Luận văn tốt nghiệp Học viện tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Hoàng Thị Tâm SV: Hoàng Thị Tâm Lớp: CQ49/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài LỜI CẢM ƠN Trong suốt q trình thực đề tài hồn thiện luận văn, tơi ln nhận hướng dẫn, giúp đỡ tận tình Cơ giáo hướng dẫn: PGS;TS Nguyễn Thị Thanh Hoài với giúp đỡ Ban lãnh đạo chi cục thuế quận Long Biên anh chị Đội kiểm tra thuế Đến tơi hồn thành luận văn Với lòng kính trọng biết ơn sâu sắc, tơi xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành với quý Thầy, Cô khoa Thuế - Hải quan, Học viện Tài tận tình truyền đạt kiến thức năm học tập Tôi xin chân thành cảm ơn giáo PGS;TS Nguyễn Thị Thanh Hồi thời gian thực tập tận tình giúp đỡ Cảm ơn Ban lãnh đạo chi cục thuế quận Long Biên tạo điều kiện thuận lợi để thực tập Chi cục hồn thành cơng trình nghiên cứu Cuối cùng, tơi xin kính chúc quý thầy cô dồi sức khỏe thành cơng nghiệp Đồng kính chúc Cô, Chú, Anh, Chị chi cục thuế quận Long Biên dồi sức khỏe, đạt thành công tốt đẹp sống Tôi xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Hoàng Thị Tâm SV: Hoàng Thị Tâm Lớp: CQ49/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ix DANH MỤC CÁC BẢNG x LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TRA THUẾ VÀ SỰ CẦN THIẾT TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 1.1 Những vấn đề chung kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm kiểm tra thuế 1.1.2 Vai trò kiểm tra thuế 1.1.3 Nguyên tắc kiểm tra thuế 1.1.4 Các hình thức kiểm tra thuế 1.1.4.1 Phân loại theo thời gian 1.1.4.2 Phân loại theo phạm vi .9 1.1.4.3 Phân loại theo địa điểm tiến hành kiểm tra 1.1.5 Nội dung quy trình công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 10 1.1.5.1 Nội dung kiểm tra thuế DN 10 1.1.5.2 Quy trình kiểm tra thuế 12 1.2 Sự cần thiết phải tăng cường kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 13 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò doanh nghiệp ngồi quốc doanh .13 1.2.2 Sự cần thiết phải tăng cường kiểm tra thuế Doanh nghiệp Ngoài Quốc Doanh 17 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN LONG BIÊN .20 SV: Hoàng Thị Tâm Lớp: CQ49/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài 2.1 Bối cảnh kinh tế xã hội địa bàn quận Long Biên tổ chức quản lý thuế Chi cục thuế quận Long Biên 20 2.1.1 Bối cảnh kinh tế xã hội địa bàn quận Long Biên 20 2.1.1.1 Bối cảnh kinh tế xã hội địa bàn quận Long Bên 20 Bảng 1: Tổng hợp số liệu loại hình theo khối doanh nghiệp 23 địa bàn quận Long Biên 23 2.1.2 Tổ chức quản lý thuế chi cục thuế Quận Long Biên 24 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy 24 2.1.2.2 Kết thu Ngân sách Chi cục thuế Quận Long Biên .28 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp Ngoài Quốc Doanh địa bàn Quận Long Biên 31 2.2.1 Tình hình thực thu thuế Doanh nghiệp Ngoài Quốc Doanh địa bàn Quận Long Biên 31 2.2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp Ngoài Quốc Doanh địa bàn quận Long Biên 32 2.2.2.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế 32 2.2.2.2 Công tác kiểm tra bàn .34 2.2.2.3 Kiểm tra trụ sở Doanh nghiệp 37 2.3 Đánh giá công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Long Biên .47 2.3.1 Kết tích cực công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Quận Long Biên 47 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Quận Long Biên 49 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DN NQD TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN LONG BIÊN 52 3.1 Phương hướng đổi công tác kiểm tra thuế .52 3.1.1 Phải đảm bảo tính thường xuyên liên tục hoạt động kiểm tra thuế 52 3.1.2 Kiểm tra thuế gắn liền với việc nâng cao tính trung thực người nộp thuế 53 SV: Hoàng Thị Tâm Lớp: CQ49/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài 3.2 Một số giải pháp tăng cường kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 54 3.2.1 Giải pháp nghiệp vụ kiểm tra thuế 54 3.2.2 Cải tiến công tác quản lý hóa đơn kê khai thuế 61 3.2.3 Phối hợp với quan chức thực quản lý người nộp thuế, tham gia phòng, chống hành vi gian lận thuế 62 3.2.4 Giải pháp đội ngũ cán 63 3.2.5 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 65 3.2.6 Cải tiến công nghệ thông tin vào quản lý thuế .67 3.2.7 Một số giải pháp khác 68 KẾT LUẬN 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO .72 SV: Hoàng Thị Tâm Lớp: CQ49/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH : Trách nhiệm hữu hạn DN : Doanh nghiệp NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước NQD : Ngoài quốc doanh TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp DTPL : Dự toán pháp lệnh DTPĐ : Dự toán phấn đấu DT : Doanh thu GTGT : Giá trị gia tăng XHCN : Xã hội chủ nghĩa SV: Hoàng Thị Tâm Lớp: CQ49/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1: Tổng hợp số liệu loại hình theo khối doanh nghiệp địa bàn quận Long Biên .26 Bảng 2: Tổng hợp nguồn thu địa bàn chi cục thuế quận Long Biên năm 2012, 2013, 2014 32 Bảng 3: Tổng hợp số thu theo loại hình doanh nghiệp NQD địa bàn quận Long Biên .35 Bảng 4: Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế DN Ngoài Quốc Doanh địa bàn quận Long Biên 39 Bảng 5: Số liệu báo cáo kết kiểm tra thuế trụ sở Doanh nghiệp Ngoài Quốc Doanh địa bàn quận Long Biên 41 Bảng 6: Tình hình đăng ký thuế DN NQD địa bàn quận Long Biên 43 Bảng : Số liệu tình hình biến động cơng ty DN NQD qua năm .44 Bảng : Tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế DN NQD 48 địa bàn quận Long Biên 48 SV: Hoàng Thị Tâm Lớp: CQ49/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài LỜI MỞ ĐẦU Sự cấp thiết đề tài: Bất quản lý nào, công hay tư, thuộc lĩnh vực cần có kiểm tra, khâu khơng thể thiếu hoạt động quản lý Quản lý Nhà nước, lại cần có kiểm tra Chỉ nói riêng kiểm tra định hành hành vi hành bao gồm phạm vi rộng: Kiểm tra tính hợp lệ, kiểm tra tính hợp pháp, kiểm tra cấp cấp dưới; kiểm tra quan xét xử…và hết, kiểm tra thuế có vai trò quan trọng việc đảm bảo số thu vào ngân sách Nhà nước Ngoài ra, đời phát triển Nhà nước tách rời với nguồn thu từ thuế Từ xa xưa, Nhà nước đời, để có tiền chi tiêu cho tồn hoạt động mình, Nhà nước đặt chế độ thuế khóa dân cư đóng góp để hình thành quỹ tiền tệ Thuế đòi hỏi khách quan tồn Nhà nước Do vậy, Thuế khoản đóng góp mang tính chất bắt buộc, cưỡng chế, pháp lý cao, nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước Ngân sách Nhà nước không giúp cho máy Nhà nước đảm bảo mà tạo điều kiện phát triển kinh tế xã hội Vì vậy, để đảm bảo cho nguồn thu ngân sách ổn định, nhiệm vụ ngành thuế quan trọng, hàng năm số thu từ thuế chiếm 90% tổng thu ngân sách Nhà nước Hơn nữa, công tác kiểm tra thuế chức thiết yếu quan quản lý Nhà nước mà đòi hỏi khách quan trình quản lý thu thuế nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho NSNN, đảm bảo công nghĩa vụ nộp thuế tổ chức, cá SV: Hoàng Thị Tâm Lớp: CQ49/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài nhân Tuy nhiên, cơng tác kiểm tra thuế nhiều hạn chế, chưa đáp ứng nhiệm vụ đặt kinh tế mở cửa Hiện nay, qua tìm hiểu địa bàn quận Long Biên chi cục thuế quận Long Biên, nhận thấy số lượng doanh nghiệp NQD tăng lên với số lượng nhanh kinh doanh nhiều loại hình đa đạng Xuất phát từ tình hình trên, thời gian thực tập Đội Kiểm tra số chi cục thuế quận Long Biên, sâu vào nghiên cứu đề tài: “Tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD địa bàn quận Long Biên” Mục đích nghiên cứu đề tài: Trên sở nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế thời gian qua, điểm thuận lợi, khó khăn nguyên nhân Từ đề giải pháp nhằm phát huy mặt tích cực, khắc phục yếu kém, hạn chế, đưa công tác kiểm tra thuế ngày hoàn chỉnh, Luật, đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ giao Đối tượng nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu luận văn công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD thuộc phạm vi quản lý Chi cục thuế Quận Long Biên - Phạm vi nghiên cứu: vấn đề lý luận thực tiễn công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD địa bàn quận Long Biên Kết cấu luận văn gồm chương: Chương 1: Những vấn đề chung kiểm tra thuế cần thiết tăng cường công tác kiểm tra thuế Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD địa bàn quận Long Biên Chương 3: Một số giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD địa bàn quận Long Biên SV: Hoàng Thị Tâm Lớp: CQ49/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Mặc dù có nhiều cố gắng kiến thức lý luận thực tiễn nhiều hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi khiếm khuyết Vì tơi kính mong góp ý thầy cán chi cục thuế quận Long Biên để đề tài tơi hồn thiện SV: Hoàng Thị Tâm Lớp: CQ49/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Ngồi ra, Chi cục thuế vận dụng kết hợp nhiều phương pháp để công tá kiểm tra thuế đạt kết tốt nhất: - Tổ chức tập huấn rút kinh nghiệm công tác Kiểm tra cách thường xuyên có định hướng lâu dài - Kế hoạch kiểm tra phải tiến hành cách chặt chẽ,có khoa học,có trọng tâm,trọng điểm ngành nghề,từng loại hình doanh nghiệp phù hợp với tình hình phát triển chung kinh tế thị trường đầy biến động - Kết luận kiểm tra phải dựa chứng thực tế thu thập.Kết luận vi phạm phải theo điều khoản cụ thể Luật thuế quy định - Giải dứt điểm, đôn đốc thực nghiêm túc định,xử lý kiến nghị sau kiểm tra cách thỏa đáng,đúng với nguyên tắc pháp luật - Kết hợp chặt chẽ phòng ban xây dựng kế hoạch kiểm tra, giám sát đôn đốc thực thi định, xử lý sau kiểm tra - Các cán Thuế phải hướng dẫn doanh nghiệp kê khai trung thực Như vậy, tránh nhiều rủi ro giúp minh bạch tình hình tài doanh, điều kiện quan trọng để nâng mức tín nhiệm nhân dân,các nhà đầu tư - Tổng kết đánh giá kịp thời tra,biểu dương cá nhân hoàn thành tốt nhiệm vụ,phê bình chí có hình thức kỷ luật nghiêm khắc cá nhân có biểu tắc trách cơng việc,phạm sai lầm khơng đáng có,hay nặng công tư không phân minh,bị mối quan hệ chi phối,nhận hối lộ… - Tham khảo, học hỏi, tổ chức giao lưu quan thuế với trau dồi kinh nghiệm công tác kiểm tra để có vận dụng thích hợp vào mơi trường làm việc SV: Hồng Thị Tâm Lớp: CQ49/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài - Cán kiểm tra nói riêng cán Chi cục Thuế nói chung cần phải khơng ngừng phấn đấu, trau dồi vững vàng chuyên môn nghiệp vụ, tinh thần chịu khó, nhiệt tình tận tụy với cơng việc, từ hồn thành tốt nhiệm vụ giao, đảm bảo số thu cho nhà nước, ngăn chặn tình trạng khai sai, trốn lậu Thuế, để tuyên truyền phổ biến pháp luật Thuế đến rộng rãi tới đại phận nhân dân, nâng cao ý thức tự giác (tự tính-tự khai-tự nộp) Việc tăng cường đổi nghiệp vụ kiểm tra thuế thể qua nội dung sau đây: -Công tác kiểm tra thuế phải thực tốt bước quy trình kiểm tra Cơng kiểm tra thuế thiết phải qua bước công việc chọn đối tượng để kiểm tra, chuẩn bị thủ tục hành để tiến hành kiểm tra; tiến hành kiểm tra; kết thúc kiểm tra lưu hồ sơ, xử lý khiếu nại Các bước cơng việc có mối quan hệ mật thiết gắn bó với trình tiến hành kiểm tra, khơng coi nhẹ bước công việc công tác kiểm tra thuế Trong việc chọn đối tượng kiểm tra, cần phải tổ chức nghiên cứu, nắm vững thông tin đối tượng chuẩn bị tiến hành kiểm tra như: mô hình phương pháp tổ chức hoạt động kinh doanh đơn vị, đặc điểm ngành nghề kinh doanh chế độ hóa đơn chứng từ hạch tốn đơn vị, hình thành chấp hành sách, chế độ thuế củ đơn vị… từ xác định mục tiêu xây dựng đề cương kiểm tra Đây bước quan trọng công tác kiểm tra làm tốt cơng việc hiệu cơng tác kiểm tra nâng lên nhiều mặt thời gian chất lượng công việc Trong bước tiến hành kiểm tra sau xem xét chứng từ, sổ sách kế toán hồ sơ đơn vị xuất trình, đồn kiểm tra cần vận dụng phương pháp tiến hành đơn giản, nhanh nhất, đạt hiệu cao, cần trọng tâm, trọng SV: Hoàng Thị Tâm Lớp: CQ49/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài điểm, tránh sa lầy vào cơng việc vụn vặt Công tác kiểm tra phải từ tổng hợp đến chi tiết, từ vấn đề đơn giản đến phức tạp, phải có văn pháp quy để đối chiếu, so sánh thực tế chế độ quy định Sau kết thúc việc tiến hành công tác kiểm tra đơn vị phải lập biên xác nhận đầy đủ nội dung kiểm tra, có nhận xét kết luận kiến nghị giải pháp xử lý Đoàn kiểm tra cần tổ chức đúc rút kinh nghiệm để phát huy tác dụng đợt kiểm tra khác đặc biệt lưu ý đề xuất kiến nghị sở sách chế độ qua thực tế nắm bắt, thấy bất cập sách chế độ để từ có kiến nghị cần thiết nhằm sửa đổi, bổ sung sách chế độ ngày hoàn thiện Bước cuối cùng, cần phải xếp hồ sơ, tài liệu kiểm tra để đưa vào lưu trữ theo quy định, cần lưu ý xếp theo thứ tự ghi mục lục để thuận tiện cho việc bàn giao sử dụng hoăc tìm kiếm trường hợp cần xem xét xử lý khiếu nại hay tổng hợp báo cáo - Từng bước nâng cao trình độ trang thiết bị đại hoá phương tiện tiếp nhận xử lý thông tin Cần phải sử dụng phương tiện hỗ trợ việc rút ngắn thời gian đảm bảo tính xác, khách quan công tác kiểm tra - Chi cục cần thực tốt việc phân loại đối tượng để kiểm tra Chi cục cần làm tốt công tác phân loại đối tượng để kiểm tra Theo đó, đối tượng nộp thuế cố tình vi phạm luật thuế vi phạm có hệ thống phải kiểm tra thường xuyên; đối tượng vơ tình vi phạm luật thuế cần hướng dẫn, tuyên truyền chu đáo - Cần vận dụng tốt hình thức phương pháp kiểm tra SV: Hoàng Thị Tâm Lớp: CQ49/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Vận dụng đắn hợp lý hình thức kiểm tra thường xuyên đột xuất; kiểm tra tổng hợp kiểm tra chuyên đề Có đối phó với thủ đoạn gian lận đa dạng ngày tinh vi đối tượng nộp thuế 3.2.2 Cải tiến công tác quản lý hóa đơn kê khai thuế Hiện hóa đơn GTGT chứng từ để xác định thuế GTGT chứng từ để xác định thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế TNDN Hiện hóa đơn GTGT để doanh nghiệp thực kê khai thuế GTGT đầu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, để kê khai thuế TTĐB thuế TNDN, song tình trạng sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để thực hành vi gian lận thuế GTGT diễn phức tạp nên cần phải có chế quản lý chặt chẽ việc sử dụng hóa đơn doanh nghiệp chí phải có thêm chứng từ bổ trợ để quản lý tốt hơn, hạn chế vi phạm Để giải tình trạng trên, cần bổ sung thêm loại chứng từ bắt buộc kèm theo hóa đơn GTGT thực mua bán hàng biên bàn giao hàng hóa Mặt khác, đội thuế chủ động phối hợp rà soát, đối chiếu số đối tượng quản lý để điều chỉnh kịp thời trường hợp tăng, giảm, xác định xác người nộp thuế phải nộp loại hồ sơ khai thuế; rà soát xác nhận thông tin hồ sơ khai thuế phải nộp để cập nhật lại hệ thống quản lý thuế ngành cho phù hợp với thực tế đơn vị quản lý, đồng thời hồn thiện cơng tác xây dựng sở liệu Chi cục; thực chuẩn hóa liệu đến năm 2013, xác nhận liệu năm 2014, đảm bảo 100% báo cáo tài toan thuế TNDN DN nộp nhập vào hệ thống, nâng cao chất lượng liệu thông tin người nộp thuế đảm bảo quy định phục vụ tốt công tác quản lý thuế SV: Hoàng Thị Tâm Lớp: CQ49/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài -Hàng tháng, quý tập trung nhân lực đơn đốc, kiểm tra, kiểm sốt tình hình kê khai thuế( đặc biệt thuế GTGT, TTĐB hàng tháng, quý), đảm bảo chắn số DN nộp tờ khai để kịp thời phát trường hợp kê khai không đúng, không đủ, không kịp thời số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử lý(kiên xử lý 100% trường hợp vi phạm) - Tiếp tục trì, hỗ trợ đơn vị kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, triển khai, thực ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS, giao nhiệm vụ cụ thể đến cán kiểm tra thuế việc động viên hướng dẫn, hỗ trợ DN thành lập thực kê khai thuế qua mạng, DN hoạt động thực nộp thuế điện tử - Thực công tác giải hoàn thuế quy định pháp luật theo quy trình, tiếp tục thực nghiêm việc gửi thư ngỏ hoàn thuế cho DN đề nghị hồn thuế, tích cực đơn đốc DN giải thể hồn thiện hồ sơ tốn thuế, hóa đơn, kiểm tra tốn giải thể, đóng mã số thuế sau có đủ hồ sơ, thơng báo kịp thời DN bỏ địa kinh doanh không khai báo với quan thuế theo quy định 3.2.3 Phối hợp với quan chức thực quản lý người nộp thuế, tham gia phòng, chống hành vi gian lận thuế Để công tác kiểm tra thuế đạt hiệu tốt cần có phối hợp nhịp nhàng quan tổ chức, cụ thể: - Phối hợp quản lý chặt chẽ doanh nghiệp từ thành lập, hoạt động đến giải thể, phá sản - Doanh nghiệp người nộp thuế, quan chức quản lý doanh nghiệp phải phối hợp chặt chẽ thực quy định pháp luật cưỡng chế buộc doanh nghiệp thực nghiêm pháp luật - Phối hợp cung cấp thông tin nhanh người nộp thuế hai quan thu thuế quan thuế nội địa quan hải quan cửa SV: Hoàng Thị Tâm Lớp: CQ49/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài - Phối hợp tuyên truyền giáo dục Công tác tuyên truyền người nộp thuế đóng vai trò quan trọng việc ngăn chặn hành vi trái pháp luật thuế Để thực tốt công tác này, quan thông tin đại chúng phải phối hợp chặt chẽ để tuyên truyền đến người dân, để nhân dân hiểu rõ chất lợi ích cơng tác thuế, phê phán, lên án mạnh mẽ hành vi gian lận tiền thuế, tích cực hỗ trợ quan thuế thực giám sát tình hình thực nghĩa vụ doanh nghiệp - Phối hợp điều tra chống gian lận Công tác kiểm tra quan thuế giám sát trình thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp, phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật thuế, hành vi gian lận có nhiều thủ đoạn tinh vi, phức tạp, cần phải có phối hợp với cơng tác điều tra việc chống hành vi vi phạm pháp luật thuế nên có hiệu 3.2.4 Giải pháp đội ngũ cán Để đảm bảo thực thi tốt luật thuế, chống hành vi gian lận thuế đạt kết cần cải tiến cơng tác quản lý thuế, xây dựng, đào tạo đội ngũ cán thuế có đủ lực trình độ, phẩm chất đạo đức để đảm đương nhiệm vụ Để cán thuế đảm đương tốt nhiệm vụ công tác thuế giai đoạn cần giải số vấn đề sau: Thứ nhất: bồi dưỡng nâng cao trình độ nghĩa vụ cán thuế Mặc dù, đào tạo bản, đào tạo q trình cơng tác, song kinh tế giai đoạn chuyển đổi, phát triển nhanh đặt yêu cầu nên việc đào tạo, đào tạo lại cán thuế vô cần thiết để cán thuế tiếp cận nhanh chóng với kiến thức kinh tế, thuế quốc tế, thương mại quốc tế hình thức gian lận thuế; đủ kiến thức SV: Hoàng Thị Tâm Lớp: CQ49/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài cơng nghệ thơng tin để khai thác triệt để thơng tin có phục vụ cho cơng tác kiểm tra thuế ; có kỹ chuyên nghiệp, chuyên sâu, khả ứng dụng tiến công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Để nâng cao chất lượng đội ngũ cán làm công tác kiểm tra, Chi cục cần nghiên cứu thực giải pháp sau đây: - Thường xuyên bồi dưỡng cho cán kiểm tra nghiệp vụ, vấn đề quan trọng cần quan tâm Ngồi ra, phải bồi dưỡng kiến thức chuyên môn nghiệp vụ thuế, việc cập nhật thay đổi, bổ sung, sửa đổi sách, chế độ để người cán kiểm tra nhanh chóng nắm bắt sách pháp luật thuế phục vụ cho công tác kiểm tra - Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn nghiệp vụ kiểm tra chuyên ngành; trọng việc bồi dưỡng kiến thức thuế kiến thức pháp luật Nhất kiến thức văn pháp luật - Cần phải rà soát lại chất lượng đội ngũ cán kiểm tra có để có kế hoạch đào tạo đào tạo lại kịp thời, phải đào tạo đội ngũ cán kiểm tra có trình độ đại học tài chính, kế tốn trở lên, có kiến thức quản lý Nhà nước, quản lý kinh tế kiến thức pháp luật - Phải có đơng viên, khuyến khích kịp thời để cán tự nghiên cứu khoa học, phấn đấu tự học nâng cao trình độ trình độ ngoại ngữ tin học để sẵn sàng đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ ngành điều kiện hội nhập phát triển - Cần nhanh chóng chuẩn hố đội ngũ cán tra thuế chuyên ngạch tra viên thuế với cán tra thuế có đủ điều kiện nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm người cán tra thuế tạo uy tín làm việc đơn vị, từ nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra SV: Hồng Thị Tâm Lớp: CQ49/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Thứ hai: Rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế Để thực tốt công tác quản lý thuế, tra, kiểm tra thuế; việc giáo dục, rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế vô cần thiết quan trọng Kiểm tra thuế công tác kiểm tra tuân thủ pháp luật quy trình thuế người nộp thuế Thơng qua kiểm tra thuế, quan thuế phát hành vi thủ đoạn nhằm gian lận thuế người nộp thuế, để khơng ảnh hưởng đến lợi ích vật chất mình, người nộp thuế chia sẻ phần lợi ích vật chất cho cán thuế Vì thiếu lĩnh phẩm chất đạo đức cán thuế không tốt, dễ dẫn đến vi phạm pháp luật thiếu tinh thần trách nhiệm để lọt hành vi vi phạm quản lý thuế Có chế độ tiền lương, phụ cấp tiền thưởng thoả đáng cho đội ngũ tra, kiểm tra toàn ngành thuế Đồng thời, tăng cường kiểm tra, xử lý trách nhiệm cán thuế cấp có hành vi vi phạm pháp luật thuế Áp dụng quy chế trách nhiệm người lãnh đạo trực tiếp có cán cấp vi phạm pháp luật thuế 3.2.5 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Hiện nay, quan thuế có phận tuyên truyền hỗ trợ, phận thực việc xây dựng chương trình, kế hoạch hỗ trợ người nộp thuế, tuyên truyền sách pháp luật thuế cho người nộp thuế, người dân quan, tổ chức, thực công tác hỗ trợ thuế; đầu mối tiếp nhận, hướng dẫn, giải đáp vướng mắc sách thuế, thủ tục hành thuế cho người nộp thuế theo quy định Tuy nhiên công tác tuyên truyền hỗ trợ pháp luật thuế số nhược điểm như: SV: Hồng Thị Tâm Lớp: CQ49/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài - Công tác hỗ trợ người nộp thuế thực hành chính, nghiệp vụ kinh doanh diễn thường xuyên - Công tác hỗ trợ người nộp thuế hỗ trợ sách thuế, giải đáp văn chủ yếu phục vụ cho công tác kê khai giải bị xử phạt, … chưa thực tư vấn cho người nộp thuế từ khâu lên phương án trình hoạt động kinh doanh - Doanh nghiệp khó thể đồ, dự kiến kinh doanh với quan thuế ngại lộ thơng tin khơng có ràng buộc Các biện pháp cụ thể đặt là:  Công tác tuyên truyền: Tập trung tổ chức tuyên truyền sách thuế mới, văn hướng dẫn toán thuế TNCN, TNDN, đặc biệ Luật số 71/2014/QH13 văn hướng dẫn thi hành, nghiên cứu, soạn thảo tài liệu tuyên truyền nội dung sách thuế ngắn gọn, phù hợp với yêu cầu thực tiễn địa bàn quận, khảo sát, phân loại nhu cầu nhóm NNT (DN, hộ kinh doanh), nhằm áp dụng hình thưc tuyên truyền phù hợp, thiết thực hiệu (đặc biệt cán kiểm tra, cán thuế liên phường phải tuyên truyền viên) để NNT nắm bắt đầy đủ, kịp thời nội dung sách thuế đồng thuận ủng hộ, phối hợp quan thuế phòng chống tiêu cực cơng tác quản lý thuế, công tác kiểm tra thuế -Thực công khai đầy đủ, kịp thời doanh thu, mức thuế hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán trang điện tử ngành UBND quận theo quy định -Phối hợp tốt với phòng Văn hóa thơng tin quận, tổ chức đoần thể để tuyên truyền sách pháp luật thuế hiệu quả, đưa tổ chức cá nhân chấp hành sách thuế tốt để biểu dương kịp thời đồng thời phản ánh cụ thể, chi tiết tổ chức cá nhân có hành vi vi phạm pháp luật SV: Hoàng Thị Tâm Lớp: CQ49/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài thuế nghiêm trọng, vi phạm nhiều lần nhằm cảnh báo, răn đe tạo sức lan tỏa rộng rãi cộng đồng xã hội  Công tác hỗ trợ: tiếp tục kiện toàn, phát huy hiệu hoạt động phận cửa, thường xuyên kiểm tra, giám sát hoạt động phận cửa để kịp thời chấn chỉnh vi phạm; thực công khai hồ sơ thủ tục hành thuế văn sách phận cửa nhằm tạo thuận lợi cho NNT giao dịch, làm việc với quan thuế, giải đáp kịp thời, trả lời thời gian quy định vướng mắc người nộp thuế văn bản, nâng cao chất lượng giải đáp sách thuế qua điện thoại,  Cơng tác tập huấn, đối thoại DN: - đẩy mạnh công tác tập huấn cho DN, nội dung tập huấn cần tập trung vào hướng dẫn sách thuế mới, văn hướng dẫn toán thuế TNDN, TNCN… - xây dựng kế hoạch để định kỳ triển khai hội nghị đối thoại với DN nhằm nắm bắt kịp thời, tháo gỡ khón khăn, vướng mắc cho DN, đồng thời nắm bắt phản ánh DN thái độ ứng xử cán thuế - Trang bị thêm sở vật chất, phương tiện phục vụ công tác tuyên truyền hỗ trợ Đồng thời, Nhà nước nên có sách thúc đẩy hoạt động công ty thực dịch vụ tư vấn kê khai thuế hay gọi đại lý thuế Cơ quan thuế có điều kiện hỗ trợ đại lý thuế toàn diện, sâu sắc hơn, với mạng lưới hỗ trợ người nộp thuế rộng lớn có điều kiện tuyên truyền giáo dục, hỗ trợ người nộp thuế tốt 3.2.6 Cải tiến cơng nghệ thơng tin vào quản lý thuế Để quản lý loại thuế điều kiện số lượng doanh nghiệp tăng nhanh, số lượng cán thuế tăng với số lượng người nộp thuế, quan thuế phải áp dụng công nghệ tin học Để nâng cao SV: Hoàng Thị Tâm Lớp: CQ49/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài hiệu công tác tra, kiểm tra, cần triển khai sớm việc áp dụng công nghệ thông tin vào lĩnh vực cụ thể sau: - Tiếp tục đưa ứng dụng hỗ trợ tin học vào công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra giám sát kê khai nói riêng, nhằm giảm dần thời gian cho việc thực công việc cố định như: xác minh địa điểm, hoàn thuế, trả lời xác minh hóa đơn, cung cấp tài liệu cho quan chức năng, xử lý hóa đơn, chứng từ bỏ trốn quan chức chuyển đến… - Do số lượng doanh nghiệp phát triển với tốc độ nhanh, khối lượng công việc cán thuế ngày nhiều, để đáp ứng yêu cầu cơng việc, cần phải có hỗ trợ phần mềm ứng dụng quản lý thuế - Để dễ dàng khoanh vùng người nộp thuế chấp hành pháp luật thuế không tốt, không chấp hành quy định pháp luật thuế theo nguyên tắc phân tích đánh giá rủi ro, cần xây dựng phần mềm hỗ trợ phân loại từ đầu đơn vị tương đối tốt, đơn vị có dấu hiệu vi phạm theo tiêu thức - Hoàn thiện hệ thống sở liệu người nộp thuế, kết nối toàn diện trang bị cơng cụ phần mềm khai thác thích hợp, nâng cao hiệu sử dụng, có quy trình hướng dẫn việc tập hợp thu thập, cập nhập lưu giữ sử dụng sở liệu thông tin người nộp thuế để làm sở cho công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra giám sát kê khai thuế nói riêng - Riêng công tác kiểm tra thuế GTGT: Thực quản lý, đối chiếu số thuế GTGT khấu trừ hóa đơn công nghệ tin học 3.2.7 Một số giải pháp khác  Đẩy mạnh toán qua ngân hang Do toán tiền mặt hình thức tốn chủ yếu phổ biến quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa toán nợ, yếu tố làm quan thuế khó khăn việc kiểm tra, SV: Hoàng Thị Tâm Lớp: CQ49/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài kiểm sốt hoạt động kinh tế người nộp thuế Trong tốn qua ngân hàng hình thức tốn khơng đảm bảo tiện lợi an toàn cho người giao dịch mà giúp cho khơng quan thuế mà quan Nhà nước khác thực chức kiểm tra kiểm sốt Vì đẩy mạnh tốn quan ngân hàng biện pháp quan trọng việc nâng cao công tác kiểm tra thuế quan thuế Để thực giải pháp này, cần phải có số điều kiện thời gian định, cụ thể là: - Hệ thống dịch vụ ngân hàng phải cải tiến nâng cao chất lượng phục vụ, mở rộng dịch vụ tiện ích, đa dạng hóa hình thức toán, tạo thuận lợi, dễ dàng cho người sử dụng, đặc biệt cho cá nhân, thể nhân, pháp nhân, người nộp thuế cho ngân sách Nhà nước - Thực triển khai công tác tuyên truyền để người dân chủ thể tham gia hoạt động kinh tế thấy lợi ích việc toán qua ngân hàng để nâng cao chất lượng phục vụ ngân hàng khâu làm trung gian tốn, tạo thành thói quen người dân tổ chức, xóa bỏ hình thức tốn tiền mặt – hình thức mà nước tiên tiến giới khơng sử dụng  Tăng cường giáo dục ý thức người dân mua hàng, xác nhận chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ Một thực tế người dân, người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ cuối khơng có thói quen lấy hóa đơn mua hàng (hóa đơn muốn nói đến hóa đơn hợp pháp Tổng cục thuế ban hành hóa đơn tự in doanh nghiệp quan thuế chấp nhận) Đây kẽ hở mà người nộp thuế lợi dụng để thực hành vi trốn thuế chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước, gây thất thu ngân sách, công cạnh tranh gây khó khăn cho cơng tác kiểm tra thuế quan thuế SV: Hoàng Thị Tâm Lớp: CQ49/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Để giải vấn đề trên, với việc nâng cao dân trí, tăng cường tuyên truyền ý thức chấp hành pháp luật; cần có biện pháp khuyến khích chí ràng buộc cá nhân việc lấy hóa đơn GTGT mua hàng Trên số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế DN NQD quận Long Biên Các giải pháp cần tiến hành cách đồng bộ, kết hợp bổ trợ cho cơng tác kiểm tra đạt hiệu cao SV: Hoàng Thị Tâm Lớp: CQ49/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài KẾT LUẬN Cùng với phát triển kinh tế đất nước thời kì đổi kinh tế hàng hóa nhiều thành phần phát huy mạnh mẽ theo đường lối, chiến lược Đảng Nhà nước Đó kinh tế hàng hóa nhiều thành phần vận động theo kinh tế thị trường, định hướng XHCN có quản lý Nhà nước, kinh tế Nhà nước quan trọng Bên cạnh khu vực kinh tế ngồi quốc doanh có tiềm lớn số lượng quy mô kinh doanh, đồng thời khu vực đóng góp lớn cho ngân sách Nhà nước Cơng tác kiểm tra thuế DN phát tình hình trốn lậu thuế, vi phạm pháp luật thuế, góp phần hồn thiện chế, sách thuế Tuy nhiên, bên cạnh thành tích đạt được, cơng tác kiểm tra thuế DN chi cục thuế quận Long Biên tồn nhiều hạn chế, không củng cố khắc phục kịp thời dẫn đến tình trạng thất thu NSNN, gây bất công xã hội, đánh niềm tin nhân dân vào đường lối, sách Đảng Nhà nước Vì vậy, tăng cường cơng tác tra, kiểm tra thuế vấn đề bản, thiết thực cấp bách Vậy giải pháp nêu chuyên đề hy vọng phần góp phần hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế DN NQD chi cục thuế quận Long Biên Một lần nữa, e xin chân thành cảm ơn hướng dẫn bảo cô giáo Nguyễn Thị Thanh Hoài anh chị Đội kiểm tra thuế số giúp em hoàn thành luận văn Do lý luận kinh nghiệm thực tế thân hạn chế nên khơng thể tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận góp ý thầy Em xin chân thành cảm ơn! SV: Hoàng Thị Tâm Lớp: CQ49/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Lê Xuân Trường (chủ biên) (2010), “Giáo trình Quản lý thuế”, Nhà xuất tài Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2012, 2013, 2014 chi cục thuế quận Long Biên Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012, 2013, 2014 chi cục thuế quận Long Biên Chi cục Thuế Long Biên, Báo cáo kết kiểm tra thuế năm 2012, 2013, 2014 Quyết định số 503/QĐ-TCT Quyết định 528/QĐ – TCT ngày 29/5/2008 Tạp chí Thuế Nhà nước Web : www.gdt.gov.vn Báo cáo tổng hợp ghi thu thuế khối doanh nghiệp năm 2012, 2013, 2014 SV: Hoàng Thị Tâm Lớp: CQ49/02.02 ... Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD địa bàn quận Long Biên Chương 3: Một số giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD địa bàn quận Long Biên SV: Hoàng Thị... thực tập Đội Kiểm tra số chi cục thuế quận Long Biên, sâu vào nghiên cứu đề tài: “Tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD địa bàn quận Long Biên Mục đích nghiên cứu đề tài: Trên sở nghiên... thực tiễn công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD địa bàn quận Long Biên Kết cấu luận văn gồm chương: Chương 1: Những vấn đề chung kiểm tra thuế cần thiết tăng cường công tác kiểm tra thuế Chương