Đang tải... (xem toàn văn)
Chuyen de thuc tap (kế TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ và xác ĐỊNH kết QUẢ KINH DOANH)
Chuyên đề thực tập Lớp Tin học tài kế toán k03 PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Kế Toán Thành Phẩm: 1.1.Các khái niệm bản: - Thành phẩm sản phẩm chế tạo xong giai đoạn chế biến cuối quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm doanh nghiệp, qua kiểm tra kỹ thuật xác nhận phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật quy định - Tiêu thụ trình trao đổi để thực giá trị thành phẩm, hàng hóa, tức để chuyển hóa vốn DN từ hình thái vật sang hình thái tiền tệ - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng - Chiết khấu thương mại số tiền giảm trừ người bán cho người mua người mua mua hàng với số lượng lớn - Chiết khấu toán số tiền giảm trừ người bán cho người mua người mua toán tiền sớm trước thời hạn quy định hợp đồng - Giảm giá hàng bán trừ người bán cho người mua hàng khơng phù hợp với hợp đồng (sai quy cách , phẩm chất ) - Doanh thu hàng bán bị trả lại giá trị sản phẩm, hàng hóa, tiêu thụ bị người mua trả lại không đảm bảo chất lượng - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phần lại cua DT bán hàng cung cấp dịch vụ sau trừ khoản giảm trừ (thuế xuất khẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, CKTM, GGHB, DT hàng bán bị trả lại) - Lợi nhuận gộp hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ phần chênh lệch DTT trừ GVHB 1.2/ Đánh giá thành phẩm: Về nguyên tắc, thành phẩm đánh giá theo giá thành thực tế.Việc hạch toán tổng nhập, xuất thành phẩm phải tiến hành theo giá thành sản xuất thực tế - Thành phẩm phận sản xuất phụ đơn vị sản xuất phải đánh giá theo giá thành sản xuất, bao gồm: chi phí NL,VL trực tiếp,chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung GVHD: Trần Thị Diệp Thúy SVTH: Nguyễn Thị Xuân Diệu Chuyên đề thực tập Lớp Tin học tài kế tốn k03 - TP th ngồi gia cơng, giá thành thực tế bao gồm tồn chi phí liên quan đến việc gia cơng: Chi phí NVL, chi phí th gia cơng chi phí khác vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt - TP xuất kho sử dụng PP tính giá hàng xuất kho giống VL Ngoài để cung cấp kịp thời biến động mặt giá trị TP điều kiện giá thực tế TP tính lần vào cuối tháng kỳ kế tốn giá hoạch toán để phản ánh TP nhập, xuất, tồn Cuối tháng tính giá thực tế TP nhập kho, kế toán phải xác định số giá TP để tính giá thực tế thành phẩm xuất kho Hệ số giá Trị giá thực tế TP tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế TP nhập kỳ thành phẩm = Trị giá hoạch toán TP tồn đầu kỳ + Trị giá hoạch toán TP nhập kỳ Giá thực tế thành phẩm xuất kho = Giá hoạch toán * Hệ số giá thành phẩm 1.3 Kế toán chi tiết thành phẩm: - Chứng từ kế toán: + Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (đối với hàng điều chuyển nội đơn vị trực thuộc) + Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý (đối với hàng gửi bán đại lý) - Kế toán chi tiết thành phẩm: Kế toán chi tiết thành phẩm theo kho, loại, nhóm, thứ thành phẩm tiến hành phịng kế tốn kho.Việc kế tốn phịng kế tốn thực sổ sách kế toán chi tiết Để hạch toán chi tiết thành phẩm, DN sử dụng phương pháp: PP thẻ song song, PP đối chiếu luân chuyển, PP sổ số dư Căn để kế toán chi tiết thành phẩm chứng từ: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho 1.4 Kế toán tổng hợp thành phẩm: 1.4.1 Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên: - Tài khoản sử dụng: Tk 155- Thành phẩm GVHD: Trần Thị Diệp Thúy SVTH: Nguyễn Thị Xuân Diệu Chuyên đề thực tập Lớp Tin học tài kế tốn k03 Cơng dụng: Tk 155 dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động TP kho doanh nghiệp theo giá thực tế - Kết cấu Tk 155: TK 155 - Trị giá thực tế thành phẩm nhập kho - Trị giá thực tế thành phẩm xuất kho - Trị giá thực tế thành phẩm kiểm kê - Trị giá thực tế thành phẩm thiếu hụt phát thừa SD: Trị giá thực tế thành phẩm tồn kho *Sơ đồ hạch toán : TK 154 TK 155 Nhập kho TP tự chế biến thuê gia công chế biến TK 3381 TP thừa chưa rõ nguyên nhân TK 632 Xuất kho TP bán, trao đổi biếu tặng, toán lương TK 157 Xuất kho TP gửi bán TK 381 TP thiếu chưa rõ nguyên nhân 1.4.2 Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ: - Tài khoản sử dụng: Tk 155 - Thành phẩm Tk 632 - Giá vốn hàng bán * Tài khoản 155: + Công dụng: Tài khoản dùng để phản ánh giá trị TP tồn kho đầu kỳ cuối kỳ + Kết cấu: Bên Nợ: kết chuyển giá trị thực tế thành phẩm tồn kho cuối kỳ Bên Có: kết chuyển giá trị thực tế thành phẩm tồn kho đầu kỳ Số dư Nợ: Giá trị thực tế thành phẩm tồn kho cuối kỳ *Tài khoản 632: + Công dụng: Tài khoản dùng để phản ánh giá trị thực tế thành phẩm nhập kho kỳ + Kết cấu: GVHD: Trần Thị Diệp Thúy SVTH: Nguyễn Thị Xuân Diệu Chuyên đề thực tập Lớp Tin học tài kế tốn k03 TK 632 - Giá thành thực tế thành phẩm tồn đầu kỳ - Kết chuyển giá thành thực tế TP tồn kho cuối kỳ - Giá thành thực tế thành phẩm sản xuất - Kết chuyển giá thành thực tế TP kỳ tiêu thụ - TK 632 khơng có số dư cuối kỳ *Sơ đồ hạch toán : TK 155,157 TK 632 Đầu kỳ kết chuyển số dư TK 155,157 Cuối kỳ kiểm kê,TP tồn kho TP gởi bán chưa tiêu thụ TK 631 TK 911 Thành phẩm hoàn thành nhập Kết chuyển giá vốn hàng bán kho kỳ 1.5 Kế toán tiêu thụ thành phẩm: 1.5.1 Tài khoản sử dụng: * TK 157: Hàng gởi bán - Công dụng: Tài khoản để phản ánh giá trị sản phẩm, hàng hóa gửi bán chưa xác định tiêu thụ - Kết cấu: TK 157 -Giá trị sản phẩm, hàng hóa gửi bán - Giá trị sản phẩm, hàng hóa khách hàng chưa xác định tiêu thụ chấp nhận toán - Giá trị hàng gửi bán bị từ chối trả lại SD:Giá trị HH gửi bán chưa chấp nhận tiêu thụ * TK 511: Doanh thu bán hàng - Công dụng: Tài khoản dùng để phản ánh tổng hợp DT bán hàng cung cấp dịch vụ DN thực kỳ - Kết cấu: GVHD: Trần Thị Diệp Thúy SVTH: Nguyễn Thị Xuân Diệu Chuyên đề thực tập Lớp Tin học tài kế tốn k03 TK 511 - Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế GTGT - DT bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ phải nộp theo phương pháp trực tiếp DN thực kỳ - Kết chuyển CKTM,GGBH DT bán bị trả lại - Kết chuyển DTT vào Tk XĐKQKD -TK khơng có số dư cuối kỳ * TK 512: Doanh thu nội - Công dụng: Tài khoản dùng để phản ánh DT sản phẩm, hàng hóa, lao vụ,dịch vụ tiêu thụ nội - Kết cấu: Bên Nợ:Thuế TTĐB, thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp Kết chuyển CKTM,GGHB DT hàng bán bị trả lại Kết chuyển DT tiêu thụ nội vào TK xác định kết kinh doanh Bên Có: Tổng số DT nội DN thực kỳ TK khơng có số dư cuối kỳ * TK 632: Giá vốn hàng bán - Công dụng: Tài khoản dùng để phản ánh giá vốn hàng hóa , thành phẩm, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ kỳ - Kết cấu: TK 632 - Giá vốn thành phẩm ,hàng hóa , dịch vụ - Giá vốn hàng bán trả lại tiêu thụ kỳ - Chi phí NVLTT, NCTT, vượt mức bình - Hồn nhập giảm giá HTK( Số lập nhỏ thường số hồn nhập) - Chi phí SXCCĐ khơng tính vào giá - Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hóa thành DN SX thấp cơng suất bình thường dịch vụ tiêu thụ kỳ - Thuế GTGT đầu vào không khấu trừ - Lập dự phòng giảm giá HTK ( số lập lớn số hồn nhập) - TK 632 khơng có số dư cuối kỳ GVHD: Trần Thị Diệp Thúy SVTH: Nguyễn Thị Xuân Diệu Chuyên đề thực tập Lớp Tin học tài kế tốn k03 * TK 333(1): Thuế khoản phải nộp nhà nước - Cơng dụng: Phản ánh khoản thuế, phí, lệ phí khoản khác DN phải nộp nhà nước tình hình thực nghĩa vụ tốn DN với nhà nước kỳ kế toán - Kết cấu: Bên Nợ:Số thuế GTGT khấu trừ kỳ Số thuế phí, lệ phí khoản nộp nhà nước Số thuế giảm trừ vào số thuế phải nộp Số thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm trừ Bên Có: Số thuế GTGT đầu số thuế GTGT hang nhập phải nộp Số thuế phí, lệ phí khoản khác phải nộp vào ngân sách nhà nước 1.5.2.Phương pháp kế toán tiêu thụ thành phẩm: a/Kế toán tiêu thụ TP theo phương thức trực tiếp: - Tiêu thụ TP trực tiếp phương thức mà người bán (DN) giao TP cho người mua (khách hàng) trực tiếp kho (hay trực tiếp phân xưởng không qua kho) người bán Số hàng bàn giao cho khách hàng thức coi tiêu thụ người bán quyền sở hữu số hàng Người mua toán hay chấp nhận toán số hàng mà người bán giao * Sơ đồ hạch toán: TK 154,155 TK 632 TK911 Kết Giá gốc sản phẩm dịch chuyển giá vụ cung cấp vốn hàng bán TK 511, 512 TK 111,112, 131 TK521, 531, 532 Kết chuyển doanh thu Ghi nhận doanh thu bán hàng doanh thu thuÇn Tổng giá toán Các khoản giảm trừ doanh thu TK 33311 GVHD: Trần Thị Diệp Thúy Kết chuyển toàn khoản giảm trừ doanh thu SVTH: Nguyễn Thị Xuân Diệu Chuyên đề thực tập Lớp Tin học tài kế tốn k03 b/Trường hợp bán hàng theo phương thức chuyển cho bên mua: - Nội dung phương thức bán hàng: bên bán giao hàng địa điểm bên mua quy định thoả thuận ghi hợp đồng Bên bán xuất hàng gửi cho bên mua gọi hàng gửi bán chưa ghi nhận doanh thu Trách nhiệm hàng hố chi phí hàng đường thuộc bên bán, kế toán ghi nhận doanh số bán hàng thời điểm công ty giao cho bên mua theo số thực tế giao, bên mua chấp nhận mua ký hoá đơn bán hàng - Chứng từ: Bên bán xuất hoá đơn bán hàng để đường chưa có chữ ký bên mua phiếu xuất kho kiêm vận chuyển - Phương pháp hạch tốn • Ghi nhận hàng gửi bán Nợ Tk 157 Có Tk 155 • Sau người mua nhận hàng đồng ý mua , toán tiền mặt + Ghi nhận doanh thu: Nợ Tk 111 Có Tk 511 Có Tk 333(1) + Ghi nhận Nợ Tk 632 Có Tk 155 c/Trường hợp bán hàng theo phương thức ký gửi hàng cho đại lý, ký gửi bán giá hưởng hoa hồng: - Nội dung phương thức bán bán hàng: Công ty gởi hàng bán đại lý ký gởi theo hợp đồng kinh tế, yêu cầu đại lý người bán hàng ký bán giá qui định công ty, theo cơng ty ghi nhận doanh thu phải nộp thuế GTGT theo bán qui định, đại lý ghi nhận doanh thu hoa hồng nộp thuế GTGT - Chứng từ: Trường hợp 1: Xuất hố đơn bán hàng-hạch tốn bán hàng bình thường Trường hợp 2: Lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội GVHD: Trần Thị Diệp Thúy SVTH: Nguyễn Thị Xuân Diệu Chuyên đề thực tập Lớp Tin học tài kế tốn k03 * Sơ đồ hạch toán: TK154, 155 TK 157 TK 632 TK 911 TK 511 2.2 Giá gốc hàng gửi bán , đại lý ký gửi TK 131 2.1 Giá gốc hàng gửi bán , đại lý bán Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu Ghi nhận doanh thu TK 641 Hoa hồng gửi cho bên nhận đại lý ký gửi TK 33311 d/Trường hợp bán hàng theo phương thức trả góp,trả chậm: - Nội dung phương thức bán hàng: Công ty lập hồ sơ phương án bán hàng trả góp cho quan quản lý tài chính, ghi rõ giá bán cố định giá bán trả góp, phần trả góp theo phương thức trả góp Theo đó, cơng ty ghi nhận doanh thu phải nộp thuế GTGT theo giá bán cố định, doanh thu trả góp khơng phải nộp thuế GTGT hạch toán vào “doanh thu chưa thực hiện” - Chứng từ : Xuất hoá đơn bán hàng phải ghi rõ giá bán cố định trả góp, thuế GTGT cho giá bán cố định nội dung hoá đơn * Sơ đồ hạch toán: TK 154, 155, 156 TK 632 Giá gốc hàng xuất bán theo phương thúc trả chậm, trả góp TK 511 TK 111, 112 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 33311 TK 131 TK 111, 112 2.2 Thu tiền bán hàng lần TK 515 2.3 Ghi nhận doanh thu GVHD: Trần Thị Diệp Thúy 2.1 Thuế GTGT phải Tổng giá nộp toán TK 3387 Doanh thu chưa thực SVTH: Nguyễn Thị Xuân Diệu Chuyên đề thực tập Lớp Tin học tài kế toán k03 1.5.3.Kế toán khoản giảm trừ doanh thu xác định doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: a/ Nội dung khoản giảm trừ doanh thu: Theo quy định chế độ kế toán nay, khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: - Chiết khấu thương mại - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất thuế GTGT trực tiếp b/Kế toán tổng hợp chi tiết: * Chiết khấu thương mại: - Tài khoản sử dụng: Kế toán CKTM sử dụng tài khoản 521- CKTM để hạch toán GVHD: Trần Thị Diệp Thúy SVTH: Nguyễn Thị Xuân Diệu Chuyên đề thực tập Lớp Tin học tài kế tốn k03 - Kết cấu TK 521: Bên Nợ: Số chiết khấu thương mại chấp nhận tốn cho khách hàng Bên Có: Kết chuyển tồn số chiết khấu thương mại sang TK 511 để xác định doanh thu kỳ hạch toán TK 521 khơng có số dư cuối kỳ * Kế tốn giảm giá hàng bán : - Chứng từ: Lập biên điều chỉnh hoá đơn, xuất hoá đơn điều chỉnh giảm giá theo quy định hành - Tk sử dụng: TK 532- Giảm giá hàng bán - Kết cấu TK 532: Bên Nợ: Các khoản giảm giá hàng bán chấp thuận cho người mua hàng Bên Có: Kết chuyển toàn số giảm giá hàng bán sang TK 511 TK 512 để xác định doanh thu kỳ hạch tốn TK 532 khơng có số dư cuối kỳ * Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt,thuế xuất thuế GTGT trực tiếp: - Nội dung: Thuế TTĐB thuế xuất thuế gián thu tính theo sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ Thuế GTGT thuế trực thu xác định vào cuối kỳ doanh nghiệp tính thuế GTGT trực tiếp Thuế GTGT trực tiếp phải nộp= (Doanh thu-Giá vốn)*Thuế suất thuế GTGT - Chứng từ: Giấy thông báo nộp thuế quan thuế, hải quan chứng từ nộp tiền giấy bán Nợ Ngân hàng - TK sử dụng:TK 333(1)- Thuế GTGT TK 333(2)- Thuế tiêu thụ đặc biệt TK 333(3)- Thuế xuất, nhậpkhẩu * Kế toán Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: * Sơ đồ hạch toán TK 333 GVHD: Trần Thị Diệp Thúy TK 511 10 TK111,112 SVTH: Nguyễn Thị Xuân Diệu Chuyên đề thực tập Lớp Tin học tài kế tốn k03 Ngày giao dịch:31/01/2010 Nội dung: Nhận tiền lãi tài khoản tiền gởi ngân hàng lãi suất 0.3% So du Tk Lai suat(%) 3.942.673.520,00 3000000000 4.757.551,00 : 4.757.551,00 : Bốn triệu bảy trăm năm mươi bảy nghìn năm trăm năm mươi mốt VND chan Teller Kiem soat vien LỆNH CHUYỂN KHOẢN NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM Chi nhánh:625 CHI NHÁNH Kon Tum Tên TK:Công ty TNHH ĐTXD TM Tiến Dung Kon Tum Loai tien: VND Tài khoản số: 625-10-00-000739-7 Ngày giao dịch:31/05/2010 Nội dung: Nhận tiền lãi tài khoản tiền gởi ngân hàng lãi suất 0.3% So du Tk Lai suat(%) 3.032.156.910,00 3000000000 6.056.380,00 : 6.056.380 : Sau trieu nam muoi sau nghin ba tram tam muoi VND chan Teller Kiem soat vien LỆNH CHUYỂN KHOẢN NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM Chi nhánh:625 CHI NHÁNH Kon Tum Tên TK:Công ty TNHH ĐTXD TM Tiến Dung Kon Tum Tài khoản số: 625-10-00-000739-7 GVHD: Trần Thị Diệp Thúy 62 Loai tien: VND SVTH: Nguyễn Thị Xuân Diệu Chuyên đề thực tập Lớp Tin học tài kế tốn k03 Ngày giao dịch:25/09/2010 Nội dung: Nhận tiền lãi tài khoản tiền gởi ngân hàng lãi suất 0.3% So du Tk Lai suat(%) 2.737.547.525,00 3000000000 10.449.715,00 : 10.449.715 : Muoi trieu bon tram bon muoi chin nghin bay tram muoi nam VND chan Teller Kiem soat vien LỆNH CHUYỂN KHOẢN NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM Chi nhánh:625 CHI NHÁNH Kon Tum Tên TK:Công ty TNHH ĐTXD TM Tiến Dung Kon Tum Loai tien: VND Tài khoản số: 625-10-00-000739-7 Ngày giao dịch:25/11/2010 Nội dung: Nhận tiền lãi tài khoản tiền gởi ngân hàng lãi suất 0.3% So du Tk Lai suat(%) 5.539.912.051,00 3000000000 13.889.513,00 : 13.889.513 : Muoi ba trieu tam tram tam muoi chin nghin nam tram muoi ba VND chan Teller GVHD: Trần Thị Diệp Thúy Kiem soat vien 63 SVTH: Nguyễn Thị Xuân Diệu Chuyên đề thực tập Lớp Tin học tài kế tốn k03 Đơn vị:Cty TNHH ĐTXD TM Tiến Dung KT Mẫu số: S02a - DNN Địa chỉ: Số 08 Phạm Văn Đồng - TP Kon Tum ( Ban hành theo QĐ Số 48/2006/QĐ-BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 04, ngày 30 tháng 12 năm 2010 ĐVT: Đồng Trích yếu Stt Tiền lãi tháng Tiền lãi tháng Tiền lãi tháng Tiền lãi tháng 11 Cộng phát sinh Tổng cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 515 112 515 112 515 112 515 112 515 112 x x Số tiền Ghi 4.757.551 6.056.380 10.449.715 13.889.513 189.053.670 189.053.670 Kèm theo chứng từ gốc Người lập biểu Kế toán trưởng ( Ký ghi rõ họ tên) ( Ký ghi rõ họ tên ) GVHD: Trần Thị Diệp Thúy 64 Giám đốc ( Ký,đóng dấu,ghi rõ họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Xuân Diệu Chuyên đề thực tập Lớp Tin học tài kế tốn k03 - Cuối năm 2010 Kế toán kết chuyển chứng từ tháng vào sổ cái: SỔ CÁI TÀI KHOẢN Năm 2010 TK 515: Doanh thu hoạt động tài ĐVT: đồng Số Ngày CT hạch toán Diễn giải khoản Tài TK ĐƯ Nợ Có 31/01/10 Tiền lãi tháng 515 112 4.757.551 31/05/10 Tiền lãi tháng 515 112 6.056.380 25/09/10 Tiền lãi tháng 515 112 10.449.715 25/11/10 Tiền lãi tháng 11 515 112 13.889.513 515 911 31/12/10 Kết chuyển doanh thu 189.053.670 Cộng Người lập biểu ( Ký ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng ( Ký ghi rõ họ tên ) GVHD: Trần Thị Diệp Thúy 189.053.670 65 189.053.670 Giám đốc ( Ký,đóng dấu,ghi rõ họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Xuân Diệu Chuyên đề thực tập Lớp Tin học tài kế toán k03 2.2 Kế toán xác định kết kinh doanh: - Kế toán hoạt động xác định kết kinh doanh thông thường chênh lệch doanh thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ, hoạt động doanh thu với giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp , chi phí hoạt động tài Doanh thu từ hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ = Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = Doanh thu từ hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ + Doanh thu hoạt động tài Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác - Để xác định kết kinh doanh kỳ kế toán sử dụng Tk 911- Xác định kết kinh doanh ☼ Bên Nợ: + Giá vốn sản phẩm hàng hóa tiêu thụ kỳ + Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí tài + Chi phí khác + Lãi trước thuế hoạt động sản xuất kỳ ☼ Bên Có: + Doanh thu số sản phẩm tiêu thụ + Doanh thu hoạt động tài + Thu nhập khác + Lỗ hoạt động kỳ - Phương pháp hạch toán: Kế toán sử dụng TK 911, sau lập báo cáo kết kinh doanh GVHD: Trần Thị Diệp Thúy 66 SVTH: Nguyễn Thị Xuân Diệu Chuyên đề thực tập Lớp Tin học tài kế tốn k03 Đơn vị:Cty TNHH ĐTXD TM Tiến Dung KT Địa chỉ: Số 08 Phạm Văn Đồng - TP Kon Tum Mẫu số: S02a - DNN ( Ban hành theo QĐ Số 48/2006/QĐ-BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 05,ngày 31 tháng 12 năm 2010 ĐVT: Đồng Trích yếu Kết chuyển DTBH CCDV Kết chuyển DT hoạt động TC Kết chuyển giá vốn Kết chuyển CP tài Kết chuyển CPQLDN Kết chuyển thuế TNDN Xác đinh kết kinh doanh Kèm theo chứng từ gốc Người lập biểu ( Ký ghi rõ họ tên) Số hiệu tài khoản Nợ Có 511 911 515 911 911 632 911 635 911 642 911 821 911 421 Số tiền Ghi 70.003.278.385 189.053.670 64.799.866.240 469.206.734 4.039.869.182 98.230.704 785.059.195 Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký ghi rõ họ tên ) ( Ký,đóng dấu,ghi rõ họ tên) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Năm 2010 TK 911: Xác định kết kinh doanh ĐVT: đồng Số Ngày CT hạch toán Diễn giải Tài khoản 31/12/10 Kết chuyển DTBH CCDV 511 Kết chuyển DT hoạt động TC 515 TK ĐƯ 911 911 Nợ 632 635 64.799.866.240 469.206.734 911 911 642 821 4.039.869.182 98.230.704 911 421 785.059.195 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 Kết chuyển CP tài 911 Kết chuyển CPQLDN Kết chuyển thuế TNDN Kết chuyển LN chưa PP GVHD: Trần Thị Diệp Thúy 70.003.278.385 189.053.670 70.192.332.055 Cộng 67 Có 70.192.332.055 SVTH: Nguyễn Thị Xuân Diệu Chuyên đề thực tập Lớp Tin học tài kế tốn k03 Người lập biểu Kế toán trưởng ( Ký ghi rõ họ tên) Giám đốc ( Ký,đóng dấu,ghi rõ họ tên) ( Ký ghi rõ họ tên ) Mẫu số:B-02/DN (Ban hành kèm theo Quyết định Số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính) CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự - Hạnh phúc BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2010 Người nộp thuế: Công ty TNHH đầu Tư Xây Dựng Thương Mại Tiến Dung Kon Tum Mã số thuế: 0 Địa trụ sở: Quận huyện: Điện thoại: Số 08- Phạm Văn Đồng-Phường Lê Lợi TP Kon Tum Tỉnh/Thành phố: Kon Tum Fax: Email: tiendungktvn.@gmail.com Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Stt Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Số năm (1) (2) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (3) 01 (5) 70.003.278.385 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10= 01-02) Giá vốn hàng bán 10 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ(20=10-11) Doanh thu hoạt động tài 20 21 Chi phí tài - Trong : Chi phí lãi vay 22 23 10 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30=20+(21-22)-(24+25) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác(40=31-32) (4) VI.25 Số năm trước (6) 34.008.705.155 70.003.278.385 34.008.705.155 64.799.866.240 30.063.544.808 5.203.412.145 3.945.160.347 VI.26 189.053.670 36.730.847 VI.28 469.206.734 469.206.734 975.379.836 975.379.836 24 25 30 4.039.869.182 591.518.161 2.290.882.008 715.629.350 31 32 40 1.050.541.253 758.769.515 291.771.738 979.047.619 721.472.687 257.574.932 50 883.289.899 973.204.282 15 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 51 VI.30 98.230.704 211.759.168 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 52 VI.30 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) Lãi cổ phiếu 60 785.059.195 761.445.114 11 12 13 14 18 GVHD: Trần Thị Diệp Thúy 68 11 VI.27 70 SVTH: Nguyễn Thị Xuân Diệu Chuyên đề thực tập Lớp Tin học tài kế tốn k03 Lập ngày 15 tháng 03 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký,Ghi rõ họ tên) (Ký,Ghi rõ họ tên) GVHD: Trần Thị Diệp Thúy 69 Giám đốc (Ký,Ghi rõ họ tên,Đóng dấu) SVTH: Nguyễn Thị Xuân Diệu Chuyên đề thực tập Lớp Tin học tài kế tốn k03 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TIẾN DUNG KON TUM 1.Nhận xét chung: Công ty TNHH ĐTXD TM Tiến Dung Kon Tum tồn trưởng thành chế thị trường, trưởng thành thử thách khó khăn chung tồn kinh tế Sau thời gian hoạt động, đến cơng ty có bề dày kinh nghiệm hoạt động kinh doanh, vững mạnh lực mặt Vì cơng ty đạt thành tựu đáng kể để hòa nhập với xu chung kinh tế Qua thời gian ngắn thực tập công ty, lần đầu em tiếp xúc thực tế với nghiệp vụ, em cố gắng tìm hiểu cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty Qua em rút học thực tế em nhận thấy công ty đơn vị kinh tế độc lập xây dựng mơ hình quản lý khoa học phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường nay, chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh có uy tín thị trường, đảm bảo đứng vững phát triển điều kiện Cùng với lớn mạnh công ty, phịng kế tốn phát huy mạnh mẽ chức quản lí mình, từ việc thu thập thơng tin tập hợp trình kinh doanh đến việc theo dõi toán vào nề nếp, sổ kế toán ghi chép trung thực đầy đủ nghiệp vụ phát sinh kinh tế Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn " Chứng từ ghi sổ " phù hợp với qui mô công ty nên phát huy ưu điểm khơng hạch tốn nói riêng mà cịn phục vụ cho công ty * ưu điểm: - Việc tổ chức máy kế toán gọn, nhẹ, bố trí cơng việc hợp lý cho phần hành Mỗi phần hành kế tốn đảm bảo cơng việc định nhiệm vụ nhân viên phần hành rõ ràng, rành mạch - Có đội ngũ cán trẻ, có kinh nghiệm, có lực tận tụy với nghề góp phần tích cực cơng tác quản lí, phân tích Ban lãnh đạo GVHD: Trần Thị Diệp Thúy 70 SVTH: Nguyễn Thị Xuân Diệu Chuyên đề thực tập Lớp Tin học tài kế tốn k03 - Tại Cty sử dụng hệ thống phần mềm kế toán hổ trợ việc kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ sách, nhằm tiết kiệm thời gian cung cấp thông tin kịp thời cho Ban lãnh đạo - Bên cạnh cơng ty ln chấp hành qui định Bộ Tài Chính pháp luật nhà nước quy định: + Định kỳ tính thuế nộp thuế hạn + Ln cạnh tranh lành mạnh thị trường + Ghi chép chi tiết có đối chiếu, xác nhận cơng nợ nghiệp vụ phát sinh, khoản tạm ứng kiểm tra trước toán + Xây dựng thi cơng cơng trình bàn giao thời gian thiết kế kí kết hợp đồng Đó biểu cần thiết góp phần quan trọng vào thành công thắng lợi công ty * Nhược điểm: Bên cạnh mặt làm công ty tồn mặt hạn chế sau: - Chúng ta sống kỷ công nghệ thông tin địi hỏi cơng ty doanh nghiệp cần bắt kịp thông tin thị trường Trên thực tế Công ty chưa đáp ứng yêu cầu như: + Phần mềm kế toán Misa chưa đáp ứng nhu cầu cập nhật số liệu chưa cung cấp thông tin đầy đủ, thường xuyên trục tặc kỹ thuật + Cịn số phần tiến hành thủ cơng như: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh cho chứng từ phát sinh hàng tháng - Hiện khoản thu chi phí phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, chi phí quản lý doanh nghiệp cao, số khoản chưa phù hợp gây lãng phí, đồng thời làm tăng giá thành sản phẩm - Quy trình lập chứng từ ghi sổ chưa thực cung cấp thông tin kịp thời cho cơng tác quản trị kế tốn cơng tác quản lý tồn cơng ty Vì quy trình lập chứng từ ghi sổ thực vào cuối quý nên kế tốn khơng thể tập hợp nhận, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin hoạt động kinh tế tài xảy thời điểm khác địa điểm khác trình hoạt động Những kiến nghị đề xuất: GVHD: Trần Thị Diệp Thúy 71 SVTH: Nguyễn Thị Xuân Diệu Chuyên đề thực tập Lớp Tin học tài kế tốn k03 - Hiện phần mềm kế toán 1.C thịnh hành, phần mềm xử lý số liệu cung cấp thơng tin xác kịp thời nhanh, nên theo ý kiến cá nhân em công ty nên sử dụng phần mềm - Công ty áp dụng hình thức " chứng từ ghi sổ" cơng tác kế tốn với hình thức phù hợp với đặc điểm cơng ty có điều bất cập việc chứng từ ghi sổ thực vào cuối quý, điều không đáp ứng kịp thời thông tin phục vụ cho cơng tác kế tốn Theo ý kiến cá nhân em công ty nên lập chứng từ ghi sổ 15 ngày lần cung cấp đầy đủ thơng tin kịp thời, xác trung thực xảy thời gian địa điểm khác Đồng thời ngăn chặn hành động xâm phạm tài sản, vi phạm sách, thể lệ, tài chính, kế tốn - Cơng ty nên sử dụng biện pháp thưởng phạt để tạo điều kiện tốt cho môi trường cạnh tranh lành mạnh, nâng cao trách nhiệm nhiệm vụ giao giúp cho việc quản lý ngày nâng cao - Công ty phải thường xuyên bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn cho đội ngũ nhân viên kế tốn cơng ty, cần nắm vững quy hoạch, kế hoạch phát triển Nhà nước, nắm bắt nhanh nhạy yêu cầu thị trường để định kinh doanh cách đắn, hợp lý, thời điểm thuận lợi - Cơng ty nên lập quỹ dự phịng giảm giá hàng tồn kho để giảm thiệt hại xuống mức thấp Về mặt kinh tế tài chính, quỹ dự phịng cho phép cơng ty ln thực đượch ngun tắc hạch tốn tài sản theo chi phí gốc lại vừa ghi nhận báo cáo tài Mặt khác, quỹ dự phịng cịn tạo lập cho cơng ty quỹ tiền tệ để đủ sức khắc phục trước thiệt hại xảy kinh doanh, cịn nhìn nhận đối sách tài cần thiết để trì hoạt động công ty - Công ty cần theo dõi chặt chẽ tình hình biến động vật tư số lượng giá trị, theo dõi doanh thu phận loại hình kinh doanh cách chặt chẽ Tính tốn xác kết lỗ lãi cho loại vật tư, cho phận kinh doanh để công cung cấp thông tin cho việc quản lý kinh doanh 3.Kết luận: GVHD: Trần Thị Diệp Thúy 72 SVTH: Nguyễn Thị Xuân Diệu Chuyên đề thực tập Lớp Tin học tài kế tốn k03 Hoạt động sản xuất kinh doanh đem lại cho doanh nghiệp phần giá trị thặng dư, đem lại cho kinh tế thị trường nguồn thu lớn, đóng góp vào phát triển chung đất nước Nhưng để đạt hiệu sản xuất kinh doanh địi hỏi cơng ty cần phải tăng cường cơng tác quản lý nói chung đặc biệt cơng tác hạch tốn quản lý tài Để khắc phục phần điểm chưa hoàn thiện, em xin đưa số ý kiến đóng góp với mục đích nhằm hồn thiện thêm phần Kế tốn doanh thu tiêu thụ xác định kết kinh doanh Ý kiến dựa sở kinh tế công ty vận dụng đổi chế độ kế toán, hy vọng ý kiến có tác dụng tốt q trình hoạt động kinh doanh công ty Do thực tế phong phú, đa dạng kinh doanh trình độ thời gian nghiên cứu có hạn, viết em tránh khỏi sai xót trùng lặp.Vì em mong ý kiến đóng góp anh chị phịng kế tốn thầy giáo trường Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thuật Kon Tum đặc biệt cô giáo Trần Thị Diệp Thúy người trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành chuyên đề GVHD: Trần Thị Diệp Thúy 73 SVTH: Nguyễn Thị Xuân Diệu ... kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh qúa trình định cho kỳ kinh doanh khâu cuối để tính giá trị sản phẩm, từ cơng ty hạch toán lãi lổ hoạt động kinh. .. biệt ,thu? ?? xuất thu? ?? GTGT trực tiếp: - Nội dung: Thu? ?? TTĐB thu? ?? xuất thu? ?? gián thu tính theo sản phẩm, hàng hố, dịch vụ tiêu thụ Thu? ?? GTGT thu? ?? trực thu xác định vào cuối kỳ doanh nghiệp tính thu? ?? GTGT... 532 Kết chuyển doanh thu Ghi nhận doanh thu bán hàng doanh thu thuÇn Tổng giá toán Các khoản giảm trừ doanh thu TK 33311 GVHD: Trần Thị Diệp Thúy Kết chuyển toàn khoản giảm trừ doanh thu
