Đang tải... (xem toàn văn)
kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty TNHH Chí Thành II
Trường Đại học Đại Nam Khoa Kế toán LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường diễn sơi động nay, muốn thích ứng đứng vững yêu cầu đề cho doanh nghiệp phải vận động hết mình, sang tạo cơng việc quản lý, tăng suất, nâng cao chất lượng sản phẩm, sử dụng có hiệu nguồn lực Kế tốn giữ vai trị tích cực việc quản lý tài sản điều hành hoạt động sản xuất doanh nghiệp Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, sản phẩm vật chất cấu thành từ ngun, vật liệu, yếu tố khơng thể thiếu trình sản xuất Trong trình sản xuất nói chung có mục tiêu làm để tiết kiệm chi phí, thu lại lợi nhuận cao Để thực mục tiêu đòi hỏi cơng tác kế tốn ngun, vật liệu phải chặt chẽ, khoa học Đây công việc quan trọng để quản lý, dự trữ, cung cấp kịp thời nguyên vật liệu cần thiết cho sản phẩm, nâng cao hiệu sử dụng vật tư Điều giúp cho doanh nghiệp có sở tồn phát triển đạt mục tiêu lợi nhuận tối đa Nhận thức điều này, sau thời gian ngắn thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Chí Thành II em chọn đề tài : “ Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Chí Thành II” Nội dung đề tài gồm ba chương: Chương 1: Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Chí Thành II Chương : Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Chí Thành II Nguyễn Thị Hậu-Lớp KT03-01 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Đại Nam Khoa Kế tốn Có kết em xin chân thành cảm ơn Thầy Nguyễn Hữu Đồng thầy cô Khoa kế tốn, anh chị cán cơng nhân viên phịng kế tốn Cơng ty kết hợp với nỗ lực thân giúp em hoàn thiện báo cáo Vì vốn kiến thức cịn hạn hẹp nên dù em cố gắng nhiều song viết em khó tránh khỏi thiếu xót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo Trường Đại Học Đại Nam bác, cô, chú, anh chị Cơng ty TNHH Chí Thành II để nâng cao hiểu biết báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Hậu Nguyễn Thị Hậu-Lớp KT03-01 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Đại Nam Khoa Kế toán CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, YÊU CẦU QUẢN LÝ VÀ NHIỆM VỤ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 1.1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế biến dung chủ yếu cho trình chế tạo sản phẩm 1.1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất chuyển hóa thành sản phẩm, giá trị yếu tố hình thành nên giá thành sản phẩm -Về mặt giá trị : Giá trị NVL đưa vào sản xuất thường có xu hướng tăng lên NVL cấu thành nên SP -Về hình thái: Khi đưa vào trình sản xuất NVL thay đổi hình thái thay dổi hồn tồn phụ thuộc vào hình thái vật chất mà SP NVL tạo -Gía trị sử dụng: Khi sử dụng NVL dùng để sản xuất NVL tạo thêm giá trị sử dụng khác 1.1.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu -Tập trung quản lý chặt chẽ, có hiệu vật liệu trình thu mua dự trữ bảo quản sử dụng - Tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt, kiểm kê định kỳ nhằm ngăn chặn tượng tiêu cực Nguyễn Thị Hậu-Lớp KT03-01 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Đại Nam Khoa Kế toán 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu -Trên cở sở chứng từ có liên quan kế tốn tiến hành ghi chép , phản ánh xác, kịp thời , số lượng, chất lượng giá trị thực tế loại thứ NVL nhập, xuất, tồn tiến hành vào sổ chi tiết bảng tổng hợp -Vận dụng đắn phương pháp hạch toán NVL Hướng dẫn kiểm tra phận, đơn vị thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu NVL -Kiểm tra việc thực kế hoạch thu mua, tình hình dự trữ tiêu hao vật liệu Phát xử lý kịp thời vật liệu, thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất, ngăn ngừa việc sử dụng lãng phí -Tham gia kiểm kê đánh giá lại vật liệu, theo chế độ quy định Nhà nước, lập báo cáo kế toán vật liệu, dụng cụ phục vụ cho công tác lãnh đạo quản lý, điều hành phân tích kinh tế 1.2 PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu Có nhiều tiêu thức phân loại NVL, thơng thường kế tốn sử dụng số tiêu thức sau để phân loại NVL: -Nếu theo tính sử dụng chia NVL thành nhóm: +Ngun liệu, vật liệu chính: Là NVL cấu thành nên thực thể vật chất SP ( bán thành phẩm mua ngồi) Ví dụ: Đối với doanh nghiệp dệt NVL sợi khác SP DN dệt Đường thành phẩm nhà máy đường NVL DN sản xuất kẹo…Vì vậy, khái niệm NVL ngắn liền với DN sản xuát cụ thể Trong DN kinh doanh thương mại, dịch vụ khơng đặt khái niệm NVL chính, phụ NVL bao gồm bán thành phẩm mua với mục đích tiếp tục q trình sản xuất chế tạo SP hàng hóa Nguyễn Thị Hậu-Lớp KT03-01 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Đại Nam Khoa Kế toán Ví dụ: Các DN mua loại vải thô khác vấn đề nhuộm, in nhằm cho đời loại vải khác đáp ứng nhu cầu sử dụng +Vật liệu phụ: loại vật liệu tham gia vào q trình sản xuất khơng cấu thành nên thực thể vật chất SP mà kết hợp với NVL làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bên ngồi, làm tăng thêm chất lượng giá trị SP Ví dụ: Đối với DN dệt loại chế phẩm màu khác dùng để nhuộm sợi, làm tăng vẻ đẹp cho vải; DN may vật liệu phụ loại keo dán khác nhau, loại vải đắp khác nhằm trang trí tăng thêm độ bền quần áo Vật liệu phụ sử dụng để tạo điều kiện cho trình chế tạo SP thực bình thường phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật phục vụ cho trình lao động +Nhiên liệu: loại vật liệu phụ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho q trình sản xuất Nhiên liệu tồn thể lỏng xăng, dầu; thể rắn loại than đá, than bùn thể khí ga… +Phụ tùng thay thế: vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, TSCĐ, phương tiện vận tải… Ví dụ: loại ốc, đinh, vít, bulong để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị loại vỏ, ruột xe khác để thay cho phương tiện vận tải… +Vật liệu thiết bị xây dựng bản: loại vât liệu , thiết bị dùng xây dựng như: gạch, đá, cát, xi măng, thép…Đối với thiết vị xây dựng gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng loại thiết bị điện, loại thiết bị vệ sinh Nguyễn Thị Hậu-Lớp KT03-01 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Đại Nam Khoa Kế toán +Phế liệu: Là phần vật chất mà DN thu hồi trình sản xuất, kinh doanh DN Ví dụ: Khi đưa vật liệu vải vóc để cắt, may thành loại quần áo khác DN thu hồi phế liệu loại vải vụn loại quần áo không chất lượng, không đạt yêu cầu bị loại khỏi trình sản xuất Cách phân loại mang tính tương đối, gắn liền với DN cụ thể có số loại vật liệu phụ, có phế liệu DN lại vật liệu thành phẩm q trình SXKD khác -Trường hợp vào nguồn cung cấp kế tốn phân loại NVL thành nhóm khác như: +NVL mua NVL DN mua mà có, thơng thường mua nhà cung cấp +Vật liệu tự chế biến vật liệu DN sản xuất sử dụng nguyên liệu để sản xuất SP +Vật liệu th ngồi gia cơng vật liệu mà DN không tự sản xuất, khơng phải mua ngồi mà th sở gia cơng +NVL nhận góp vốn liên doanh NVL bên liên doanh góp vốn theo thỏa thuận hợp đồng liên doanh +NVL cấp NVL đơn vị cấp cấp theo quy định 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 1.2.2.1 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho NVL yếu tố cấu thành nên hàng tồn kho, kế tốn NVL phải tuân thủ theo chuẩn mực kế toán hàng tồn kho Hàng tồn kho tính theo giá gốc, trường hợp giá trị thực Gía trị thực giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ SXKD bình thường trừ chi phí ước tính để hồn thành SP chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu Nguyễn Thị Hậu-Lớp KT03-01 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Đại Nam Khoa Kế toán thụ Gía gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí thu mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho thời điểm trạng thái Để theo dõi biến động NVL tổng hợp tiêu kinh tế có liên quan đến NVL, DN cần thực việc tính giá NVL Tính giá NVL phương pháp kế tốn dùng thước đo tiền tệ để thể trị giá NVL nhập- xuất tồn kho kỳ NVL DN tính giá theo giá thực tế giá hạch tốn Gía thực tế NVL nhập kho xác định tùy theo nguồn nhập, lần nhập cụ thể sau: -NVL mua ngoài: Trị giá thực tế Gía mua NVL = hóa đơn (Cả ngoại nhập thuế NK có) Chi phí thu + mua (kể hao mòn định mức) Các khoản - giảm trừ phát sinh mua NVL +Trường hợp DN mua NVL dùng vào SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (GTGT) theo phương pháp trực tiếp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, dùng cho hoạt động nghiệp, phúc lợi dự án giá trị NVL mua vào phản ánh theo tổng giá trị toán bao gồm thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ (nếu có) +Trường hợp DN mua NVL dùng vào SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (GTGT) theo phương pháp khấu trừ giá trị NVL mua vào phản ánh theo giá mua chưa thuế Thuế GTGT đầu vào mua NVL thuế GTGT đầu vào dịch vụ vận chuyển, bốc xếp, bảo quản… khấu trừ hạch toán vào tài khoản 133 +Đối với NVL mua ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch Nguyễn Thị Hậu-Lớp KT03-01 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Đại Nam Gía gốc = Gía mua + Khoa Kế tốn Thuế khơng + Chi phí hồn lại (nếu có) mua hàng (nếu có) - Các khoản giảm trừ (nếu có) -Vật liệu tự chế biến: Trị giá thực tế vật liệu tự chế biến nhập lại kho bao gồm trị giá thực tế vật liệu xuất để chế biến chi phí chế biến Gía thực tế nhập kho = Gía thực tế vật liệu xuất chế biến -Vật liệu th ngồi gia cơng: + Chi phí chế biến Trị giá thực tế vật liệu th ngồi gia cơng nhập lại kho gồm trị giá thực tế vật liệu xuất để th ngồi gia cơng, từ nơi gia cơng lại kho DN Gía thực tế nhập kho = Gía thực tế th + ngồi gia cơng Chi phí + Chi phí vận gia cơng chuyển -NVL nhận góp vốn liên doanh Trị giá thực tế NVL nhận góp vốn liên doanh, góp vốn cổ phần giá thực tế bên tham gia góp vốn chấp nhận Gía thực tế = nhập kho Gía thỏa thuận + bên tham gia góp vốn Chi phí liên quan (nếu có) 1.2.2.2 Đánh giá ngun vật liệu xuất kho Khi xuất kho NVL sử dụng cho trình sản xuất thực tế NVL xuất dùng Vì NVL nhập kho thời điểm khác theo nguồn nhập khác theo giá thực tế nhập kho khác nhau, nên DN áp dụng phương pháp tính giá sau: -Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh: Nguyễn Thị Hậu-Lớp KT03-01 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Đại Nam Khoa Kế tốn Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh xác định giá xuất kho loại NVL theo giá thực tế lần nhập, nguồn nhập cụ thể Phương pháp thường áp dụng DN có laoij mặt hàng, mặt hàng có giá trị lớn hàng ổn định nhận diện Gía trị hàng xuất kỳ = Số lượng hàng xuất kỳ x Đơn giá xuất tương ứng -Phương pháp nhập sau- Xuất trước (LIFO) Phương pháp nhập sau – xuất trước áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua sau hay sản xuất sau xuất trước hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính thoe giá lơ hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ cịn tồn kho -Phương pháp bình qn gia quyền Theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị loại hàng xuất kho tính thoe giá trị trung bình loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kỳ: Gía thực tế NVL xuất dùng kỳ = Số lượng vật liệu + xuất dùng Trị giá thực tế NVL tồn kho đầu kỳ Đơn giá bình quân Trị giá thực tế + NVL, nhập kho kỳ = Số lượng NVL tồn kho đầu kỳ Nguyễn Thị Hậu-Lớp KT03-01 Đơn giá bình quân Số lượng NVL + nhập kho kỳ Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Đại Nam Khoa Kế tốn Gía trị trung bình tính thoe thời kỳ thời điểm phụ thuộc vào tình hình DN DN có quyền lựa chọn cho phương pháp tính giá thực tế xuất kho NVL cho phù hợp với DN 1.3 KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP 1.3.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.3.1.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng * Chứng từ sử dụng Để theo dõi tình hình nhập xuất NVL DN cần sử dụng nhiều loại chứng từ khác Có chứng từ DN tự lập phiếu nhập kho… có chứng từ đơn vị khác lập, giao cho DN hóa đơn bán hàng hóa đơn GTGT có chứng từ mang tính chất bắt buộc thẻ kho, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… có chứng từ mang tính bắt buộc thẻ kho, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho có chứng từ mang tính chất hướng dẫn biên kiểm nghiệm, phiếu xuất vật tư theo hạn mức,… Tuy nhiên, cho dù sử dụng loại chứng từ DN cần tuân thủ trình tự lập, phê duyệt lưu chuyển chứng từ để phục vụ cho việc ghi sổ kế toán nâng cao hiệu quản lý NVL DN Các loại theo dõi tình hình nhập- xuất NVL bao gồm: -Chứng từ nhập +Hóa đơn bán hàng thơng thường hóa đơn GTGT +Phiếu nhập kho +Biên kiểm nghiệm -Chứng từ xuất +Phiếu xuất kho +Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội +Phiếu xuất vật tư theo hạn mức Nguyễn Thị Hậu-Lớp KT03-01 10 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Đại Nam Khoa Kế toán tra kế toán quản lý Nhưng bên cạnh ta thấy việc ghi chép cịn trùng lặp kho phịng kế tốn Căn cứ vào số lượng ở phiếu nhập kho, phiếu xuất kho tiến hành lập thẻ kho Xem Biểu số 2.6 Thẻ kho Vải bạt 2050 ( trích dẫn phụ lục 5) Xem Biểu số 2.7 Thẻ kho Dây đồng ( trích dẫn phụ lục 6) Xem Biểu số 2.8 Thẻ kho Cao su (trích dẫn phụ lục 7) Xem Biểu số 2.9 Thẻ kho Hóa chất (trích dẫn phụ lục 8) Xem Biểu số 2.10 Phiếu báo vật tư còn lại ći kỳ (trích dẫn phụ lục9) Xem Biểu số 2.11 Phiếu báo vật tư còn lại ći kỳ (trích dẫn phụ lục 10) * Phương pháp lập sổ chi tiết ngun vật liệu Cơng ty TNHH Chí Thành II Một yêu cầu công tác quản lý VL đòi hỏi phản ánh, theo dõi chặt chẽ tình hình nhập- xuất- tồn kho cho nhóm, từng loại VL số lượng, chất lượng, chủng loại giá trị Để tổ chức thực hiên toàn cơng tác kế tốn VL nói chung kế tốn chi tiết VL nói riêng, trước hết phải phương pháp chứng từ kế toán để phản ánh tất nghiệp vụ có liên quan đến nhập, xuất VL Chứng từ kế toán sở pháp lý để ghi sổ kế toán Việc ghi sổ chi tiết VL Cơng ty TNHH Chí Thành II để theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn cho nhóm, loại VL số lượng, chất lượng chủng loại giá trị đáp ứng cho nhu cầu hạch tốn Cơng ty - Cơ sở, phương pháp lập sổ chi tiết nguyên vật liệu: + Cơ sở lập: cứ vào số liệu phiếu nhập kho, phiếu xuất kho các loại nguyên vật liệu + Phương pháp lập: mỗi nguyên vật liệu được theo dõi một sổ riêng, được ghi rõ họ tên, quy cách vật tư Ghi số hiệu, ngày tháng của chứng từ, diễn giải nội Nguyễn Thị Hậu-Lớp KT03-01 56 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Đại Nam Khoa Kế tốn dung, ghi sớ hiệu tài khoản đới ứng, đơn giá, số lượng và giá trị nhập - xuất - tồn theo các cột tương ứng Căn cứ vào số liệu phiếu nhập kho, phiếu xuất kho ta có sổ chi tiết nguyên vật liệu Xem Biểu số 2.12 Sở chi tiết vật liệu (trích dẫn phụ lục 11) Xem Biểu số 2.13 Sổ chi tiết vật liệu (trích dẫn phụ lục 12) Xem Biểu số 2.14 Sở chi tiết vật liệu (trích dẫn phụ lục13) Xem Biểu số 2.15 Sở chi tiết vật liệu (trích dẫn phụ lục 14) * Để tổng hợp phần giá trị từ các trang sổ, thẻ chi tiết nguyên vật liệu nhằm đối chiếu với số hiệu tài khoản 152 sổ cái, kế toán đã nhập bảng tổng hợp nhập xuất tồn - Cơ sở, phương pháp lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn: + Cơ sở lập: cứ vào số liệu của sổ chi tiết + Phương pháp lập: mỗi loại vật liệu ghi một dòng của bảng tổng hợp nhập xuất tồn theo các cột tương ứng Căn cứ các số liệu sổ chi tiết nguyên vật liệu kế toán đã lâp bảng tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu Xem Biểu số 2.16 Bảng tổng hợp nhập x́t tờn NVL (trích dẫn phụ lục15) 2.2.4 Kế tốn tởng hợp ngun vật liệu Cơng ty TNHH Chí Thành II 2.2.4.1 Tài khoản sử dụng quy trình ghi sổ kế tốn a) Tài khoản kế toán sử dụng thực tế tại công ty là: Tk 152: Nguyên liệu, vật liệu Nguyễn Thị Hậu-Lớp KT03-01 57 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Đại Nam Khoa Kế tốn Ngồi TK trên, kế tốn cịn sử dụng số TK liên quan khác để hạch toán NVL : TK 111, TK 112, TK 142, TK 621, TK 623, TK 627…v.v b) Quy trình ghi sổ HĐ, BBKN, PNK, PXK NKCT số Bảng kê số NKCT số Sổ cái TK 152, 331 Bảng tởng hợp chi tiết Sơ đồ 1.11 Quy trình ghi sổ kế toán NVL Ghi chú: : Đối chiếu, kiểm tra Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Nguyễn Thị Hậu-Lớp KT03-01 58 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Đại Nam Khoa Kế toán 2.2.4.2 Kế toán tổng hợp nhập, xuất ngun vật liệu Cơng ty Kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu đôi với việc theo dõi tình hình tăng, giảm vật liệu giá trị số lượng Do cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên nhằm phản ánh ghi chép cách thường xun có hệ thống tình hình nhập - xuất - tồn loại nguyên vật liệu ghi lần vào nhật ký chứng từ và các bảng kê có liên quan Từ đó để ghi vào sổ cái các tài khoản có liên quan Các chứng từ kế toán bắ t buô ̣c phải đươ ̣c lâ ̣p kip thời, đúng mẫu quy đinh và ̣ ̣ đầ y đủ các yế u tố nhằ m đảm bảo tính pháp lý để ghi sổ kế toán Viê ̣c luân chuyể n chứng từ cầ n có kế hoa ̣ch cu ̣ thể nhằ m đảm bảo công viê ̣c ghi chép kế toán đươ ̣c kip thời và đầ y đủ ̣ Ví dụ : Căn theo hóa đơn số 0006295 ngày 10/02/2012 , kế toán ghi sổ: Nợ TK 152 (Cao su) : 94.500.000 Nợ TK 133 Có TK 111 : 9.450.000 : 103.950.000 Nợ TK 152 (Vải bạt 2050) : 58.725.000 Nguyễn Thị Hậu-Lớp KT03-01 59 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Đại Nam Khoa Kế toán Nợ TK 133 : 5.872.500 Có TK 111 : 64.597.500 Nợ TK 152 (Hóa chất) : 3.916.000 Nợ TK 133 Có TK 111 : 391.600 : 4.307.600 Căn theo hóa đơn số 0006298 ngày 15/02/2012, kế toán ghi sổ: Nợ TK 152 (Dây đồng) : 10.500.000 Nợ TK 133 : 1.050.000 Có TK 331 : 11.550.000 Căn vào phiếu XK số 320 ngày 20/02/2012: Xuất 90 mét vải bạt 2050; 15000 mét dây đồng; 2000kg hóa chất dùng cho sản xuất Kế tốn ghi sổ: Nợ TK 621 : 11.095.060 Có TK 152 (Vải bạt 2050) : 1.290.060 Có TK 152 (Dây đồng) : 7.605.000 Có TK 152 (Hóa chất) : 2.200.000 Căn vào phiếu XK số 322 ngày 24/02/2012 : Xuất 1500 kg cao su dùng cho sản xuất Kế tốn ghi sổ: Nợ TK 621 : 66.294.000 Có TK 152 (Cao su) : 66.294.000 Xem Biểu số 2.17 Biên bản kiểm kê vật tư (trích dẫn phụ lục 16) Nguyễn Thị Hậu-Lớp KT03-01 60 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Đại Nam Khoa Kế toán Xem Biểu sớ 2.18 Báo cáo sử dụng vật tư (trích dẫn phụ lục 17) Xem Biểu số 2.19 Nhật ký chứng từ sớ (trích dẫn phụ lục 18) Xem Biểu sớ 2.20 Nhật ký chứng từ sớ (trích dẫn phụ lục 19) Xem Biểu số 2.21 Bảng kê xuất vật tư (trích dẫn phụ lục 20) Xem Biểu số 2.22 Bảng phân bở NVL (trích dẫn phụ lục 21) Xem Biểu sớ 2.23 Bảng kê sớ (trích dẫn phụ lục 22) Xem Biểu số 2.24 Sổ cái TK 152 (trích dẫn phụ lục 23) Nguyễn Thị Hậu-Lớp KT03-01 61 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Đại Nam Khoa Kế tốn CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN CHÍ THÀNH II 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN CHÍ THÀNH II Đặc trưng của nền kinh tế thị trường là quy luật cạnh tranh Trong cạnh tranh nếu DN nào mạnh sẽ đứng vững được thương trường kinh doanh, nghĩa là hoạt động có hiệu quả Vì vậy mục tiêu hoạt động chính của các DN là hướng tới việc tối đa hóa lợi nhuận Vậy để hoạt động có lợi nhuận buộc các DN phải hạch toán được làm doanh thu mang lại bù đắp được những chi phí bỏ và đảm bảo có lãi Thực tế cho thấy các DN rất quan tâm đến việc tìm các giải pháp để đạt được mục tiêu này và hầu cuối cùng các DN đều tìm các giải pháp bản đó là sản xuất làm tiết kiệm được chi phí sản xuất vì là sở pháp lý để hạ giá thành sản phẩm Là một công ty có truyền thống lâu đời, Công ty TNHH Chí Thành II từ ngày thành lập đến có q trình phát triển liên tục quy mơ trình độ quản lý Từ điểm xuất phát ban đầu có sở vật chất nghèo nàn với số vốn ỏi cơng ty có đội ngũ cán có trình độ, giàu kinh nghiệm lực lượng cơng nhân lành nghề với sở vật chất có giá trị Sản phẩm công ty đáp ứng nhu cầu khách hàng với chất lượng cao, mẫu mã đa dạng tiêu thụ tốt Công ty đảm bảo công ăn việc làm cho cán công nhân viên với mức thu nhập tương đối ổn định Cơng ty TNHH Chí Thành II ngày khẳng định vị trí uy tín khách hàng thị trường Nguyễn Thị Hậu-Lớp KT03-01 62 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Đại Nam Khoa Kế toán Song song với lớn mạnh sở vật chất kỹ thuật trình độ quản lý cơng ty bước hoàn thiện nâng cao tổ chức máy quản lý máy kế toán gọn nhẹ, hiệu phù hợp với chế thị trường Cùng với phát triển công ty, cơng tác kế tốn nói chung kế tốn NVL, nói riêng khơng ngừng củng cố hồn thiện, phục vụ cho công tác quản lý công ty NVL Trên sở hình thức kế tốn“nhật ký chứng từ” cơng ty có thay đổi đáp ứng nhu cầu thu nhập thơng tin kế tốn phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh mang lại hiệu cao Qua thời gian thực tập tại Cơng ty TNHH Chí Thành II, vận dụng lý thuyết và thực tiễn công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty có những ưu, nhược điểm sau: 3.1.1 Ưu điểm * Công tác quản lý nguyên vật liệu Công ty xây dựng cho hệ thống kho rộng rãi có khả đáp ứng việc bảo quản, dự trữ VL Việc bố trí hợp lý hàng kho giúp cho việc xuất hàng sản xuất kịp thời, giúp thủ kho cho số liệu nhanh chóng việc kiểm tra kho Đây công việc thủ kho Công ty phải làm thường xuyên Các nghiệp vụ tăng giảm VL kế toán hạch toán theo chế độ kế toán hành phản ánh cách thường xuyên liên tục Việc kết hợp kế toán NVL với kho việc đối chiếu số liệu VL nhập, xuất tồn tháng tránh tình trạng VL thừa thiếu khơng phát sớm kịp thời để xử lý Việc xác định thường xuyên số lượng tồn kho giúp cho việc cung cấp VL thường xuyên, kịp thời tránh tình trạng thiếu hàng cho sản xuất, đồng thời không gây ứ đọng vốn số lượng tồn kho nhiều gây thất thoát nguyên vật liệu Nguyễn Thị Hậu-Lớp KT03-01 63 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Đại Nam Khoa Kế toán Việc NVL hầu hết cung cấp cho Cơng ty TNHH Chí Thành II ký kết hợp đồng nên có biến động giá ngành cung cấp giúp cho việc hạch tốn có biến động giá * Cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty vận dụng đúng chuẩn mực chế độ kế toán theo quy định Công ty là một DN sản xuất kinh doanh lớn, có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, công ty đã áp dụng hình thức kế toán là nhật ký chứng từ, hình thức này đã giúp giảm bớt được khối lượng công việc ghi chép, ghi chép không bị trùng lập, thuận lợi cho việc kiểm tra thường xuyên, cung cấp đầy đủ kịp thời số liệu cho báo cáo tài chính Hình thức này phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty Cơng ty TNHH Chí Thành II có đội ngũ cán kế tốn có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao Trong tính chất khối lượng cơng việc cơng tác hạch tốn theo dõi NVL lớn áp dụng phương pháp hạch toán hợp lý nên nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh kịp thời Kế tốn có kết hợp việc sử dụng máy vi tính áp dụng cho cơng việc hạch tốn hữu hiệu, giúp giảm thiểu khối lượng công việc, giúp cho việc tính tốn xử lý liệu nhanh chóng kịp thời Việc luân chuyển chứng từ tới phận kịp thời, nhanh chóng nên khơng gây trở ngại cho trình ghi chép số liệu phận liên quan Các chứng từ lưu vào kẹp File, thuận tiện cho việc gộp số liệu, tìm kiếm, kiểm tra đối chiếu cần thiết Bộ phận kế tốn NVL ln hồn thành tốt cơng việc giao, giấy tờ chứng từ sổ sách ln giữ gìn gọn gàng, ngăn nắp đảm bảo nguyên tắc chế độ nhà nước Nguyễn Thị Hậu-Lớp KT03-01 64 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Đại Nam Khoa Kế toán 3.1.2 Nhược điểm * Công tác quản lý nguyên vật liệu Cơng ty xây dựng cho hệ thống định mức tồn kho cho loại VL Nên công ty xây dựng định mức kinh tế sử dụng cách hiệu giúp Cơng ty tránh lượng dự trữ cần thiết kho cho loại VL, điều cần thiết cho việc hoạch định chiến lược sản xuất Công ty Các NVL hỏng hạch tốn thẳng vào chi phí sản xuất chung mà chưa quy trách nhiệm đối tượng trực tiếp làm hỏng NVL gồm nhiều thứ nhiều chủng loại,quy cách chất lượng khác ,giá thành khác nên khó quản lí * Đối với cơng tác kế toán nguyên vật liệu Kế toán áp dụng hình thức kế tốn chi tiết theo hình thức thẻ song song, hình thức dễ áp dụng có nhược điểm có ghi trùng lặp Việc hạch toán tổng hợp tất nghiệp vụ liên quan đến nhập, xuất VL xưởng khí tập hợp hết vào sổ chi tiết nguyên vật liệu TK 152, giúp kế tốn cụ thể biết VL tăng giảm cho phân xưởng để biết VL tăng giảm cho loại sản phẩm khó Khi áp du ̣ng hình thức nhâ ̣t ký chứng từ, DN gă ̣p phải mô ̣t số khó khăn như: mẫu sổ phức ta ̣p đòi hỏi nhân viên kế toán phải có trình đô ̣ chuyên môn cao, hình thức này khó áp du ̣ng vào kế toán máy quá trình ̣ch toán Khối lượng cơng việc kế tốn VL bị dồn vào cuối tháng,đôi lúc kéo dài sang tháng sau 3.2 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH CHÍ THÀNH II Nguyễn Thị Hậu-Lớp KT03-01 65 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Đại Nam Khoa Kế toán Để phát huy đươ ̣c những ưu điể m đã có đông thời khắ c phu ̣c đươ ̣c những nhươ ̣c điể m công tác kế toán và quản lý, em xin đề xuấ t mô ̣t số ý kiế n nhằ m hoàn thiê ̣n công tác kế toán ta ̣i Cơng ty TNHH Chí Thành II * Đối với công tác quản lý VL Hiê ̣n nay, công ty áp du ̣ng hình thức kế toán hàng tồ n kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp này đòi hỏi phải theo dõi liên tu ̣c tình hình nhâ ̣p - xuấ t - tồ n vâ ̣t tư sổ kế toán cuố i tháng mới kiể m kê chuyể n lên phòng kế toán Trong kế toán công ty chưa theo dõi chính xác lươ ̣ng vâ ̣t tư đưa vào sản xuấ t Trên thưc tế nguồ n cung cấ p vâ ̣t tư cho các phân xưởng sản xuấ t là khác ̣ nhau, có thể công ty mua để phu ̣c vu ̣ sản xuấ t hoă ̣c là tự gia công dẫn đế n giá cả bi ̣ chênh lê ̣ch, đó kế toán cầ n quan tâm chă ̣t chẽ đế n vấ n đề này Công ty cần xây dựng kế hoạch tiêu thụ cho tháng, tuần để dự trữ kế hoạch dự trữ VL hợp lý Cần có định xử phạt công nhân chuyên làm hỏng VL Vì làm gắn trách nhiệm công nhân với việc sản xuất sản phẩm Công ty Công ty cần xây dựng định mức tồn kho cho loại sản phẩm * Đối với cơng tác kế tốn VL Nên mở kế toán chi tiết TK 152 theo phân xưởng thay hạch toán chung TK 1521 : Nguyên vật liệu cho sản xuất TK 1522 : Nguyên vật liệu phụ cho sản xuất Việc mở chi tiết giúp cho kế tốn vừa theo dõi chi phí ngun vật liệu cho phân xưởng, vừa theo dõi tình hình tiêu hao ngun vật liệu bao nhiêu, nguyên vật liệu phụ là Khi NVL mang tính chất phụ dựng để bảo dưỡng, bơi trơn ta nhập vào tài khoản 152(4), việc Nguyễn Thị Hậu-Lớp KT03-01 66 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Đại Nam Khoa Kế tốn hạch tốn tránh tình trạng cơng ty bị đội chi phí lớn tháng phát sinh nghiệp vụ nhập loại NVL cơng ty hạch tốn Cơng ty cần xây dựng mã cho loại VL chủng loại , kích thước… theo loại sản phẩm Dựa vào mã ta nhập xuất hàng theo mã giúp kế tốn việc áp dụng máy vi tính việc theo dõi, hạch toán Nếu thực điều giúp cho khối lượng công việc kế toán VL giảm xuống Việc nhập, xuất theo mã giúp phần theo dõi tình hình tăng, giảm loại VL loại sản phẩm mà công ty tiến hành sản xuất Nguyễn Thị Hậu-Lớp KT03-01 67 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Đại Nam Khoa Kế tốn KẾT ḶN Quản lý tớ t chi phí sản xuấ t nói chung và chi phí nguyên vâ ̣t liê ̣u nói riêng mang mô ̣t ý nghia hế t sức quan tro ̣ng đố i với mỗi doanh nghiê ̣p Nó đòi hỏi mỗi ̃ doanh nghiê ̣p phải biế t sử du ̣ng có hiê ̣u quả công cu ̣ quản lý đó có kế toán Nguyên vâ ̣t liê ̣u là đố i tươ ̣ng lao đô ̣ng cấ u thành nên sản phẩ m, giúp cho quá trình sản xuấ t đươ ̣c diễn liên tu ̣c Về mă ̣t giá tri,̣ nguyên vâ ̣t liê ̣u và công cu ̣ du ̣ng cu ̣ còn là biể u hiê ̣n của mô ̣t phầ n vố n lưu đô ̣ng của doanh nghiê ̣p Do vâ ̣y, quản lý và sử du ̣ng nguyên vâ ̣t liê ̣u cho hơ ̣p lý là vấ n đề đă ̣t cho tấ t cả các doanh nghiê ̣p Vai trò của kế toán rấ t quan tro ̣ng viê ̣c thu nhâ ̣n và giám sát toàn bô ̣ tài sản và nguồ n vố n của doanh nghiê ̣p ở mo ̣i khâu quá trình sản xuấ t kinh doanh Nhằ m cung cấ p những thông tin kip thời và chính xác cho lanh đa ̣o để có hướng giải quyế t kip ̣ ̣ ̃ thời những phát sinh có thể xảy Chính vì vâ ̣y ngày càng phải hoàn thiê ̣n công tác kế toán nguyên vâ ̣t liê ̣u để đáp ứng đươ ̣c khâu đầ u tiên quá trình sản xuấ t Đồ ng thời quản lý chă ̣t chẽ viê ̣c cung ứng dự trữ vâ ̣t liê ̣u, kiể m tra giám sát viê ̣c sử du ̣ng nguyên vâ ̣t liê ̣u có hiê ̣u quả sẽ ngăn ngừa hư hỏng, mấ t mát và lang phí nguyên ̃ vâ ̣t liê ̣u Là mô ̣t sinh viên chuyên ngành kế toán, sau thời gian thưc tâ ̣p ta ̣i Cơng ty ̣ TNHH Chí Thành II, kế t hơ ̣p giữa nghiên cứu lý luâ ̣n và tìm hiể u thực tế em nhâ ̣n thức rõ tầ m quan tro ̣ng của kế toán nói chung và kế toán nguyên vâ ̣t liê ̣u Em đã nêu những ưu, nhươ ̣c điể m và những tồ n ta ̣i viê ̣c quản lý ̣ch toán nguyên vâ ̣t liê ̣u ở công ty và cũng ma ̣nh da ̣n đề mô ̣t số ý kiế n nhằ m khắ c phu ̣c những tồ n ta ̣i đó Do thời gian thưc tâ ̣p không nhiề u, khả nghiên cứu còn ̣n chế nên bài khóa luận ̣ của em không tránh khỏi những sai sót Kính mong nhâ ̣n đươ ̣c sự đóng góp ý kiế n của các thầ y cô giáo, cán bô ̣ công ty cùng các anh chi ̣ phòng kế toán của công ty để bài báo cáo của em đươ ̣c hoàn thiê ̣n Nguyễn Thị Hậu-Lớp KT03-01 68 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Đại Nam Khoa Kế tốn Mơ ̣t lầ n nữa, em xin chân thành cảm ơn sư ̣ giúp đỡ và hướng dẫn tâ ̣n tình của thầy giáo T.s Nguyễn Hữu Đồng, ban lanh đa ̣o cùng cán bô ̣ phòng kế toán ̃ Cơng ty TNHH Chí Thành II đã ta ̣o mo ̣i điề u kiê ̣n giúp đỡ em hoàn thành bài báo cáo này Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Thị Hậu-Lớp KT03-01 69 Khóa luận tốt nghiệp ... sổ đối chiếu luân chuyển Nguyễn Thị Hậu-Lớp KT03-01 12 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Đại Nam Khoa Kế toán Kế toán cần đối chiếu số liệu tồn kho theo chi tiết loại sổ đối chiếu luân chuyển... ngày khóa Sổ báo cáo quỹ, đối chiếu với kế toán toán, vốn tiền sửa chữa sai sót (nếu có) 2.1.5.2 Tổ chức hệ thống kế tốn a) Chính sách kế tốn chung Nguyễn Thị Hậu-Lớp KT03-01 37 Khóa luận tốt nghiệp. .. biến, chi phí vận chuyển VL từ doanh nghiệp đến nơi chế biến từ nơi chế biến đến doanh nghiệp tiền thuê chế biến Nguyễn Thị Hậu-Lớp KT03-01 44 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Đại Nam Trị giá
