KD - Theo dõi xu hướng biến động tỷ giá loại ngoại tệ KD • XĐ số dư cuối TK 4712 (Du No 4712) • XĐ số dư cuối kỳ TK 4711(Du Co 4711) -> quy đổi theo TG LNH ngày cuối tháng * Nếu Tổng thu > Tổng chi -> Lãi: Nợ TK 4712 Có TK 721 * Nếu Tổng thu < Tổng chi -> Lỗ: Nợ TK 821 Có TK 4712 8/28/2009 trantrongphong@gmail.com 21 8/28/2009 Cam kết mua NT giao 9231 * Nếu SD 4712 > SD 4711 (đã quy đổi): Nợ TK 6311 Có TK 4712 * Nếu SD 4712 < SD 4711 (đã quy đổi): Nợ TK 4712 Có TK 6311 ( Cong hoac tru tuong ung voi phan lai/lo) trantrongphong@gmail.com 22 Mua, bán ngoại tệ kinh doanh - Xác định kết KD ngoại tệ CL TGHĐ III Quy trình kế tốn: 8/28/2009 trantrongphong@gmail.com 1’ Mua bán ngoại tệ KD 4711.A (1.a) Mua NT A (Thu ngoại tệ) Tiền mặt, tiền gửi VND 1011, 4211 Thu KD ngoại tệ 721 (3.a) KD NT có lãi Chênh lệch TGHĐ 6311 24 (4.a) CL tăng TGHĐ 2’’ Mua bán ngoại tệ KD 4711.A (2.b) Bán NT A (Trả NT) Thanh toán mua bán NT KD 4712.A (1.b) Mua NT A (Trả VND) 23 Cam kết bán NT giao 9231 1’’ 2’ Tiền mặt, tiền gửi ngoại tệ 1031, 4221 Tiền mặt, tiền gửi VND 1011, 4211 (2.a) Bán NT A (Thu VND) Chi KD ngoại tệ 821 (3.b) KD NT bị thua lỗ Chênh lệch TGHĐ 6311 (4.b) CL giảm TGHĐ 24 Chuyển đổi ngoại tệ toán nước Chuyển đổi ngoại tệ thực theo yêu cầu toán khách hàng Đối với ngân hàng, thực chất chuyển đổi ngoại tệ nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ (Ví dụ: NH mua ngoại tệ A bán cho KH ngoại tệ B với lượng tương đương giá trị) Mua bán ngoại tệ KD 4711.A 1031.A / 4221.A (1) Số ngoại tệ A KH xin chuyển đổi 8/28/2009 PS Co 4712 PS No 4712 SDCK 4712 = SDDK + PS no – PS co SDCK 4711 = SDDK + PS co – PS no Mua bán ngoại tệ KD 4711.B Thanh toán mua bán ngoại tệ KD 4712.A (3) Giá trị toán VND tương đương 25 Bài tập 8/28/2009 trantrongphong@gmail.com 26 Tài khoản ký quỹ Ngày 5/10/N, NH, nghiệp vụ sau phát sinh: - Khách hàng B tới bán 200 EUR - Công ty A yêu cầu NH thực toán cam kết bán 10.000 EUR để ký quỹ đảm bảo tốn thư tín dụng, công ty trả NH VND qua tài khoản tiền gửi tốn cơng ty NH - Cơng ty C bán cho NH 15.000 EUR để nhận ln 100 triệu VND tiền mặt, phần lại chuyển khoản vào tài khoản tiền gửi VND công ty NH Biết tỷ giá EUR/VND = 30.010 – 30.030 – 30.060 Yêu cầu: xử lý hạch toán nghiệp vụ nêu vào TK thích hợp 8/28/2009 Ban: PS No 4711 Mua: PS Co 4711 (2) Số ng.tệ B chuyển đổi cho KH Thanh toán mua bán ngoại tệ KD 4712.B 25 1031.B / 4221.B trantrongphong@gmail.com 27 427 TK tiền ký quỹ VNĐ 4271 toán séc 4272 mở LC 4273 toán thẻ 428 TK tiền ký quỹ NT 4281 toán séc 4282 mở LC 4283 toán thẻ 8/28/2009 trantrongphong@gmail.com 28 Bài tập Ngày 30/10/N, NH phải xử lý phát sinh sau: Công ty A yêu cầu NH chuyển đổi (qua chuyển khoản) 10.000 EUR sang SGD Xác định kết kinh doanh chênh lệch tỷ giá hối đoái đồng USD Biết: Đầu tháng: DC 4711 = 50.000 USD; DN4712 = 795 tr.đ Trong tháng: PSC 4711 = 80.000 USD; PSN 4711 = 100.000 USD PSN 4712 = 1.271,2 tr.đ; PSC 4712 = 1.592 tr.đ Tỷ giá hạch toán ngày cuối tháng = 15.910 Biết tỷ giá: EUR/VND = 30.010 – 30.030 – 30.060 SGD/VND = 10.560 – 10.570 – 10.590 No 1031: Co 4711: 15.000 EUR No 4712: 15.000 EUR x 30.010 = 450,150tr Co 1011: 100tr Co 4211: 350,150tr 8/28/2009 trantrongphong@gmail.com 29 8/28/2009 Thu Ngoai te EUR: No 4221- EUR: 10.000 Co 4711- EUR: 10.000 Quy doi VND: No 4712 – EUR: 10.000 x 30.030 = Co 4712 – SGD: Chi SGD: No 4711- SGD: 300.300.000: 10.590 = Co 4221 – SGD: 8/28/2009 trantrongphong@gmail.com 31 trantrongphong@gmail.com 30 Tinh TGBQ: = (795tr + 1.271,2tr)/(50.000 + 80.000) = 15.894 VND Tong thu= 1592tr Tong chi = 100.000 x 15.894 = 1589,4 tr Tong thu – tong chi = 2,6tr > -> lai No 4712 Co 721: 2,6tr SDCK 4711=30.000 USD Quy doi: = 30.000 x 15.910 = 477,3tr SDCK 4712= 474,2tr 474,2 -477,3+ 2,6 = - 0,5tr 8/28/2009 trantrongphong@gmail.com 32 8/28/2009 trantrongphong@gmail.com 33 8/28/2009 trantrongphong@gmail.com 34 ... kỳ Dư Có: phản ánh số CL Có (tăng) năm chưa kết chuyển Dư Nợ: phản ánh số CL Nợ (giảm) năm chưa kết chuyển Cuối năm, số dư TK kết chuyển vào xác định kết kinh doanh 8/28/2009 trantrongphong@gmail.com... 8/28/2009 III Quy trình kế tốn: III Quy trình kế tốn: 8/28/2009 * Bán theo cam kết: Tại thời điểm ký kết (J): Nhập TK 9232 - Tại thời điểm thực (J+n; n>=2): Xuất TK 9232 Thực bút toán giống bán 15... lệch TGHĐ 6311 (4.b) CL giảm TGHĐ 24 Chuyển đổi ngoại tệ toán nước Chuyển đổi ngoại tệ thực theo yêu cầu toán khách hàng Đối với ngân hàng, thực chất chuyển đổi ngoại tệ nghiệp vụ kinh doanh