Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Nguyễn Quốc Hùng MỤC LỤ Nguyễn Quốc Hùng Lớp:CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG BIỂU .v LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG .4 LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ MUA HÀNG THANH TOÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÁC CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1.CHU KỲ MUA HÀNG- THANH TOÁN VỚI CÁC VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN 1.1.1 Đặc điểm Chu kỳ mua hàng- toán ảnh hưởng đến Kiểm toán Báo cáo Tài 1.1.2 Hệ thống Kiểm soát nội Chu kỳ mua hàng- toán 1.2.QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ MUA HÀNG- THANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Mục tiêu Kiểm toán Chu kỳ mua hàng- toán 1.2.2 Quy trình Kiểm tốn Chu kỳ mua hàng- tốn .8 CHƯƠNG 25 THỰC TRANG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ MUA HÀNGTHANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN 25 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM .25 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM 25 2.2 Thực trạng Kiểm toán chu kỳ mua hàng tốn Kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM thực 28 2.2.1 Lập kế hoạch Kiểm toán .28 Nguyễn Quốc Hùng Lớp:CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.2.2 Thực Kiểm toán 51 2.2.3 Giai đoạn kết thúc chu kỳ mua hàng - toán 70 CHƯƠNG 73 NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ MUA HÀNG - THANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM 73 3.1 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN 73 3.1.1 Đánh giá ưu điểm 73 3.1.2 Đánh giá hạn chế 77 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế 79 3.2.SỰ CẦN THIẾT, U CẦU VÀ NGUN TẮC HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ MUA HÀNG - THANH TOÁN .80 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình Kiểm toán chu kỳ mua hàng toán: .80 3.2.2 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện quy trình Kiểm tốn chu kỳ mua hàng - tốn 82 3.3.NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ MUA HÀNG - THANH TOÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 83 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch Kiểm toán 83 3.3.2 Giai đoạn kết thúc Kiểm toán 84 3.4.ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN .85 3.4.1 Về phía Nhà nước, Bộ Tài chính, Hội KTV hành nghề 85 3.4.2 Về phía KTV Cơng ty Kiểm toán 86 3.4.3 Về phía khách hàng .87 3.4.4 Về phía sở đào tạo 87 KẾT LUẬN 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 Nguyễn Quốc Hùng Lớp:CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT BCĐKT : Bảng cân đối Kế toán BCKT : Báo cáo Kiểm tốn BCTC : Báo cáo Tài BGĐ : Ban giám đốc CP : Cổ phần CSDL : Cơ sở Dẫn liệu TGNH : Tiền gửi Ngân hàng DN : Doanh nghiệp ĐĐH : Đơn đặt hàng HĐMH : Hóa đơn mua hàng HĐTM : Hợp đồng Thương mại HTK : Hàng tồn kho HTKSNB : Hệ thống Kiểm soát nội KNTT : Khả Thanh toán KSNB : Kiểm soát Nội KTV : Kiểm toán viên LNTT : Lợi nhuận trước thuế NNH : Nợ ngắn hạn PNK : Phiếu nhập kho PTNB : Phải trả người bán TNKS : Thử nghiệm Kiểm soát TS : Tài sản TSNH : Tài sản ngắn hạn VBT : Vốn tiền VAS : Chuẩn mực Kế toán Việt Nam VCSH : Vốn chủ sở hữu Nguyễn Quốc Hùng Lớp:CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Thử nghiệm Kiểm soát nghiệp vu mua hang Bảng 1.2: Thử nghiệm Kiểm soát nghiệp vụ toán Bảng 2.1: Đánh giá rủi ro ký kết Hợp đồng với khách hàng cũ Bảng 2.2: Đánh giá Hệ thống Kiểm soát Nội Bảng 2.3: Biến động số dư TK 331 công ty ABC Bảng 2.4: Các tiêu chủ yếu để ước lượng mức độ trọng yếu cơng ty ABC Bảng 2.5: Quy trình đánh giá nhà cung ứng công ty ABC Bảng 2.6: Quy trình mua hàng cơng ty ABC Bảng 2.7: Trích mẫu GTLV A210 “Tìm hiểu chu kỳ mua hàng, phải trả trả tiền” lưu mục A File Hồ sơ Kiểm toán Bảng2.8: Bảng kết thực thủ tục chu kỳ mua hàng - tốn cơng ty ABC Bảng 2.9: Kết đánh giá tính hoạt động hữu hiệu thủ tục kiểm soát nội chu kỳ mua hàng - tốn cơng ty ABC Bảng 2.10: Bảng số liệu tổng hợp phải trả người bán ngắn hạn, dài hạn công ty ABC Bảng 2.11: Chương trình Kiểm tốn phải trả nhà cung cấp Bảng 2.12: Mẫu thư xác nhận Bảng 2.13: Bảng số liệu tổng hợp phải trả người bán ngắn hạn, dài hạn công ty ABC Bảng 2.14: Bảng kiểm tra chi tiết PTNB công ty ABC Bảng 2.15: Kiểm tra tính kỳ TK 331 cơng ty ABC Bảng 2.16: Đánh giá chênh lệch tỷ giá Nguyễn Quốc Hùng Lớp:CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết việc lựa chọn đề tài Tầm quan trọng Kiểm toán chu kỳ Mua hàng- Thanh toán thể qua điểm sau: + Chu kỳ mua hàng- toán với bốn chu kỳ khác (chu kỳ bán hàng- thu tiền; Chu kỳ huy động vốn hoàn trả; Chu kỳ tiền lương nhân viên; Chu kỳ hàng tồn kho) khâu quan trọng trình sản xuất kinh doanh với cách phân loại theo vòng quay, vòng tuần hồn vốn + Đối với đơn vị sản xuất, trình kinh doanh bao gồm giai đoạn: Cung ứng, sản xuất tiêu thụ Còn doanh nghiệp thương mại trình kinh doanh gồm giai đoạn: Mua hàng bán hàng Như vậy, dù loại hình doanh nghiệp trình mua hàng trình cung cấp yếu tố đầu vào, định đến khả sản xuất trì sản xuất đơn vị, bên cạnh khả tốn chi phí mua hàng đánh giá tình hình tài doanh nghiệp tốt hay xấu Do đó, thấy rằng: Chu kỳ mua hàng toán Chu kỳ quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Không thế, chu kỳ liên quan đến nhiều tài khoản, cần nhiều thơi gian kiểm tra Kiểm toán Chính vậy, Kiểm tốn chu kỳ mua hàng- toán phận Kiểm toán BCTC +Nhận thức tầm quan trọng Kiểm toán Chu kỳ mua hàngthanh toán, em định chọn đề tài: “Hồn thiện Chu kỳ Kiểm tốn q trình mua hàng- tốn Kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM thực hiện” Mục đích nghiên cứu đề tài Việc nghiên cứu đề tài với mục đích góp phần nâng cao chất lượng hoạt động Kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thông qua Nguyễn Quốc Hùng Lớp:CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài việc khái qt hóa hệ thống hóa lý luận thủ tục Kiểm tốn Kiểm tốn BCTC nói chung Kiểm tốn Chu kỳ mua hàng- tốn nói riêng Nghiên cứu chương trình Kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM để từ hiểu quy trình Kiểm tốn cơng ty nói riêng quy trình Kiểm tốn cơng ty Kiểm toán Việt Nam Từ việc đánh giá thực trạng Kiểm toán Chu kỳ mua hàng- toán Kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM xuất tồn từ đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác Kiểm tốn Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình Kiểm toán Chu kỳ mua hàng- toán Kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thực - Phạm vi nghiên cứu đề tài quy trình Kiểm tốn Chu kỳ mua hàngthanh tốn Kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thực Phương pháp nghiên cứu -Phương pháp luận: Đề tài nghiên cứu thực phép vật biện chứng, phép vật lịch sử kết hợp với tư khoa học logic -Phương pháp nghiên cứu: Luận văn sử dụng tổng hợp phương pháp tổng hợp lý thuyết, khảo sát phân tích thực tế, so sánh, đối chiếu, tham khảo đề tài liên quan Nội dung kết cấu đề tài -Ngoài phần Mở đầu, Kết luận, Lời cam đoan, Danh mục chữ viết tắt, Danh mục sơ đồ bảng biểu, Phụ lục, Nội dung đề tài em bao gồm chương: Nguyễn Quốc Hùng Lớp:CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài  Chương 1: Lý luận chung quy trình Kiểm tốn chu kỳ mua hàngthanh tốn Kiểm tốn BCTC cơng ty Kiểm toán độc lập thực hiện;  Chương 2: Thực trang quy trình Kiểm tốn chu kỳ mua hàng tốn Kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM thực hiện;  Chương 3: Những giải pháp nhằm thực quy trình Kiểm tốn Chu kỳ mua hàng- tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM Nguyễn Quốc Hùng Lớp:CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ MUA HÀNG THANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 CHU KỲ MUA HÀNG- THANH TOÁN VỚI CÁC VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN 1.1.1 Đặc điểm Chu kỳ mua hàng- toán ảnh hưởng đến Kiểm toán Báo cáo Tài Chu kỳ mua hàng- tốn bao gồm định q trình cần thiết để có hàng hóa dịch vụ để phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chu kỳ thường bắt đầu việc lập đơn đặt mua người có trách nhiệm phận cần hàng hóa, dịch vụ kết thúc việc tốn cho người bán hàng hóa, dịch vụ nhận Hàng hóa, dịch vụ mua vào kho đường Tiền hàng toán nhiều phương thức: toán ngay, mua chịu, mua trả góp,… Mỗi phương thức mua hàng tốn khác nhau, q trình hạch tốn kế tốn, kiểm sốt khác nên nơi dung cách thức Kiểm toán khác 1.1.1.2 Hệ thống Kiểm soát nội Chu kỳ mua hàng- toán 1.1.1.2.1 Các bước công việc Chu kỳ chức kiểm sốt nội -Các bước cơng việc chủ yếu Chu kỳ mua hàng- toán bao gồm:  Tiếp nhận, xứ lý đơn đặt hàng ký hợp đồng mua bán;  Nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ kiểm nghiệm;  Ghi nhận khoản nợ phải trả người bán;  Xử lý, toán tiền mua hàng ghi sổ Nguyễn Quốc Hùng Lớp:CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài -Hoạt động Kiểm sốt nội bộ: KSNB thường gắn với bước công việc Hoạt động KSNB thiết lập nhằm đảm bảo cho bước công việc chu kỳ đắn hiệu Khi xây dựng hoạt động KSNB cần xác định:  Mục tiêu Kiểm soát;  Đối tượng Kiểm soát;  Chủ thể Kiểm soát;  Nội dung, thủ tục Kiểm sốt;  Trình tự thực Kiểm soát 1.1.1.2.2 Khảo sát Kiểm soát nội Chu kỳ mua hàng- toán -Khảo sát việc thiết kế sách, quy chế thủ tục KSNB; -Khảo sát vận hành sách, quy chế thủ tục KSNB; -Khảo sát tình hình thực nguyên tắc tổ chức hoạt động KSNB 1.1.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ MUA HÀNG- THANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1 Mục tiêu Kiểm toán Chu kỳ mua hàng- toán 2.1.1 Mục tiêu Kiểm toán Chu kỳ mua hàng- tốn a) Các thơng tin Tài liên quan đến Chu kỳ mua hàng- toán  Đặc điểm khâu mua hàng- toán:  Doanh nghiệp mua vật tư, công cụ, dụng cụ khoản dịch vụ khác, như: Dịch vụ điện, nước, điện thoại, sửa chữa,… để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh  Việc mua sắm phải thực sở kế hoạch duyệt nhu cầu cần sử dụng vật tư phận Doanh nghiệp  Khi mua sắm Doanh nghiệp tốn mua chịu trao đổi hàng hóa Nguyễn Quốc Hùng Lớp:CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài kỳ mua hàng - tốn khơng dừng lại việc phát sai sót mà phải đưa ý kiến mang tính chất tư vấn cho doanh nghiệp giác độ quản lý Đây mục tiêu mà nhà quản lý mong muốn từ KTV Với vai trò quan trọng thấy việc hồn thiện quy trình Kiểm tốn chu kỳ mua hàng - tốn khơng thể bỏ qua  Do thay đổi chuẩn mực, chế độ kế toán Kiểm toán Các Chuẩn mực kế toán, nghị định, định quy định kế toán, Chuẩn mực Kiểm tốn, Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, sách kế tốn ln thay đổi giai đoạn hồn thiện Những thay đổi buộc đơn vị KTV phải cập nhật để bổ sung kiến thức tạo điều kiện thuận lợi trình Kiểm toán  Xuất phát từ cạnh tranh cơng ty Kiểm tốn thực trạng Kiểm tốn chu kỳ mua hàng - tốn cơng ty CPA VIETNAM Nền kinh tế ngày phát triển kéo theo hoạt động cơng ty Kiểm tốn ngày phát triển mạnh mẽ Điều có nghĩa cạnh tranh tổng ngành Kiểm toán độc lập hay nói cách khác cạnh tranh cơng ty Kiểm tốn độc lập ngày trở lên gay gắt Một quy trình Kiểm tốn có hiệu lợi cơng ty Kiểm tốn Nó khơng cho phép cơng ty Kiểm tốn giảm bớt chi phí mà giảm thiểu rủi ro Kiểm tốn đồng thời tạo uy tín cơng ty khách hàng Trong thời gian qua cơng tác Kiểm tốn chu kỳ mua hàng - toán CPA VIETNAM đạt nhiều kết tốt hiệu cao, nhiên bên cạnh hạn chế, thiếu sót cần bổ sung, hồn thiện nhằm đáp ứng yêu cầu khách hàng khác nâng cao chất lượng dịch vụ Kiểm toán, nâng cao uy tín Cơng ty Nguyễn Quốc Hùng 98 Lớp:CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp 3.2.2 Học viện Tài u cầu ngun tắc hồn thiện quy trình Kiểm toán chu kỳ mua hàng - toán 3.2.2.1 Yêu cầu hồn thiện quy trình Kiểm tốn chu kỳ mua hàng - tốn Hồn thiện quy trình Kiểm tốn chu kỳ mua hàng - toán Kiểm toán BCTC phải phù hợp với thông lệ, chuẩn mực Kiểm toán quốc tế phổ biến chuẩn mực Kiểm toán quốc gia ban hành Hoàn thiện quy trình Kiểm tốn chu kỳ mua hàng - tốn Kiểm tốn BCTC u cầu vào trình độ KTV cơng ty Kiểm tốn độc lập Việt Nam Hồn thiện quy trình Kiểm tốn chu kỳ mua hàng - toán Kiểm toán BCTC phải đảm bảo tính thiết thực, dễ thực đảm bảo độ tin cậy 3.2.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện quy trình Kiểm tốn chu kỳ mua hàng - toán - Tuân thủ pháp luật Nhà nước tuân thủ chuẩn mực chuyên môn: Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn cụ thể chuẩn mực Kiểm toán văn hướng dẫn thực chuẩn mực Kiểm toán quốc tế quốc gia áp dụng có hiệu lực Quy trình Kiểm tốn chu kỳ mua hàng - tốn phải đơn giản, hiệu tiết kiệm dễ làm, người đọc dễ hiểu phù hợp với nhu cầu Trong hoạt động nghề nghiệp, KTV phải tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp như: Độc lập, khách quan; trực; lực chun mơn tính thận trọng; tính bảo mật; tư cách nghề nghiệp - Phù hợp với đặc điểm đơn vị Kiểm toán Hoạt động Kiểm toán chu kỳ mua hàng - tốn Kiểm tốn BCTC đòi hỏi KTV tổ chức Kiểm toán phải hiểu biết đầy đủ đặc điểm đơn vị Kiểm tốn Từ việc hiểu biết này, cơng ty Kiểm Nguyễn Quốc Hùng 99 Lớp:CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài tốn KTV xác định đầy đủ hợp lý nội dung trọng tâm Kiểm toán; xây dựng kế hoạch Kiểm toán tổ chức triển khai cơng việc Kiểm tốn cách phù hợp có hiệu Đối với quy trình Kiểm tốn chu kỳ mua hàng - toán Kiểm toán BCTC KTV cần sử dụng phương pháp, kỹ thuật Kiểm toán phù hợp với đặc điểm đơn vị Kiểm toán 3.3 NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ MUA HÀNG - THANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch Kiểm toán Theo ý kiến em cần có lưu đồ kèm theo việc mơ tả HTKSNB việc sử dụng lưu đồ kèm theo giúp cho người xem dễ dàng hình dung có mơ tả từ ngữ Bảng phân tích sốt xét hệ thống câu hỏi soạn thảo theo mẫu theo mục tiêu HTKSNB Việc sử dụng bảng giúp KTV tiến hành nhanh chóng khơng bỏ sót vấn đề quan trọng Nhưng nhược điểm thiết kế chung chung nên khơng phù hợp với loại hình cơng ty nên kết hợp việc sử dụng bảng mơ tả tường thuật, phân tích sốt xét, lưu đồ biện pháp khác nhằm đạt hiệu cao 3.3.1.1 Giai đoạn thực Kiểm toán a) Kiểm tra giá trị hàng mua vào cách mức Để đánh giá trung thực giá trị hàng hố mua vào KTV tham khảo mặt hàng loại thị trường nhờ chuyên gia lĩnh vực xác minh Cụ thể KTV cần tham khảo giá trị hàng mua thị trường trước thực Kiểm tốn mà khơng phải đơn kiểm tra tính đắn Nguyễn Quốc Hùng 100 Lớp:CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài số liệu hố đơn Như giúp KTV phát sai phạm tính đắn giá trị hàng mua vào, hạn chế việc phản ánh khơng xác giá trị hàng mua Bên cạnh KTV xem xét đến việc sử dụng ý kiến chuyên gia Điều giúp KTV tiết kiệm thời gian tìm hiểu hàng mua thị trường b) Sử dụng phần mềm Kiểm toán chuyên dụng Để thực tốt cơng việc Kiểm tốn đẩy mạnh tiến độ thời gian Kiểm tốn cơng ty CPA VIETNAM nên có phần mềm Kiểm tốn chuyên dụng Việc giúp cho KTV hoàn thành tốt cơng việc cho chất lượng Kiểm tốn tốt Bên cạnh tạo cạnh tranh cho CPA VIETNAM với công ty Kiểm toán khác Trên số ý kiến nhằm hồn thiện quy trình Kiểm tốn chu kỳ mua hàng - toán Tuy nhiên kiến nghị xuất phát từ việc đánh giá công tác Kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM khách hàng cụ thể hai công ty ABC nên chưa bao qt tồn Kiểm toán chu kỳ mua hàng - toán công ty Hơn việc thực giải pháp phụ thuộc vào nhiều nhân tố chủ quan, khách quan Kiểm toán mà CPA VIETNAM thực Em hy vọng kiến nghị giải pháp đưa phần giúp cho Cơng ty CPA VIETNAM hồn thiện quy trình Kiểm toán chu kỳ kỳ 3.3.2 Giai đoạn kết thúc Kiểm tốn KTV cần phân tích kỹ lưỡng để tránh sai sót trình bày bước cơng việc cách theo chương trình Kiểm tốn mẫu, có đánh số, tham chiếu xác để tiện cho việc kiểm tra người soát xét Các KTV cần xếp giấy tờ làm việc gọn gàng, theo thống chung đồn Kiểm tốn nhằm thuận lợi cho việc kiểm tra, soát xét lại Nguyễn Quốc Hùng 101 Lớp:CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Quốc Hùng Học viện Tài 102 Lớp:CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN 3.4.1 Về phía Nhà nước, Bộ Tài chính, Hội KTV hành nghề - Về phía Nhà nước, Bộ tài Việc xây dựng chế thống tạo điều kiện cho hoạt động Kiểm tốn vốn non trẻ nước ta phát triển điều kiện quan trọng ảnh hưởng tới chất lượng Kiểm tốn, có Kiểm tốn chu kỳ mua hàng – toán Ở nước phát triển, hoạt động Kiểm toán độc lập phát triển mạnh dựa khung pháp lý đầy đủ hiệu Trong năm qua, Chính phủ Bộ tài ban hành nhiều văn pháp luật có giá trị nhằm giúp cho hoạt động Kiểm toán độc lập hoạt động hiệu Tuy nhiên, hệ thống pháp luật liên quan hướng dẫn thực hoạt động Kiểm tốn cho cơng ty Kiểm tốn chưa hoàn chỉnh đồng Do vậy, Nhà nước quan có thẩm quyền liên quan cần tiếp tục hoàn thiện đổi hệ thống văn pháp luật kế toán, Kiểm toán, đồng thời tăng cường công tác kiểm tra, giám sát hoạt động cơng ty, tổ chức Kiểm tốn Nhà nước độc lập - Về phía hội KTV hành nghề Cần phát huy vai trò trợ giúp cho Bộ tài việc soạn thảo văn liên quan đến hoạt động kế toán, Kiểm toán ban hành văn có tính chất hướng dẫn nhằm nâng cao hiệu hoạt động hoạt động Kiểm toán độc lập Các thành viên hội nghề nghiệp cần có trách nhiệm thường xuyên cập nhật thông tin kế tốn, Kiểm tốn, tài chính, thuế ngồi nước Trên sở đó, Hiệp hội tiến hành tổ chức hướng dẫn, phổ biến đến hội viên Hiệp hội, đến tổ chức cá nhân hành nghề kế toán, Kiểm toán Nguyễn Quốc Hùng 103 Lớp:CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp 3.4.2 Học viện Tài Về phía KTV Cơng ty Kiểm tốn Hiện nay, Việt Nam có khoảng 200 cơng ty Kiểm tốn độc lập Để cạnh tranh với cơng ty Kiểm tốn khác, CPA VIETNAM phải khơng ngừng hồn thiện nâng cao chất lượng dịch vụ Kiểm tốn BCTC nói riêng dịch vụ cơng ty cung cấp nói chung Những sách cơng ty áp dụng: - Khơng ngừng nâng cao uy tín hình ảnh cơng ty để trì khách hàng cũ thu hút khách hàng mới, khách hàng tiềm - Tổ chức đào tạo KTV, trợ lý KTV thường xuyên nhằm nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên cơng ty Thường xuyên cập nhật văn pháp luật, hướng dẫn liên quan đến kế toán, Kiểm toán lên website công ty để thành viên công ty dễ dàng tìm kiếm sử dụng - Chú trọng khả thu hút nguồn nhân lực đào tạo tốt có trình độ chun mơn cao, đồng thời giữ nhân viên có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao, có tư cách đạo đức tốt - KTV chủ thể hoạt động Kiểm toán, người thực Kiểm toán đưa báo cáo Kiểm toán, yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến kết Kiểm tốn Vì vậy, để nâng cao chất lượng Kiểm tốn việc nâng cao trình độ KTV nhân tố mang tính định - KTV cần khơng ngừng trau dồi kiến thức, chuyên môn nghề nghiệp thông qua việc cập nhật đầy đủ văn pháp quy, hệ thống chuẩn mực kế toán, Kiểm toán Việt Nam quốc tế, tham gia chương trình đào tạo Hiệp hội nghề nghiệp,… - Tự trang bị cho thân kiến thức đa dạng lĩnh vực kinh tế, khoa học, xã hội để phục vụ cho công việc Kiểm toán thực hiệu - Một yếu tố vô quan trọng KTV tinh thần trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp Nguyễn Quốc Hùng 104 Lớp:CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp 3.4.3 Học viện Tài Về phía khách hàng Khách hàng cần nhận thấy tầm quan trọng Kiểm toán BCTC phối hợp chặt chẽ với KTV việc cung cấp giải trình đầy đủ thơng tin Điều ảnh hưởng lớn đến chất lượng Kiểm tốn, khách hàng cần cung cấp thơng tin giải trình đầy đủ để KTV thực Kiểm toán hiệu đưa ý kiến Kiểm tốn xác Hệ thống KSNB đơn vị khách hàng định trực tiếp đến rủi ro kiểm sốt Do đó, nâng cao hiệu hoạt động hệ thống KSNB doanh nghiệp yếu tố giúp hoạt động Kiểm tốn đạt hiệu tốt 3.4.4 Về phía sở đào tạo Ngành Kiểm toán Việt Nam phát triển mạnh mẽ vài năm gần đây, thiếu nhiều KTV với trình độ chuyên môn cao đạo đức nghề nghiệp tốt Nhiệm vụ đào tạo KTV đáp ứng yêu cầu thuộc trường đại học tổ chức đào tạo Muốn thực nhiệm vụ này, sở đào tạo cần: Xây dựng chương trình đào tạo hệ thống giáo trình, tài liệu chất lượng, đầy đủ Tạo điều kiện cho sinh viên tham gia thi tìm hiểu ngành nghề Kiểm tốn có nhiều hội tiếp cận môi trường làm việc thực tế KTV Nguyễn Quốc Hùng 105 Lớp:CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Nền kinh tế ngày phát triển đòi hỏi mơi trường thơng tin kinh tế, tài minh bạch, giúp cho nhà đầu tư, nhà quản lý kinh tế vi mô vĩ mơ đối tượng khác đưa định đắn Hoạt động kiểm tốn ngày phát triển, đáp ứng kịp thời nhu cầu sử dụng thông tin “những người quan tâm” Trong xu ấy, với vị trí cơng ty kiểm tốn có chất lượng uy tín, cơng ty kiểm tốn CPA VIETNAM ngày hoàn thiện, phát triển, đem lại đóng góp định cho kinh tế nước ta Thời gian vừa qua thực tập Công ty TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM mang lại cho em hội để tiếp xúc với tổ chức kiểm toán chuyên nghiệp thực tế, hội tham gia vào kiểm tốn với vai trò trợ lý kiểm tốn, hội giúp em có kiến thức thực tế bổ ích ngồi kiến thức học ngồi ghế nhà trường, qua giúp em có hiểu biết định nghề nghiệp, chuẩn bị đủ hành trang trước trường Do hạn chế mặt thời gian thực kinh nghiệm, viết khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến Nguyễn Quốc Hùng 106 Lớp:CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài đóng góp thầy, cô giáo anh chị kiểm toán viên để luận văn tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo PGS.TS Phạm Tiến Hưng anh chị Cơng ty TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn, bảo em hồn thành luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2016 Sinh viên thực Nguyễn Quốc Hùng Nguyễn Quốc Hùng 107 Lớp:CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Ths Đậu Ngọc Châu (Chủ biên) (2013), “Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn”, NXB Tài Chính; Ts Lưu Đức Tuyên (Chủ biên), (2010), “Giáo trình Kiểm tốn Báo cáo Tài chính”, NXB Tài Chính; Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam VSA; Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế ISA; Giấy tờ làm việc, hồ sơ kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM; Hệ thống Thơng tư Bộ Tài Chính: TT200/2014, TT179/2012; Chương trình kiểm toán mẫu hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Nguyễn Quốc Hùng 108 Lớp:CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Khóa: 50 Lớp: CQ50/22.06 Đề tài: “Hồn thiện Chu kỳ Kiểm tốn q trình mua hàng- tốn Kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về ý thức kỷ luật, tuân thủ quy định đơn vị thực tập: Về kỹ giao tiếp, kỹ mềm: Về kiến thức chuyên môn: Người nhận xét (Ký tên đóng dấu) Nguyễn Quốc Hùng Lớp:CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Phạm Tiến Hưng Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Nguyễn Quốc Hùng; Khóa: 50 Lớp: CQ50/22.06 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kỳ mua hàng - tốn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp ngiên cứu: Hà Nội, ngày tháng năm 20 - Điểm:-Bằng số: -Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Quốc Hùng Lớp:CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên Nguyễn Quốc Hùng Khóa 50 Lớp CQ50/22.06 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kỳ mua hàng - toán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thực hiện” Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Nguyễn Quốc Hùng Lớp:CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Quốc Hùng Lớp:CQ50/22.06 ... quy trình Kiểm tốn Chu kỳ mua hàng- tốn Kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM thực - Phạm vi nghiên cứu đề tài quy trình Kiểm tốn Chu kỳ mua hàngthanh toán Kiểm toán BCTC cơng ty TNHH. .. luận chung quy trình Kiểm tốn chu kỳ mua hàngthanh tốn Kiểm tốn BCTC cơng ty Kiểm tốn độc lập thực hiện;  Chương 2: Thực trang quy trình Kiểm toán chu kỳ mua hàng toán Kiểm toán BCTC cơng ty TNHH. .. TRANG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ MUA HÀNGTHANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM THỰC HIỆN 25 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM .25