Đang tải... (xem toàn văn)
I. Tổng quan về Kiểm toán II. Hệ thống kiểm soát nội bộ III. Phương pháp và qui trình kiểm toán IV. Các chuẩn mực Kiểm toán V. Kiểm toán Nội bộ VI. Kiểm toán NHTM
1 tµi liÖu häc tËp tµi liÖu häc tËp kiÓm to¸n NHTM kiÓm to¸n NHTM TS Lê Văn Luyện TS Lê Văn Luyện 2 KẾT CẤU CHƯƠNG TRÌNH KẾT CẤU CHƯƠNG TRÌNH I. Tổng quan về Kiểm toán I. Tổng quan về Kiểm toán II. Hệ thống kiểm soát nội bộ II. Hệ thống kiểm soát nội bộ III. Phương pháp và qui trình kiểm toán III. Phương pháp và qui trình kiểm toán IV. Các chuẩn mực Kiểm toán IV. Các chuẩn mực Kiểm toán V. Kiểm toán Nội bộ V. Kiểm toán Nội bộ VI. Kiểm toán NHTM VI. Kiểm toán NHTM 3 I. TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN I. TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 1. Quá trình hình thành & phát triển của kiểm toán 1. Quá trình hình thành & phát triển của kiểm toán 2. Bản chất của Kiểm toán 2. Bản chất của Kiểm toán 3. Phân loại hoạt động kiểm toán 3. Phân loại hoạt động kiểm toán 4 Kiểm toán là hoạt động đã có từ rất lâu. Từ gốc của thuật ngữ Kiểm toán là hoạt động đã có từ rất lâu. Từ gốc của thuật ngữ “kiểm toán” theo tiếng la tinh là “Audire”, nghĩa là “Nghe” “kiểm toán” theo tiếng la tinh là “Audire”, nghĩa là “Nghe” => => “Audit” “Audit” Từ thế kỷ 20 Từ thế kỷ 20 th th trở về trước, kiểm toán chủ yếu được thực hiện trở về trước, kiểm toán chủ yếu được thực hiện để xác nhận tính trung thực, chính xác của các thông tin tài để xác nhận tính trung thực, chính xác của các thông tin tài chính kế toán, và chủ yếu là kiểm toán tuân thủ do KTNN và chính kế toán, và chủ yếu là kiểm toán tuân thủ do KTNN và KTNB tiến hành. KTNB tiến hành. Thị trường chứng khoán phát triển, công ty cổ phần ra đời đã Thị trường chứng khoán phát triển, công ty cổ phần ra đời đã dẫn tới sự tách rời giữa quyền sở hữu của các cổ đông và chức dẫn tới sự tách rời giữa quyền sở hữu của các cổ đông và chức năng quản lý của các nhà quản lý. Cộng với nhu cầu giải quyết năng quản lý của các nhà quản lý. Cộng với nhu cầu giải quyết các mâu thuẫn giữa người cung cấp và người sử dụng thông tin các mâu thuẫn giữa người cung cấp và người sử dụng thông tin => KTĐL đã ra đời. => KTĐL đã ra đời. 1. Quá trình hình thành & phát triển của kiểm toán 1. Quá trình hình thành & phát triển của kiểm toán 5 Kiểm toán hiện đại không chỉ dừng ở vai trò xác nhận Kiểm toán hiện đại không chỉ dừng ở vai trò xác nhận các thông tin mà còn phát huy vai trò tư vấn trong các thông tin mà còn phát huy vai trò tư vấn trong hoạt động của các doanh nghiệp hoạt động của các doanh nghiệp Ở Việt nam, Công ty kiểm toán đầu tiên được thành Ở Việt nam, Công ty kiểm toán đầu tiên được thành lập tháng lập tháng 05/1991 05/1991 . Đến đầu năm 2005 đã có trên . Đến đầu năm 2005 đã có trên 80 công ty kiểm toán và tư vấn tài chính. Các 80 công ty kiểm toán và tư vấn tài chính. Các BIG BIG FOUR FOUR cũng đã có mặt và hoạt động tại Việt nam cũng đã có mặt và hoạt động tại Việt nam 1. Quá trình hình thành & phát triển của 1. Quá trình hình thành & phát triển của kiểm toán (tiếp) kiểm toán (tiếp) 6 2. Khái niệm và bản chất của kiểm toán 2. Khái niệm và bản chất của kiểm toán Khái niệm: Khái niệm: Kiểm toán là 1 quá trình do Kiểm toán là 1 quá trình do kiểm toán viên kiểm toán viên có đủ năng lực có đủ năng lực và độc lập tiến hành nhằm thu thập và độc lập tiến hành nhằm thu thập bằng chứng bằng chứng về những về những thông tin thông tin có thể định lượng được có thể định lượng được của 1 tổ chức và đánh của 1 tổ chức và đánh giá chúng nhằm thẩm định và giá chúng nhằm thẩm định và báo cáo báo cáo về mức độ phù hợp về mức độ phù hợp giữa những thông tin đó với giữa những thông tin đó với các chuẩn mực đã được thiết các chuẩn mực đã được thiết lập. lập. 7 Bản chất của kiểm toán: Bản chất của kiểm toán: * Các thuật ngữ trong khái niệm có thể được hiểu như sau: * Các thuật ngữ trong khái niệm có thể được hiểu như sau: Kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập Kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập : là người đã đạt được những : là người đã đạt được những tiêu chuẩn chất lượng nghề nghiệp nhất định, có mức độ độc lập tương ứng tiêu chuẩn chất lượng nghề nghiệp nhất định, có mức độ độc lập tương ứng theo từng loại hình kiểm toán, và được bổ nhiệm để thực hiện chức trách theo từng loại hình kiểm toán, và được bổ nhiệm để thực hiện chức trách này. này. Bằng chứng Bằng chứng : là các tài liệu, các thông tin được KTV thu thập để làm cơ sở : là các tài liệu, các thông tin được KTV thu thập để làm cơ sở cho những ý kiến, nhận xét của kiểm toán viên cho những ý kiến, nhận xét của kiểm toán viên Thông tin có thể định lượng được Thông tin có thể định lượng được : Là các thông tin cần phải đánh giá và : Là các thông tin cần phải đánh giá và đưa ra nhận xét. Có thể là các báo cáo tài chính, các tờ khai nộp thuế, hợp đưa ra nhận xét. Có thể là các báo cáo tài chính, các tờ khai nộp thuế, hợp đồng tín dụng . đồng tín dụng . Báo cáo Báo cáo : là văn bản trình bày ý kiến nhận xét của kiểm toán viên về mức độ : là văn bản trình bày ý kiến nhận xét của kiểm toán viên về mức độ phù hợp giữa các thông tin với các chuẩn mực đã xây dựng. phù hợp giữa các thông tin với các chuẩn mực đã xây dựng. Chuẩn mực để đánh giá: Chuẩn mực để đánh giá: được thiết lập tuỳ theo mục đích của từng loại được thiết lập tuỳ theo mục đích của từng loại kiểm toán, như các chuẩn mực kế toán, các văn bản pháp lý, nội qui cơ kiểm toán, như các chuẩn mực kế toán, các văn bản pháp lý, nội qui cơ quan . quan . 8 Đối tuợng, chức năng của kiểm toán và mối quan Đối tuợng, chức năng của kiểm toán và mối quan hệ kế toán – kiểm toán hệ kế toán – kiểm toán * Đối tuợng: * Đối tuợng: Một cách chung nhất, đối tượng của kiểm toán chính là các Một cách chung nhất, đối tượng của kiểm toán chính là các thông tin thông tin có thể định lượng được có thể định lượng được của 1 tổ chức, 1 DN nào đó của 1 tổ chức, 1 DN nào đó cần phải đánh giá và bày tỏ ý kiến nhận xét về tính trung cần phải đánh giá và bày tỏ ý kiến nhận xét về tính trung thực, hợp lý của nó. thực, hợp lý của nó. Đối tượng cụ thể của kiểm toán phụ thuộc vào từng cuộc Đối tượng cụ thể của kiểm toán phụ thuộc vào từng cuộc kiểm toán, từng loại hình kiểm toán, có thể là các thông tin kiểm toán, từng loại hình kiểm toán, có thể là các thông tin tài chính (như các BCTC), hoặc thông tin phi tài chính. tài chính (như các BCTC), hoặc thông tin phi tài chính. 9 * * Chức năng của kiểm toán: Chức năng của kiểm toán: Là một ngành cung cấp dịch vụ đặc biệt, kiểm toán thực hiện chức năng : : KIỂM TRA, XÁC NHẬN KIỂM TRA, XÁC NHẬN và và BÀY TỎ Ý KIẾN BÀY TỎ Ý KIẾN về về TÍNH TRUNG THỰC, HỢP LÝ TÍNH TRUNG THỰC, HỢP LÝ của của CÁC THÔNG TIN CÁC THÔNG TIN trước khi nó đến tay người sử dụng. trước khi nó đến tay người sử dụng. Hay, kiểm toán thực hiện chức năng Hay, kiểm toán thực hiện chức năng - Ki - Ki ể ể m tra, thẩm m tra, thẩm đị đị nh nh - Xác nhận và giải toả trách nhiệm - Xác nhận và giải toả trách nhiệm - Tư vấn - Tư vấn 10 * Mi quan h k toỏn - kim toỏn: * Mi quan h k toỏn - kim toỏn: Hoạt động kinh tế của doanh nghiệp Chc nng k toỏn Thông tin kế toán, tài chính Chc nng kim toỏn Nhng ngi s dng thụng tin: + Chính Phủ + Nhà quản lý + Nhà đầu tư + i tỏc + C ụng 2 5 4 3 1 . Kiểm toán nội bộ có thể thực hiện kiểm toán hoạt động, kiểm toán Kiểm toán nội bộ có thể thực hiện kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, hoặc kiểm toán. động kiểm toán thành 3 loại: động kiểm toán thành 3 loại: + Kiểm toán nhà nước + Kiểm toán nhà nước + Kiểm toán độc lập + Kiểm toán độc lập + Kiểm toán nội