QUẢN lý THUẾ đối với các hộ KINH DOANH cá THỂ TRÊN địa bàn THỊ xã HƯƠNG THỦY TỈNH THỪA THIÊN HUẾ min

107 74 0
QUẢN lý THUẾ đối với các hộ KINH DOANH cá THỂ TRÊN địa bàn THỊ xã HƯƠNG THỦY   TỈNH THỪA THIÊN HUẾ min

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

̀ng ươ Tr BÄÜ GIẠO DỦC V ÂO TẢO ÂẢI HC HÚ TRỈÅÌNG ÂẢI HC KINH TÃÚ Đ BI THË HệNG PHặNG ho : QUAN LYẽ KINH T MAẻ SÄÚ h CHUN NGNH in ̣c K QUN L THÚ ÂÄÚI VÅÏI CAÏC HÄÜ KINH DOANH CAÏ THÃØ TRÃN ÂËA BAèN THậ XAẻ HặNG THUY TẩNH THặèA THIN HU H tê : 60 34 04 10 ́ uê LUÁÛN VÀN THẢC SÉ KHOA HC KINH TÃÚ NGỈÅÌI HỈÅÏNG DÁÙN KHOA HOÜC: PGS.TS NGUYÃÙN THË MINH HOÌA HUÃÚ, 2017 ̀ng ươ Tr LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài luận văn thạc sĩ kinh tế: “Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã Hương Thủy- Tỉnh Thừa Thiên Huế” công trình nghiên cứu cách nghiêm túc riêng cá nhân Các số liệu, kết Đ luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị khoa học khác ại Tôi xin cam doan rằng: Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin luận văn rõ nguồn gốc tháng năm 2017 Tác giả luận văn in ̣c K ho Huế, ngày h Bùi Thị Hồng Phương ́H tê ́ uê i ̀ng ươ Tr LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu Trường Đại học kinh tế Huế, Phòng Đào tạo, thầy, cô giáo Trường Đại học kinh tế tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi q trình học tập thực Đ đề tài Đặc biệt xin chân trọng cảm ơn PGS.TS.Nguyễn Thị Minh Hòa với cương vị ại giáo viên hướng dẫn khoa học trực tiếp bảo, hướng dẫn tận tình đóng góp nhiều ý kiến q báu, giúp đỡ tơi hồn thành luận văn ho Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn tới lãnh đạo Cục Thuế Tỉnh Thừa Thiên Huế, UBND thị xã Hương Thủy, Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy, ban, ngành với văn ̣c K hộ kinh doanh địa bàn thị xã giúp suốt trình thực luận Xin cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp động viên giúp đỡ tơi hồn in thành chương trình học tập thực Luận văn Mặc dù thân cố gắng, luận văn không tránh khỏi h thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận dẫn, góp ý quý thầy, cô giáo tất bàn bè năm 2017 Bùi Thị Hồng Phương ii ́ Tác giả luận văn uê Huế, ngày tháng ́H tê Tôi xin chân thành cám ơn ! ̀ng ươ Tr TÓM LƯỢC LUẬN VĂN KHOA HỌC THẠC SĨ KINH TẾ ại Đ Họ tên học viên: Bùi Thị Hồng Phương Chuyên ngành: Quản lý kinh tế; Niên khóa 2015-2017 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Thị Minh Hòa Tên đề tài: Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã Hương Thủy – Tỉnh Thừa Thiên Huế Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô kinh tế quốc gia Trong bối cảnh kinh tế thị trường, Thuế không nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, công cụ điều tiết thu nhập, thực bình đẳng cơng xã hội mà Thuế có vai trò thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, góp phần tăng trưởng nhanh kinh tế Xuất phát từ thực tế tính cấp thiết việc kiểm soát nguồn thu từ hộ kinh doanh cá thể địa bàn, lựa chọn đề tài: “Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã Hương Thủy-Tỉnh Thừa Thiên Huế” để làm luận văn thạc sĩ Đóng góp đề tài Trên sở đánh giá, phân tích thực trạng tình hình quản lý Thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn đề xuất giải pháp chủ yếu góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý, nhằm chống thất thu Thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã Hương Thủy - Hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn thuế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy - Đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Phương pháp nghiên cứu * Phương pháp thu thập số liệu Phương pháo thu thập thông tin thứ cấp Phương pháp thu thập thông tin sơ cấp - Chọn đối tượng điều tra: - Cách chọn mẫu điều tra: - Phương pháp điều tra, vấn theo bảng câu hỏi: * Phương pháp tổng hợp thông tin * Phương pháp phân tích thơng tin - Phương pháp thống kê mơ tả - Phương pháp phân tích so sánh h in ̣c K ho ́H tê ́ uê iii ̀ng ươ Tr DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng HKD : Hộ kinh doanh NSNN : Ngân sách nhà nước SXKD Đ : Sản xuất kinh doanh TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp ĐTNT : Đối tượng nộp thuế ho NNT ại DN : Người nộp thuế h in ̣c K ́H tê ́ uê iv ̀ng ươ Tr MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN KHOA HỌC THẠC SĨ KINH TẾ iii Đ DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv MỤC LỤC v ại DANH MỤC CÁC BẢNG viii PHẦN I: MỞ ĐẦU ho Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu ̣c K Đối tượng Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài .6 in Kết cấu luận văn PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU h CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ HỘ tê KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể ́H 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò chức thuế 1.1.2 Những nội dung quản lý thuế 15 uê 1.1.3 Hộ kinh doanh cá thể quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 17 1.1.4 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 24 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 36 1.2.1 Các cơng trình nghiên cứu có liên quan 36 1.2.2 Kinh nghiệm học thực tiễn 38 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ HƯƠNG THỦY 44 v ́ 1.1.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh .34 ̀ng ươ Tr 2.1 Khái quát đặc điểm địa bàn thị xã Hương Thủy .44 2.1.1 Điều kiện địa lý tự nhiên 44 2.1.2 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội .45 2.2 Giới thiệu Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy 46 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ 46 Đ 2.2.2 Đặc điểm tổ chức máy .48 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã ại Hương Thủy 52 2.3.1 Khái quát phát triển hộ kinh doanh cá thể địa bàn Thị xã Hương ho Thủy .52 2.3.2 Quy trình quản lý thu Thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã ̣c K Hương Thủy 57 2.4 Kết công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Thị xã Hương Thủy 60 in 2.4.1 Công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế phân loại hộ cá thể 60 2.4.2 Công tác quản lý tính thuế 63 h 2.4.3 Công tác kiểm tra hoạt động thu thuế 66 2.4.4 Công tác quản lý nợ Thuế 68 tê 2.4.5 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .70 ́H 2.5 Ý kiến đánh giá công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã qua số hộ điều tra 72 uê 2.5.1 Ý kiến công tác đăng ký, kê khai thuế phân loại hộ 72 2.5.2.Ý kiến điều kiện kinh doanh theo thuận lợi 73 2.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã Hương Thủy 79 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ HƯƠNG THỦY 82 3.1 Quan điểm, phương hướng, mục tiêu tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã Hương Thủy 82 vi ́ 2.5.3 Ý kiến đánh giá hộ tính thuế, kiểm tra thuế quản lý nợ thuế 75 ̀ng ươ Tr 3.1.1 Quan điểm 82 3.1.2 Phương hướng, mục tiêu 82 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã Hương Thủy 83 3.2.1 Nâng cao hiệu công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế phân loại hộ 83 Đ 3.2.2 Nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh .84 3.2.3 Nâng cao công tác quản lý nợ đọng 85 ại 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra hoạt động thu thuế .86 3.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 87 ho PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 89 KẾT LUẬN .89 ̣c K KIẾN NGHỊ .90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 PHỤ LỤC .95 in QUYẾT ĐỊNH CỦA HỘI ĐỒNG NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN + h BIÊN BẢN HỘI ĐỒNG BẢN GIẢI TRÌNH tê XÁC NHẬN HỒN THIỆN ́H ́ uê vii ̀ng ươ Tr DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Số lượng mẫu theo ngành nghề kinh doanh Bảng 2.1 Số lượng hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã Hương Thủy từ năm 2013 đến 2015 .53 Bảng 2.2 Tổng dự toán thu ngân sách từ hộ kinh doanh cá thể năm 2013 đến Đ 2015 .54 Bảng 2.4 Tổng hợp dự toán thu ngân sách từ năm 2013 đến 2015 54 ại Bảng 2.3 Tổng hợp kết thu thuế hộ kinh doanh cá thể năm 2013 2015 .55 ho Bảng 2.5 Phân loại hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp nộp thuế .63 Bảng 2.6 Quản lý doanh thu tính thuế hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp ̣c K kê khai trực tiếp .65 Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 67 Bảng 2.8 Công tác quản lý doanh thu, mức thuế hộ khoán 68 Bảng 2.9 Công tác quản lý doanh thu, mức thuế hộ kê khai 68 Bảng 2.10 Tổng hợp nợ đọng thuế hộ kinh doanh cá thể .69 Bảng 2.11 Tổng hợp kết thu nợ đọng thuế hộ kinh doanh cá thể 70 Bảng 2.12 Kết công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp Thuế Chi cục h in Bảng 2.7 tê Thuế Thị xã Hương Thủy năm 2015 .71 Công tác cấp giấy phép đăng ký kinh doanh hộ điều tra 72 Bảng 2.14 Điều kiện thuận lợi kinh doanh 74 Bảng 3.15 Doanh thu mức thuế khoán thực 75 Bảng 2.16 Tổng hợp đánh giá hộ quản lý thuế khoản thuế phải nộp ́H Bảng 2.13 uê 76 Ý kiến hộ điều tra công quản lý Thuế đánh Thuế điều kiện suy thoái kinh tế 78 viii ́ Bảng 2.17 ̀ng ươ Tr DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Chi cục Thuế Thị xã Hương Thủy 50 Sơ đồ 2.2 Quy trình quản lý Thuế hộ kinh doanh cá thể .59 ại Đ h in ̣c K ho ́H tê ́ uê ix ̀ng ươ Tr truyền, báo chí để đối tượng nộp thuế hiểu tự giác chấp hành luật thuế, rà soát lại quy định trái với luật thuế để đề nghị cấp có thẩm quyền bãi bỏ Thường xun đào tạo, bồi dưỡng trị, chun mơn Tổ chức học tập thực quy chế điều động, luân chuyển cán bộ, luân phiên công việc, quy chế kiểm tra công chức Thực nghiêm 10 điều kỷ luật ngành, quy định tiêu Đ chuẩn cần “xây” điều cần “chống” công chức viên chức ngành thuế Tăng cường công tác kiểm tra, tra Khai thác sử dụng ứng dụng có tin học có ại hiệu vào quản lý thu nộp thuế Thực tốt công tác quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ ho Thực tơt việc cải cách thủ tục hành thuế, tạo điều kiện tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế, cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh, thúc đẩy ̣c K SXKD phát triển, tạo nguồn thu cho ngân sách.Tăng cường ký luật, kỷ cương, nâng cao tinh thần trách nhiệm đội ngũ cán công chức thực thi công vụ thực tốt công tác phòng chống tham nhũng, tiết kiệm chống lãng phí in 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã Hương Thủy h 3.2.1 Nâng cao hiệu công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế phân loại hộ Để đưa công tác quản lý thuế hiệu hộ kinh doanh cá thể vào nề tê nếp có chất lượng, trước hết Chi cục cần có biện pháp phối hợp chặt chẽ với Chính ́H quyền xã, phường, đặc biệt cán thơn tập trung rà sốt đối tượng kinh doanh địa bàn, thống kê toàn đối tượng thực tế có hoạt động kinh uê doanh thuộc đối tượng nộp thuế để đưa vào diện quản lý thu thuế, thực phân loại hộ kinh doanh sở phân theo ngành nghề, bám sát mục tiêu quản lý thu tất điều trước tiên phải làm tốt công tác phân loại hộ, đôn đốc Đăng ký thuế - Đối với hộ kinh doanh quản lý + Thực tốt công tác quản lý danh bạ hộ kinh doanh, rà soát đối tượng kinh doanh thực việc cấp mã số thuế hộ kinh doanh thu hồi mã số thuế hộ bỏ kinh doanh 83 ́ loại thuế theo phân cấp quản lý 100% đối tượng chịu thuế địa bàn Để đạt ̀ng ươ Tr + Đối với hộ đưa vào quản lý phải theo dõi, xếp theo địa bàn, ngành nghề, thường xuyên theo dõi tình hình hoạt động kinh doanh hộ để xác định mức doanh thu tính thuế điều thuế phải nộp cho hợp lý Từng bước đưa hộ kinh doanh vào nề nếp, nâng cao ý thức chấp hành luật hộ - Đối với hộ kinh doanh chưa đưa vào quản lý Đ Những hộ thường hộ kinh doanh không thường xuyên, chưa đăng ký kinh doanh chưa đăng ký thuế Chủ yếu hộ kinh doanh vào buổi sáng, ại tối, hộ sản xuất nhà, hộ buôn chuyến không kê khai, hộ kinh doanh vận tải Cơ quan thuế phải phối hợp với quan liên quan tổ chức kiểm tra tình hình quản lý ho hộ kinh doanh địa bàn Qua đánh giá mức độ thất thu hộ địa bàn, rút kinh nghiệm giao tiêu cụ thể cho đội Thuế đưa thêm hộ vào quản lý ̣c K Hàng tháng tiêu giao thực đánh giá, phân tích, tìm tồn biện pháp khắc phục, kiên chống thất thu triệt để đối tượng kinh doanh Chú trọng đến công tác quản lý đăng ký thuế, cấp mã số thuế cho người nộp thuế thực việc đối chiếu số đối tượng kinh doanh với số hộ đăng ký kinh in doanh Phòng kế hoạch, tiến hành kiểm tra đối tượng Đăng ký kinh doanh h không Đăng ký thuế để đưa vào quản lý Chấm dứt tình trạng số hộ quản lý thuế thấp số hộ Đăng ký kinh doanh tê Các giải pháp công tác quản lý hộ việc đăng ký, kê khai phân loại hộ cá thể địa bàn có tính khả thi cao Theo số lượng hộ điều tra có 95,1% số hộ điều tra ́H có giấy phép đăng ký kinh doanh, việc quản lý phân loại hộ kinh doanh theo loại hình địa bàn làm từ khâu rà soát đưa vào quản lý uê Riêng hộ kinh doanh vận tải, đội thuế phải phối hợp với UBND xã, phường việc rà soát thống kê phương tiện vận tải địa bàn, phân hiệp thương với chủ hộ để đưa 100% hộ kinh doanh vận tải vào quản lý, đảm bảo công công tác quản lý thuế 3.2.2 Nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Công tác thu nộp khâu quan trọng quy trình thu thuế, làm tốt cơng tác đạt số thu thuế đầy đủ, giảm tình trạng thất thu thuế 84 ́ loại hộ kinh doanh khơng nộp thuế Có biện pháp thích hợp việc ̀ng ươ Tr Để cơng tác quản lý thu đạt hiệu cần phải phân công rõ ràng cụ thể phận máy quản lý thu thuế Chi cục, tăng cường chống thất thu thuế, giảm tượng tiêu cực ngành thuế Trong đó, với cán trình thực cơng tác thu phải đảm bảo thực theo quy trình, nề nếp quy định, bên cạnh đó, cần áp dụng số biện pháp thức đẩy nhanh việc nộp thuế hộ, Đ hạn chế tối đa số thuế nợ đọng giải hết số nợ đọng Chi cục thuế tăng cường phối hợp chặt chẽ với kho bạc, khuyến khích đối ại tượng nộp thuế trực tiếp nộp thuế kho bạc làm giảm phần công việc cho công chức thuế Cần tranh thủ hỗ trợ quyền sở ho xử lý hành hộ nộp chậm, chây ỳ, không chấp hành nộp thuế Tăng cường nâng cấp triển khai ứng dụng tin học, đường truyền mạng Kho bạc với Chi cục ̣c K Thuế để quản lý thu tiền nộp thuế Để công tác thu đạt chất lượng Đội trưởng, cán phân công quản lý thu phải thường xuyên sâu sát địa bàn để nắm kết công tác quản lý in thu thuế đội, kịp thời phát khai thác nguồn thu, đặc biệt nguồn thu vãng lai, vận tải, xây dựng nhà tư nhân, nhằm mục tiêu tăng thu Ngân sách, h thấy tồn tại, đồng thời có kiến nghị với Chi cục Thuế để giải khắc phục tồn tê Bên cạnh đó, Chi cục cần có hình thức khen thưởng cán ́H thu hoàn thành đạt vượt tiêu giao thu khả khai thác nguồn thu ngồi bộ, nhằm khích lệ động viên tinh thần, trách nhiệm cao công việc Và xử dấu hiệu tiêu cực, câu kết với người nộp thuế để trốn thuế, lậu thuế Mục tiêu công tác tìm biện pháp thúc đẩy nhanh việc nộp thuế hộ cá thể, hạn chế tối đa thuế nợ đọng giải hết số thuế tồn đọng Hàng tháng Chi cục cần phải lập kế hoạch thu hồi nợ đọng khoản nợ, địa bàn gắn với trách nhiệm cán quản lý nợ, nhằm thực dứt điểm công tác thu hồi nợ, đảm bảo nộp đủ số thuế ghi thu vào NSNN 85 ́ 3.2.3 Nâng cao công tác quản lý nợ đọng uê lý nghiêm minh cán thu gây phiền hà cho người nộp thuế, cán có ̀ng ươ Tr Công chức thuế thường xuyên đôn đốc hộ nộp thuế, hạn chế dây dưa nợ thuế biện pháp tuyên truyền, phối hợp chặt chẽ với ban ngành liên quan Kho bạc, UBND xã đôn đốc thu hồi nợ thuế Chú trọng công tác duyệt hàng tháng, hàng quý để phát địa bàn thất thu Khi đó, cán phân cơng xã nào, phải thường xun sâu sát Đ địa bàn để nắm kết công tác quản lý, số hộ nợ bao nhiêu, số thuế nợ nhiều hay ại Đối với hộ kinh doanh cố tình vi phạm, cố tình khơng nộp thuế khơng trả nợ thuế phải có biện pháp xử lý kịp thời phạt tiền, tịch thu tài sản ho Hàng tháng, quý sau hết thời hạn thu nộp thuế, đội Thuế liên xã, phường kịp thời lập danh sách hộ nợ đọng phát sinh chuyển đội nợ quản lý để kịp thời thu hồi thu nộp thuế thu hồi nợ tồn đọng ̣c K nợ, tránh tăng tuổi nợ Đồng thời phát động phong trào thi đua công tác quản lý 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra hoạt động thu thuế in Cơng tác kiểm tra có vai trò quan trọng công tác quản lý thuế Công tác kiểm tra hoạt động thu thuế có vai trò đảm bảo công xã hội h nghiêm minh pháp luật Nó làm tăng ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế ý thức trách nhiệm cán thuế, góp phần ngăn chặn tình tê trạng tiêu cực, gian lận ́H Thời gian tới Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy cần tăng cường công tác kiểm tra sở kinh doanh người nộp thuế nhằm mục tiêu điều tra sát thực tế doanh uê thu tính thuế, đánh giá mức độ thất thu doanh thu, làm sở điều chỉnh doanh thu mức thuế khốn Trong cơng tác điều tra cần có trọng tâm, trọng điểm, trung kiểm tra đối tượng kinh doanh địa bàn nhằm phát hộ kinh doanh, hộ chưa kê khai nộp thuế, hộ kinh doanh sáng tối, hộ kinh doanh khơng có cửa hàng cố định để đưa vào diện quản lý thu thuế Riêng hộ có đơn xin ngừng, nghỉ kinh doanh để miễn giảm thuế, Chi cục cần phải kiểm tra 100% số hộ này, xác minh thực tế địa điểm kinh doanh trước định miễn, giảm Đối với hộ có đơn xin nghỉ thực tế kinh 86 ́ không trùng lắp nội dung kiểm tra Hàng tháng, phải xây dựng kế hoạch kiểm tra, tập ̀ng ươ Tr doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm Chi cục cần phân công rõ công chức thuộc đội Kiểm tra thuế phối hợp với đội thuế liên xã, phường kiểm tra hộ có đơn xin ngừng nghỉ kinh doanh địa bàn cụ thể gắn trách nhiệm với kết đạt Bên cạnh đó, cần trì đẩy mạnh công tác kiểm tra nội ngành việc Đ chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ cơng tác quản lý thuế, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp hành cơng tác thu ại thuế Việc gian lận trốn lậu thuế luôn vấn đề xúc công tác quản lý thuế ngày gia tăng Do cần tập trung lực lượng công chức thuế để đẩy ho mạnh công tác kiểm tra người nộp thuế nhằm chặn đứng gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế ̣c K 3.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Đối tượng nộp thuế chủ thể quản lý công tác quản lý thuế Do để cơng tác quản lý thuế đạt hiệu quả, đối tượng nộp thuế phải hiểu rõ tính in thuế, sách thuế, hay quyền nghĩa vụ với Nhà nước Trên sở đó, họ sẵn sàng thực nghĩa vụ mình, yêu cầu, mục h tiêu công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Để đạt mục tiêu đó, số giải pháp đề xuất cho công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Chi cục tê Thuế thị xã Hương Thủy sau: ́H - Xây dựng mạng lưới thông tin, tuyên truyền thuế sâu, rộng địa bàn cụ thể: Ngoài việc định kỳ hàng năm, Chi cục tổ chức công tác tuyên truyền pháp luật thuế, nghĩa uê vụ thuế tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh trước bước vào chiến dịch thu thuế Môn Chi cục cần phối hợp chặt chẽ với Đài phát địa phương, để việc phương, góp phần nâng cao hiểu biết tầng lớp nhân dân sách pháp luật thuế Nhà nước, nghĩa vụ thuế người nộp thuế, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Cụ thể thời gian tới, Chi cục cần mở rộng tuyên truyền công tác chống thất thu thuế, điều chỉnh thuế hộ kinh doanh, tăng cường cơng tác tun truyền nhóm ngành khó thu như: hộ sản xuất kinh doanh làng nghề, hộ kinh doanh vận tải xây dựng nhà tư nhân 87 ́ tuyên truyền pháp luật thuế đăng lên hàng ngày tin phát địa ̀ng ươ Tr - Hướng dẫn kịp thời, đầy đủ để đối tượng nộp thuế nắm nội dung sách thuế, thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn, giảm thuế, toán thuế nộp thuế vào ngân sách - Cần phân công cụ thể, gắn trách nhiệm tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế cán trực tiếp quản lý nói chung cán quản lý hộ kinh doanh cá thể nói Đ riêng, để giải thích, hướng dẫn thủ tục hành thuế giải đáp thắc mắc liên quan đến nghĩa vụ thuế người nộp thuế, nhằm nâng cao ý thức trách ại nhiệm cán thuế, tạo lòng tin cho đối tượng nộp thuế với cán thuế với quan thuế h in ̣c K ho ́H tê ́ uê 88 ̀ng ươ Tr PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN - Quản lý thuế nói chung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý tài nhà nước Quản lý Đ thuế hộ kinh doanh cá thể nhằm tăng thu cho ngân sách nhà nước, tận thu, khai thác triệt để nguồn thu tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho hộ ại kinh doanh - Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể bao gồm: Quản lý kê khai, đăng ký ho thuế phân loại hộ kinh doanh; Quản lý việc cấp mã số thuế, danh bạ hộ kinh doanh; Quản lý tính thuế; Cơng tác lập tính thuế thơng báo thuế; Lập dự tốn ̣c K đôn đốc thu nộp; Công tác quản lý nợ đọng; quản lý việc kiểm tra hoạt động thu thuế Trước thực trạng quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn xảy tình trạng thất thu đối tượng quản lý Việc quản lý chặt chẽ nội dung nhằm tăng in cường cho công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn, thực mục tiêu chống thất thu thuế, tăng thu ngân sách đảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu từ h khu vực hộ kinh doanh cá thể tê - Qua nghiên cứu thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy cho thấy việc quản lý Thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục ́H thực theo quy định quy trình quản lý Thuế hộ cá thể đạt kết định uê Tuy nhiên tồn số cần phải khắc phục : - Công tác quản lý kê khai, đăng ký thuế thực quy trình, xong ́ chưa mang lại hiệu - Công tác cấp mã số thuế, quản lý danh bạ hộ kinh doanh, số hộ cấp mã số thuế thấp so với tổng số hộ thu thuế môn - Về công tác quản lý thu Thuế, việc điều tra doanh thu thực tế mang tính trọng điểm, hình thức sở hiệp thương công chức thuế người nộp thuế, chưa bám sát doanh thu thực tế áp mức tỷ lệ tính thuế cho 89 ̀ng ươ Tr nhóm ngành nghề Cơng tác đơn đốc thu nộp chưa thật hiệu tồn tình trạng nợ đọng thuế, việc kiểm tra hoạt động thu thuế chưa triệt để, hàng năm bị thất tiền thuế hộ có đơn xin ngừng nghỉ kinh doanh thực tế hoạt động, biện pháp chế tài chưa đủ tính răn đe Cơng tác kiểm tra nội chưa quan tâm mức tồn tình trạng cán thuế thỏa hiệp với người nộp Đ thuế để giảm bớt số thuế phải nộp, chưa phát sai sót trường hợp xác định doanh thu, mức thuế khoán xem xét miễn giảm cho đối tượng nộp thuế ại Trước thực trạng đó, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu cho công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn sau: Nâng cao ho hiệu công tác quản lý kê khai thuế, đăng ký thuế phân loại hộ kinh doanh; Nâng cao hiệu công tác quản lý thu; Nâng cao công tác quản lý nợ đọng; Tăng ̣c K cường công tác kiểm tra hoạt động thu thuế; Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Tác giả mong muốn tin tưởng giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, phù hợp với thực tiễn hoạt in động kinh doanh hộ địa bàn Do thời gian nghiên cứu khơng nhiều, trình độ lý luận thực tiễn h hạn chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận đóng góp nhà nghiên cứu, nhà khoa học, thầy cô giáo, tê đồng nghiệp người quan tâm tới lĩnh vực để luận văn hoàn ́H thiện KIẾN NGHỊ uê Đối với Nhà nước Tiếp tục hồn thiện hệ thống sách thuế cho phù hợp với giai đoạn phát triển kinh tế xã hội phù hợp với sắc thuế, đối tượng nộp thuế ́ nói chung hộ kinh doanh cá thể nói riêng, để vừa đảm bảo mục tiêu tăng thu ngân sách vừa nuôi dưỡng nguồn thu, đặc biệt tạo điều kiện cho thành phần kinh tế hộ cá thể phát triển Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, giảm thời gian thực thủ tục hành thuế, thực hiện đại hố chương trình quản lý thuế theo hướng áp dụng công nghệ thông tin 90 ̀ng ươ Tr Xây dựng nguồn nhân lực có chất lượng, cần trọng công tác tuyển dụng, đào tạo cán công chức mới, xây dựng đội ngũ cán giỏi chuyên môn, thành thạo nghiệp vụ, trung thực đáng tin cậy Đối với Cục thuế thị xã Hương Thủy Chủ động tham mưu cho Tổng cục Thuế nhằm bổ sung, hoàn thiện hệ thống Đ sách thuế cho phù hợp với loại đối tượng nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước ại Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, nhằm phát nghiêm khắc xử lý hành vi vi phạm công chức thuế, xây dựng ngành thuế theo giá trị: Minh ho bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi Đối với UBND xã, phường, thị trấn Tham gia phối hợp thường xuyên với quan thuế việc rà soát hộ kinh ̣c K doanh đưa vào quản lý thu thuế, công tác kiểm tra sở kinh doanh người nộp thuế, công tác đôn đốc thu nợ thuế, công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế h in ́H tê ́ uê 91 ̀ng ươ Tr TÀI LIỆU THAM KHẢO A Tiếng Việt Lê Thị Bích (2010) Hoàn thiện chế quản lý Thuế hộ kinh doanh cá thể, Luận văn thạc sỹ kinh tế Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Đ Bộ Tài (2002) Thơng tư 96/2002/TT-BTC việc điều mức Thuế Mơn bài, Hà Nội ại Bộ Tài (2007) Quyết định số 68/2007/QĐ-BTC ngày 01/08/2007 Quyết định ban hành quy chế hoạt động Hội đồng tư vấn Thuế xã, phường, thị ho trấn, Hà Nội Bộ Tài (2008) Thơng tư 129/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành ̣c K số điều Luật Thuế Giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ Tài (2014) Thơng tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý Thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý in Thuế, Hà Nội Bộ Tài (2015) Quyết định số 1474/QĐ-BTC ngày 25/06/2013 Quyết h định ban hành quy chế công khai thông tin hộ kinh doanh nộp Thuế theo phương pháp tê khốn trang thơng tin điện tử Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh, thị xã trực thuộc Trung ương, Hà Nội ́H Chi cục Thuế thị xã (2013- 2015) Báo cáo tổng kết cơng tác Thuế 20132015, Hương Thủy Chính Phủ (2010) Nghị định số 43/2010/NĐ-CP đăng ký kinh doanh, Hà Nội ́ Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế (2015) Công văn số 6105/CT-THDT việc hướng dẫn ổn định Thuế hộ kinh doanh năm 2015 10 Phan Lưu Ngọc (2012) Giải pháp nâng cao hiệu thu Thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thị xã Thái Nguyên, Luận văn thạc sỹ kinh tế Đại học Thái Nguyên, Thái Nguyên 92 ̀ng ươ Tr 11 Quốc hội (2006) Luật số 78/2006/QH11 Luật Quản lý Thuế, Hà Nội 12.Quốc hội (2012) Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý Thuế, Hà Nội 13 Santa Cruz de la Sierra Kiến nghị thông lệ quốc tế quản lý Thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Châu Mỹ La Tinh, Hội thảo nghiên cứu quốc tế, Đ Bolivia từ 24-26/10/2005 14 Thủ tướng Chính phủ (2011) Quyết định số 732/QĐ-TTg việc phê duyệt ại chiến lược cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 15 Tổng cục Thuế (2004) Quyết định số 1201 QĐ/TCT-TCCB việc ban ho hành quy chế thu Thuế hộ kinh doanh cá thể, Hà Nội 16 Tổng cục Thuế (2006) Quyết định số 3535/QĐ-TCT ngày 28/12/2006 ̣c K việc ban hành Quy chế công khai doanh thu, mức Thuế, kết thu nộp Thuế hộ kinh doanh công thương nghiệp dịch vụ nộp Thuế khoán ổn định, Hà Nội 17 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Quy in định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, Hà Nội h 18 Tổng cục Thuế (2011) Kiến thức khái quát Thuế (tập II), Nhà xuất tê Tài chính, Hà nội 19 Tổng cục Thuế (2011) Kiến thức hệ thống chinh sách Thuế (tập IV), Nhà ́H xuất Tài chính, Hà nội 20 Tổng cục Thuế (2011) Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 uê Quyết định việc ban hành Quy trình Quản lý nợ, Hà Nội 21 Tổng cục Thuế (2012) Quyết định 2248/QĐ-TCT ngày 28 tháng 12 năm 2013 22 Tổng cục Thuế (2014) Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ cho công chức mới, Hà Nội 26 Website Tổng cục Thuế http://www.gdt.gov.vn 93 ́ việc ban hành quy trình quản lý Thuế hộ kinh doanh, Hà Nội ̀ng ươ Tr B Tiếng anh 27 Israel, Glenn D.1992 Sampling the Eyidence of Extension Program Impact Program Evaluation and Organizational Development, IFAS, University of Florida PEOD-5 October http://edis.ifas.ufl.edu/pd006 ại Đ h in ̣c K ho ́H tê ́ uê 94 ̀ng ươ Tr PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA HỘ PHIẾU ĐIỀU TRA HỘ ại Đ (Chúng tơi cam kết tồn thông tin vấn hộ kinh doanh tổng hợp theo nhóm hộ kinh doanh khơng tổng hợp theo hộ riêng lẻ Do thông tin riêng hộ kinh doanh giữ kín) Nguyên tắc điền phiếu - Đánh dấu (x) vào theo câu trả lời thích hợp - Đối với câu hỏi/mục ghi thông tin, số liệu, đề nghị ghi vào dòng tương ứng Phần 1: Thông tin chung hộ ho h in ̣c K Tên hộ kinh doanh: ……………………………………………………… Mã số Thuế (nếu có): ……………………………………… ….……… Ơng/bà có Giấy phép đăng ký kinh doanh chưa? Đã có Chưa có Ngành nghề kinh doanh Sản xuất Thương nghiệp Vận tải Dịch vụ Ăn uống Khác Mức Thuế môn ông/bà nộp năm 1.000.000đ/năm 300.000đ/năm 750.000đ/năm 100.000đ/năm 500.000đ/năm 50.000đ/năm Doanh thu từ hoạt động kinh doanh bình quân tháng: …… … đồng Mức Thuế thực nộp khoán hàng tháng: …………… đồng Diện tích mặt kinh doanh ………… …… m2 Sự thuận lợi kinh doanh hộ (có thể chọn nhiều mục) Gần chợ, trung tâm thương mại (trong khoảng 5m) Có thể đỗ ôtô trước cửa hàng, địa điểm kinh doanh Kinh doanh đất gia đình, khơng phải th địa điểm kinh doanh ́H tê ́ uê 95 ̀ng ươ Tr Phần Đánh giá hộ quản lý Thuế khoản Thuế phải nộp Ơng/bà có hiểu rõ cách tính Thuế áp dụng hộ ơng/bà khơng? Có Khơng rõ Khơng biết Ông/bà có thường xuyên nộp Thuế thời hạn quy định khơng? Có Khơng Đ Lý khơng hạn ại Các khoản Thuế, phí hộ ơng/bà năm qua thay đổi nào? (đánh dấu vào nội dung thích hợp) ho 1/ Tăng dần 2/ Giảm dần 3/ Khơng đổi 4/ Có năm tăng, năm giảm ̣c K (Nếu chọn chuyển qua câu hỏi 4; Nếu chọn chuyển qua câu hỏi 5) Lý tăng? (có thể chọn nhiều mục) h Có thêm ngành kinh doanh in Doanh thu tăng Khác (nêu cụ thể) …………………………………………… Lý giảm? (có thể chọn nhiều mục) ́H Doanh thu giảm tê Giảm bớt ngành kinh doanh uê Khác (nêu cụ thể) …………………………………………… Xin ông/bà cho biết ngành Thuế quản lý Thuế đảm bảo công ́ chưa? 1/Rất công 2/Công 3/Tạm 4/Chưa công Nếu chọn 4, xin nói rõ lý 96 ̀ng ươ Tr Ý kiến ông/bà khoản Thuế hộ điều kiện suy thoái kinh tế hành? (có thể chọn nhiều mục) Thuế thu cao so với khả đóng hộ Đ Thuế thu không bám sát với thay đổi ngành nghề kinh doanh hộ ại Thuế thu không bám sát với thay đổi mức doanh thu hộ Thuế thu không bám sát với thay đổi theo thời điểm (tháng) kinh ho doanh hộ Thu Thuế không quan tâm đến điều kiện thuận lợi kinh ̣c K doanh hộ Thu Thuế không quan tâm đến mức vay ngân hàng hộ Thu Thuế không quan tâm đến mức nợ hạn ngân hàng in hộ h Không biết ́H tê Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà ! ́ uê 97 ... quản lý thuế 15 uê 1.1.3 Hộ kinh doanh cá thể quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 17 1.1.4 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 24 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế hộ kinh doanh. .. CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ HƯƠNG THỦY 82 3.1 Quan điểm, phương hướng, mục tiêu tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã Hương Thủy ... 2.3.2 Quy trình quản lý thu Thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã ̣c K Hương Thủy 57 2.4 Kết công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Thị xã Hương Thủy

Ngày đăng: 23/09/2019, 08:16

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan