ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ MỸ HÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI TRƢỜNG CAO ĐẲNG Y TẾ ĐẶNG THÙY TRÂM TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 8.34.03.01 Đà Nẵng - 2019 Cơng trình đƣợc hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn KH: PGS.TS HOÀNG TÙNG Phản biện : TS ĐOÀN THỊ NGỌC TRAI Phản biện 2: PGS.TS NGUYỄN PHÚ GIANG Luận văn đƣợc bảo vệ trƣớc Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp Trƣờng Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 24 tháng năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thƣ viện trƣờng Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Chi thƣờng xun đóng vai trò quan trọng việc thực chức vốn có đơn vị, bảo đảm cho đơn vị thực mục tiêu đề ra, góp phần cho đơn vị hồn thành đƣợc sứ mệnh Kiểm tra, kiểm soát chức quan trọng quản lý, gắn liền với hoạt động đơn vị, giúp cho hiệu sử dụng nguồn lực tài đơn vị đƣợc nâng cao Vì việc kiểm sốt nội khoản chi hữu hiệu đóng vai trò quan trọng việc nâng cao hiệu sử dụng nguồn lực tài đơn vị, giúp cấp lãnh đạo biết đƣợc hiệu công việc xảy đâu nguyên nhân việc Qua xác nhận đƣợc trách nhiệm thuộc phận hay cá nhân Khi nguồn thu đơn vị nhiều hạn chế việc kiểm soát chặt chẽ khoản chi nhằm đảm bảo việc sử dụng nguồn thu mục đích, tiết kiệm có hiệu có ý nghĩa quan trọng Nhận thức đƣợc vị trí tầm quan trọng đặc biệt vấn đề kiểm sốt nội nói chung, kiểm sốt nội khoản chi nói riêng, tơi chọn đề tài “Kiểm soát nội khoản chi Trƣờng Cao đẳng Y tế Đặng Thùy Trâm” để nghiên cứu thực luận văn thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu - Khảo sát, đánh giá thực trạng thực trạng kiểm soát nội khoản chi đơn vị theo thành phần hệ thống kiểm sốt nội bộ, quy trình tốn khoản chi có tỷ trọng lớn rủi ro quy trình - Nghiên cứu, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội khoản chi đơn vị phù hợp với bối cảnh Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Hoạt động kiểm soát nội khoản chi Trƣờng Cao đẳng Y tế Đặng Thùy Trâm 3.2 Phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu kiểm sốt chu trình tốn chu trình chi tiêu khác Trƣờng Cao đẳng Y tế Đặng Thùy Trâm Phƣơng pháp nghiên cứu - Phƣơng pháp nghiên cứu lý thuyết: sử dụng tài liệu đơn vị cung cấp, tài liệu giáo trình, báo, tạp chí chun ngành có liên quan tới đề tài nhiều tác giả để nghiên cứu làm rõ lý luận kiểm sốt nội khu vực cơng kiểm soát nội khoản chi đơn vị nghiệp - Phƣơng pháp nghiên cứu thực tế: quan sát thu thập thông tin; sử dụng phƣơng pháp quy nạp từ kết quan sát để mô tả, phân tích đánh giá thực trạng kiểm sốt nội khoản chi Trƣờng Cao đẳng Y tế Đặng Thùy Trâm Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn đƣợc trình bày thành chƣơng: Chương Một số vấn đề lý luận kiểm soát nội khoản chi Chương Thực trạng đánh giá kiểm soát nội khoản chi Trường Cao đẳng Y tế Đặng Thùy Trâm Chương Một số giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội khoản chi Trường Cao đẳng Y tế Đặng Thùy Trâm Tổng quan tài liệu nghiên cứu Trên sở nhận thức đƣợc vai trò nhƣ tầm quan trọng hệ thống kiểm sốt nội bộ, đến có khơng cơng trình nghiên cứu liên quan đến vấn đề Một số đề tài tiêu biểu kể đến là: - Bài viết “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội nhằm nâng cao chất lƣợng báo cáo tài Khu vực cơng Việt Nam” PGS.TS Mai Thị Hoàng Minh Th.s Đoàn Thị Thảo Uyên (2018) nhấn mạnh tầm quan trọng việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội chặt chẽ đến chất lƣợng báo cáo tài đơn vị khu vực công, đồng thời đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội đơn vị hành nghiệp - Luận văn Thạc sĩ Kinh tế “Tăng cƣờng kiểm soát nội khoản thu chi Trƣờng Đại học Xây dựng miền Trung” tác giả Nguyễn Thùy Linh (2016) khái quát sở lý luận kiểm sốt nội nói chung kiểm sốt nội khu vực cơng nói riêng, từ làm rõ phần sở lý luận việc kiểm soát nội khoản thu chi đơn vị nghiệp công Tác giả nêu lên đƣợc thực trạng, quy trình kiểm sốt thu chi Trƣờng, nhƣ đánh giá đƣợc ƣu, khuyết điểm việc kiểm soát nội khoản thu chi dựa thành phần hệ thống kiểm soát nội bộ, sở đƣa biện pháp hồn thiện theo yếu tố - Luận văn thạc sĩ kế toán “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt Trƣờng Trung cấp nghề Hòa Bình” tác giả Đinh Thị Lệ Qun (2016) khái quát đƣợc trình hình thành phát triển hệ thống kiểm soát nội hệ thống kiểm sốt nội khu vực cơng theo Tổ chức quốc tế Cơ quan Kiểm toán tối cao (INTOSAI) Luận văn sâu tìm hiểu, phân tích đánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Trƣờng Trung cấp nghề Hòa Bình dựa thành phần cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội bộ, nhƣ đánh giá ƣu, nhƣợc điểm theo thành phần trên; từ đƣa số biện pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhƣ hồn thiện quy trình tốn chứng từ cho Nhà trƣờng, tổ chức công tác tiếp nhận thông tin từ học sinh, sinh viên, - Luận văn Thạc sĩ kinh tế “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Sở tài nguyên môi trƣờng tỉnh Đồng Nai” tác giả Đỗ Đức Thắng (2014) hệ thống hóa sở lý luận kiểm soát nội kiểm sốt nội khu vực cơng, dùng phƣơng pháp so sánh tổng hợp, nhằm khảo sát đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội Sở tài nguyên môi trƣờng tỉnh Đồng Nai, từ đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm soát nội đơn vị nhƣ thiết lập lại quy trình kiểm sốt thiếu sót, đồng thời thiết lập quy trình kiểm soát phù hợp với yêu cầu quản lý đơn vị hơn; - Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh “Tăng cƣờng kiểm soát nội thu, chi ngân sách Trƣờng Đại học Quảng Nam” tác giả Trần Thị Tài (2010) khái quát, phân tích sở lý luận hệ thống kiểm soát nội đƣa đƣợc chất, đặc điểm đơn vị nghiệp có thu Luận văn nêu đƣợc thực trạng kiểm soát nội thu, chi ngân sách Trƣờng Đại học Quảng Nam: nêu đƣợc thủ tục kiểm soát nội khoản thu, chi ngân sách, nhƣ quy trình nội dung kiểm sốt chúng Luận văn đƣa ƣu điểm, hạn chế hệ thống kiểm soát nội trƣờng, từ đƣa giải pháp hồn thiện thủ tục kiểm sốt cho cơng tác thu, chi ngân sách nhƣ hồn thiện quy trình kiểm sốt hạn chế, bổ sung thủ tục kiểm sốt thiếu Luận văn có tính ứng dụng cao thực tế hoạt động đơn vị Còn nhiều nghiên cứu khác chủ đề kiểm soát nội đơn vị nghiệp cơng Các cơng trình nghiên cứu hệ thống hóa nội dung kiểm soát nội khu vực cơng, gắn với trƣờng hợp nghiên cứu điển hình khác phần đƣa giải pháp nhằm khắc phục hoàn thiện hạn chế việc kiểm soát nội đơn vị nghiên cứu Tuy nhiên, theo hiểu biết tác giả chƣa có nghiên cứu kiểm sốt nội khoản chi Trƣờng Cao đẳng Y tế Đặng Thùy Trâm Do vậy, việc nghiên cứu kiểm soát nội khoản chi Trƣờng Cao đẳng Y tế Đặng Thùy Trâm đƣợc cho cần thiết lý luận thực tiễn CHƢƠNG LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC ĐƠN VỊ THUỘC KHU VỰC CÔNG 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CƠNG 1.1.1 Kiểm sốt nội khu vực cơng Tài liệu hƣớng dẫn INTOSAI (2004) cho rằng: “Kiểm soát nội trình chi phối nhà quản lý nhân viên đơn vị, đƣợc thiết lập để đối phó với rủi ro cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt đƣợc mục tiêu chung tổ chức.” Các thành phần hệ thống kiểm soát nội đơn vị nghiệp cơng a Mơi trường kiểm sốt Mơi trƣờng kiểm soát tập hợp chuẩn mực, quy trình cấu trúc thiết lập sở cho vận hành kiểm soát nội tổ chức Nó tảng cho tất yếu tố khác hệ thống kiểm soát nội bộ, tạo nên kỷ cƣơng, đạo đức cấu hoàn thiện cho tổ chức b Đánh giá rủi ro Đánh giá rủi ro việc nhận diện, phân tích rủi ro xảy hoạt động đơn vị ảnh hƣởng chúng đến việc thực mục tiêu, từ phát triển biện pháp đối phó phù hợp chúng c Hoạt động kiểm soát Hoạt động kiểm soát đƣợc thực phận, cấp độ tổ chức nhƣ tất giai đoạn hoạt động đơn vị Hoạt động kiểm sốt bao gồm sách thủ tục kiểm sốt nhằm đối phó rủi ro, đảm bảo việc đạt đƣợc mục tiêu đơn vị d Thông tin trao đổi thông tin Thông tin trao đổi thông tin điều kiện khơng thể thiếu cho việc thiết lập, trì nâng cao lực kiểm soát đơn vị Thông tin đầu vào cần thiết để tổ chức thực trách nhiệm kiểm soát hƣớng đến việc thực mục tiêu tổ chức e Hoạt động giám sát Hoạt động giám sát bao gồm đánh giá thƣờng xuyên, đánh giá chuyên biệt kết hợp hai hình thức đƣợc thực để xem xét thành phần hệ thống kiểm sốt nội có diện vận hành hay không 1.1.2 Các mục tiêu, ý nghĩa nhiệm vụ kiểm soát nội khu vực công a Mục tiêu: b Ý nghĩa: c Nhiệm vụ: 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.2.1 Phân loại khoản chi đơn vị hành nghiệp Tại đơn vị hành nghiệp, khoản chi đƣợc chia thành hai loại chi thƣờng xuyên chi không thƣờng xuyên a Chi thường xuyên Là khoản chi để trì hoạt động thƣờng xuyên đơn vị, gắn liền với việc thực nhiệm vụ thƣờng xuyên đơn vị b Chi nhiệm vụ không thường xuyên Bao gồm khoản chi nhƣ: Chi đầu tƣ phát triển, chi để thực nhiệm vụ khoa học cơng nghệ, chi thực chƣơng trình đào tạo bồi dƣỡng cán viên chức, chi thực chƣơng trình mục tiêu quốc gia, chi thực nhiệm vụ Nhà nƣớc đặt hàng theo giá khung giá Nhà nƣớc quy định, khoản chi khác theo quy định 1.2.2 Nguyên tắc biện pháp kiểm soát khoản chi đơn vị hành nghiệp a Các ngun tắc kiểm sốt khoản chi - Quản lý khoản chi theo dự toán - Tiết kiệm, hiệu - Chứng từ đầy đủ, hợp lệ b Các biện pháp kiểm soát nội khoản chi - Kiểm soát theo dự tốn kinh phí - Kiểm sốt theo tiêu chuẩn, định mức - Kiểm soát theo hợp đồng kinh tế đấu thầu, khoán chi 1.2.3 Các thủ tục kiểm soát nội khoản chi a Thủ tục kiểm soát khoản chi thường xuyên - Ban hành văn quy định cụ thể thủ tục ủy quyền - Xây dựng Quy chế chi tiêu nội phù hợp với đặc điểm đơn vị - Luân chuyển nhân viên định kỳ - Thực nguyên tắc bất kiêm nhiệm - Kiểm tra, đối chiếu - Soát xét, rà soát - Giám sát - Các thủ tục kiểm soát kiểm soát vật chất b Thủ tục kiểm soát khoản chi nhiệm vụ không thường xuyên 10 CHƢƠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI TRƢỜNG CAO ĐẲNG Y TẾ ĐẶNG THÙY TRÂM 2.1 GIỚI THIỆU VỀ TRƢỜNG CAO ĐẲNG Y TẾ ĐẶNG THÙY TRÂM 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 2.1.2 Sứ mệnh mục tiêu phát triển a Sứ mệnh b Mục tiêu phát triển 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Trƣờng a Chức b Nhiệm vụ 2.1.4 Tổ chức máy nhà trƣờng HỘI ĐỒNG TRƢỜNG ĐẢNG ỦY LÃNH ĐẠO CƠNG ĐỒN ĐỒN THANH NIÊN PHỊNG TỔ CHỨC - HÀNH CHÍNH KHOA ĐIỀU DƢỠNG KỸ THUẬT Y HỌC PHỊNG QUẢN LÝ ĐÀO TẠO KHOA DƢỢC PHÒNG KẾ HOẠCH - TÀI CHÍNH KHOA Y KHOA KHOA HỌC CƠ BẢN PHỊNG CTCC - HSSV Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức máy Trường Cao đẳng Y tế Đặng Thùy Trâm 2.1.5 Cơ cấu khoản chi Nhà trƣờng a Chi thường xuyên 11 Bảng 2.1 Cơ cấu khoản chi thường xuyên Trường Cao đẳng Y tế Đặng Thùy Trâm qua năm 2016 - 2018 Đơn vị tính: triệu đồng Năm Chỉ tiêu Chi tiền lƣơng, tiền cơng khoản tính theo lƣơng Chi tiền giảng Chi mua sắm vật tƣ, hàng hóa Chi thu nhập tăng thêm Học bổng cho HSSV Cấp bù học phí Thanh tốn dịch vụ công cộng Thông tin, tuyên truyền, liên lạc Cơng tác phí 10 Trích lập quỹ 11 Chi khác Tổng cộng 2016 2017 2018 Tỷ trọng Tỷ trọng Tỷ trọng Số tiền Số tiền Số tiền (%) (%) (%) 5.166 52% 5.528 55% 5.804 53% 988 1.426 601 276 412 153 132 92 422 219 9.887 10% 14% 6% 3% 4% 2% 1% 1% 4% 2% 1.165 933 740 280 347 161 136 96 506 247 10.139 11% 9% 7% 3% 3% 2% 1% 1% 5% 2% 795 1.205 900 305 400 185 150 293 557 296 10.890 7% 11% 8% 3% 4% 2% 1% 3% 5% 3% (Nguồn: Phòng Kế hoạch - Tài chính) Dựa theo bảng 2.1 thấy đƣợc cấu khoản chi thƣờng xuyên Trƣờng Cao đẳng Y tế Đặng Thùy Trâm nhƣ sau: - Chi tiền lƣơng, tiền công khoản theo lƣơng - Tiền giảng - Chi mua sắm vật tƣ, hàng hóa - Chi khen thƣởng, học bổng - Chi cấp bù học phí cho học sinh, sinh viên - Thanh toán dịch vụ công cộng - Chi thông tin, tuyên truyền, liên lạc - Chi tiền cơng tác phí - Chi trích lập quỹ - Chi phí tiền khác b Chi không thường xuyên 12 Bảng 2.2 Cơ cấu khoản chi nhiệm vụ không thường xuyên Trường Cao đẳng Y tế Đặng Thùy Trâm qua năm 2016 - 2018 Đơn vị tính: triệu đồng Năm Chỉ tiêu Mua sắm Xây dựng, sửa chữa Nghiên cứu khoa học Chi đào tạo bồi dƣỡng cán Tổng cộng 2016 2017 2018 Tỷ trọng Tỷ trọng Tỷ trọng Số tiền Số tiền Số tiền (%) (%) (%) 2.894 83,7% 0 4.282 29,9% 396 11,5% 264 63,5% 9.964 69,5% 59 1,7% 75 18,0% 57 0,4% 108 3,1% 77 18,5% 30 0,2% 3.457 416 14.333 (Nguồn: Phòng Kế hoạch - Tài chính) Dựa theo bảng 2.2 thấy đƣợc cấu khoản chi nhiệm vụ không thƣờng xuyên Trƣờng Cao đẳng Y tế Đặng Thùy Trâm nhƣ sau: - Chi mua sắm - Chi xây dựng, sửa chữa - Chi thực đề tài nghiên cứu khoa học - Chi thực chƣơng trình đào tạo, bồi dƣỡng CBVC 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI TRƢỜNG 2.2.1 Khái quát việc kiểm soát nội khoản chi Trƣờng a Mơi trường kiểm sốt b Đánh giá rủi ro c Hoạt động kiểm sốt d Thơng tin trao đổi thông tin e Hoạt động giám sát 2.2.2 Kiểm soát nội khoản chi Trƣờng a Kiểm soát nội chi thường xuyên Dựa vào bảng 2.1 thấy đƣợc khoản chi thƣờng xuyên có tỷ trọng lớn Trƣờng gồm khoản chi sau: chi tiền 13 lƣơng khoản theo lƣơng chiếm tỷ trọng bình quân 53%, chi tiền mua sắm vật tƣ, hàng hóa phục vụ giảng dạy cơng tác chun mơn chiếm tỷ trọng bình qn 10%, chi tiền giảng chiếm tỷ trọng bình quân 11% chi thu nhập tăng thêm chiếm tỷ trọng bình qn 7% Quy trình kiểm sốt chi khoản tiền lƣơng, tiền cơng khoản tính theo lƣơng: Chấm cơng Kiểm tra, rà sốt Bảng lƣơng Chứng từ chi tiền Hình 2.3 Quy trình kiểm sốt chi khoản tiền lương, tiền công khoản tính theo lương Nội dung quy trình: Kiểm tra, rà sốt tốn tiền lƣơng, tiền cơng cho VC, NLĐ đơn vị, không để xảy sai phạm nhƣ: chi không theo chế độ mà VC, NLĐ đƣợc hƣởng, chấm công không thực tế Cơ chế kiểm sốt quy trình Ƣu điểm quy trình Hạn chế quy trình Các rủi ro xảy quy trình Quy trình kiểm sốt chi toán giảng: Tổng hợp toán Kiểm tra, rà soát Tổng hợp Bảng toán giảng Chứng từ chi tiền Hình 2.4 Quy trình kiểm sốt chi tốn giảng Nội dung quy trình: Kiểm tra, rà soát việc toán tiền giảng cho viên chức, ngƣời lao động đơn vị, không để xảy sai phạm nhƣ: chi không theo thực tế giảng dạy, chi không theo chế độ mà nhà giáo đƣợc hƣởng Cơ chế kiểm soát quy trình 14 Ƣu điểm quy trình Hạn chế quy trình Các rủi ro xảy quy trình Quy trình kiểm sốt chi mua sắm vật tƣ, dụng cụ phục vụ công tác Nhà trƣờng: Dự trù mua sắm Đề nghị mua sắm Tổ chức mua sắm Kiểm kê giao hàng cho đơn vị Hóa đơn, chứng từ Chứng từ tốn Hình 2.5 Quy trình kiểm sốt chi mua sắm vật tư, dụng cụ phục vụ công tác Nhà trường Nội dung quy trình: Kiểm tra, rà sốt việc toán mua sắm vật tƣ, dụng cụ phục vụ giảng dạy công tác chuyên môn không để xảy sai phạm nhƣ: mua sắm vƣợt kế hoạch gây dƣ thừa, lãng phí, chi tiền khơng theo thực tế mua sắm Cơ chế kiểm soát quy trình Ƣu điểm quy trình Hạn chế quy trình Các rủi ro xảy quy trình - Quy trình kiểm sốt chi bổ sung thu nhập: Bình bầu thi đua Kiểm tra, xét chi bổ sung thu nhập Danh sách chi bổ sung thu nhập Chứng từ tốn Hình 2.6 Quy trình kiểm sốt chi bổ sung thu nhập Nội dung quy trình: Kiểm tra, rà soát việc chi thu nhập tăng thêm cho viên chức, ngƣời lao động đơn vị, không để xảy sai phạm nhƣ: chi sai chế độ chi sai đối tƣợng Cơ chế kiểm soát quy trình 15 Ƣu điểm quy trình Hạn chế quy trình Các rủi ro xảy quy trình b Kiểm sốt nội chi nhiệm vụ khơng thường xun Dựa theo bảng 2.2 nhận thấy đƣợc khoản chi chiếm tỷ trọng lớn chi nhiệm vụ không thƣờng xuyên chi mua sắm chiếm tỷ trọng bình quân 39,4% chi xây dựng, sửa chữa chiếm tỷ trọng bình quân 58,4% Quy trình kiểm sốt chi mua sắm: Dự toán, kế hoạch Phê duyệt Đấu thầu thực Nghiệm thu bàn giao cho đơn vị Hóa đơn, chứng từ Chứng từ tốn Hình 2.7 Quy trình kiểm sốt chi mua sắm Nội dung quy trình: kiểm sốt khoản chi mua sắm trích từ nguồn nhiệm vụ khơng thƣờng xun, tránh xảy sai sót nhƣ chi sai quy định vƣợt dự toán đƣợc giao Cơ chế kiểm sốt quy trình Ƣu điểm quy trình Hạn chế quy trình Các rủi ro xảy quy trình - Quy trình kiểm sốt chi xây dựng, sửa chữa: Dự tốn, kế hoạch Phê duyệt Đấu thầu thực Nghiệm thu bàn giao cho đơn vị Hóa đơn, chứng từ Chứng từ tốn Hình 2.8 Quy trình kiểm sốt chi xây dựng, sửa chữa Nội dung quy trình: kiểm soát khoản chi đầu tƣ xây dựng 16 sửa chữa trích từ nguồn nhiệm vụ khơng thƣờng xuyên, tránh xảy sai sót nhƣ chi sai quy định vƣợt dự toán đƣợc giao Cơ chế kiểm sốt quy trình Ƣu điểm quy trình Hạn chế quy trình Các rủi ro xảy quy trình 2.2.3 Những vấn đề tồn kiểm soát nội khoản chi a Những hạn chế kiểm soát nội khoản chi b Nguyên nhân hạn chế kiểm soát nội khoản chi KẾT LUẬN CHƢƠNG Trong chƣơng này, tác giả khái quát Trƣờng Cao đẳng Y tế Đặng Thùy Trâm, giới thiệu đƣợc máy tổ chức, cấu khoản chi nhƣ thực trạng kiểm soát kiểm soát nội khoản chi đơn vị, nhận thấy đƣợc hạn chế nguyên nhân Từ đƣa đƣợc định hƣớng, giải pháp để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Trƣờng Cao đẳng Y tế Đặng Thùy Trâm chƣơng 17 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI TRƢỜNG CAO ĐẲNG Y TẾ ĐẶNG THÙY TRÂM 3.1 GIẢI PHÁP CHUNG 3.1.1 Môi trƣờng kiểm sốt - Bồi dƣỡng chun mơn tài cho đối tƣợng nhƣ Lãnh đạo Nhà trƣờng, cán chủ chốt, cán tra,… - Tổ chức đợt học tập triển khai văn bản, quy định - Kiện toàn phát huy vai trò lãnh đạo, giám sát tổ chức Đảng, đoàn thể hoạt động đơn vị - Tăng cƣờng cơng tác cơng khai tài - Hoàn thiện hệ thống quy chế chi tiêu nội bộ, quy trình, biểu mẫu,… nhà trƣờng 3.1.2 Đánh giá rủi ro - Xây dựng lực lƣợng cán nòng cốt để đánh giá rủi ro cho Lãnh đạo Nhà trƣờng - Chú trọng nâng cao hiệu khai thác sử dụng nguồn lực, tăng cƣờng sở vật chất, tiết kiệm chi phí, nâng cao thu nhập, ổn định đời sống ngƣời lao động - Phải thực rà soát lại chế hoạt động, cấu tổ chức công tác quản lý điều hành mặt nhà trƣờng 3.1.3 Hoạt động kiểm sốt - Cơng việc trách nhiệm cần đƣợc phân chia cho nhiều ngƣời phận hay cho nhiều phận đơn vị để không cá nhân hay phận đƣợc thực hồn tồn từ đầu đến cuối, từ mà tránh đƣợc việc xảy gian lận, sai sót - Lãnh đạo đơn vị nên phân công nhiệm vụ qua cấp quản 18 lý không nên trực tiếp định nghiệp vụ đơn vị - Đơn vị phải quy định bất kiêm nhiệm thích hợp nhiệm vụ trách nhiệm vị trí cơng tác 3.1.4 Thông tin trao đổi thông tin - Trang bị phần mềm quản lý phù hợp với nhu cầu sử dụng đơn vị - Phân công nhiệm vụ phụ trách mảng thông tin truyền thông cho cá nhân, tổ chức cụ thể ­ Nâng cao lực thu thập xử lý thông tin truyền thông viên chức, ngƣời lao động - Tập huấn phổ biến ứng dụng tiện ích mạng internet cho tất ngƣời ứng dụng làm phƣơng tiện thu thập thông tin truyền thông cá nhân, phận 3.1.5 Hoạt động giám sát - Thành lập Ban giám sát chuyên biệt thay Ban tra nhân dân kiêm nhiệm nhƣ để chun mơn hóa việc kiểm tra, giám sát - Thực công tác kiểm tra, giám sát đơn vị cách tồn diện, thƣờng xun để góp phần làm giảm rủi ro - Thực việc lấy ý kiến đóng góp từ bên ngồi để hồn thiện nâng cao lực đơn vị 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI THƢỜNG XUYÊN 3.2.1 Quy trình kiểm sốt chi khoản tiền lƣơng, tiền cơng khoản tính theo lƣơng - Cụ thể hóa quy trình chi tiền lƣơng, khoản tính theo lƣơng văn hƣớng dẫn cụ thể cập nhật vào quy trình tác nghiệp Nhà trƣờng 19 - Tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt ngày cơng - Cuối tháng, phòng TC-HC KH-TC thực kiểm tra đối chiếu số liệu số lao động đơn vị 3.2.2 Quy trình kiểm sốt chi toán giảng, quản lý - Cử nhân viên chuyên trách để kiểm tra, giám sát việc thực giảng - Hằng tháng, phòng QLĐT kết hợp với phòng KH-TC Ban tốn giảng tiến hành kiểm tra, đối chiếu số giảng dạy - Tổ chức tiếp nhận thông tin từ học sinh, sinh viên để kịp thời nhận phản ánh trƣờng hợp sai phạm 3.2.3 Quy trình kiểm sốt chi mua sắm vật tƣ, dụng cụ phục vụ phục vụ công tác Nhà trƣờng - Xây dựng định mức chi cho văn phòng phẩm, vật tƣ phục vụ cơng tác hành chi phí để đào tạo cho sinh viên - Bổ sung lại quy trình nhƣ sau: Dự trù mua sắm Kiểm tra, rà soát Đề nghị mua sắm Tổ chức mua sắm Kiểm kê giao hàng cho đơn vị Hóa đơn, chứng từ Chứng từ tốn Hình 3.1 Quy trình kiểm sốt chi mua sắm vật tư, dụng cụ phục vụ phục vụ công tác Nhà trường (đã bổ sung) - Định kỳ luân chuyển nhân - Quy định cụ thể mức xử phạt sai phạm 3.2.4 Quy trình kiểm soát chi bổ sung thu nhập 20 - Cụ thể hóa quy trình kiểm sốt chi bổ sung thu văn hƣớng dẫn cụ thể - Tăng cƣờng công tác thông tin truyền thông cá nhân, phận, sử dụng bảng biểu chuyển giao thông tin - Cuối năm, phòng TC-HC KH-TC thực kiểm tra đối chiếu số liệu số lao động đơn vị - Đơn vị cần thực theo quy định Nghị định 16/2015/NĐ-CP việc thực chi bổ sung thu nhập 3.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI NHIỆM VỤ KHƠNG THƢỜNG XUN 3.3.1 Quy trình kiểm sốt chi mua sắm - Đơn vị cần quan tâm đến việc xây dựng dự toán thực - Các phận tham gia vào quy trình cần thực theo bƣớc quy trình, tránh việc làm trƣớc báo sau để khơng xảy sai sót - Cần bổ sung lại quy trình nhƣ sau: Dự toán, kế hoạch Xác định đánh giá Phê duyệt Đấu thầu thực Nghiệm thu bàn giao cho đơn vị Hóa đơn, chứng từ Chứng từ tốn Hình 3.2 Quy trình kiểm sốt chi xây dựng, sửa chữa (đã bổ sung) - Nâng cao lực kỹ thuật, khả am hiểu loại máy móc thiết bị chuyên dụng nhà trƣờng cho nhân viên - Quy định biện pháp xử lý cụ thể xảy sai phạm - Quy định rõ ràng trách nhiệm bảo quản tài sản phận, khoa, cá nhân 21 - Thành lập Ban toán chuyên biệt cho nhiệm vụ thanh, toán cho việc đầu tƣ, phát triển đơn vị 3.3.2 Quy trình kiểm sốt chi xây dựng, sửa chữa - Phòng Tổ chức - Hành kiểm tra sở vật chất thƣờng xuyên theo dõi thời gian khai thác sử dụng để kịp thời phát nhu cầu cần mua sắm tu, bảo dƣỡng - Quy trình kiểm sốt chi xây dựng, sửa chữa, cần trọng đến thủ tục kiểm soát giai đoạn thực xây dựng nhƣ thủ tục kiểm soát giai đoạn trƣớc xây dựng - Nâng cao vai trò lực cán kế toán việc kiểm soát chi xây dựng, sửa chữa - Cần quan tâm đến việc xây dựng kế hoạch thực để lập dự toán sát với thực tế thực giúp chi đúng, chi đủ khoản dự toán 3.4 GIẢI PHÁP HỖ TRỢ 3.4.1 Đối với Nhà nƣớc - Cần tổ chức hội thảo nhằm trao đổi kinh nghiệm kiểm soát nội đơn vị nghiệp công - Cần xây dựng sách hỗ trợ cho việc lập kế hoạch nhƣ nâng cao chất lƣợng hệ thống kiểm soát nội đơn vị hành nghiệp cơng - Cần đƣa tiêu chuẩn việc thực kiểm soát nội khoản chi đơn vị nghiệp công 3.4.2 Đối với Nhà trƣờng - Cần cụ thể hóa việc kiểm soát nội khoản chi văn cụ thể - Ban giám hiệu nhà trƣờng cần quan tâm tìm hiểu để thấy đƣợc lợi ích việc kiểm sốt nội khoản chi hữu hiệu thơng 22 qua hành động, thái độ - Tổ chức phổ biến quy trình kiểm sốt nhƣ quy định kiểm soát nội khoản chi đơn vị cho toàn thể viên chức, ngƣời lao động Nhà trƣờng - Quy định rõ ràng trình tự kiểm tra, đối chiếu nghiệp vụ xảy để tránh sai sót - Nhà trƣờng cần thành lập ban kiểm sát để thực giám sát việc chi tiêu đơn vị, tránh việc xảy gian lận, sai sót - Nhà trƣờng cần tập trung đầu tƣ thiết bị kỹ thuật phục vụ công tác kiểm soát, trang bị phần mềm, hệ thống máy tính giúp việc thực hiện, quản lý theo dõi công việc đƣợc tốt 3.4.3 Đối với viên chức, ngƣời lao động đơn vị - Tham gia đầy đủ buổi tập huấn việc phổ biến quy định kiểm sốt đơn vị nhƣ tích cực tìm hiểu, nghiên cứu thêm quy trình tác nghiệp nhƣ quy chế đơn vị để tránh xảy sai sót - Cần khơng ngừng nâng cao lực chuyên môn để thực công việc đƣợc tốt nhƣ rèn luyện đạo đức phù hợp với công việc KẾT LUẬN CHƢƠNG Ở chƣơng tác giả đƣa giải pháp nhằm giúp cho việc kiểm soát nội khoản chi Trƣờng Cao đẳng Y tế Đặng Thùy Trâm hữu hiệu giai đoạn tự chủ tài Tác giả trình bày giải pháp để hồn thiện việc kiểm sốt nội khoản chi nhà trƣờng dựa thực trạng trình bày chƣơng Các giải pháp đƣợc xây dựng dựa yếu tố hệ thống kiểm soát nội bộ, hồn thiện quy trình tốn 23 giải pháp hỗ trợ từ phía quan Nhà nƣớc, Nhà trƣờng nhƣ viên chức, ngƣời lao động đơn vị Trƣờng Cao đẳng Y tế Đặng Thùy Trâm thời gian qua có bƣớc đầu việc hồn thiện kiểm sốt nội khoản chi Do nhiều hạn chế Xuất phát từ hạn chế đó, chƣơng tác giả đƣa giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội khoản chi đƣợc xây dựng dựa theo việc tuân thủ quy định Nhà nƣớc đảm bảo cân đối lợi ích chi phí nhƣ tính khả thi, phù hợp với quy mô, đặc điểm hoạt động trƣờng Cao đẳng Y tế Đặng Thùy Trâm Những nhận định tác giả khơng khái qt hết thực trạng đơn vị nhƣng qua đó, tác giả mong muốn góp phần hồn thiện kiểm sốt nội khoản chi, giúp lãnh đạo nhà trƣờng quản lý nguồn lực tốt 24 KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT HƢỚNG NGHIÊN CỨU Thực theo Nghị định 16/2015/NĐ-CP chế tự chủ đơn vị nghiệp công lập, Trƣờng Cao đẳng Y tế Đặng Thùy Trâm đối mặt với nhiều hội nhƣ thách thức tiến trình tăng cƣờng tự chủ tài Để phát triển môi trƣờng hoạt động mới, Trƣờng Cao đẳng Y tế Đặng Thùy Trâm cần thiết phải có đƣợc hệ thống kiểm soát nội khoản chi hữu hiệu, giúp cho việc thực tự chủ đơn vị đƣợc dễ dàng Qua trình nghiên cứu để thực đề tài, tác giả tổng hợp, khái quát sở lý luận hệ thống kiểm sốt nội khu vực cơng nói chung việc kiểm soát nội khoản chi nói riêng Bên cạnh đó, tác giả nêu lên thực trạng việc kiểm soát nội khoản chi Trƣờng Cao đẳng Y tế Đặng Thùy Trâm, từ đề xuất số giải pháp giúp việc kiểm soát nội khoản chi đƣợc hữu hiệu Đề tài mang ý nghĩa thực tiễn cao, với nghiên cứu tác giả mong muốn góp phần xây dựng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội trƣờng Nhƣ vậy, đề tài đạt đƣợc mục tiêu đề ra, mang lại ý nghĩa khoa học, làm sở cho nghiên cứu tiếp theo, bổ sung vào kho tàng kiến thức lĩnh vực nghiên cứu kiểm soát nội Tuy nhiên, đề tài đƣa giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội khoản chi đơn vị nên tính khái qt hạn chế, muốn áp dụng thực tiễn cần triển khai nghiên cứu để xây dựng đƣợc hệ thống kiểm soát nội toàn diện chuyên sâu ... việc kiểm sốt nội khoản chi Trƣờng Cao đẳng Y tế Đặng Th y Trâm có hữu hiệu hay khơng 10 CHƢƠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI TRƢỜNG CAO ĐẲNG Y TẾ ĐẶNG TH Y TRÂM 2.1 GIỚI THIỆU VỀ TRƢỜNG CAO. .. luận kiểm soát nội khoản chi Chương Thực trạng đánh giá kiểm soát nội khoản chi Trường Cao đẳng Y tế Đặng Th y Trâm Chương Một số giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội khoản chi Trường Cao đẳng Y tế. .. tác giả chƣa có nghiên cứu kiểm soát nội khoản chi Trƣờng Cao đẳng Y tế Đặng Th y Trâm Do v y, việc nghiên cứu kiểm soát nội khoản chi Trƣờng Cao đẳng Y tế Đặng Th y Trâm đƣợc cho cần thiết lý