Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KINH TẾ NHẬN XÉT CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP TẠI XÍ NGHIỆP BÊ TÔNG ĐÚC SẴN CHÈM Giáo viên hướng dẫn : Ths Phạm Thị Hồng Diệp Sinh viên thực : Phan Thị Thu Hiền Lớp : KT06 – K1 Ý kiến Giáo viên hướng dẫn: ……………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Hà Nội, Ngày… Tháng….Năm 2010 Phan Thị Thu Hiền Lớp: KT06- Khoá nghiệp Chuyên đề tốt Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế LỜI MỞ ĐẦU Chính sách kinh tế mở cửa đã, mang lại cho kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng vận hội lớn để thử sức kèm theo hàng loạt thách thức mà doanh nghiệp phải đối đầu, giải Cạnh tranh quy luật kinh tế tất yếu kinh tế thị trường Doanh nghiệp muốn tồn phát triển bắt buộc phải chiến thắng cạnh tranh, phải khẳng định vị trí thị trường Để làm điều đòi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, động, sáng tạo, phải sử dụng tổng hoà biện pháp khác để tạo sản phẩm đa dạng chủng loại, mẫu mã đẹp, phong phú, chất lượng phù hợp với nhu cầu, thị hiếu người tiêu dùng, để chi phí bỏ thấp chất lượng sản phẩm sản xuất phải đảm bảo, hiệu cao Muốn vậy, vấn đề mà doanh nghiệp phải quan tâm hàng đầu yếu tố đầu vào cho trình sản xuất, đặc biệt nguyên vật liệu tất yếu công cụ quản lý khơng thể thiếu hạch tốn kế tốn nói chung hạch tốn kế tốn ngun vật liệu nói riêng, cơng cụ đắc lực có vai trò đặc biệt quan trọng việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động doanh nghiệp Đối với hầu hết doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất vật liệu ba yếu tố trình sản xuất, yếu tố thiếu, trực tiếp cấu tạo nên thực thể sản phẩm, chi phí nguyên vật liệu lại thường chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Hạch tốn ngun vật liệu xác, kịp thời, tồn diện đảm bảo cho việc cung cấp nguyên vật liệu kịp thời đồng cho nhu cầu sản xuất, kiểm Phan Thị Thu Hiền Lớp: KT06- Khoá nghiệp Chuyên đề tốt Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành định mức dự trữ tiêu hao, ngăn chặn tượng lãng phí vật liệu sản xuất, nhờ mà tiết kiệm chi phí, hạ thấp giá thành, nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động từ mà nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Với nhận thức vậy, sau trang bị kiến thức lý luận nhà trường thời gian nghiên cứu thực tế xí nghiệp Bê Tơng Đúc Sẵn Chèm, em nhận thấy vấn đề nguyên vật liệu vấn đề mà nhà quản lý hạch toán đặc biệt coi trọng Vì vậy, em chọn đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆUTẠI XÍ NGHIỆP BÊ TƠNG ĐÚC SẴN CHÈM Kết cấu chuyên đề gồm chương: Chương I: Lý luận chung cơng tác kế tốn nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu xí nghiệp bê tơng đúc sẵn chèm Chương III: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu xí nghiệp bê tơng đúc sẵn chèm Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Phạm Thị Hồng Diệp, thầy cô giáo khoa kế tốn, chú, anh chị phòng tài kế tốn xí nghiệp bê tơng đúc sẵn chèm tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thiện chuyên đề Trong khoảng thời gian thực tập kiến thức có hạn, chun đề em khơng tránh khỏi thiếu sót, mong nhận góp ý thầy cô giáo bạn Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, Ngày…Tháng… Năm2009 Sinh Viên Phan Thị Thu Hiền Phan Thị Thu Hiền Lớp: KT06- Khoá nghiệp Chuyên đề tốt Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Sự cần thiết tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu DN sản xuất 1.1.1 Vị trí nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu phận hàng tồn kho thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp đồng thời yếu tố thiếu trình sản xuất sản phẩm Ngun vật liệu có đặc điểm bị tiêu hao toàn chuyển giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Do việc cung cấp NVL có đầy đủ, kịp thời số lượng chất lượng việc sản xuất sản phẩm nhanh chóng không bị gián đoạn, sản phẩm sản xuất đảm bảo chất lượng hình thức mong đợi Như biết kinh tế thị trường doanh nghiệp kinh doanh thực có lãi tồn phát triển Vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp sản xuất phải nâng cao chất lượng hạ giá thành sản xuất Muốn hạ giá thành sản xuất cần giảm mức chi phí vật liệu cách hợp lý mà khơng làm ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm, từ góp phần làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Từ ta thấy vật liệu có ý nghĩa quan trọng Nó khơng ảnh hưởng đến q trình sản xuất mà ảnh hưởng khơng nhỏ tới kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm, yêu cầu quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Với hầu hết doanh nghiệp sản xuất muốn tiến hành sản xuất tất yếu phải có ngun vật liệu.Vì NVL yếu tố khách quan thiếu sản xuất xã hội Tuy nhiên trình độ sản xuất khác Phan Thị Thu Hiền Lớp: KT06- Khoá nghiệp Chuyên đề tốt Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế nên phạm vi, mức độ, phương pháp quản lý nguyên vật liệu khác Trong giai đoạn sản xuất ngày mở rộng phát triển sở thỏa mãn nhu cầu vật chất văn hóa cộng đồng xã hội Việc sử dụng hợp lý có hiệu quả, tiết kiệm nguyên vật liệu ngày coi trọng Tổ chức tốt cơng tác hạch tốn ngun vật liệu điều kiện quan trọng thiếu để quản lý vật liệu, thúc đẩy việc cung cấp kịp thời, đồng vật liệu cho sản xuất, kiểm tra giám sát việc chấp hành định mức dự trữ, tiêu hao vật liệu tất khâu q trình sản xuất, góp phần giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm, nâng cao sức cạnh tranh doanh nghiệp thị trường Hạch toán nguyên vật liệu phải phản ánh kịp thời, xác số lượng, chất lượng giá thành thực tế vật liệu thu mua nhập kho Từ kiểm tra giám sát tình hình thực định mức tiêu hao, sử dụng vật liệu Xác định phản ánh xác số lượng giá trị vật liệu tồn kho, kiểm tra việc chấp hành định mức dự trữ vật liệu, tổ chức bảo quản thực thủ tục nhập kho, xuất kho phát kịp thời mức độ, nguyên nhân thừa, thiếu, hư hỏng, phẩm chất NVL 1.1.3 Vai trò, nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu DN sản xuất 1.1.3.1 Vai trò kế tốn ngun vật liệu Bất kỳ doanh nghiệp hoạt động theo chế thị trường hướng vào mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận ngày nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Để đạt mục đích doanh nghiệp cần phải sử dụng nhiều biện pháp tổ chức quản lý Song biện pháp sử dụng tích cực khơng ngừng thực tốt cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn NVL nói riêng Như kế tốn ngun vật liệu có vai trò quan trọng cơng tác quản lý doanh nghiệp nói chung cơng tác kế tốn nói riêng Doanh nghiệp sử dụng cơng cụ quản lý để tránh lãng phí, gian lận, sai sót xảy q trình sử dụng NVL để từ Phan Thị Thu Hiền Lớp: KT06- Khố nghiệp Chun đề tốt Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế hạ chi phí sản xuất, giảm giá thành sản phẩm bình ổn doanh thu 1.1.3.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Phản ánh đầy đủ, kịp thời số có tình hình biến động loại vật tư giá trị vật Tính tốn xác giá gốc (hoặc giá thực tế) loại, thứ vật tư nhập, xuất, tồn kho Đảm bảo cung cấp kịp thời thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý vật tư doanh nghiệp Kiểm tra, giám sát tình hình thực kế hoạch mua, dự trử sử dụng loại vật liệu đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.2 Những vấn đề chung nguyên vật liệu 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu Nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất, chế tạo sản phẩm dùng cho quản lý doanh nghiệp Đặc điểm nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định toàn giá trị vật liệu chuyển hóa lần vào chi phí kinh doanh kỳ Khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, vật liệu hình thành từ nhiều nguồn khác như: mua ngoài, tự sản xuất, nhận góp vốn liên doanh, vốn góp thành viên tham gia cơng ty…, chủ yếu doanh nghiệp mua Trong kinh tế quốc dân, doanh nghiệp sản xuất tiến hành sản xuất phải có đầy đủ ba yếu tố là: tư liệu lao động, đối tượng lao động sức lao động Trong yếu tố đó, vật liệu đối tượng lao động - yếu tố thiếu trình sản xuất, sở sản xuất cấu thành nên Phan Thị Thu Hiền Lớp: KT06- Khoá nghiệp Chuyên đề tốt Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế thực thể sản phẩm Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh vật liệu tham gia vào trình sản xuất, bị tiêu dùng hồn tồn chuyển dịch toàn giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu tài sản dự trữ sản xuất thuộc tài sản lưu động Nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh, giá trị vật liệu tiêu hao cho trình sản xuất kinh doanh tạo nên giá trị sản phẩm dịch vụ tỷ trọng chúng giá trị sản phẩm dịch vụ tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp Thơng thường doanh nghiệp sản xuất giá trị vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chủ yếu giá trị sản phẩm Mặt khác doanh nghiệp sản xuất, chi phí vật liệu thường xuyên chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Nên trình sản xuất tạo sản phẩm, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất tham gia vào trình sản xuất ngun vật liệu bị tiêu dùng hồn tồn thay đổi hình thái vật chất ban đầu hình thành nên thực thể sản phẩm hay giá trị nguyên vật liệu bị chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo Nói tóm lại ngun vật liệu giữ vị trí, vai trò đặc biệt quan trọng doanh nghiệp sản xuất 1.2.2 Phân Loại Nguyên vật liệu Do doanh nghiệp sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác nên để thuận tiện cho việc quản lý hạch toán, cần thiết phải phân loại nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu việc xếp loại vật tư thành nhóm, loại thứ vật tư theo tiêu thức định phục vụ cho yêu cầu quản lý Có nhiều tiêu thức để phân loại vật liệu theo nguồn hình thành, Phan Thị Thu Hiền Lớp: KT06- Khoá nghiệp Chuyên đề tốt Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế theo mục đích sử dụng, theo vai trò, tác dụng… Trong thực tế, tiêu thức thơng dụng để phân loại nguyên vật liệu theo vai trò, tác dụng vật liệu (Theo nội dung kinh tế) Theo cách vật liệu phân chia thành loại sau: - Nguyên liệu, vật liệu chính: Đặc điểm chủ yếu nguyên liệu, vật liệu tham gia vào trình sản xuất kinh doanh cấu thành nên thực thể sản phẩm Toàn giá trị nguyên vật liệu chuyển vào giá trị sản phẩm - Vật liệu phụ: Là loại vật liệu sử dụng sản xuất để làm tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm phục vụ cho công việc quản lý sản xuất, bao gói sản phẩm… Các loại vật liệu khơng cấu thành nên thực thể sản phẩm - Nhiên liệu: Là vật liệu phụ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh, phục vụ cho công nghệ sản xuất phương tiện vận tải cơng tác quản lý… Nhiên liệu tồn dạng thể lỏng, thể rắn hay thể khí - Phụ tùng thay thế: Là vật tư dùng để thay thế, sữa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải công cụ, dụng cụ… - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là vật tư sử dụng cho công việc xây dựng - Vật liệu khác: Là loại vật liệu không xếp vào loại vật liệu Tùy thuộc vào yêu cầu quản lý kế toán chi tiết doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại DN chia thành nhóm, thứ cách chi tiết 1.2.3 Đánh giá Nguyên vật liệu Tính giá vật liệu vấn đề quan trọng việc tổ chức hạch toán NVL Theo quy định chung chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 “Hàng tồn kho” hàng tồn kho doanh nghiệp đánh giá theo giá gốc (giá vốn thực tế) Đó chi phí thực tế DN bỏ để có NVL Tùy theo DN tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp hay phương pháp khấu trừ mà giá thực Phan Thị Thu Hiền Lớp: KT06- Khoá nghiệp Chuyên đề tốt Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế tế có thuế VAT(nếu tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp) hay khơng có thuế VAT (nếu tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ) 1.2.3.1 Tính giá vật liệu nhập kho Tính giá vật liệu thực chất việc xác định giá trị ghi sổ vật liệu tính theo giá thực tế (giá gốc), tức vật liệu nhập kho hay xuất kho phản ánh sổ sách theo giá thực tế Giá thực tế vật liệu nhập kho xác định tùy theo nguồn nhập * Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Giá thực Giá mua tế NVL = ghi nhập kho Trong đó: Chi phí Thuế Các khoản thu + nhập - giảm trừ mua (nếu có) (nếu có) + hóa đơn - Giá mua ghi hóa đơn người bán chưa tính thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ Nếu DN tính thuế theo phương pháp trực tiếp giá mua giá tính thuế giá trị gia tăng - Chi phí thu mua: gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, tiền thuê kho, bãi, tiền cơng tác phí nhân viên thu mua, khoản hao hụt định mức… - Các khoản giảm trừ gồm: giảm giá hàng mua, chiết khấu thương mại hưởng, hàng mua trả lại Thuế nhập • Giá mua cửa = Thuế suất thuế x Việt Nam nhập Đối với nguyên vật liệu doanh nghiệp tự gia công chế biến: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho Số lượng = Giá thực tế nguyên vật = Số lượng liệu xuất gia công chế biến + Số lượng vật tư tồn vật tư tồn vật tư nhập kho đầu kỳ kỳ Phan Thị Thu Hiền Lớp: KT06- Khoá nghiệp + Chi phí có liên quan - Số lượng vật tư tồn cuối kỳ Chuyên đề tốt Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế 10 kỳ • Đối với ngun vật liệu th ngồi gia cơng chế biến Giá thục tế nguyên vật liệu Giá thực tế = ngun vật liệu nhập kho Chi phí có liên + quan xuất chế biến Trong Chi phí liên quan chi phí th ngồi chế biến, chi phí vận chuyển, bốc dỡ vật liệu đi, vật liệu - Đối với nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh cổ phần Giá thực tế nguyên vật = Giá bên tham + Chi phí tiếp nhân liệu nhập kho gia đánh giá (nếu có) - Đối với nguyên vật liệu nhà nước cấp cấp cấp tặng Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho Giá thi trường tương đương = (Hoặc giá nguyên vật liệu ghi + biên giao nhận hàng) - Đối với phế liệu thu hồi: Chi phí tiếp nhận (nếu có) Giá thực tế ngun vật liệu nhập kho = Giá ước tính Trong thực tế, việc hạch toán nguyên vật liệu biến động ngày theo giá thực tế khó khăn, phức tạp thế, để đơn giản hóa cho cơng tác hạch tốn ngày, kế tốn sử dụng giá hạch toán để ghi chép mặt giá trị Giá hạch tốn giá kế hoạch doanh nghiệp xây dựng giá ổn định thời kỳ hạch tốn Sau đó, vào cuối kỳ kế tốn tính giá thực tế nguyên vật liệu, điều chỉnh giá hạch toán thành giá thực tế 1.3.2.2 Cách tính giá vật liệu xuất kho Vật liệu doanh nghiệp thu mua nhập kho từ nhiều nguồn khác nhau, giá thực tế đợt nhập kho khơng hồn tồn giống Nên xuất kho kế tốn phải tính tốn xác, xác định Trị giá thực tế xuất kho cho đối tượng sử dụng theo phương pháp tính giá thực tế xuất kho đăng ký áp dụng cho niên độ kế toán Phan Thị Thu Hiền Lớp: KT06- Khố nghiệp Chun đề tốt Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế Biểu số 2.24 Mẫu số: S03a - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trang số 98) Trích năm 2009 Đơn vị: XN Bê Tông Đúc Sẵn Chèm Bộ phận: Chứng từ Ngày tháng ghi Ngày Số hiệu sổ tháng … 12/10 15/10 … 18/10 … 23/10 … HĐ 2954 Số trang trước chuyển sang … … 12/10 Mua NVL nhập kho chưa toán cho người bán Số phát sinh Nợ 7.856.425.312 có 7.856.425.312 … x x x … 152 133 331 … 85.000.000 8.500.000 Nhập kho NVL chưa toán cho người bán x x x 152 133 331 21.750.000 2.175.000 … … … HĐ 18/10 Nhập kho NVL 38122 chưa toán cho người bán … x x x … 152 133 331 … … 48.000.000 4.800.000 … x x … 621 152 … 84.713.457 x x … x x … 621 152 … 621 152 … 21.260.190 HĐ 8125 … PX 374 15/10 … … 23/10 Xuất kho NVL dùng cho SXSP 23/10 PX 377 23/10 … 23/10 … PX 379 … Diễn giải Đã Tk ghi đối sổ ứng … Xuất kho NVL dùng cho SXSP … … 23/10 Xuất kho NVL dùng cho SXSP … … Cộng … 93.500.000 23.925.000 52.800.000 … 84.713.457 … 42.019.380 … 8.925 621.250 21.260.190 … 42.019.380 … 8.925.621.250 - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) * Sau ghi sổ Nhật ký chung kế toán lấy số liệu Nhật ký chung để ghi vào sổ tài khoản Mỗi tài khoản mở trang liên Phan Thị Thu Hiền Lớp : KT06- Khoá Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế tiếp Sổ Cái đủ để ghi chép niên độ kế tốn Có sổ tài khoản sau: Biểu Số 2.25 Mẫu số: S03b - DN Đơn vị: XN Bê Tông Đúc Sẵn Chèm (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Bộ phận: ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2009 Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu Số hiệu: TK 152 NT Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng A B C 12/10 HĐ 2954 12/10 15/10 HĐ 8125 15/10 18/10 … 23/10 23/10 HĐ 18/10 38122 … PX 374 PX 377 … 23/10 Nhật ký chung Diễn giải Trang Số TT sổ dòng D -Số dư đầu kỳ Mua NVL Về nhập kho chưa TT Mua NVL Về nhập kho chưa TT Mua NVL Về nhập kho chưa TT … Xuất kho NVL dùng cho SXSP E Xuất kho NVL dùng cho SXSP … PX 379 … H Số tiền Nợ Có 98 331 125.364.213 85.000.000 98 331 21.750.000 331 48.000.000 … … 98 … … 621 84.713.457 621 21.260.190 621 42.019.380 98 23/10 Xuất kho NVL dùng cho SXSP 98 … … 23/10 … G Số hiệu TK ĐƯ 23/10 … … -Cộng số PS tháng -Số dư cuối kỳ … … … 958.623.000 925.542.761 158.444.452 - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phan Thị Thu Hiền Lớp : KT06- Khoá Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Phan Thị Thu Hiền Lớp : KT06- Khoá Khoa kinh tế Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế Biểu Số 2.26 Mẫu số: S03b - DN Đơn vị: XN Bê Tông Đúc Sẵn Chèm (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBộ phận: BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2009 Tên tài khoản: Thuế GTGT khấu trừ Số hiệu: TK 133 Chứng từ NT Số Ngày ghi sổ hiệu tháng A B C 12/10 HĐ 2954 12/10 15/10 HĐ 8125 15/10 HĐ 38122 … 18/10 18/10 … Nhật ký chung Diễn giải Trang sổ Số TT dòng D -Số dư đầu kỳ Mua NVL Về nhập kho chưa TT Mua NVL Về nhập kho chưa TT Mua NVL Về nhập kho chưa TT E G Số hiệu TK ĐƯ H Số tiền Nợ Có 98 331 9.750.000 8.500.000 98 331 2.175.000 331 4.800.000 … … 98 … … … -Cộng số PS tháng -Số dư cuối kỳ - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phan Thị Thu Hiền Lớp : KT06- Khoá 76.545.000 86.295.000 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Chuyên đề tốt nghiệp … Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế Biểu Số 2.27 Mẫu số: S03b - DN Đơn vị: XN Bê Tông Đúc Sẵn Chèm (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBộ phận: BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2009 Tên tài khoản: Phải trả cho người bán Số hiệu: TK 331 Nhật ký chung Chứng từ NT ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A C B 12/10 15/10 18/10 HĐ 2954 HĐ 8125 HĐ 38122 12/10 Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Nợ Có D -Số dư đầu kỳ Mua NVL Về 98 nhập kho chưa TT H 213.542.000 85.000.000 8.500.000 Mua NVL Về nhập kho chưa TT 98 152 133 Diễn giải Số Trang TT sổ dòng E G 152 133 21.750.000 2.175.000 15/10 Mua NVL Về nhập kho chưa TT … 98 152 133 … 18/10 48.000.000 4.800.000 … … … … … … … -Cộng số PS tháng -Số dư cuối kỳ 427.562.255 441.104.255 - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Phan Thị Thu Hiền Lớp : KT06- Khoá Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế Biểu Số 2.28 Mẫu số: S03b - DN Đơn vị: XN Bê Tông Đúc Sẵn Chèm (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBộ phận: BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2009 Tên tài khoản: chi phí NVL trực tiếp Số hiệu: TK 621 Chứng từ NT Số Ngày ghi sổ hiệu tháng A B C Nhật ký chung Diễn giải Trang sổ Số TT dòng D -Số dư đầu kỳ … Xuất kho NVL dùng cho SXSP E G 98 … … 23/10 PX 374 … 23/10 23/10 PX 377 23/10 Xuất kho NVL dùng cho SXSP 23/10 23/10 Xuất kho NVL dùng cho SXSP … Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang … 24/10 PX 379 … … .98 Số hiệu TK ĐƯ H Số tiền Nợ Có … … … 152 84.713.457 152 21.260.190 152 42.019.380 … … … 98 -Cộng số PS tháng -Số dư cuối kỳ Phan Thị Thu Hiền Lớp : KT06- Khoá 154 … 735.546.528 735.546.528 735.546.528 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KÊ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP BÊ TƠNG ĐÚC SẴN CHÈM 3.1 Ưu điểm * Lựa chọn hình thức tổ chức máy kế tốn hình thức kế tốn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Xí nghiệp đơn vị hạch toán kinh tế phụ thuộc, XN có quy mơ vừa phải Bộ máy quản lý XN gọn nhẹ, động, hợp lý, mơ hình hạch toán khoa học, tiện lợi phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường, đảm bảo đứng vững cạnh tranh Hình thức tổ chức kế tốn XN tập trung, mơ hình đảm bảo tập trung, thống kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo XN Bộ máy kế toán gọn nhẹ đảm bảo cung cấp kịp thời yêu cầu thơng tin kế tốn XN Đội ngũ cán kế tốn có trình độ, lực nhiệt tình đáp ứng yêu cầu công tác hạch tốn kinh doanh nói chung hạch tốn NVL nói riêng Hệ thống sổ sách chứng từ, phương pháp hạch toán kế toán mà DN sử dụng tương đối đầy đủ, khoa học hợp lý, theo chế độ kế toán nhà nước quy định * Đánh giá NVL theo giá đơn vị bình quân gia quyền XN sử dụng phương pháp tính giá bình qn gia quyền NVL xuất kho Phương pháp tính tốn đơn giản * Hạch toán chi tiết NVL Phương pháp ghi thẻ song song mà XN sử dụng góp phần nâng cao công tác quản lý NVL, kho phòng kế tốn tiến hành theo dõi mặt số lượng NVL Phan Thị Thu Hiền Lớp : KT06- Khoá Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế 3.2 Nhược điểm Bên cạnh kết đạt công tác kế tốn vật tư Xí nghiệp tồn số hạn chế cần phải tiến hành hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu quản lý kinh tế thị trường, cụ thể là: * Hệ thống sổ sách kế toán: Sổ sách kế toán mà XN sử dụng đầy đủ XN có nhiều nghiệp vụ liên quan đến NVL mà XN lại không sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt cho TK * Đánh giá NVL nhập kho: XN đánh giá NVL nhập kho mua ngoài, trị giá NVL nhập kho khơng có chi phí thu mua NVL Mà chi phí kế tốn tính vào chi phí sản xuất chung.Việc hạch tốn làm cho cơng việc kế tốn tăng lên mà giá trị thực tế nhập kho NVL không xác * Xí nghiệp sử dụng phiếu nhập kho phiếu xuất kho theo mẫu cũ Theo QĐ 19/2006 QĐ/BTC ngày 30/03/2006 Bộ Trưởng BTC 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn NVL XN bê tơng đúc sẵn Chèm * Ý kiến thứ nhất: Hoàn thiện hệ thống sổ sách kế toán Sổ sách kế toán mà XN sử dụng đầy đủ XN có nhiều nghiệp vụ liên quan đến NVL mà XN lại không sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt nên sổ Nhật ký chung có mặt TK152 nhiều, XN sử dụng Nhật ký riêng cho TK này, việc sử dụng sổ nhật ký riêng cho TK152 góp phần cho cơng tác theo dõi tình hình nhập - xuất NVL nhanh gọn hơn, giảm cồng kềnh sổ Nhật ký chung, đơn giản giảm bớt khối lượng ghi sổ Sổ nhật ký đặc biệt phần sổ nhật ký chung nên kết cấu phương pháp ghi chép tương tự sổ nhật ký chung Định kỳ kế tốn cộng số liệu sổ nhật ký đặc biệt để chuyển vào sổ TK152 + Mẫu sổ: Phan Thị Thu Hiền Lớp : KT06- Khoá Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế Biểu số 3.1 Đơn vị: Mẫu số S03a-DN Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ ĐẶC BIỆT TK152 - Nguyên liệu, vật liệu Năm NT Chứng từ ghi SH NT A B C Diễn giải D Số trang trước chuyển sang TK Số phát sinh Nợ Có đối ứng E Cộng chuyển sang trang sau x - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) + Nội dung, kết cấu phương pháp ghi sổ Nhật ký đặc biệt TK152 - Nội dung: Sổ nhật ký đặc biệt TK152 sổ kế toán tổng hợp chuyên dùng, để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến TK152 theo trình độ thời gian Số liệu sổ để ghi sổ TK152 - Kết cấu phương pháp ghi sổ: Cột A: ghi ngày, tháng ghi sổ Cột B, C: ghi số hiệu ngày, tháng lập chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ Phan Thị Thu Hiền Lớp : KT06- Khoá Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh chứng từ kế toán Cột E: Ghi số hiệu TK đối ứng với TK152 nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cột 1: Ghi số tiền phát sinh tăng TK152 Cột 2: Ghi số tiền phát sinh giảm TK152 Cuối trang sổ cộng số phát sinh lũy kế để chuyển sang * Ý kiến thứ hai: Công tác đánh giá NVL nhập kho Hiện nay, XN NVL nhập kho mua ngồi, XN khơng tính chi phí thu mua ( có ) vào giá trị thực tế NVL nhập kho Điều làm cho giá trị thực tế cảu NVL nhập kho bị sai lệch Để khắc phục điều XN nên tính ln chi phí thu mua vào giá trị nhập kho NVL theo công thức sau: Giá thực tế NVL nhập kho Trong đó: Giá mua = ghi hóa đơn + Chi phí Thuế Các khoản thu + nhập - giảm giá mua (nếu có) (nếu có) giá mua ghi hóa đơn giá chưa có thuế GTGT Chi phí thu mua chi phí vận chuyển, bốc xếp NVL… nhập kho Thuế nhập khoản giảm giá hàng mua * Ý kiến thứ ba: Về mẫu phiếu nhập phiếu xuất Nên thay hai mẫu phiếu nhập phiếu xuất theo mẫu mới, Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC Hai mẫu phiếu nhập phiếu xuất theo QĐ 15 sau: Phan Thị Thu Hiền Lớp : KT06- Khoá Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Đơn vị: Bộ phận: Khoa kinh tế Mẫu số: 01- VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Nợ …… Ngày… tháng… năm … Có …… Số: ………………… Họ tên người giao hàng:……………………………………………… Theo …số … ngày … tháng … năm … ………… …………… Nhập kho: ………………………địa điểm……………………… Tên, nhãn STT hiệu, quy A cách vật tư B Mã số C ĐVT D Số lượng Theo Thực chứng từ nhập Đơn giá Thành tiền Cộng tiền hàng: Tổng số tiền ( Viết chữ) : ………………………………………… Số chứng từ gốc kèm theo: ……………………………………………… Ngày … tháng …năm … Người lập phiếu Người giao hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phan Thị Thu Hiền Lớp : KT06- Khoá Thủ kho (Ký, họ tên) KT trưởng (Ký, họ tên) Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế Mẫu số: 02-VT Đơn vị: (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- Bộ phận: BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Nợ :… Ngày …tháng … năm … Có :… Số: ………………… Họ tên người nhận hàng: ………… Địa chỉ(bộ phận): Lý xuất kho: ……………………………………………………… Xuất kho: …………………………Địa điểm……………………… Tên, nhãn hiệu, quy TT cách, phẩm chất vật tư A (SP, HH) B Mã số C Số lượng Theo Thực ĐVT D yêu cầu Đơn Thành giá tiền xuất Cộng: Tổng số tiền (Viết chữ): Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày … tháng … năm … Người lập (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho KT trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phan Thị Thu Hiền Lớp : KT06- Khoá Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế KẾT LUẬN Một lần cần khẳng định kế toán nguyên vật liệu cơng tác kế tốn khơng thể thiếu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất nói chung XN Bê Tơng Đúc Sẵn Chèm nói riêng Thơng qua cơng tác kế tốn ngun vật liệu giúp cho doanh nghiệp sản xuất quản lý sử dụng nguyên vật liệu cách hiệu quả, ngăn chặn tượng tiêu cực làm thiệt hại chung đến tài sản doanh nghiệp, đồng thời góp phần vào việc phấn đấu tiết kiệm chi phí, giá thành sản phẩm, tăng tích lũy, tăng tốc độ chu chuyển vốn kinh doanh Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế XN bê tơng đúc sẵn Chèm em thấy cơng tác kế tốn ngun vật liệu có vai trò quan trọng sản xuất kinh doanh, cơng cụ quản lý đắc lực giúp lãnh đạo XN nắm bắt tình hình có biện pháp đạo sản xuất kinh doanh kịp thời Vì việc tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng tổ chức cơng tác kế tốn nói chung phải khơng ngừng nâng cao hoàn thiện Những học thực tế tích lũy thời gian thực tập XN giúp em củng cố vững thêm kiến thức mà em học nhà trường Vì thời gian thực tập, trình độ hiểu biết em hạn chế nên chun đề em khơng thể tránhs khỏi thiếu sót, kính mong góp ý thầy giáo bạn để Chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô giáo - ThS Phạm Thị Hồng Diệp Ban lãnh đạo XN Bê Tông Đúc Sẵn Chèm cán bộ, nhân viên phòng kế tốn XN tận tình giúp đỡ em hoàn thiện Chuyên đề Hà Nội, tháng .năm 2010 Phan Thị Thu Hiền Lớp : KT06- Khoá Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế Sinh viên Phan Thị Thu Hiền Phan Thị Thu Hiền Lớp : KT06- Khoá Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế MỤC LỤC 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý xí nghiệp 43 Trị giá thực tế NVL tồn kho đầu kỳ nhập kỳ 52 Số lượng vật liệu tồn kho đầu kỳ nhập kỳ 52 Phan Thị Thu Hiền Lớp : KT06- Khoá Chuyên đề tốt nghiệp ... II: Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu xí nghiệp bê tông đúc sẵn chèm Chương III: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu xí nghiệp bê tơng đúc sẵn chèm Em xin chân... chọn đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆUTẠI XÍ NGHIỆP BÊ TƠNG ĐÚC SẴN CHÈM Kết cấu chuyên đề gồm chương: Chương I: Lý luận chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp sản xuất... loại nguyên vật liệu theo vai trò, tác dụng vật liệu (Theo nội dung kinh tế) Theo cách vật liệu phân chia thành loại sau: - Nguyên liệu, vật liệu chính: Đặc điểm chủ yếu nguyên liệu, vật liệu