ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TẠ THỊ THU HIỀN KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC TÂY TRÀ, TỈNH QUẢNG NGÃI TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 8.34.03.01 Đà Nẵng - 2019 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn KH: TS Đoàn Thị Ngọc Trai Phản biện 1: PGS.TS ĐƯỜNG NGUYỄN HƯNG Phản biện 2: PGS.TS CHÚC ANH TÚ Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 24 tháng năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Quản lý quỹ ngân sách nhà nước (NSNN) chức chủ yếu Kho bạc Nhà nước (KBNN) Cùng với công đổi kinh tế, việc quản lý quỹ ngân sách KBNN thời gian qua có bước tiến rõ rệt mang lại kết đáng khích lệ Tuy nhiên; đứng trước xu hướng hội nhập quốc tế, cơng tác kiểm sốt chi cịn bộc lộ hạn chế làm ảnh hưởng lớn đến chất lượng sử dụng NSNN Vì vậy, nhiệm vụ tất yếu đặt phải đổi hoạt động KBNN nhằm tăng cường công tác kiểm sốt chi Điều góp phần quản lý vốn đầu tư XDCB cách hiệu hoàn thiện chức năng, nhiệm vụ vai trò hệ thống KBNN Bằng kinh nghiệm thực tiễn trình nghiên cứu thân, học viên lựa chọn đề tài: "Kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Tây Trà, tỉnh Quảng Ngãi" để làm luận văn tốt nghiệp với mong muốn tìm giải pháp thiết thực để góp phần tăng cường hoạt động kiểm soát nhằm ứng dụng vào thực tiễn cơng tác Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu thực trạng kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB KBNN Tây Trà, phân tích hạn chế cịn tồn tại; từ đó, đề xuất giải pháp với mục đích hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN KBNN Tây Trà thời gian đến Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Ðối tuợng nghiên cứu: Công tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN KBNN Tây Trà - Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: KBNN Tây Trà + Về thởi gian: Hoạt động kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN KBNN Tây Trà giai đoạn 2016 - 2018 Phƣơng pháp nghiên cứu Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu tình huống: quan sát quy trình kiểm sốt; vấn cá nhân thực quy trình; thu thập số liệu từ báo cáo kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB để khảo sát thực trạng cơng tác kiểm sốt chi NSNN vốn đầu tư XDCB KBNN Tây Trà Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục luận văn gồm có chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN Chương 2: Thực trạng kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN KBNN Tây Trà Chương 3: Giải pháp tăng cường kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN KBNN Tây Trà Tổng quan tài liệu nghiên cứu Trong hệ thống KBNN có nhiều nghiên cứu lĩnh vực kiểm soát chi đầu tư XDCB Các đề tài có đóng góp quan trọng là: đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát chi đưa giải pháp thiết thực nhằm nâng cao chất lượng hoạt động kiểm soát toán Tuy nhiên, nghiên cứu nói chưa thực trọng đến tính hiệu việc sử dụng vốn từ NSNN Vì vậy; đề tài tập trung phân tích điểm hạn chế quy trình, thủ tục kiểm soát dễ dẫn đến hành vi gian lận việc sử dụng NSNN đối tượng kiểm sốt Từ đó; tác giả đề giải nhằm giảm thiểu nguy gây lãng phí, thất q trình sử dụng vốn đầu tư XDCB từ NSNN CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.1 CHI ĐẦU TƢ XDCB TỪ NSNN VÀ KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƢ XDCB TỪ NSNN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.1.1 Chi đầu tƣ XDCB từ NSNN a Khái niệm Chi đầu tư xây dựng nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước để thực chương trình, dự án đầu tư kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội chương trình, dự án phục vụ phát triển kinh tế - xã hội (Điều 4, Luật NSNN năm 2015) b Đặc điểm Chi đầu tư XDCB chiếm tỷ trọng lớn; không ổn định qua thời kỳ; việc quản lý hiệu vốn đầu tư XDCB từ NSNN điều khó khăn, phức tạp c Phân cấp quản lý chi đầu tư XDCB từ NSNN 1.1.2 Kiểm soát chi vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN qua KBNN a Khái niệm Kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN việc KBNN sử dụng cơng cụ nghiệp vụ thực kiểm tra, xem xét cứ, điều kiện cần đủ theo quy định pháp luật để xuất quỹ NSNN chi trả khoản kinh phí thực dự án theo yêu cầu chủ đầu tư; đồng thời phát ngăn chặn khoản chi trái với quy định pháp luật hành b Mục đích - Đảm bảo khoản tốn vốn đầu tư XDCB thực nội dung, đối tượng nhằm mục đích nâng cao hiệu sử dụng vốn đầu tư từ NSNN - Giúp CĐT nhà thầu hiểu rõ chế độ, sách nhà nước nhận thức vai trò trách nhiệm việc sử dụng vốn đầu tư - Góp phần tích cực việc phối hợp với quyền cấp cơng tác xây dựng chủ trương, kế hoạch đầu tư sách quản lý đầu tư c Nguyên tắc - CĐT mở tài khoản toán KBNN nơi thuận tiện giao dịch - KBNN kiểm soát khoản chi theo hồ sơ đề nghị CĐT dựa sở điều khoản ký kết hợp đồng - Tất nội dung chi phải có dự toán duyệt - Nếu phát trường hợp định cấp quyền trái với quy định pháp luật hành KBNN phải gửi văn cho quan có thẩm quyền - Đối với Hợp đồng có giá trị từ tỷ đồng trờ lên, CĐT phải thực hình thức Cam kết chi qua KBNN 1.2 HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƢ XDCB TỪ NSNN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.2.1 Nhận diện đánh giá rủi ro xảy a Nhận diện rủi ro * Rủi ro gắn liền với yếu tố bên ngồi: - Chế độ, sách pháp luật Nhà nước - Trình độ, ý thức chấp hành chế độ sách đối tượng kiểm sốt quan chức * Rủi ro gắn liền với yếu tố bên trong: - Tổ chức máy quy trình kiểm sốt chi - Trình độ lực; đạo đức phẩm chất cán bộ, cơng chức giao nhiệm vụ kiểm sốt chi - Ứng dụng tin học hoạt động kiểm soát chi b Đánh giá rủi ro: Đánh giá rủi ro hoạt động kiểm soát chi vốn NSNN qua KBNN việc mô tả tác động loại rủi ro xếp chúng theo mức độ ảnh hưởng đến cá nhân, tổ chức 1.2.2 Quy trình kiểm sốt Đơn vị thụ hưởng Lãnh đạo KBNN (4) (2) Chủ đầu tư Ghi chú: (1) Bộ phận Kiểm soát chi (3) Bộ phận Kế toán Hướng chứng từ Hướng toán Sơ đồ 1.1 Quy trình kiểm sốt chi vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN 1.2.3 Thủ tục kiểm soát a Hồ sơ pháp lý ban đầu dự án - Quyết định đầu tư báo cáo kinh tế - kỹ thuật - Văn giao kế hoạch vốn đầu tư hàng năm duyệt - Văn phê duyệt kết lựa chọn nhà thầu - Hợp đồng, Phụ lục hợp đồng; Hợp đồng bổ sung, điều chỉnh (nếu có) - Dự toán định phê duyệt dự toán b Hồ sơ lần toán b1 Hồ sơ tạm ứng - Giấy đề nghị toán vốn đầu tư; - Giấy rút vốn đầu tư; - Bảo lãnh số tiền tạm ứng nhà thầu (nếu có) b2 Hồ sơ tốn có khối lượng hồn thành - Thanh toán khối lượng thực theo hợp đồng + Bảng xác định giá trị khối lượng cơng việc hồn thành; + Giấy đề nghị toán vốn đầu tư; + Giấy đề nghị toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có); + Giấy rút vốn đầu tư - Thanh tốn khối lượng thực khơng theo hợp đồng: + Dự tốn duyệt cấp có thẩm quyền; + Bảng kê giá trị khối lượng công việc hồn thành; + Giấy đề nghị tốn vốn đầu tư; + Giấy đề nghị toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có); + Giấy rút vốn đầu tư; c Hồ sơ tốn dự án hồn thành phê duyệt toán - Quyết định phê duyệt tốn dự án hồn thành - Báo cáo tốn dự án hồn thành 1.3 HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT TRONG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI NSNN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.3.1 Giám sát thƣờng xuyên 1.3.2 Giám sát định kỳ a Công tác tự kiểm tra b Thanh tra, kiểm tra định kỳ 1.3.3 Kiểm tra đột xuất theo đơn thƣ khiếu nại, tố cáo KẾT LUẬN CHƢƠNG Trong Chương này, Luận văn trình bày vấn đề lý luận chung chi đầu tư XDCB kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN Tác giả nhận diện đánh giá rủi ro xảy hoạt động kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB Đây sở lý luận cho việc nghiên cứu đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB KBNN Tây Trà giai đoạn từ 2016 – 2018 Chương 2; từ đó, đề giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB KBNN Tây Trà thời gian đến Chương 10 2.1.3 Chính sách nhân - Đối với cơng tác tuyển dụng công chức - Đối với phân công nhiệm vụ - Đối với công tác đào tạo phát triển nguồn nhân lực - Đối với sách thi đua, khen thưởng hàng năm 2.1.4 Phân cấp quản lý đầu tƣ XDCB Trong giai đoạn từ năm 2016 – 2018, KBNN Tây Trà thực kiểm soát toán với tổng số 163 dự án phát sinh địa bàn huyện Tây Trà, có: 10 dự án đầu tư từ nguồn vốn ngân sách tỉnh, 59 dự án đầu tư từ nguồn vốn ngân sách huyện, 92 dự án đầu tư từ nguồn kinh phí hỗ trợ cấp cho chương trình mục tiêu quốc gia 2.2 HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƢ XDCB TỪ NSNN TẠI KBNN TÂY TRÀ Đơn vị thụ hưởng Lãnh đạo KBNN (6) (3) (1) Chủ đầu tư Giao dịch viên Thủ quỹ Thanh toán viên (7) (8) (4b) (4a ) (2) Kế tốn trưởng (5) Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm sốt chi vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN KBNN Tây Trà 11 Ghi chú: Hướng hồ sơ, chứng từ Hướng trả chứng từ Hướng toán 2.2.1 Đối với hồ sơ pháp lý ban đầu dự án Bước 1: GDV tiếp nhận hồ sơ, tài liệu từ CĐT BQLDA tiến hành thực bước công việc sau: * Nhận diện đánh giá rủi ro xảy ra: * Kiểm tra hồ sơ, tài liệu: Bước 2: GDV trình hồ sơ cho KTT, KTT thực công việc sau: * Nhận diện đánh giá rủi ro xảy ra: * Kiểm tra hồ sơ, tài liệu: Bước 3: GDV trình hồ sơ cho Lãnh đạo phụ trách, Lãnh đạo phụ trách thực bước công việc sau: * Nhận diện đánh giá rủi ro xảy ra: * Kiểm tra hồ sơ, tài liệu: Bước 4a, 4b, 5, 6, 7: Không thực hồ sơ pháp lý ban đầu dự án Bước 8: GDV trả chứng từ cho CĐT * Nhận diện đánh giá rủi ro xảy ra: * Trả chứng từ cho CĐT: 2.2.2 Đối với hồ sơ lần toán a Hồ sơ tạm ứng Bước 1: GDV tiếp nhận hồ sơ, tài liệu từ CĐT tiến hành thực bước công việc sau: * Nhận diện đánh giá rủi ro xảy ra: 12 * Kiểm tra hồ sơ, tài liệu: Bước 2: GDV trình hồ sơ cho KTT, KTT thực cơng việc sau: * Nhận diện đánh giá rủi ro xảy ra: * Kiểm tra hồ sơ, tài liệu: Bước 3: GDV trình hồ sơ cho Lãnh đạo phụ trách, Lãnh đạo thực công việc sau: * Nhận diện đánh giá rủi ro xảy ra: * Kiểm tra hồ sơ, tài liệu: Bước 4a: GDV áp toán bút toán TABMIS chuyển Giấy rút vốn đầu tư cho Thanh tốn viên, Thanh tốn viên thực cơng việc sau: * Nhận diện đánh giá rủi ro xảy ra: * Kiểm tra bút toán toán song phương điện tử: Bước 4b: Chỉ áp dụng trường hợp thu – chi tiền mặt Bước 5: KTT nhận Giấy rút vốn đầu tư bút toán toán song phương chuyển tiền ngân hàng từ Thanh tốn viên, KTT thực cơng việc sau: * Nhận diện đánh giá rủi ro xảy ra: * Kiểm tra ký duyệt bút toán toán song phương điện tử: Bước 6: Lãnh đạo phụ trách nhận Giấy rút vốn đầu tư bút toán toán song phương chuyển tiền ngân hàng, Lãnh đạo phụ trách thực công việc sau: * Nhận diện đánh giá rủi ro xảy ra: * Kiểm tra ký duyệt bút toán toán song phương điện tử: 13 Bước 7: Thanh toán viên trả lại Giấy rút vốn đầu tư cho GDV, GDV thực công việc sau: * Nhận diện đánh giá rủi ro xảy ra: * Đóng dấu lưu hồ sơ, tài liệu: Bước 8: GDV trả chứng từ cho CĐT * Nhận diện đánh giá rủi ro xảy ra: * Trả chứng từ cho CĐT: b Hồ sơ toán có khối lượng hồn thành Bước 1: GDV tiếp nhận hồ sơ, tài liệu từ CĐT tiến hành thực bước công việc sau: * Nhận diện đánh giá rủi ro xảy ra: * Kiểm tra hồ sơ, tài liệu: Bước 2: GDV trình hồ sơ cho KTT, KTT thực cơng việc sau: * Nhận diện đánh giá rủi ro xảy ra: * Kiểm tra hồ sơ, tài liệu: Bước 3: GDV trình hồ sơ cho Lãnh đạo phụ trách, Lãnh đạo thực công việc sau: * Nhận diện đánh giá rủi ro xảy ra: * Kiểm tra hồ sơ, tài liệu: Bước 4a, 5, 6: Thực tương tự Bước 4a, 5, trường hợp Hồ sơ tạm ứng Bước 4b: Chỉ áp dụng trường hợp thu – chi tiền mặt Bước 7: Thanh toán viên trả lại Giấy rút vốn đầu tư cho GDV, GDV thực công việc sau: * Nhận diện đánh giá rủi ro xảy ra: 14 * Đóng dấu lưu hồ sơ, tài liệu: Bước 8: GDV trả chứng từ cho CĐT * Nhận diện đánh giá rủi ro xảy ra: * Trả chứng từ cho CĐT 2.2.3 Đối với hồ sơ toán dự án hồn thành đƣợc phê duyệt tốn Bước 1: GDV tiếp nhận hồ sơ, tài liệu từ CĐT tiến hành thực bước công việc sau: * Nhận diện đánh giá rủi ro xảy ra: * Kiểm tra hồ sơ, tài liệu: Bước 2: GDV trình hồ sơ bút tốn thu tiền lên KTT ký duyệt Bước 3: GDV trình hồ sơ lên Lãnh đạo phụ trách ký duyệt Bước 4a: Chỉ áp dụng trường hợp chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng mở tài khoản ngân hàng Bước 4b: GDV chạy giao diện bút tốn TABMIS sang chương trình kho quỹ KQKB chuyển Giấy nộp trả vốn đầu tư cho Thủ quỹ Bước 5, 6, 7: Chỉ áp dụng trường hợp chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng mở tài khoản ngân hàng Bước 8: GDV trả chứng từ cho CĐT 2.2.4 Minh họa thực tế hoạt động kiểm soát chi vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN KBNN Tây Trà 15 2.3 HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT TRONG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI VỐN ĐẦU TƢ XDCB TỪ NSNN TẠI KBNN TÂY TRÀ 2.3.1 Giám sát thƣờng xuyên 2.3.2 Giám sát định kỳ a Công tác tự kiểm tra b Thanh tra, kiểm tra định kỳ 2.4 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƢ XDCB TỪ NSNN TẠI KBNN TÂY TRÀ Bảng 2.1 Kết giải ngân vốn đầu tƣ XDCB KBNN Tây Trà giai đoạn 2016 – 2018 Đơn vị tính: Triệu đồng Năm kế STT hoạch vốn Số vốn Số kế giải ngân Tỷ lệ giải hoạch vốn (bao gồm ngân (%) tạm ứng) 2016 53.505 48.500 90,6 2017 70.709 65.367 92,4 2018 94.046 85.891 91,3 (Nguồn: Báo cáo toán vốn đầu tư XDCB năm KBNN Tây Trà) 16 Bảng 2.2 Tỷ lệ tạm ứng vốn đầu tƣ XDCB KBNN Tây Trà giai đoạn 2016 – 2018 Đơn vị tính: Triệu đồng STT Tỷ lệ Số vốn giải Năm kế ngân (bao gồm hoạch vốn tạm ứng) Số vốn tạm tạm ứng ứng (%) 2016 48.500 6.924 14,2 2017 65.367 9.630 14,7 2018 85.891 8.573 10 (Nguồn: Báo cáo toán vốn đầu tư XDCB năm KBNN Tây Trà) Bảng 2.3 Số liệu từ chối toán vốn đầu tƣ XDCB KBNN Tây Trà giai đoạn 2016 – 2018 Đơn vị tính: Triệu đồng Trong STT Vi Năm Số Số tiền Chi kế trƣờng từ chối vƣợt hoạch hợp vi kế vốn phạm toán hoạch vốn Sai tiêu phạm chuẩn, chế định độ mức chứng từ 2016 25 2.053 1.000 300 753 2017 22 1.021 758 263 2018 16 988 488 500 (Nguồn: Báo cáo tổng kết năm KBNN Tây Trà) 17 2.5 ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƢ XDCB TỪ NSNN TẠI KBNN TÂY TRÀ 2.5.1 Ƣu điểm cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN KBNN Tây Trà a Đối với hoạt động kiểm soát chi * Về nhận diện đánh giá rủi ro xảy ra: * Về kiểm tra hồ sơ, tài liệu: b Đối với hoạt động giám sát 2.5.2 Hạn chế công tác kiểm soát chi vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN KBNN Tây Trà a Đối với hoạt động kiểm soát chi * Về nhận diện đánh giá rủi ro xảy ra: - Chưa có cơng cụ cảnh báo rủi ro hoạt động kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB - Chưa tự xây dựng Khung quản lý rủi ro riêng - Chưa xây dựng phận làm đầu mối đánh giá, theo dõi việc xử lý rủi ro thực tế xảy đơn vị * Về kiểm tra hồ sơ, tài liệu: - Đối với hồ sơ pháp lý ban đầu: + Việc yêu cầu hồ sơ pháp lý ban đầu dự án y có xác nhận CĐT dễ xảy tình trạng CĐT có hành vi cố ý gian lận làm sai lệch nội dung thông tin so với văn gốc quan có thẩm quyền để rút vốn Kho bạc, gây thất thoát NSNN + Chưa có quy định thời hạn gửi văn điều chỉnh kế hoạch vốn điều chỉnh dự tốn nên KBNN Tây Trà cịn 18 xảy số trường hợp toán vượt kế hoạch/dự toán - Đối với hồ sơ tạm ứng, tốn có khối lương hồn thành: + Nội dung thể Giấy đề nghị toán vốn đầu tư CĐT gửi đến Tờ trình tốn vốn đầu tư cán làm cơng tác kiểm sốt chi lập có thơng tin tương tự nên việc KBNN lập Tờ trình khơng cần thiết + Mỗi loại chi phí dự án có thời hạn thu hồi tạm ứng cách xử lý trường hợp hạn không giống Tuy nhiên, GDV KBNN Tây Trà lại thực theo dõi tạm ứng phương pháp thủ cơng chưa có cách tổ chức, xếp khoa học + Mức tạm ứng vốn tối đa theo quy định 50% tổng giá trị Hợp đồng, số tương đối lớn Tuy nhiên, KBNN Tây Trà lại chưa quy định cụ thể mức phải thu hồi số vốn tạm ứng tối thiểu lần toán thời điểm phải thu hồi hết tạm ứng + Đối với cơng tác tốn khối lượng hoàn thành, cán KBNN vào khối lượng mà CĐT đề nghị Bảng xác định giá trị khối lượng hoàn thành Tuy nhiên, bảng gồm có chữ ký xác nhận CĐT nhà thầu Điều dễ dẫn đến tình trạng CĐT nhà thầu có hành vi cố ý lập khống khối lượng lên khối lượng toán cơng việc chưa hồn thành thực tế gửi đề nghị toán đến KBNN yêu cầu xuất quỹ NSNN - Đối với hồ sơ tốn dự án hồn thành phê duyệt toán: 19 Việc GDV phối hợp với CĐT để thu hồi phần chênh lệch thừa số toán với số phê duyệt toán dự án hồn thành cịn diễn chậm b Đối với hoạt động giám sát - Về công tác tự kiểm tra: - Về công tác tra, kiểm tra KBNN cấp trên: c Đối với mơi trường kiểm sốt - Về tổ chức quản lý: - Về sách nhân sự: - Về ứng dụng công nghệ thông tin: 2.5.3 Nguyên nhân a Nguyên nhân chủ quan b Nguyên nhân khách quan KẾT LUẬN CHƢƠNG Trong Chương này, Luận văn trình bày thực trạng cơng tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN KBNN Tây Trà, cụ thể về: mơi trường kiểm sốt, hoạt động kiểm soát chi hoạt động giám sát việc thực quy trình kiểm sốt nêu Tác giả trình bày kết đánh giá hoạt động kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB KBNN Tây Trà giai đoạn từ 2016 – 2018; từ phân tích nguyên nhân tồn tại, làm sở cho việc đề giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN KBNN Tây Trà Chương 20 CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC TÂY TRÀ 3.1 HỒN THIỆN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT CHI 3.1.1 Xây dựng công cụ cảnh báo rủi ro - KBNN Tây Trà cần phải thành lập phận có chức quản lý kiểm soát rủi ro Bộ phận quản lý rủi ro đơn vị có trách nhiệm xây dựng Khung quản lý rủi ro Khung quản lý rủi ro phải thiết lập gồm bước bản: nhận diện rủi ro, đánh giá rủi ro, xây dựng biện pháp đối phó với rủi ro, theo dõi báo cáo trình thực - Đối với nhóm rủi ro liên quan đến gian lận đối tượng khách hàng giao dịch bên đơn vị KBNN hoạt động kiểm sốt chi cần tổ chức thực theo trình tự sau: + Sau tiếp nhận hồ sơ từ CĐT; GDV nhận diện, tiến hành phân tích khả rủi ro xảy dự kiến biện pháp đối phó tương ứng trường hợp cụ thể Q trình thực cơng việc phải GDV lập thành chứng từ chuyển cho KTT xem xét, phê duyệt toàn hồ sơ mà CĐT gửi đến Chứng từ sau KTT cho ý kiến bổ sung phê duyệt lưu hồ sơ toán dự án + Sau nhận diện đánh giá rủi ro, GDV thực đầy đủ bước kiểm sốt tốn quy trình kiểm sốt chi ban hành 21 - Ngồi ra, KBNN Tây Trà cần kết hợp thiết lập cơng cụ cảnh báo rủi ro vào chương trình toán vốn đầu tư ĐTKB-LAN 3.1.2 Cải tiến hồ sơ, thủ tục kiểm soát Cùng với mục tiêu cải cách thủ tục hành chính; KBNN nên xây dựng ban hành quy trình kiểm sốt (bao gồm thủ tục kiểm soát nội dung chi mẫu biểu hướng dẫn kèm theo) dùng chung thống cho tất nguồn vốn dựa nguyên tắc chung kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN Ngoài ra, KBNN nên giảm bớt việc lập Tờ trình tốn vốn đầu tư quy trình kiểm sốt chi đa số thơng tin mẫu thể Giấy đề nghị toán vốn đầu tư mà CĐT lập gửi đến KBNN Sau đây, tác giả đề xuất số giải pháp cụ thể: - Hồ sơ pháp lý ban đầu: + Để cơng tác kiểm sốt chặt chẽ nhằm phịng tránh rủi ro thất vốn từ NSNN, KBNN cần yêu cầu CĐT gửi đến loại hồ sơ pháp lý văn quan có thẩm quyền ban hành phải + KBNN cần phối hợp với quan giao vốn khẩn trương công tác điều chỉnh, bổ sung kế hoạch vốn hàng năm KBNN nên quy định rõ thời hạn gửi văn điều chỉnh kế hoạch vốn chậm đến hết ngày 30/9 năm kế hoạch + Ngoài ra; KBNN nên chủ động phối hợp với UBND cấp để nhận trực tiếp văn pháp lý văn điều chỉnh kế hoạch vốn hàng năm cách kịp thời, khách quan mà thông qua CĐT 22 - Hồ sơ toán lần: + KBNN cần phải quy định rõ tỷ lệ thu hồi vốn tạm ứng tối thiểu qua lần toán thời hạn phải toán hết số dư tạm ứng + KBNN bổ sung thêm phần ký xác nhận quan Nhà nước có chun mơn giao quyền thực nghiệm thu khối lượng công việc hồn thành kiểm tra chất lượng cơng trình dự án địa bàn (Sở Kế hoạch đầu tư, Phòng kinh tế hạ tầng ) vào Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành theo hợp đồng (hoặc phát sinh hợp đồng) Quy định tránh tình trạng KBNN tốn hết vốn NSNN mà thực tế cơng trình khơng thực chưa thực xong - Kiểm sốt hồ sơ dự án hồn thành phê duyệt toán: + KBNN nên quy định tỷ lệ tạm giữ chung Hợp đồng xây lắp + Chủ động phối hợp với UBND cấp để nhận Quyết định phê duyệt tốn dự án hồn thành cách kịp thời 3.2 HOÀN THIỆN VỀ HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT NHẰM DUY TRÌ TÍNH HỮU HIỆU CỦA HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT CHI XDCB - Về cơng tác tự kiểm tra: - Về công tác tra, kiểm tra KBNN cấp trên: 23 3.3 HỒN THIỆN VỀ MƠI TRƢỜNG KIỂM SOÁT NHẰM HỖ TRỢ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI XDCB - Về tổ chức quản lý: - Về sách nhân sự: - Về ứng dụng công nghệ thông tin: KẾT LUẬN CHƢƠNG Trên sở hạn chế trình bày Chương 2, Chương tác giả đề xuất số giải pháp KBNN Tây Trà nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB như: xây dựng công cụ cảnh báo rủi ro; cải tiến hồ sơ, thủ tục kiểm sốt Bên cạnh đó, tác giả đề giải pháp hoàn thiện hoạt động giám sát nhằm trì tính hữu hiệu hoạt động kiểm sốt chi hồn thiện mơi trường kiểm sốt nhằm hỗ trợ cho hoạt động kiểm soát chi Với giải pháp nêu góp phần tăng hiệu hoạt động kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN KBNN Tây Trà thời gian tới 24 KẾT LUẬN Kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN có ý nghĩa quan trọng việc đảm bảo hiệu sử dụng vốn trình đầu tư xây dựng sở vật chất cho mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội quốc gia Tuy nhiên, trình quản lý sử dụng vốn đầu tư XDCB từ NSNN xảy tượng gây thất thoát, lãng phí, khơng mang lại hiệu kinh tế cao Trên sở lý luận kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN, tác giả tiến hành thu thập số liệu, phân tích tổng hợp vấn đề hoạt động kiểm soát chi nguồn vốn này; đồng thời rút kết đạt hạn chế cần khắc phục công tác kiểm soát chi vốn đầu tư qua KBNN Tây Trà Từ đó, tác giả đưa giải pháp liên quan nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi đầu tư qua KBNN Tây Trà thời gian tới Hy vọng giải pháp trình bày luận văn góp phần hồn thiện cơng tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN KBNN Tây Trà thời gian đến nâng cao hiệu sử dụng vốn đầu tư XDCB từ NSNN - nhiệm vụ quan trọng quản lý NSNN địa bàn./ ... dụng vốn đầu tư XDCB từ NSNN 4 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.1 CHI ĐẦU TƢ XDCB TỪ NSNN VÀ KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU... 9 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC TÂY TRÀ 2.1 GIỚI THIỆU VỀ MƠI TRƢỜNG KIỂM SỐT CỦA KHO BẠC NHÀ NƢỚC TÂY TRÀ 2.1.1 Lịch sử... KBNN Tây Trà Chương 20 CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC TÂY TRÀ 3.1 HỒN THIỆN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT CHI 3.1.1 Xây dựng