báo cáo thực tập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

50 25 0
  • Loading ...
1/50 trang

Thông tin tài liệu

Ngày đăng: 28/05/2019, 07:33

LỜI MỞ ĐẦUTrong điều kiện gia nhập thị trường thế giới, sự cạnh tranh của các doanhnghiệp ngày càng trở nên gay gắt hơn. Các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triểnđược đòi hỏi phải có nhiều chiến lược trong sản xuất kinh doanh cũng như trongphương thức quảng bá doanh nghiệp. Doanh nghiệp nào cũng có ít nhất là một trongcác chiến lược như chiến lược nâng cao chất lượng sản phẩm, đa dạng mẫu mã, màusắc, đặc biệt là giá thành phải hợp lý nhưng vẫn phải đảm bảo cho doanh nghiệp tốiđa hóa được lợi nhuận. Trong điều kiện như vậy, doanh nghiệp chỉ còn cách tốithiểu hóa chi phí sản xuất. Mà trong quá trình sản xuất, nguyên vật liệu chiếm tỷtrọng chủ yếu trong việc cấu thành chi phí sản xuất của đơn vị và cấu thành giá vốncủa hàng bán. Một điều đáng quan tâm hơn nữa, chính nguyên vật liệu liên quanđến việc luân chuyển vốn lưu động trong doanh nghiệp, với mức dự trữ, sử dụng,tiêu dùng phù hợp sẽ tạo điều kiện để doanh nghiệp có đử số vốn lưu động đầu tưvào các lĩnh vực khác nhằm gia tăng lợi nhuận.Công tác kế toán nguyên vật liệu đòi hỏi phải dựa trên kế hoạch sản xuất củacông ty từ đó phải theo dõi kịp thời về số lượng và giá trị vật liệu nhập xuất tồntừng loại nguyên liệu. Đối với những nguyên liệu có thời hạn sử dụng, hoặc phải cósự bảo quản tốt thì kế toán cũng phải điều phối sao cho hợp lý tránh tình trạng hưhỏng nguyên vật liệu dẫn tới chi phí sản xuất sẽ tăng lên, đồng nghĩa với việc giávốn hàng bán sẽ tăng lên.Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại NgọcHà , nhận thấy vai trò quan trọng của công tác kế toán nguyên vật liệu trong quátrình sản xuất của công ty, tôi đã quyết định tìm hiểu sâu hơn về nội dung này.Dưới sự hướng dẫn nhiệt tình của thầy giáo cùng sự giúp đỡ của các cô chútrong phòng Tài chính Kế toán Công ty, tôi đã hoàn thành Báo cáo thực tập với đềtài: quot; Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Xây dựng vàThương mại Ngọc Hà quot;.Báo cáo thực tập ngoài Lời mở đầu và Kết luận được chia thành 2 phần:Phần I: Tổng quan công tác kế toán tại Công ty TNHH Xây dựng và Thươngmại Ngọc Hà .Phần II: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tạiCông ty TNHH Xây dựng và Thương mại Ngọc Hà .Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2 Trường Đại học VinhSinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 QTKDPHẦN THỨ NHẤTTỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNGVÀ THƯƠNG MẠI NGỌC HÀ1.1. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN:1.1.1. Quá trình hình thành:Nhận thấy nhu cầu tăng trưởng nhanh của nghành xây dựng Công ty TNHHXây dựng và Thương mại Ngọc Hà đã được thành lập theo giấy phép kinh doanh số2702 000 765 do sở kế hoạch đầu tư tỉnh Nghệ An cấp ngày 26 tháng 04 năm 2004.Thay đổi lần thứ 2 : Giấy phép kinh doanh số 2900 596 194 do sở kế hoạch và đầutư tỉnh Nghệ An cấp ngày 24 tháng 05 năm 2010.Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Ngọc Hà là đơn vị kinh tế độc lập,tự chủ về tài chính, có tư cách pháp nhân và hoạt động theo luật doanh nghiệp.Trụ sở chính: Số 35 Ngõ 7B – Hà Huy Tập TP Vinh Nghệ AnĐiện thoại: 0383.845309Mã số thuế: 2900596149Tài khoản: 3601 211 000 521Tổng số vốn điều lệ: 1.750.000.000 VNĐ1.1.2. Qúa trình phát triển:Khi bắt đầu đi vào hoạt động, đánh giá tài sản chỉ có giá trị là 800 triệu đồngbao gồm nhà làm việc cấp 4, nhà xưởng cũ nát, 2 dãy kiốt cho thuê mặt tiền và mộtsố máy móc thiết bị cũ kĩ lạc hậu. Trải qua giai đoạn phấn đấu và phát triển Công tyđã có một số cơ sở vật chất vững mạnh, bao gồm: Cải tạo nhà làm việc cấp 4 thànhnhà làm việc 3 tầng khang trang với tiện nghi và trang thiết bị đầy đủ; Cải tạo 2 dãyốt cho thuê thành cửa hàng kinh doanh nguyên vật liệu. Hệ thống máy móc phục vụcho công việc thi công ngày càng nhiều bao gồm : Máy xúc, máy đào,máy trộn bêtông, xe lu và các xe chở nước..vv..1.1.3. Quy mô hoạt động:Không ngừng lớn mạnh và phát triển, công ty đã khắc phục mọi khó khăndưới sự chỉ đạo sáng suốt của Ban Giám đốc và lòng say mê nghề nghiệp của toànthể cán bộ công nhân viên quyết tâm đưa doanh nghiệp ngày càng lớn mạnh vàđứng vững được trên thị trường. Cụ thể ta xem xét kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh của công ty qua một số chỉ tiêu chủ yếu sauBáo cáo thực tập tốt nghiệp 3 Trường Đại học VinhSinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 QTKDChỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011Tổng giá trị tài sản 2.145.894.968 3.297.204.202Doanh thu 2.617.626.492 3.500.852.072Tổng lợi nhuận 368.256.235 402.256.325Số lao động 120 131Qua bảng trên cho thấy doanh thu và lợi nhuận của công ty năm sau cao hơnnăm trước. Chứng tỏ Doanh nghiệp đã từng bước phát triển trong quá trình sản xuấtkinh doanh, hoạt động ngày càng có hiệu quả.Về lực lượng lao động, cùng với sự phát triển về quy mô hoạt động của độingũ công nhân viên của công ty đã lên tới 131 người, được bố trí và phân công hợplý phù hợp với năng lực, chuyên môn của từng người.1.2. ĐẶC DIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề hoạt động của công ty:1.2.1.1. Chức năng:Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Ngọc Hà là công ty TNHH với100% vốn tự góp vì thế chức năng của công ty là lãnh đạo điều hành hoạt động sảnxuất kinh doanh, bảo toàn vốn điều lệ, ngoài ra Công ty còn có chức năng cung cấpsản phẩm về thép và lắp dựng khung nhà thép, xây dựng các công trình dân dụng,công nghiệp, kinh doanh các loại vật liệu xây dựng.1.2.1.2. Nhiệm vụ: Xây dựng tổ chức kinh doanh đáp ứng nhu cầu đổi mới nhằm thúc đẩy sảnxuất, phát triển sản phẩm để thỏa mãn nhu cầu thị trường, nâng cao hiệu quả kinhdoanh. Công ty có thể tăng giảm vốn điều lệ do ban giám đốc quyết định và tiếnhành theo Luật kinh doanh. Chấp hành chế độ chính sách chủ trương của Nhà nước. Thực hiện đúng quy định các chính sách đối với người lao động.1.2.1.3. Ngành nghề kinh doanh:Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 2900596194 ngày 24102010do Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Nghệ An cấp, Công ty TNHH Xây dựng và Thương mạiNgọc Hà kinh doanh với các ngành nghề sau:+ Xây dựng công trình công nghiệp, dân dụng, giao thông, thủy lợi, hạ tầngkỹ thuật;+ Mua bán, đại lý vật liệu xây dựng, máy xây dựng các loại.+ Tư vấn giám sát xây dựng và hoàn thiện các công trình xây dựng dândụng.+ Tư vấn, quản lí báo cáo kinh tế kỹ thuật xây dựng công trình.Báo cáo thực tập tốt nghiệp 4 Trường Đại học VinhSinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 QTKD1.2.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ: Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của bộ phận xây dựng cơ bản:Sơ đồ 2.4: Quy trình sản xuất kinh doanh của bộ phận xây dựng cơ bảnĐánh giá : Xây dựng là hoạt động chính của công ty. Với một công ty điểnhình thì các hoạt động của quy trình trên là hoàn thiện và khép kín. Từ khi bỏ thầurồi trúng thầu cho tới khi thi công xong và bàn giao công trình cho đối tác. Ngoài ra, công ty hiện còn đang là đại lý kinh doanh vật liệu xây dựng cũng nhưđại lý các loại máy móc phục vụ cho xây dựng.1.2.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty1.2.3.1. Mô hình tổ chức bộ máy của công tySơ đồ 2.1: Bộ máy hoạt động của Công ty TNHH Xây dựng vàThương mại Ngọc HàTriển khaithực hiện dựánNhận quyếtđịnh trúngthầuNộp hồ sơdự thầuMua hồ sơđấu thầuQuyết toán và bàn giao côngtrình đưa vào sử dụngQuyết toángiai đoạnGIÁM ĐỐCPHÒNGTÀI CHÍNH – KẾTOÁNPHÒNGKẾ HOẠCH– KỸ THUÂTPHÓ GIÁM ĐỐCKINH DOANHPHÓ GIÁM ĐỐCTHI CÔNGĐỘI ĐIỆNNƯỚCĐỘI XE MÁY ĐỘI XÂYLẮP SỐ 2ĐỘI XÂYLẮP SỐ 1Báo cáo thực tập tốt nghiệp 5 Trường Đại học VinhSinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 QTKD1.2.3.2. Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận:Tổ chức bộ máy quản lý vừa phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất, vừa gọnnhẹ nhưng vẫn hiệu quả đóng vai trò quyết định thành công của doanh nghiệp, lànhân tố quan trọng giúp doanh nghiệp có thể càng ngày càng mở rộng quy mô sảnxuất và đứng vững trên thị trường. Chính vì vậy bộ máy quản lý của công ty đượctổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng. Đứng đầu là giám đốc công ty, giúpviệc cho giám đốc có 2 phó giám đốc, tiếp đến là các phòng ban, nhà máy, đội sảnxuất, thi công...Công ty có cơ cấu tổ chức bộ máy như sau: Giám đốc: Là người đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm về tìnhhình sản xuất kinh doanh của công ty. Là người giữ vai trò lãng đạo chung toàn công ty,chỉ đạo trực tiếp các phòng ban. Phó Giám đốc Thi công : Là người giúp việc đắc lực cho Giám đốc và đượcphân công công việc chỉ đạo kế hoạch sản xuất thi công các công trình xây dựng cơbản và dân dụng của công ty. Phó Giám đốc kinh doanh: Là người giúp việc cho Giám đốc và được phâncông quản lý công việc kinh doanh của công ty. Lên kế hoạch sản xuất, dự thầu,mua nguyên vật liệu… Phòng kế hoạch – kỹ thuật: Đặc thù của công ty là Xây dựng nên các vấn đềkỹ thuật luôn dược chú trọng đảm bảo cho công trình hoàn thành đúng tiến độ và vữngchãi. Phòng chịu trách nhiệm thiết kế và lập kế hoạch mua nguyên vật liệu cung cấpcho các công trình xây dựng. Nhận kế hoạch của ban lãnh đạo thực hiện và chỉ đạothi công các công trình, tham gia lập hồ sơ đấu thầu, kiểm tra giám sát các côngtrình, chỉ đạo nghiệm thu giai đoạn, đôn đốc tiến độ công trình đang thi công Phòng Tài chính kế toán: Chịu trách nhiệm hạch toán các hoạt động sảnxuất kinh doanh của công ty, phản ánh thường xuyên các hoạt động kinh tế tài chínhgiúp cho ban lãnh đạo nắm bắt kịp thời tình hình tài chính của công ty, tham mưucho Ban lãnh đạo về các chế độ chính sách tài chính kế toán của Nhà nước. Ngoài ra, còn có các đội thi công, đội xe phục vụ cho hoạt động xây dựngcủa quý công ty.Báo cáo thực tập tốt nghiệp 6 Trường Đại học VinhSinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 QTKD1.3 ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH :1.3.1 Phân tích tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty :Dựa vào bảng cân đối kế toán ta có các chỉ tiêu:Bảng 02: Các chỉ tiêu cơ bản về tài sản và nguồn vốnNguồn lấy từ phòng tài chính kế toán Công ty TNHH Xây dựng và Thương mạiNgọc HàĐơn vị:VNĐChỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011Chênh lệchSố tuyệt đốiSố tươngđối(%)Tài sản ngắnhạn 2.050.530.528 3.215.360.362 1.164.829.834 56.8%Tài sản dàihạn 95.364.440 81.843.840 13.520.600 14,1%Tổng tài sản 2.145.894.968 3.297.204.202 1.151.309.234 53.6%Nợ phải trả 220.162.604 1.356.237.264 1.136.074.660 20,56%Vốn chủ sởhữu 1.925.732.364 1.940.966.938 15.234.574 8%Tổng cộngnguồn vốn 2.145.894.968 3.297.204.202 1.151.309.234 53.6% Dựa vào bảng trên ta thấy giá trị Tài sản của Công ty đã tăng chứng tỏ quymô hoạt động của công ty đã có tăng trong năm 2010 đến năm 2011, trong đó:+ Tổng giá trí Tài sản tăng: 1.151.309.234 VNĐ tương đương với 53.6 % vềsố tương đối+ Tổng giá trị tài sản ngắn hạn tăng:1.164.829.834 VNĐ tương đương với56.8 % về số tương đối+ Tổng giá trị Tài sản dài hạn giảm: 15.234.574 VNĐ tương ứng với 14,1% về số tương đối+ Tổng nguồn vốn của công ty năm 2011 tăng so với năm 2010 là1.151.309.234 VNĐ tương ứng với 53.6% trong đó chủ yếu là từ Nợ Phải trả. Nợphải trả năm 2011 là 1.356.237.264 VNĐ chiếm tỷ trọng là 41.13% trong tổngnguồn vốn, tăng 1.136.074.660 VNĐ so với năm 2010. Điều này cho thấy khả năngđộc lập về tài chính của công ty là không cao, nguồn vốn huy động từ các khoản nợvay chiếm tỷ trọng lớn. Do vậy, công ty sẽ khó huy động thêm vốn khi có nhu cầu.Đặc biệt có sự gia tăng rất lớn so với năm 2010 tăng tới 83.7% sự gia tăng này chủyếu từ nợ vay và nợ ngắn hạn chiếm 1.080.000.000 VNĐ, một con số rất lớn chiếmgần 72% trong tổng nợ phải trả của năm.Báo cáo thực tập tốt nghiệp 7 Trường Đại học VinhSinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 QTKD1.3.2. Phân tích các chỉ tiêu tài chínhBảng so sánh các chỉ tiêu tài chính năm 2010 2011TT Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011Chênhlệch201020111 Tỷ suất tàitrợ (%)220.162.6042.145.894.968= 0,103 1.356.237.2643.297.204.202= 0,411 (0,308)2 Tỷ suấtđầu tư (%)1.925.732.3642.145.894.968= 0,891.940.966.9383.297.204.202= 0,59 (0,3)3Khả năngthanh toánhiện hành(lần)2.050.530.528220.162.6042.145.894.968220.162.604= 9.75 3.297.204.2021.356.237.264= 2.43 (7,32)4Khả năngthanh toánnhanh(lần)= 9.31 3.215.360.3621.356.237.264= 2.37(6.94)Phân tích: Qua các số liệu trên cho thấy: Tỷ suất tài trợ năm 2011 tăng 0,308% so với năm 2010. Chứng tỏ khả năngtự chủ về tài chính của công ty đang tốt, sự gia tăng lợi nhuận, các hợp đồng đượcthanh toán . Tỷ suất đầu tư năm 2011 so với năm 2010 giảm 0,3 % cho thấy trong năm2010 công ty đã không tập trung mua sắm tài sản nhiều. Khả năng thanh toán hiện hành năm 2010 so với năm 2009 giảm 7.32 lần.Cho thấy khả năng thanh toán các khoản nợ năm 2010 đã giảm so với năm 2009.Tuy nhiên chỉ số này vẫn lớn hơn 1, chứng tỏ trong trường hợp xấu nhất ( Công typhá sản hay giải thể) thì chủ nợ vẫn thu hồi được nợ vì với số tài sản Công ty đangcó có th ể đảm bảo khả năng thanh toán nói chung. Nhưng sự thay đổi rõ rệt này làdo nợ phải trả của công ty tăng rõ rệt. Sự thay đổi tương tự diễn ra với khả năngthanh toán nhanh của công ty vì có sự gia tăng đột biến của nợ phải trả, cụ thể trongnăm 2010 là 2,37 còn năm 2009 là 9,31 giảm 6,94 lần.Báo cáo thực tập tốt nghiệp 8 Trường Đại học VinhSinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 QTKD1.4. NỘI DUNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán1.4.1.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toána. Hình thức tổ chức công tác kế toán.Bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung. Theo mô hìnhnày công việc kế toán từ thu nhận thông tin, ghi sổ đều được tập trung về phòng kếtoán để tiến hành xử lý. Người quản lý trực tiếp các nhân viên là kế toán trưởng, cácphần hành kế toán đều có trách nhiệm liên hệ với kế toán tổng hợp để hoàn thànhghi số tổng hợp hoặc lập báo cáo định kỳ chung ngoài báo cáo phần hành.b. Sơ đồ bộ máy kế toán:Bảng 03: Mô hình bộ máy kế toán trong Công tySơ đồ 4.1: Bộ máy phòng Kế toán Công ty TNHH Xây dựng vàThương mại Ngọc Hà1.4.1.2. Giới thiệu sơ lược các bộ phận kế toán trong bộ máy kế toán: Chức năng nhiệm vụ của kế toán trưởng: Là người phụ trách chung mọihoạt động của phòng kế toán, chịu trách nhiệm xét duyệt và ký các chứng từ số sáchkế toán, phân công việc cho từng thành viên trong phòng và tham mưu cho Giámđốc về quản lý tài chính phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của công ty,điều tiết các nguồn vốn. Chức năng nhiệm vụ của phó phòng kế toán( kế toán tổng hợp): Giúp việccho Kế toán trưởng và chịu trách nhiệm về tổng hợp đầy đủ mọi chi phí phát sinh đểtính giá thành sản phẩm. Tổng hợp doanh thu và xác địng kết quả sản xuất kinhdoanh của công ty thông qua Báo cáo tài chính. Lập Báo cáo nội bộ và báo cáo địnhkỳ cho cơ quan quản lý, cục thuế, thống kê. Theo dõi, lập bảng kê hàng tháng tất cảcác công nợ khách hàng cung ứng vật tư cho công ty và theo dõi tài sản cố định.Kế toán vật tư KT ThanhtoánKT thuếKế toán trưởngPphòng kế toán(kế toán tổng hợp)Thủ quỹ Kế toán lươngBáo cáo thực tập tốt nghiệp 9 Trường Đại học VinhSinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 QTKD Chức năng nhiệm vụ của kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ quyết định cácnghiệp vụ thu chi của công ty, theo dõi các nghiệp vụ phát sinh tăng giảm trên tàikhoản ngân hàng. Theo dõi công nợ phải thu, phải trả của khách hàng về các côngtrình dân dụng. Chức năng nhiệm vụ kế toán thuế: Lập bảng kê báo cáo thuế GTGT đầu ra,thuế đầu vào hàng tháng. Lập các báo cáo thuế TNDN, GTGT, thuế đất, thuế mônbài theo yêu cầu của Cục thuế. Chức năng nhiệm vụ kế toán vật tư: Theo dõi và hạch toán tình hình Nhập Xuất Tồn nguyên vật liệu . Theo dõi công nợ phải thu, phải trả Nhà máy chế biếngỗ xuất khẩu. Lập chứng từ và mở tờ khai hải quan đối với lô hàng xuất nhập khẩu. Kế toán tiền lương: Tính toán lương cho toàn công ty. Các nhà máy, cửahàng xăng dầu, dịch vụ nhà nghỉ tính lương theo khoán sản phẩm. Bộ phận vănphòng tính lương theo hệ số và cộng thời gian làm thêm giờ. Tính toán các khoảntrích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ để trích nộp. Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi dựa trên chứng từ hợp lệ, hàng ngày tiếnhành ghi Sổ quỹ, đối chiếu và lập báo cáo quỹ.1.4.2. Tổ chức thực hiện các phần hành kế toán1.4.2.1. Đặc điểm chung. Hệ thống chứng từ áp dụng trong doanh nghiệp áp dụng theo chế độ kế toánban hành theo QĐ số 482006QĐ BTC ngày 14092006 của Bộ trưởng BTC. Niên độ kế toán (kỳ kế toán năm): Bắt đầu từ ngày 0101 và kết thúc ngày3112 hàng năm. Đợn vị tiền tệ sử dụng ghi chép trong kế toán là: Đồng Việt Nam (VNĐ) Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ. Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:+ Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc.+ Phương pháo hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.Chi phí sản phẩm dở dang cuối kỳ được tính theo tỉ lệ phần trăm hoàn thành (tỷlệ hoàn thành của từng công trình, hạng mục công trình là khác nhau), trên khốilượng đã thực hiện chưa được nghiệm thu theo tính toán của kỹ thuật được thể hiệntheo biên bản kiểm kê khối lượng dở dang cuối kỳ. Phương pháp trích khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo đường thẳng. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu, chi phí hợp đồng xây dựng:+ Doanh thu được xác định trên cơ sở các hợp đồng kinh tế, các biên bảnnghiệm thu từng công trình đã có xác nhận của 2 bên A B và hóa đơn tài chính đãđược phát hành.+ Chi phí sản xuất kinh doanh: Gồm chi phí trực tiếp liên quan đến từng côngtrình, hạng mục công trình và chi phí chung được phân bổ cho các công trình, hạngmục công trình theo tiêu thức phù hợp.Báo cáo thực tập tốt nghiệp 10 Trường Đại học VinhSinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 QTKD Hình thức ghi sổ kế toán: Chứng từ ghi sổ.Sơ đồ 1.5. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán “chứng từ ghi sổ”(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)Ghi chú: Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra1.4.2.2. Giới thiệu sơ lược các phần hành kế toán tại Công ty.a) Kế toán vốn bằng tiền. Tài khoản sử dụng:+ TK 111: “Tiền mặt”: Phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động về tiền mặttại quỹ của Công ty.+ TK 112: “Tiền gửi ngân hàng”: Theo dõi giá trị hiện có và tình hình tăng giảmcác khoản tiền gửi của Công ty tại các ngân hàng, kho bạc nhà nước, tài khoản nàyđược mở chi tiết cho từng ngân hàng mà Công ty giao dịch. Chứng từ sử dụng:+ Phiếu thu (Mẫu số 01 TT) + Giấy đề nghị thanh toán+ Phiếu chi (Mẫu số 02 TT) + Giấy thanh toán tạm ứng+ Biên lai thu tiền (Mẫu số 06 TT) + Lệnh chi+ Bảng kiểm kê quỹ + Bảng kê chi tiền+ Giấy báo nợ, giấy báo có + Bảng sao kê của ngân hàng+ Giấy nộp tiền vào tài khoản tiền gửi. + Ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu Sổ kế toán sử dụng:+ Sổ quỹ tiền mặt, sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng+ Sổ cái TK 111, TK 112.+ Sổ chi tiết TK 111, TK 112+ Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Quy trình ghi sổ:Sơ đồ 1.6. Trình tự ghi sổ phần hành kế toán vốn bằng tiền(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)Ghi chú : Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm trab) Kế toán vật liệu, công cụ, dụng cụ:Chøng tõkÕ to¸nSæ quüSæ, thÎ kÕto¸n chi tiÕtChøng tõghi sæSæ ®¨ng kýchøng tõ ghi sæSæ c¸i B¶ng tænghîp chi tiÕtB¶ng c©n®èi sè ph¸tsinhB¸o c¸o tµi chÝnhPhiÕu thu, phiÕu chi,giÊy b¸o nî, b¸o cã…Sæ quüChøng tõ ghisæSæ ®¨ng kýchøng tõ ghisæSæ chi tiÕtTK 111,112B¶ng tænghîp chi tiÕt Sæ c¸i TK 111,112Báo cáo thực tập tốt nghiệp 11 Trường Đại học VinhSinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 QTKD Tài khoản sử dụng:+ TK 152: “Nguyên liệu, vật liệu”, TK này được Công ty mở chi tiết theo nhómnguyên vật liệu. Cụ thể TK 1521 Nguyên liệu, vật liệu chính.TK 1522 Nguyên vật liệu phụ.+ Công ty không theo dõi công cụ dụng cụ qua tài khoản 153 Công cụ dụng cụmà khi mua công cụ dụng cụ về thì xuất thẳng sử dụng luôn, tuỳ vào giá trị công cụdụng cụ và thời gian sử dụng mà Công ty đưa thẳng vào TK 627 hoặc TK 642 hayTK 142, TK 242, định kỳ tính phân bổ vào TK 627 hoặc TK 642 tuỳ theo nhu cầusử dụng. Chứng từ sử dụng:+ Phiếu nhập kho (Mẫu số 01 VT)+ Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 VT)+ Bảng kê mua hàng (Mẫu số 06 VT)+ Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu số 03 VT)+ Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (Mẫu số 04 VT)+ Bảng phân bổ nguyên vật liệu (Mẫu số 07 VT)+ Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng. Sổ kế toán sử dụng:+ Sổ kế toán chi tiết TK 152, sổ cái TK 152.+ Bảng tổng hợp nhập xuất tồn+ Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.+ Sổ chi tiết 152. Quy trình ghi sổ:Sơ đồ 1.7. Trình tự ghi sổ kế toán phần hành Vật tư(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)Ghi chú: Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm trac) Kế toán tài sản cố định Tài khoản sử dụng:+ TK 211: “Tài sản cố định hữu hình”.+ TK 214: “Hao mòn tài sản cố định”.Các TK này được Công ty mở chi tiết thành các TK cấp 2 theo quy định. Chứng từ sử dụng:+ Biên bản giao nhận tài sản cố định ( Mẫu số 01 TSCĐ).+ Biên bản thanh lý tài sản cố định (Mẫu số 02 TSCĐ).+ Biên bản bàn giao TSCĐ sữa chữa lớn đã hoàn thành (Mẫu số 03 TSCĐ).+ Biên bản kiểm kê TSCĐ (Mẫu số 05 TSCĐ).Phiếu nhập kho, xuất khoThẻ khoChøng tõ ghisæSæ ®¨ng kýchøng tõ ghisæSổ chi tiết vậttưBảng tổng hợpnhập xuất tồn Sổ cái TK 152Báo cáo thực tập tốt nghiệp 12 Trường Đại học VinhSinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 QTKD+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu số 06 TSCĐ).+ Hóa đơn GTGT. Sổ kế toán sử dụng:+ Sổ TSCĐ, sổ (thẻ) chi tiết TSCĐ, sổ chi tiết TK 214.+ Sổ theo dõi TSCĐ tại nơi sử dụng…+ Sổ cái TK 211, TK 214.+ Chứng từ ghi sổ.+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Quy trình ghi sổ:Sơ đồ 1.8. Trình tự ghi sổ kế toán phần hành TSCĐ(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)Ghi chú : Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm trad) Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Tài khoản sử dụng:+ TK 334: “Phải trả công nhân viên”+ TK 335: “Chi phí phải trả”.Các TK này tại Công ty không mở chi tiết cho từng đối tượng cụ thể mà mở chungcho tất cả các đối tượng toàn Công ty.+ TK 338: “các khoản phải trả phải nộp khác”. TK này được mở chi tiết thành cácTK cấp 2 theo quy định, tại các TK cấp 2 Công ty mở chi tiết cụ thể theo từng đốitượng, theo từng nơi sử dụng.Ví dụ: TK 3383 BHXH. Chứng từ sử dụng:+ Chứng từ hạch toán cơ cấu lao động: Các quyết định tuyển dụng, bổ nhiệm, …+ Chứng từ hạch toán thời gian lao động: Bảng chấm công, phiếu giao khoán,phiếu báo làm thêm giờ, ...+ Phiếu xác nhận công việc hoàn thành+ Hợp đồng giao khoán...+ Bảng thanh toán tiền lương, tiền thưởng....+ Bảng kê trích nộp các khoản theo lương.... Sổ kế toán sử dụng:+ Sổ chi tiết TK 334, 335, 338.+ Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương.+ Sổ cái TK 334, TK 335, TK 338+ Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Quy trình ghi sổ:Hóa đơn mua hàngChøng tõghi sæSæ ®¨ng kýchøng tõghi sæSổ thẻ kế toánchi tiếtBảng tổng hợptăng giảm TSCĐ Sổ cái TK 211, 213Báo cáo thực tập tốt nghiệp 13 Trường Đại học VinhSinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 QTKDSơ đồ 1.9. Trình tự ghi sổ kế toán phần hành tiền lương và các khoản tríchtheo lương.(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)Ghi chú : Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm trae) Kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm: Tài khoản sử dụng:Mặc dù Công ty áp dụng quyết định 482006BTC nhưng ở phần hànhkế toán chi phí và tính giá thành Công ty vẫn sử dụng các TK: 621, 622, 623,627.+ TK 621: “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”.+ TK 622: “Chi phí nhân công trực tiếp”.+ TK 623: “Chi phí sử dụng máy thi công”.+ TK 627: “Chi phí sản xuất chung”.+ TK 154: “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”.Các TK này được Công ty mở chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình. Chứng từ sử dụng:+ Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.+ Hóa đơn GTGT+ Bảng chấm công, bảng thanh toán lương.+ Biên bản kiểm kê TSCĐ… Sổ kế toán sử dụng:+ Sổ chi tiết TK 621; TK 622; TK 623; TK 627; TK 154.+ Sổ cái TK 621; TK 622; TK 623; TK 627; TK 154.+ Thẻ tính giá thành công trình.+ Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Quy trình ghi sổ:Sơ đồ 1.10. Trình tự ghi sổ kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)Ghi chú : Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm traf) Kế toán thanh toán, công nợ và thuế Tài khoản sử dụng:+ TK 131: “Phải thu khách hàng”.+ TK 331: “Phải trả người bán”.+ TK 133: “Thuế GTGT được khấu trừ”.Bảng chấm công,hợp đồng lao độngChøng tõghi sæSæ ®¨ng kýchøng tõghi sæBảng phân bổ tiềnlương và các khoảntrích theo lươngBảng tổng hợpchi tiếtSổ cáiTK 334, TK 338Hóa đơn GTGT, bảngphân bổ KH TSCĐChøng tõghi sæSæ ®¨ng kýchøng tõ ghisæSổ chi tiết chiphí giá thànhBảng tổng hợpchi tiếtSổ cái TK 621,622, 623, 627Thẻ tínhgiá thànhBáo cáo thực tập tốt nghiệp 14 Trường Đại học VinhSinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 QTKD+ TK 333: “Thuế và các khoản phải nộp nhà nước”.+ Các TK khác: TK 138; TK 338; TK 141... Chứng từ sử dụng:+ Hóa đơn GTGT+ Hóa đơn mua hàng, bán hàng.+ Các chứng từ thuế GTGT được khấu trừ.+ Các chứng từ thanh toán công nợ+ Chứng từ chi phí mua vật tư hàng hóa+ Các chứng từ thanh toán như: Giấy đề nghị thanh toán, phiếu chi, phiếu thu, giấybáo có, giấy báo nợ. Sổ kế toán sử dụng:+ Sổ chi tiết TK 331; TK 131; TK 133; TK 333 ...+ Sổ cái TK 331; TK 131; TK 133; TK 333 ...+ Bảng tổng hợp thanh toán với người mua, người bán.+ Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Quy trình ghi sổ:Sơ đồ 1.11. Trình tự ghi sổ kế toán phần hành Công nợ và thuế(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)Ghi chú : Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm trag) Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Tài khoản sử dụng:+ TK 632: “Giá vốn hàng bán”, được Công ty mở chi tiết theo từng công trình,hạng mục công trình.+ TK 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. Công ty mở chi tiết theo TKcấp 2 cho từng công trình, hạng mục công trình...+ TK 911: “Xác định kết quả kinh doanh”. Dùng để tổng hợp các doanh thu và chiphí để xác định kết quả kinh doanh.+ Các TK liên quan khác: TK 642; TK 421... Chứng từ sử dụng:+ Hợp đồng trúng thầu.+ Biên bản nghiệm thu khối lượng, chất lượng công trình hoàn thành.+ Hóa đơn GTGT.+ Phiếu thu, phiếu chi. Sổ kế toán sử dụng:+ Sổ chi tiết TK 632; TK 511 ....+ Bảng tổng hợp khối lượng xây lắp hàn thành đã bàn giao.+ Sổ cái TK 511; TK 632; TK 911...Hóa đơn mua hàng,tờ khai thuếChøng tõghi sæSæ ®¨ng kýchøng tõ ghisæSổ chi tiếtcông nợBảng tổng hợpchi tiếtSổ cái TK 131,133, 331, 333Báo cáo thực tập tốt nghiệp 15 Trường Đại học VinhSinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 QTKD+ Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Quy trình ghi sổ:Sơ đồ 1.12. Trình tự ghi sổ kế toán phần hành bán hàng và xác định KQKD(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)Ghi chú : Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra1.4.3 Tổ chức hệ thống Báo cáo tài chính.1.4.3.1. Báo cáo tài chính của Công ty.+ Bảng cân đối kế toán. (Mẫu số B01 DNN)+ Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu số B02 DNN)+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 DNN)+ Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09 DNN)1.4.3.2. Báo cáo nội bộ của Công ty hàng tháng.+ Báo cáo công nợ phải thu, công nợ phải trả.+ Báo cáo tình hình số tiền vay, tiền gửi.1.4.4. Tổ chức kiểm tra kế toán.1.4.4.1. Công tác kiểm tra của cơ quan quản lý cấp trên và cơ quan hữu quan.Là công việc kiểm tra do các cơ quan quản lý chức năng và cơ quan hữuquan (Cục thuế tình Nghệ An, Chi cục thuế TP. Vinh và các cơ quan liên quan) tiếnhành làm kiểm tra việc chấp hành các quy chế chính sách, chế độ trong quản lý tàichính của Công ty và từ đó đưa ra các quyết định xử lý thích hợp. Công tác kiểmtra, kiểm soát của cấp trên được thực hiện định kỳ một năm một lần, khi cần thiết cóthể kiểm tra đột xuất. Nội dung kiểm tra liên quan đến vốn, tài sản, doanh thu, chiphí, thu nhập các hoạt động tài chính, hoạt động đầu tư của Công ty ...1.4.4.2. Công tác kiểm tra nội bộ của Công ty.Hóa đơn GTGT,Đơn đặt hàng Sổ chi tiết bánhàng, giá vốnChứng từghi sổSổ đăng kýCTGSBảng tổnghợp chi tiếtSổ cái TK 632, TK 511,TK 911Báo cáo thực tập tốt nghiệp 16 Trường Đại học VinhSinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 QTKD+ Bộ phận thực hiện kiểm tra: Ban lãnh đạo Công ty, kiểm soát nội bộ của Công ty.+ Phương pháp kiểm tra: Kiểm tra bằng cách đối chiếu, so sánh, kiểm tra chứng từ.Ban kiểm soát sẽ tiến hành kiểm tra và đánh giá tính hợp lý, hiệu quả của hệ thốngkế toán tài chính Công ty cũng như chất lượng thực thi trọng trách được giao.Ban kiểm soát tiến hành kiểm tra định kỳ hàng quý, nhưng khi cần thiết cũng có thểtiến hành đột xuất.+ Cơ sở kiểm tra: Là các chứng từ và báo cáo quyết toán tài chính. Các báo cáoquyết toán phải được thông qua ban lãnh đạo của Công ty.1.5. Những thuận lợi, khó khăn và hướng phát triển trong công tác kế toán tạiCông ty TNHH Xây dựng và Thương mại Ngọc Hà.1.5.1. Thuận lợi.Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Ngọc Hà luôn tìm cách tiếp cậnthị trường, mở rộng quy mô kinh doanh nhằm thu hút khách hàng và ký kết các hợpđồng xây dựng. Để có thể ký kết nhận thầu công trình, Công ty thực hiện đúng theocơ chế đấu thầu xây lắp ban hành theo nghị định 852009NĐ CP do Chính phủban hành. Đối với mỗi dự án công trình, hạng mục công trình Công ty đều lập hồ sơdự thầu, lập ra các dự toán cạnh tranh để có thể trúng thầu công trình. Có đượcthành tựu như vậy là do những đóng góp không nhỏ của hạch toán kế toán trong cáckhía cạnh sau: Về bộ máy quản lý: Được xây dựng khoa học phù hợp với quy mô sản xuất, cánbộ lãnh đạo có năng lực trình độ chuyên môn cao. Đồng thời bộ máy tổ chức sảnxuất kinh doanh của Công ty gọn nhẹ, các phòng ban chức năng hoạt động hiệu quả,tham mưu cho lãnh đạo trong quản lý kinh tế và tổ chức sản xuất đạt kết quả cao. Về bộ máy kế toán: Được tổ chức tương đối gọn nhẹ, phản ánh đầy đủ các nộidung kinh tế, quy trình làm việc khoa học. Bộ máy kế toán bao gồm những nhânviên kế toán có trình độ, trách nhiệm, nhiệt tình trong công việc, được bố trí hợp lý,phù hợp với trình độ và khả năng của mỗi người. Chính vì thế việc hạch toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện gia nhập thị trường giới, cạnh tranh doanh nghiệp ngày trở nên gay gắt Các doanh nghiệp muốn tồn phát triển đòi hỏi phải có nhiều chiến lược sản xuất kinh doanh phương thức quảng bá doanh nghiệp Doanh nghiệp có chiến lược chiến lược nâng cao chất lượng sản phẩm, đa dạng mẫu mã, màu sắc, đặc biệt giá thành phải hợp lý phải đảm bảo cho doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận Trong điều kiện vậy, doanh nghiệp cách tối thiểu hóa chi phí sản xuất Mà q trình sản xuất, nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng chủ yếu việc cấu thành chi phí sản xuất đơn vị cấu thành giá vốn hàng bán Một điều đáng quan tâm nữa, nguyên vật liệu liên quan đến việc luân chuyển vốn lưu động doanh nghiệp, với mức dự trữ, sử dụng, tiêu dùng phù hợp tạo điều kiện để doanh nghiệp có đử số vốn lưu động đầu tư vào lĩnh vực khác nhằm gia tăng lợi nhuận Cơng tác kế tốn nguyên vật liệu đòi hỏi phải dựa kế hoạch sản xuất cơng ty từ phải theo dõi kịp thời số lượng giá trị vật liệu nhập - xuất - tồn loại nguyên liệu Đối với nguyên liệu có thời hạn sử dụng, phải có bảo quản tốt kế tốn phải điều phối cho hợp lý tránh tình trạng hư hỏng nguyên vật liệu dẫn tới chi phí sản xuất tăng lên, đồng nghĩa với việc giá vốn hàng bán tăng lên Trong trình thực tập Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Ngọc Hà , nhận thấy vai trò quan trọng cơng tác kế tốn ngun vật liệu q trình sản xuất cơng ty, tơi định tìm hiểu sâu nội dung Dưới hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo giúp đỡ phòng Tài Kế tốn Cơng ty, tơi hồn thành Báo cáo thực tập với đề tài: " Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Ngọc Hà " Báo cáo thực tập Lời mở đầu Kết luận chia thành phần: Phần I: Tổng quan cơng tác kế tốn Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Ngọc Hà Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Ngọc Hà Sinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 - QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NGỌC HÀ 1.1 Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN: 1.1.1 Q trình hình thành: Nhận thấy nhu cầu tăng trưởng nhanh nghành xây dựng Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Ngọc Hà thành lập theo giấy phép kinh doanh số 2702 000 765 sở kế hoạch đầu tư tỉnh Nghệ An cấp ngày 26 tháng 04 năm 2004 Thay đổi lần thứ : Giấy phép kinh doanh số 2900 596 194 sở kế hoạch đầu tư tỉnh Nghệ An cấp ngày 24 tháng 05 năm 2010 Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Ngọc Hà đơn vị kinh tế độc lập, tự chủ tài chính, có tư cách pháp nhân hoạt động theo luật doanh nghiệp Trụ sở chính: Số 35 - Ngõ 7B – Hà Huy Tập - TP Vinh - Nghệ An Điện thoại: 0383.845309 Mã số thuế: 2900596149 Tài khoản: 3601 211 000 521 Tổng số vốn điều lệ: 1.750.000.000 VNĐ 1.1.2 Qúa trình phát triển: Khi bắt đầu vào hoạt động, đánh giá tài sản có giá trị 800 triệu đồng bao gồm nhà làm việc cấp 4, nhà xưởng cũ nát, dãy kiốt cho thuê mặt tiền số máy móc thiết bị cũ kĩ lạc hậu Trải qua giai đoạn phấn đấu phát triển Công ty có số sở vật chất vững mạnh, bao gồm: Cải tạo nhà làm việc cấp thành nhà làm việc tầng khang trang với tiện nghi trang thiết bị đầy đủ; Cải tạo dãy ốt cho thuê thành cửa hàng kinh doanh nguyên vật liệu Hệ thống máy móc phục vụ cho cơng việc thi công ngày nhiều bao gồm : Máy xúc, máy đào,máy trộn bê tông, xe lu xe chở nước vv 1.1.3 Quy mô hoạt động: Không ngừng lớn mạnh phát triển, công ty khắc phục khó khăn đạo sáng suốt Ban Giám đốc lòng say mê nghề nghiệp tồn thể cán công nhân viên tâm đưa doanh nghiệp ngày lớn mạnh đứng vững thị trường Cụ thể ta xem xét kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua số tiêu chủ yếu sau Sinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 - QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chỉ tiêu Tổng giá trị tài sản Doanh thu Tổng lợi nhuận Số lao động Trường Đại học Vinh Năm 2010 2.145.894.968 2.617.626.492 368.256.235 120 Năm 2011 3.297.204.202 3.500.852.072 402.256.325 131 Qua bảng cho thấy doanh thu lợi nhuận công ty năm sau cao năm trước Chứng tỏ Doanh nghiệp bước phát triển trình sản xuất kinh doanh, hoạt động ngày có hiệu Về lực lượng lao động, với phát triển quy mô hoạt động đội ngũ công nhân viên công ty lên tới 131 người, bố trí phân cơng hợp lý phù hợp với lực, chuyên môn người 1.2 ĐẶC DIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề hoạt động công ty: 1.2.1.1 Chức năng: Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Ngọc Hà cơng ty TNHH với 100% vốn tự góp chức công ty lãnh đạo điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, bảo toàn vốn điều lệ, ngồi Cơng ty có chức cung cấp sản phẩm thép lắp dựng khung nhà thép, xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, kinh doanh loại vật liệu xây dựng 1.2.1.2 Nhiệm vụ: - Xây dựng tổ chức kinh doanh đáp ứng nhu cầu đổi nhằm thúc đẩy sản xuất, phát triển sản phẩm để thỏa mãn nhu cầu thị trường, nâng cao hiệu kinh doanh - Công ty tăng giảm vốn điều lệ ban giám đốc định tiến hành theo Luật kinh doanh - Chấp hành chế độ sách chủ trương Nhà nước - Thực quy định sách người lao động 1.2.1.3 Ngành nghề kinh doanh: Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 2900596194 ngày 24/10/2010 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Nghệ An cấp, Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Ngọc Hà kinh doanh với ngành nghề sau: + Xây dựng cơng trình cơng nghiệp, dân dụng, giao thông, thủy lợi, hạ tầng kỹ thuật; + Mua bán, đại lý vật liệu xây dựng, máy xây dựng loại + Tư vấn giám sát xây dựng hoàn thiện cơng trình xây dựng dân dụng + Tư vấn, quản lí báo cáo kinh tế kỹ thuật xây dựng cơng trình Sinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 - QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ: - Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh phận xây dựng bản: Mua hồ sơ đấu thầu Nộp hồ sơ dự thầu Nhận định trúng thầu Quyết toán bàn giao cơng trình đưa vào sử dụng Triển khai thực dự án Quyết toán giai đoạn Sơ đồ 2.4: Quy trình sản xuất kinh doanh phận xây dựng Đánh giá : Xây dựng hoạt động cơng ty Với cơng ty điển hình hoạt động quy trình hồn thiện khép kín Từ bỏ thầu trúng thầu thi công xong bàn giao cơng trình cho đối tác - Ngồi ra, cơng ty đại lý kinh doanh vật liệu xây dựng đại lý loại máy móc phục vụ cho xây dựng 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý cơng ty 1.2.3.1 Mơ hình tổ chức máy cơng ty GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC THI CƠNG PHỊNG KẾ HOẠCH – KỸ THT ĐỘI XÂY LẮP SỐ ĐỘI XÂY LẮP SỐ PHĨ GIÁM ĐỐC KINH DOANH PHỊNG TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN ĐỘI XE MÁY ĐỘI ĐIỆN NƯỚC Sơ đồ 2.1: Bộ máy hoạt động Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Ngọc Hà Sinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 - QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 1.2.3.2 Chức nhiệm vụ phận: Tổ chức máy quản lý vừa phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất, vừa gọn nhẹ hiệu đóng vai trò định thành công doanh nghiệp, nhân tố quan trọng giúp doanh nghiệp ngày mở rộng quy mô sản xuất đứng vững thị trường Chính máy quản lý cơng ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức Đứng đầu giám đốc công ty, giúp việc cho giám đốc có phó giám đốc, tiếp đến phòng ban, nhà máy, đội sản xuất, thi cơng Cơng ty có cấu tổ chức máy sau: - Giám đốc: Là người đại diện pháp nhân cơng ty, chịu trách nhiệm tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty Là người giữ vai trò lãng đạo chung tồn cơng ty, đạo trực tiếp phòng ban - Phó Giám đốc Thi công : Là người giúp việc đắc lực cho Giám đốc phân công công việc đạo kế hoạch sản xuất thi cơng cơng trình xây dựng dân dụng công ty - Phó Giám đốc kinh doanh: Là người giúp việc cho Giám đốc phân công quản lý công việc kinh doanh công ty Lên kế hoạch sản xuất, dự thầu, mua nguyên vật liệu… - Phòng kế hoạch – kỹ thuật: Đặc thù công ty Xây dựng nên vấn đề kỹ thuật dược trọng đảm bảo cho cơng trình hồn thành tiến độ vững chãi Phòng chịu trách nhiệm thiết kế lập kế hoạch mua nguyên vật liệu cung cấp cho cơng trình xây dựng Nhận kế hoạch ban lãnh đạo thực đạo thi công cơng trình, tham gia lập hồ sơ đấu thầu, kiểm tra giám sát cơng trình, đạo nghiệm thu giai đoạn, đơn đốc tiến độ cơng trình thi cơng - Phòng Tài - kế tốn: Chịu trách nhiệm hạch toán hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, phản ánh thường xuyên hoạt động kinh tế tài giúp cho ban lãnh đạo nắm bắt kịp thời tình hình tài cơng ty, tham mưu cho Ban lãnh đạo chế độ sách tài - kế tốn Nhà nước - Ngồi ra, có đội thi cơng, đội xe phục vụ cho hoạt động xây dựng quý công ty Sinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 - QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 1.3 ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH : 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Công ty : Dựa vào bảng cân đối kế tốn ta có tiêu: Bảng 02: Các tiêu tài sản nguồn vốn Nguồn lấy từ phòng tài chính- kế tốn Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Ngọc Hà Đơn vị:VNĐ Chênh lệch Số tương đối Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Số tuyệt đối (%) Tài sản ngắn hạn 2.050.530.528 3.215.360.362 1.164.829.834 56.8% Tài sản dài hạn 95.364.440 81.843.840 13.520.600 -14,1% Tổng tài sản 2.145.894.968 3.297.204.202 1.151.309.234 53.6% Nợ phải trả 220.162.604 1.356.237.264 1.136.074.660 20,56% Vốn chủ sở 1.925.732.364 1.940.966.938 15.234.574 8% hữu Tổng cộng 2.145.894.968 3.297.204.202 1.151.309.234 53.6% nguồn vốn - Dựa vào bảng ta thấy giá trị Tài sản Công ty tăng chứng tỏ quy mơ hoạt động cơng ty có tăng năm 2010 đến năm 2011, đó: + Tổng giá trí Tài sản tăng: 1.151.309.234 VNĐ tương đương với 53.6 % số tương đối + Tổng giá trị tài sản ngắn hạn tăng:1.164.829.834 VNĐ tương đương với 56.8 % số tương đối + Tổng giá trị Tài sản dài hạn giảm: 15.234.574 VNĐ tương ứng với - 14,1 % số tương đối + Tổng nguồn vốn công ty năm 2011 tăng so với năm 2010 1.151.309.234 VNĐ tương ứng với 53.6% chủ yếu từ Nợ Phải trả Nợ phải trả năm 2011 1.356.237.264 VNĐ chiếm tỷ trọng 41.13% tổng nguồn vốn, tăng 1.136.074.660 VNĐ so với năm 2010 Điều cho thấy khả độc lập tài cơng ty khơng cao, nguồn vốn huy động từ khoản nợ vay chiếm tỷ trọng lớn Do vậy, cơng ty khó huy động thêm vốn có nhu cầu Đặc biệt có gia tăng lớn so với năm 2010 tăng tới 83.7% gia tăng chủ yếu từ nợ vay nợ ngắn hạn chiếm 1.080.000.000 VNĐ, số lớn chiếm gần 72% tổng nợ phải trả năm Sinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 - QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 1.3.2 Phân tích tiêu tài Bảng so sánh tiêu tài năm 2010 - 2011 TT Chỉ tiêu Tỷ suất tài trợ (%) 220.162.604 Tỷ suất đầu tư (%) 1.925.732.364 Khả toán hành (lần) Khả toán nhanh (lần) Năm 2010 Năm 2011 = 0,103 2.145.894.968 = 0,89 2.145.894.968 2.145.894.968 1.356.237.264 3.297.204.202 1.940.966.938 = 0,411 = 0,59 (0,308) (0,3) 3.297.204.202 = 9.75 220.162.604 2.050.530.528 220.162.604 Chênh lệch 2010/2011 3.297.204.202 = 2.43 (7,32) = 2.37 (6.94) 1.356.237.264 = 9.31 3.215.360.362 1.356.237.264 Phân tích: Qua số liệu cho thấy: - Tỷ suất tài trợ năm 2011 tăng 0,308% so với năm 2010 Chứng tỏ khả tự chủ tài cơng ty tốt, gia tăng lợi nhuận, hợp đồng toán - Tỷ suất đầu tư năm 2011 so với năm 2010 giảm 0,3 % cho thấy năm 2010 công ty không tập trung mua sắm tài sản nhiều - Khả toán hành năm 2010 so với năm 2009 giảm 7.32 lần Cho thấy khả toán khoản nợ năm 2010 giảm so với năm 2009 Tuy nhiên số lớn 1, chứng tỏ trường hợp xấu ( Cơng ty phá sản hay giải thể) chủ nợ thu hồi nợ với số tài sản Cơng ty có có th ể đảm bảo khả tốn nói chung Nhưng thay đổi rõ rệt nợ phải trả công ty tăng rõ rệt Sự thay đổi tương tự diễn với khả tốn nhanh cơng ty có gia tăng đột biến nợ phải trả, cụ thể năm 2010 2,37 năm 2009 9,31 giảm 6,94 lần Sinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 - QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 1.4 NỘI DUNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 1.4.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn a Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn Bộ máy kế tốn tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung Theo mơ hình cơng việc kế tốn từ thu nhận thơng tin, ghi sổ tập trung phòng kế toán để tiến hành xử lý Người quản lý trực tiếp nhân viên kế toán trưởng, phần hành kế tốn có trách nhiệm liên hệ với kế tốn tổng hợp để hồn thành ghi số tổng hợp lập báo cáo định kỳ chung báo cáo phần hành b Sơ đồ máy kế toán: Bảng 03: Mơ hình máy kế tốn Cơng ty Kế tốn trưởng P/phòng kế tốn (kế tốn tổng hợp) KT Thanh toán KT thuế Kế toán vật tư Thủ quỹ Kế toán lương Sơ đồ 4.1: Bộ máy phòng Kế tốn Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Ngọc Hà 1.4.1.2 Giới thiệu sơ lược phận kế toán máy kế toán: - Chức nhiệm vụ kế toán trưởng: Là người phụ trách chung hoạt động phòng kế tốn, chịu trách nhiệm xét duyệt ký chứng từ số sách kế tốn, phân cơng việc cho thành viên phòng tham mưu cho Giám đốc quản lý tài phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh công ty, điều tiết nguồn vốn - Chức nhiệm vụ phó phòng kế tốn( kế toán tổng hợp): Giúp việc cho Kế toán trưởng chịu trách nhiệm tổng hợp đầy đủ chi phí phát sinh để tính giá thành sản phẩm Tổng hợp doanh thu xác địng kết sản xuất kinh doanh công ty thông qua Báo cáo tài Lập Báo cáo nội báo cáo định kỳ cho quan quản lý, cục thuế, thống kê Theo dõi, lập bảng kê hàng tháng tất công nợ khách hàng cung ứng vật tư cho công ty theo dõi tài sản cố định Sinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 - QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh - Chức nhiệm vụ kế tốn tốn: Có nhiệm vụ định nghiệp vụ thu chi công ty, theo dõi nghiệp vụ phát sinh tăng giảm tài khoản ngân hàng Theo dõi công nợ phải thu, phải trả khách hàng công trình dân dụng - Chức nhiệm vụ kế tốn thuế: Lập bảng kê báo cáo thuế GTGT đầu ra, thuế đầu vào hàng tháng Lập báo cáo thuế TNDN, GTGT, thuế đất, thuế môn theo yêu cầu Cục thuế - Chức nhiệm vụ kế toán vật tư: Theo dõi hạch tốn tình hình Nhập Xuất - Tồn nguyên vật liệu Theo dõi công nợ phải thu, phải trả Nhà máy chế biến gỗ xuất Lập chứng từ mở tờ khai hải quan lô hàng xuất nhập - Kế tốn tiền lương: Tính tốn lương cho tồn cơng ty Các nhà máy, cửa hàng xăng dầu, dịch vụ nhà nghỉ tính lương theo khốn sản phẩm Bộ phận văn phòng tính lương theo hệ số cộng thời gian làm thêm Tính tốn khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ để trích nộp - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi dựa chứng từ hợp lệ, hàng ngày tiến hành ghi Sổ quỹ, đối chiếu lập báo cáo quỹ 1.4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán 1.4.2.1 Đặc điểm chung - Hệ thống chứng từ áp dụng doanh nghiệp áp dụng theo chế độ kế toán ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC - Niên độ kế toán (kỳ kế toán năm): Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm - Đợn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán là: Đồng Việt Nam (VNĐ) - Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: + Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho ghi nhận theo giá gốc + Phương pháo hạch tốn hàng tồn kho: Kê khai thường xun Chi phí sản phẩm dở dang cuối kỳ tính theo tỉ lệ phần trăm hoàn thành (tỷ lệ hoàn thành cơng trình, hạng mục cơng trình khác nhau), khối lượng thực chưa nghiệm thu theo tính tốn kỹ thuật thể theo biên kiểm kê khối lượng dở dang cuối kỳ - Phương pháp trích khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo đường thẳng - Nguyên tắc ghi nhận doanh thu, chi phí hợp đồng xây dựng: + Doanh thu xác định sở hợp đồng kinh tế, biên nghiệm thu cơng trình có xác nhận bên A - B hóa đơn tài phát hành Sinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 - QTKD 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh + Chi phí sản xuất kinh doanh: Gồm chi phí trực tiếp liên quan đến cơng trình, hạng mục cơng trình chi phí chung phân bổ cho cơng trình, hạng mục cơng trình theo tiêu thức phù hợp - Hình thức ghi sổ kế toán: Chứng từ ghi sổ Sơ đồ 1.5 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán “chứng từ ghi sổ” Chøng tõ kÕ toán Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Báo cáo tài (Ngun: Phũng ti - kế tốn) Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 1.4.2.2 Giới thiệu sơ lược phần hành kế tốn Cơng ty a) Kế toán vốn tiền - Tài khoản sử dụng: + TK 111: “Tiền mặt”: Phản ánh giá trị có tình hình biến động tiền mặt quỹ Công ty + TK 112: “Tiền gửi ngân hàng”: Theo dõi giá trị có tình hình tăng giảm khoản tiền gửi Công ty ngân hàng, kho bạc nhà nước, tài khoản mở chi tiết cho ngân hàng mà Công ty giao dịch - Chứng từ sử dụng: + Phiếu thu (Mẫu số 01 - TT) + Giấy đề nghị toán + Phiếu chi (Mẫu số 02 - TT) + Giấy toán tạm ứng Sinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 - QTKD 36 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Biểu 2.12: Trích bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật tư tồn Cơng ty: Công ty TNHH Xây dựng thương mại Ngọc Hà BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN VẬT TƯ (Tồn Cơng ty) Tháng 11 năm 2011 TT I II … III … … Danh mục Kho VP Công ty Kho CT TT Đào tạo Lái xe Dầu Diesel (lít) Xi Măng Hồng Mai (tấn) Xi Măng Nghi Sơn (tấn) Đá 1x2(m3) … Kho Trường lái PTS … … Tổng cộng Tồn đầu kỳ SL TT x 36.428.976 426 2,4 23 … x x … x 5.925.273 2.160.000 4.830.000 … 12.248.367 … … 202.414.278 Nhập kỳ SL TT x 46.153.458 Xuất kỳ SL TT x 62.538.496 1.246 47,0 8,5 172 … x x … x 1.583 45.7 7,0 41 … x x … x 17.330.727 42.300.000 8.032.500 36.120.000 … 5.368.453 … … 305.661.360 22.018.091 41.130.000 6.615.000 8.610.000 … 10.015.273 … … 326.116.853 ĐVT: đồng Tồn cuối kỳ SL TT x 20.043.938 89 3,7 1,5 154 … x x … x 1.237.909 3.330.000 1.417.500 32.340.000 … 7.601.547 … … 181.958.785 Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Sinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 - QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp 37 Trường Đại học Vinh 2.2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Kế tốn tổng hợp NVL Cơng ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán Phương pháp kê khai thường xuyên phuơng pháp theo dõi phản ánh tình hình có, biến động tăng giảm NVL cách thường xuyên liên tục tài khoản vật liệu Áp dụng phương pháp tài khoản kế tốn vật liệu phản ánh số có, tình hình biến động tăng, giảm vật liệu xác định giá trị vật liệu tồn kho lúc Cuối kỳ vào số liệu kiểm kê thực tế vật liệu, đối chiếu với số liệu tồn kho sổ sách Khối lượng NVL sử dụng thường xuyên Công ty lớn, áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch tốn NVL Cơng ty hợp lý 2.2.2.1 Chứng từ tài khoản sử dụng a Tài khoản sử dụng Dựa sở phân loại NVL Công ty xây dựng hệ thống danh mục tài khoản để hạch toán NVL bao gồm: - TK 152: “Nguyên liệu, vật liệu” Nội dung: Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình tăng giảm NVL theo giá gốc TK mở tài khoản cấp sau: + TK 1521: “Vật liệu chính” + TK 1522: “Vật liệu phụ” + TK 1523: “Nhiên liệu” + TK 1524: “Phụ tùng thay thế” + TK 1525 : "Vật liệu thiết bị xây dựng bản" + TK 1528: “Vật liệu khác” - TK 331: “Phải trả người bán”: Dùng để phản ánh cơng nợ tình hình tốn với nhà cung cấp - TK 133: “Thuế GTGT khấu trừ”: Dùng để phản ánh số tiền thuế GTGT khấu trừ vật tư Công ty mua ngồi Ngồi hệ thống danh mục TK sử dụng TK khác: TK111, TK112, TK141, TK621, TK623, TK627, 642… b Chứng từ sử dụng - Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT) - Phiếu xuất kho (Mẫu 02-VT) - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ - Biên kiểm kê vật tư Ngồi kế tốn sử dụng chứng từ như: Hóa đơn GTGT, Giấy toán tạm ứng…để định kỳ ngày 15 ngày cuối tháng kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ Từ chứng từ ghi sổ lập kế toán tiến hành vào sổ TK 152 Sinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 - QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp 38 Trường Đại học Vinh c Cách lập chứng từ ghi sổ Căn vào hóa đơn GTGT Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ, Công ty tiến hành lập chứng từ ghi sổ Mỗi tháng công ty tiến hành ghi sổ lần vào ngày 15 ngày cuối tháng Mỗi chứng từ ghi sổ tập hợp chứng từ ghi sổ nợ có số hiệu tài khoản định để sau q trình hạch tốn dễ dàng Biểu 2.13: Trích chứng từ ghi sổ số 32 Công ty TNHH Xây dựng thương mại Ngọc Hà CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 32 Ngày 15/11/2011 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có Anh nhập Sơn nhà 1521 331 15.287.304 Nhã nhập vật liệu điện 1521 331 23.176.119 Thắng nhập Xi măng bỉm sơn PCB30 … 1521 111 13.343.000 … … … … Cộng 182.107.253 Kèm theo 53 chứng từ gốc Ngày 15 tháng 11 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 - QTKD 39 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Biểu 2.14: Trích chứng từ ghi sổ số 33 Công ty TNHH Xây dựng thương mại Ngọc Hà CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 33 Ngày 15/11/2011 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có Xuất Sơn nhà TC nhà Labơ 621 28 1521 15.287.304 Xuất vật liệu điện TC nhà Labô 621 28 1521 23.176.119 Xuất Xi măng Bỉm sơn 621 28 1521 13.343.000 … … … … Cộng 198.963.454 Kèm theo 53 chứng từ gốc Ngày 15 tháng 11 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Biểu 2.15: Trích chứng từ ghi sổ số 55 Công ty TNHH Xây dựng thương mại Ngọc Hà CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 55 Ngày 30/11/2011 Thắng nhập Xi măng bỉm sơn (HĐ 005591 ) Thắng nhập Đá 1x2 (HD 0000009…) Thắng nhập Đá 1x2 (HD 0000016…) Thắng nhập sơn + bả (HĐ 0001275) Số hiệu tài khoản Nợ Có 1521 111 1521 331 1521 331 1521 111 …………… …… Trích yếu Cộng Kèm theo 47chứng từ gốc Người lập (ký, họ tên) Sinh viên: Hồ Mạnh Hùng … Số tiền 16.982.000 18.060.000 18.060.000 19.500.000 ………… 123.554.106 Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lớp: 48B1 - QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp 40 Trường Đại học Vinh Biểu 2.16: Trích chứng từ ghi sổ số 56 Cơng ty TNHH Xây dựng thương mại Ngọc Hà CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 56 Ngày 30/11/2011 Số hiệu TK Trích yếu Nợ Có Xuất Xi măng Bỉm sơn TTĐTLX 621 28 1521 Xuất Đá 1x2 TTĐT Lái xe Đoàn A 621 28 1521 Xuất Sơn + bả ban QL rừng phòng hộ 621 28 1521 Quế phong Cộng Số tiền 16.982.000 15.960.000 19.500.000 127.153.399 Kèm theo 56 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Người lập (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Biểu 2.17: Trích sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Cơng ty TNHH Xây dựng thương mại Ngọc Hà SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 11/2011 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 32 15/11 33 15/11 … … 55 30/11 56 30/11 … Cộng x Số tiền 182.107.253 198.963.454 … 123.554.106 127.153.399 1.407.984.639 Ngày 30/11/2011 Người lập (ký, họ tên) Sinh viên: Hồ Mạnh Hùng Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lớp: 48B1 - QTKD 41 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Biểu 2.18 Trích mẫu sổ tài khoản Công ty TNHH Xây dựng thương mại Ngọc Hà SỔ CÁI Tháng 11 năm 2011 Tài khoản: 152 - Nguyên liệu, vật liệu NT GS CTGS Số Ngày hiệu tháng Diễn giải Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Anh nhập Sơn nhà Nhã nhập vật liệu điện Thắng nhập Xi măng Bỉm sơn PCB30 + Cước Vận chuyển … … Xuất Sơn nhà TC nhà Labô Xuất vật liệu điện TC nhà Labô Xuất Xi măng Bỉm sơn Thắng nhập Xi măng bỉm sơn Thắng nhập Đá 1x2 (HD 0000009…) Thắng nhập Đá 1x2 (HD 0000016…) … Số tiền TK ĐƯ x x 331 331 Nợ 202.414.278 30/11 30/11 32 32 15/11 15/11 30/11 32 15/11 … 30/11 30/11 30/11 30/11 … 33 33 33 … 15/11 15/11 15/11 55 30/11 30/11 55 30/11 30/11 55 30/11 … 30/11 30/11 … 56 56 30/11 56 … … … … 30/11 Xuất Xi măng bỉm sơn TTĐTLX 62128 30/11 Xuất Đá 1x2 TC TTĐTLX Đoàn A 62128 Xuất sơn + bả ban QL rừng phòng 30/11 62128 hộ Quế Phong … … … Cộng phát sinh x Số dư cuối kỳ x Người ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Hồ Mạnh Hùng Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Có 15.287.304 23.176.119 111 13.343.000 … 62128 62128 62128 … 111 331 … 15.287.304 23.176.119 13.343.000 … 16.982.000 18.060.000 331 18.060.000 … 16.982.000 15.960.000 19.500.000 … 305.661.360 181.958.785 326.116.853 Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Giám đốc (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Lớp: 48B1 - QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp 42 Trường Đại học Vinh 2.3 Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH Xây dựng thương mại Ngọc Hà 2.3.1 Những kết đạt Công ty TNHH Xây dựng thương mại Ngọc Hà thành viên Liên minh Hợp tác xã Doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Nghệ An Qua năm thành lập thu thành đáng kể - Về máy kế toán: Hiện nay, máy kế tốn Cơng ty tổ chức chặt chẽ hoạt động có hiệu đảm bảo cung cấp kịp thời, đầy đủ số liệu, thông tin phục vụ cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng Tại Cơng ty máy kế tốn tổ chức theo hình thức tập trung, mơ hình phù hợp quy mơ Cơng ty Phân cơng lao động kế tốn vào khối lượng công việc theo phần hành với đội ngũ nhân viên kế tốn có lực, nhiệt tình cơng việc, điều đảm bảo việc chun mơn hóa hợp tác hóa cơng tác kế tốn - Về hình thức ghi sổ kế tốn phương pháp kế tốn áp dụng: Với việc áp dụng hình thức “chứng từ ghi sổ” vào cơng tác hạch tốn phù hợp với trình độ tất nhân viên kế tốn Cơng ty Cơng ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Phương pháp có ưu điểm khả kiểm tra, đối chiếu cao kho phòng kế tốn Hệ thống sổ kế tốn sử dụng hạch toán chi tiết NVL phản ánh đầy đủ, kịp thời thơng tin tình hình nhập, xuất, tồn kho loại NVL, dễ dàng theo dõi, phân tích tình hình có sử dụng NVL Việc sử dụng phương pháp nhập trước - xuất trước để tính giá thực tế vật tư xuất kho phù hợp với nguyên vật liệu có thời hạn sử dụng ngắn - Về chứng từ kế toán: Hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán sổ sách kế tốn phần hành nói chung phần hành kế tốn ngun vật liệu nói riêng tổ chức theo biểu mẫu quy định theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC - Về nguyên vật liệu: Công ty xây dựng hệ thống kho tương đối rộng rãi, khô để bảo quản Kho NVL bố trí thủ kho để theo dõi số lượng vật liệu nhập, xuất, tồn.Cơng ty ln có kế hoạch mua sắm vật liệu dựa định mức bảng phân tích dự tốn NVL phòng kỷ thuật xây dựng Tùy vào điều kiện vận chuyển, bảo quản mà NVL xuất hai địa điểm kho Công ty kho công trường thi công Chế độ quản lý NVL Cơng ty tổ chức hợp lý, có phối hợp chặt chẽ phận khâu chu chuyển NVL, đảm bảo cung cấp NVL kịp thời đầy đủ không làm gián đoạn q trình sản xuất thi cơng đồng thời hạn chế hao hụt mát, sử dụng lãng phí NVL Sinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 - QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp 43 Trường Đại học Vinh - Về hệ thống tài khoản: Hệ thống TK Cơng ty nói chung TK dùng để hạch toán NVL áp dụng cách khoa học với chế độ kế toán ban hành Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty mở TK chi tiết để theo dõi tình hình biến động thứ, loại vật tư để có kế hoạch kiểm sốt thuận tiện hơn, bảo quản sử dụng kịp thời hiệu 2.3.2 Những hạn chế tồn Bên cạnh kết cơng tác kế tốn NVL Cơng ty số tồn cần tiếp tục hồn thiện - Công ty không sử dụng TK 151 “hàng mua đường” Trong trường hợp NVL mua ngoài, chưa đến kho hóa đơn kế toán chưa ghi sổ Như nghiệp vụ phát sinh chưa phản ánh kịp thời, ảnh hưởng tới tính đầy đủ cập nhật thơng tin kế tốn việc quản lý vật tư Công ty - Hiện Công ty sử dụng bảng tính Excel máy vi tính để thiết lập hồn thiện loại sổ kế tốn Phòng kế tốn trang bị máy tính kết nối internet Công ty chưa đưa phần mềm kế toán vào sử dụng, hạn chế lớn cơng việc kế tốn Cơng ty - Bảng tổng hợp nhập xuất tồn mà kế toán sử dụng khơng có cột đơn giá - Số lượng nghiệp vụ nhập - xuất kho NVL Công ty nhiều thường với khối lượng lớn việc lựa chọn phương pháp nhập trước, xuất trước để tính giá thức tế vật liệu xuất kho chưa hợp lý với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Hơn nữa, với chế thị trường nay, giá nguyên vật liệu biến động liên tục ln có xu hướng gia tăng nên Cơng ty khơng nên áp dụng phương pháp Vì giá ln có xu hướng tăng giá trị vật liệu tồn kho lớn, giá vật liệu xuất sử dụng nhỏ dẫn đến giá thành thấp, lợi nhuận cao dễ tạo lợi nhuận ảo - Vật liệu Công ty đa dạng, phong phú, nhiều chủng loại không xây dựng sổ danh điểm vật tư, gây khó khăn cơng tác quản lý vật tư - Do tất chứng từ sổ sách đội chuyển phòng kế tốn vào cuối tháng nên khối lượng cơng việc kế tốn chủ yếu tập trung vào cuối tháng điều dẫn đến tình trạng chồng chéo q tải cơng việc kế tốn - - Về hệ thống tài khoản: Cơng ty chưa áp dụng quán định Ví dụ: Cơng ty áp dụng QĐ48/2006-BTC sử dụng tài khoản 621, 622, 623 627 hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành Đây thực tế tồn cơng ty 2.3.3 Một số ý kiến đóng góp Trong điều kiện khoa học công nghệ phát triển nhanh - mạnh Công ty cần sớm tận dụng thành tựu nó, đặc biệt Cơng ty nên sớm sử dụng phần mềm kế tốn có quyền riêng để phục vụ đắc lực cho công tác kế tốn giảm chi phí gián tiếp cho Cơng ty Sinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 - QTKD 44 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Trong thời gian thực tập công ty, giúp đỡ cán phòng tài kế tốn em tìm hiểu cơng tác kế tốn NVL Cơng ty, từ em nhận thấy tồn thiếu sót Sau em xin đưa số ý kiến để khắc phục tồn quản lý hạch toán NVL - Thứ nhất: Công ty nên sử dụng TK 151 “hàng mua đường” để kế tốn phản ánh kịp thời, đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh quản lý tốt vật liệu - Thứ hai: Trong thời gian tới Công ty nên đầu tư mua sắm phần mềm kế tốn có quyền riêng để tạo thuận lợi cho cơng tác kế tốn nói chung kế tốn NVL nói riêng - Thứ ba: Thêm cột đơn giá vào Bảng tổng hợp nhập xuất tồn để tiện theo dõi giá trị nguyên vật liệu - Thứ tư: Công ty nên tổ chức lập chứng từ ghi sổ theo định kỳ thời gian ngắn để giảm khối lượng cơng việc kế tốn vào cuối tháng - Thứ năm: Công ty nên áp dụng phương pháp tính giá xuất kho vật tư theo phương pháp bình quân gia quyền sau lần nhập để có điều chỉnh kịp thời giá vật tư tăng lên phương pháp giá đích danh để hạch toán giá xuất kho nguyên vật liệu - Thứ sáu: Công ty nên mở sổ “danh điểm vật tư” để tiện theo dõi Sổ danh điểm vật tư nên mở cho danh điểm vật tư xác định tên gọi thống nhất, ký mã hiệu, quy cách, số hiệu, đơn vị tính, giá hạch tốn danh điểm vật tư Sau em xin trích dẫn mẫu sau: SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ Quy cách Đường Trọng Chiều Số hiệu kính lượng dài Thép fi 18 kg Tfi 18 18 mm 3kg/m 01 m 15211 … … … … … … … - Thứ bảy: Để chủ động tài trường hợp xảy rủi ro nguyên nhân khách quan Cơng ty cần lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Điều giúp Cơng ty ước tính xác số NVL sử dụng giảm bớt thiệt hại có rủi ro xảy Khi tính dự phòng giảm giá, tính dự phòng giảm giá mặt hàng tồn kho mà giá trị thị trường giảm xuống so với giá gốc Mức trích lập dự phòng Cơng ty sử dụng cơng thức sau: Mức dự phòng cần lập Số lượng HTKi Mức giảm giá = x năm tới cho HTKi cuối niên độ HTKi Đơn vị tính Tên vật tư Mức giảm giá HTKi = Sinh viên: Hồ Mạnh Hùng Ký mã hiệu Giá trị ghi sổ HTKi - Giá trị thực HTKi Lớp: 48B1 - QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp 45 Trường Đại học Vinh - Thứ tám: Tại Công ty cuối năm tổ chức kiểm kê NVL lần Theo em, Công ty nên tổ chức kiểm kê NVL định kỳ theo quý sáu tháng lần, để quản lý chặt chẽ NVL đề phòng trường hợp thủ kho lợi dụng lượng vật tư chưa xuất dùng sử dụng vào mục đích khác để trục lợi cá nhân - Thứ chín: Cơng ty nên quán áp dụng chế độ kế toán vào hoạt động doanh nghiệp Tránh chồng chéo hay vi phạm quy tắc chuẩn mực kế tốn Hiện nay, dù có áp dụng theo chế độ định 48 công ty sử dụng TK : 621,622,623,627 Sinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 - QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp 46 Trường Đại học Vinh KẾT LUẬN Chi phí NVL thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất nói chung đặc biệt doanh nghiệp xây lắp nói riêng NVL thành phần kiến tạo nên thực thể sản phẩm.Việc quản lý trình thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ sử dụng vật liệu tác động trực tiếp đến chất lượng cơng trình, giá thành, lợi nhuận,…của doanh nghiệp điều kiện kinh tế thi trường đầy cạnh tranh, giá biến động bất thường vấn đề lại quan trọng hơn.Với vai trò quan trọng NVL yếu tố cần tổ chức quản lý, hạch toán cách khoa học, hợp lý Qua trình thực tập, tiếp xúc với chứng từ sổ sách Công ty, em nắm bắt hiểu rõ quy trình ghi sổ, quy trình hạch tốn trình tự vào sổ Cơng ty, từ giúp em nhận thức tốt cho công việc thực tế sau Được tạo điều kiện giúp đỡ quý Công ty với quan tâm chu đáo, tận tình thầy giáo Nguyễn Hoàng Dũng giúp em hoàn thành đề tài báo cáo thực tập tốt nghiệp Do có hạn chế mặt thời gian thực tập, trình độ lý luận chuyên môn lực tiếp cận thực tế thân em nhiều hạn chế nên báo cáo thực tập tốt nghiệp tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận quan tâm góp ý chân thành Thầy giáo, Cơ giáo Anh chị phòng tài - kế tốn Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Ngọc Hà để báo cáo nhận thức em hồn thiện hơn, phục vụ cho cơng việc kế tốn tương lai Cuối em xin gửi tới Thầy giáo, Cô giáo Khoa Kinh tế Trường Đại học Vinh, Anh chị phòng tài - kế tốn Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Ngọc Hà bị đặc biệt thầy giáo Nguyễn Hoàng Dũng lời cảm ơn chân thành sâu sắc nhất! Em xin chân thành cảm ơn! Vinh, tháng 03 năm 2012 Sinh viên thực Hồ Mạnh Hùng Sinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 - QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp 47 Trường Đại học Vinh TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp – NXB Đại học Kinh tế quốc dân Tạp chí kế tốn webketoan.com Quyết định số 15/2006/QĐ – TC ngày 20/03/2006 Bộ Tài ban hành Chế độ kế toán Doanh nghiệp Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Thông tư số 244/2009/TT – BTC ngày 31/12/2009 Bộ Tài hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế tốn Doanh nghiệp Thơng tư số 203/2009/TT – BTC ngày 20/10/2009 Bộ Tài hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Chế độ kế toán doanh nghiệp, – NXB Thống kê Các luận văn tốt nghiệp chuyên ngành kế tốn 10 Báo cáo tài doanh nghiệp năm 2010,2011 hóa đơn chứng từ khác Sinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 - QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp 48 Trường Đại học Vinh NHẬT KÝ THỰC TẬP Ngày 06/02/ 2012 - 12/02/2012 13/02/2012 – 19/02/2012 20/02/2012-04/03/2012 04/03/2012-26/03/2012 Sinh viên: Hồ Mạnh Hùng Nội dung công việc Thực tập đơn vị, tìm hiểu lựa chọn đề tài Thực tập sở tiến hành tìm hiểu cấu tổ chức, tình hình tài chính, máy kế tốn… sở viết Phần I báo cáo Dựa vào đề cương, tiến hành tìm hiểu tình hình thực tế đơn vị thực tập viết báo cáo Phần II Tiếp tục tìm hiểu hồn thiện báo cáo hướng dẫn thầy giáo Nguyễn Hoàng Dũng Ghi Lớp: 48B1 - QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp 49 Trường Đại học Vinh NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Sinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 - QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp 50 Trường Đại học Vinh NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Sinh viên: Hồ Mạnh Hùng Lớp: 48B1 - QTKD ... ty mở chi tiết theo nhóm nguyên vật liệu Cụ thể TK 1521 - Nguyên liệu, vật liệu TK 1522 - Nguyên vật liệu phụ + Công ty không theo dõi công cụ dụng cụ qua tài khoản 153 - Công cụ dụng cụ mà mua... hàng (Mẫu số 06 -VT) + Biên kiểm kê vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu số 03 - VT) + Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (Mẫu số 04 - VT) + Bảng phân bổ nguyên vật liệu (Mẫu số 0 7- VT) + Hóa đơn... tiÕt (Nguồn: Phòng tài - kế tốn) Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra b) Kế tốn vật liệu, cơng cụ, dụng cụ: - Tài khoản sử dụng: + TK 152: Nguyên liệu, vật liệu”, TK Công ty
- Xem thêm -

Xem thêm: báo cáo thực tập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, báo cáo thực tập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Từ khóa liên quan

Gợi ý tài liệu liên quan cho bạn